预算管理审计案例及分析
财务预算执行情况专项审计
财务预算执行情况专项审计在企业的财务管理中，财务预算执行情况专项审计扮演着至关重要的角色。
它就像是一位严谨的“监督员”，对企业的财务预算执行过程进行细致的审查和评估，以确保企业的资源得到合理配置，战略目标得以顺利实现。
一、财务预算执行情况专项审计的重要性首先，它有助于增强预算的严肃性和权威性。
当企业制定了财务预算，就相当于立下了一份“军令状”，而专项审计就是确保这份“军令状”得到切实履行。
如果没有有效的审计监督，预算很可能就会沦为一纸空文，失去其应有的约束和指导作用。
其次，能够及时发现和纠正预算执行中的偏差。
企业在运营过程中，由于各种内外部因素的影响，预算执行往往会出现与预期不符的情况。
通过专项审计，可以迅速找出这些偏差，并分析其原因，从而采取相应的措施加以调整和改进，保障企业的经营活动始终沿着正确的轨道前进。
再者，有助于提高企业的资源利用效率。
审计过程中，可以对各项资源的投入和产出进行深入分析，判断是否存在浪费或低效使用的情况，从而优化资源配置，让每一分钱都能发挥出最大的效益。
二、审计的主要内容（一）预算编制的合理性审查预算编制的依据是否充分、方法是否科学、程序是否合规。
比如，销售预算是否基于市场调研和销售预测，成本预算是否考虑了生产工艺和原材料价格的变化等。
（二）预算执行的合规性检查企业在预算执行过程中是否遵守了相关的法律法规和内部制度，是否存在违规支出、超预算支出等情况。
（三）预算执行的进度对比实际执行进度与预算安排，看是否按时完成了各项预算指标。
例如，某个项目的资金投入是否按照预定的时间节点进行，收入是否在预期的时间段内实现。
（四）预算调整的规范性关注预算调整的原因是否合理、程序是否严格，是否经过了必要的审批流程。
（五）预算执行的效果评估预算执行对企业经营目标的实现程度，包括财务指标和非财务指标。
例如，预算执行是否提高了企业的盈利能力、偿债能力，是否提升了客户满意度、员工满意度等。
三、审计的方法和程序（一）资料收集收集与财务预算执行相关的各种文件和资料，如预算方案、会计凭证、财务报表、业务合同等。
财政专项资金审计案例分析
财政专项资金审计案例分析一、虚报项目骗取财政资金项目申请单位获取财政专项资金要符合相关的规定且要履行法定程序，在这个过程中，各单位必须要以真实的财政财务收支状况和其他相关情况作为申领财政资金的依据。
骗取财政资金行为的本质特征就是采用虚构事实或歪曲事实的手段，非法谋取不应当得到的财政资金。
案例：定性依据：1、《预算法实施条例》第十七条：各部门、各单位编制年度预算草案的依据：（一）法律、法规；（二）本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；（三）本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；（四）本部门、本单位的定员定额标准；（五）本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。
2、《行政单位会计制度》（财预字[1998]49号）第十一条：会计核算应当以行政单位实际发生的经济业务为依据，客观真实地记录、反映各项收支情况及结果。
3、《事业单位会计准则（试行）》（财预字[1997]286号）第十条：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，客观真实地记录、反映各项收支情况和结果。
处理处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第六条：国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。
对单位给予警告或者通报批评。
对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：（一）以虚报、冒领等手段骗取财政资金；（二）截留、挪用财政资金；（三）滞留应当下拨的财政资金；（四）违反规定扩大开支范围，提高开支标准；（五）其他违反规定使用、骗取财政资金的行为。
二、截留、挪用财政资金项目单位要严格按照财政预算或其他财政制度规定的支出用途使用财政资金，未经法定程序报请财政部门批准，不得改变资金用途，以切实保证预算的严肃性、权威性，以及保证相关事业正常发展。
同时在预算执行过程中，各预算支出科目之间会发生有的资金结余，有的资金不足的情况，为了保证完成各项事业计划，在必要时可以在各科目之间进行必要的调剂，但这种调剂要按规定的程序向有关部门报告，得到批准方可实施，未报告或报告未批准的，不得实施。
工程项目竣工决算审计案例例题
工程项目竣工决算审计案例例题某公司在进行工程项目竣工决算审计时，遇到了以下案例例题：公司在2019年开展了一项名为“XX工程”的建设项目，项目总投资为1亿人民币。
项目建设过程中，公司遇到了一些问题，导致项目成本超支，需要对项目的竣工决算进行审计。
首先，审计人员需要对项目的预算和实际支出进行比较分析。
根据公司提供的资料，项目的预算为8000万元，实际支出为1.2亿元，超支了4000万元。
审计人员需要分析超支的原因，是否是由于预算编制不合理，还是由于项目实际施工过程中出现了额外的支出。
其次，审计人员需要对项目的成本构成进行分析。
根据公司提供的资料，项目的成本主要包括土地成本、建筑材料成本、人工成本、设备租赁成本等。
审计人员需要分析各项成本的占比，是否存在成本分配不合理的情况，导致了项目的成本超支。
另外，审计人员还需要对项目的收入和支出进行核对。
根据公司提供的资料，项目的收入为8000万元，支出为1.2亿元，存在收支不平衡的情况。
审计人员需要查明收支不平衡的原因，是否是由于项目收入计算不准确，还是由于支出管理不当导致的。
最后，审计人员需要对项目的财务数据进行核对和汇总。
审计人员需要对项目的资产、负债、利润等财务数据进行审计，确保项目的财务数据的真实性和准确性。
审计人员还需要对项目的财务报表进行编制，向公司提供审计报告，指出项目的问题和改进建议。
综上所述，公司在进行工程项目竣工决算审计时，需要对项目的预算和实际支出、成本构成、收入支出、财务数据等方面进行综合审计，确保项目的竣工决算的合规性和真实性。
通过审计，公司可以及时发现项目的问题，及时进行改进，提高项目的管理水平，保障公司的经济利益。
审计案例——某公司工资总额预算管理情况
近期，某市国资委（以下简称“国资委”）委托本事务所对投资集团所属的置业公司2011年至2013年财务收支情况进行审计。
审计中，发现置业公司在工资总额预算管理方面存在多处不规范。
一、被审单位基本情况置业公司成立于1993年9月3日，现为投资集团投资的国有独资企业，注册资本2024万元。
公司经营范围：房地产开发经营；基础设施建设；建筑装潢服务；建筑材料销售。
置业公司2013年末在职职工40人，内设办公室、财务部、工程部、销售部、开发部等5个部门。
国资委制定了《市级国资营运公司工资总额预算管理试行办法》，对企业会计年度内的员工工资总额和员工工资水平及增长做出预算安排并进行规范管理，国资委已按规定，对置业公司2011年至2013年工资总额预算执行情况进行了清算。
二、审计中发现的主要问题(一)通过工会发放货币27.50万元2011年至2013年，置业公司“管理费用———工会经费”科目发生额刚为按国资委核定工资预算总额的2%，经抽查凭证，发现置业公司在“管理费用———公司经费”科目明细中划拨工会活动经费34.67万元。
置业公司在每年企业所得税汇算清缴中，将该34.67万元工会活动经费纳税调增。
经延伸审计工会，2011年初工会结余现金6,139.63元，2011年至2013年，累计取得收入551,251.81元，其中：会费收入174,956.83元、行政补助收入34.67万元、利息收入1,094.98元和变压器变卖收入2.85万元（此收入计入工会也是违规），累计支出508,964.70元，其中：业务活动支出233,964.70元、发放职工过节费支出27.50万元。
期末结余现金10,066.74审计案例———某公司工资总额预算管理情况张旭良（二）明确企业内部控制审计目标和重点首先要明确内部控制审计的目标：通过内部控制审计，对内部控制制度进行评价，进一步完善内部控制体系，提高企业管理水平，促进企业经济良性发展。
其次，基于内部控制审计的目标，确定内部控制审计工作的重点。
管理会计法律案例(3篇)
第1篇一、案例背景XX公司成立于2000年，主要从事电子产品研发、生产和销售。
随着公司业务的不断扩大，公司规模也日益壮大，员工人数超过500人。
为了适应公司快速发展的需要，公司管理层在财务管理上引入了管理会计制度，旨在提高财务管理水平，降低成本，提高效益。
然而，在2018年，XX公司被爆出财务舞弊事件，引起了社会广泛关注。
经调查，该事件暴露了公司内部控制失效，管理会计制度执行不到位等问题。
二、案例分析1. 内部控制失效（1）审批流程不规范。
公司内部控制制度规定，所有超过一定金额的支出必须经过相关部门负责人审批。
但在实际操作中，部分员工为了方便，未按规定进行审批，直接将资金支出。
（2）财务审批权限过于集中。
公司财务审批权限集中在少数人手中，缺乏有效的监督和制衡机制。
这使得部分员工有机会利用职务之便进行舞弊。
（3）信息沟通不畅。
公司内部信息沟通不畅，导致相关部门对财务状况了解不足，无法及时发现和纠正问题。
2. 管理会计制度执行不到位（1）成本核算不准确。
公司管理会计制度要求对各项成本进行精细核算，但实际操作中，部分成本核算不准确，导致成本信息失真。
（2）预算管理流于形式。
公司制定了一系列预算管理制度，但在实际执行过程中，预算管理流于形式，无法有效约束成本。
（3）绩效考核不到位。
公司绩效考核制度未能有效与财务指标挂钩，导致员工缺乏成本意识。
三、法律责任1. 公司责任根据《中华人民共和国公司法》第一百四十九条规定，公司董事、监事、高级管理人员应当对公司财务会计报告的真实性、完整性负责。
本案中，XX公司内部控制失效，财务报告存在虚假记载，公司应当承担相应的法律责任。
2. 个人责任（1）直接责任人员。
根据《中华人民共和国刑法》第一百六十一条规定，公司人员利用职务便利，侵占公司财产，数额较大的，构成职务侵占罪。
本案中，直接责任人员应承担刑事责任。
（2）间接责任人员。
根据《中华人民共和国公司法》第一百四十八条规定，公司董事、监事、高级管理人员对公司财务状况负有监督责任。
90952_基建预算、结算、决算审核案例
案例分析2 -AAA公司建设项目 AAA公司建设项目 AAA
一、基本情况 二、基本建设资金的来源情况 三、基本建设资金的使用情况 四、存在的问题 1．在工程合同管理方面存在的主要问题 2．在工程结算方面存在的主要问题 3．设备定货方面存在的主要问题
案例分析2 -AAA公司建设项目 AAA公司建设项目 AAA
案例分析2 -AAA公司建设项目 AAA公司建设项目 AAA
4．违反规定，挤占挪用基本建设资金 经审计，AAA公司通过拆借资金、对外投资、购建商品房、进行大额存款等， 严重占用了基本建设资金。难以收回的基本建设资金10,129万元（大额存款只 按2,900万元计算）占总资金190,789万元的5.31%，占基本建设支出169,094万 元的5.99%。 5．开发投资项目不慎，投资回收难度大 AAA公司无效益和无权益的投资29,318万元，其中无效益投资6,982万元，无权 益投资22,335万元。 6．虚列工程成本，加大基本建设支出 7．会计核算不合规，财务管理混乱 (1)财务未统一核算。 （2）未建立对账制度，往来账目混乱。 （3）账账、账表、账实不符。 （4）原始单据不齐全，记账依据不充分。 （5）未及时结转投入使用的固定资产
案例分析2 -AAA公司建设项目 AAA公司建设项目 AAA
从内容看： 从内容看： 基本建设支出169,094万元，占总资金88.63% 其他占用21,695万元,占总资金11.73% 在基本建设支出169,094万元中，其中待摊投资80,416万元，占总 支出的47.56% 在待摊投资中，从单位看，BJ总部3,469万元，占4.31%,TY总部 5,219万元,占6.49%，L公司71,728万元，占89.20%。 从上面的分析看，AAA公司的基本建设投资未全部用于矿区建设项 目，BJ总部、TY总部占用资金27,031万元，占总资金14.17%。在 已完成的基本建设投资中，待摊投资比例大，占总支出的47.56%。 3．账外设账，资金体外循环
高校内部审计案例
高校内部审计案例
案例概述：
某高校近期开展了一项内部审计工作，旨在发现和解决学校内部的财务风险和管理问题。
审计团队对学校的财务状况进行了全面的审查，并发现了多个潜在的风险点。
审计过程：
审计团队首先对学校的财务报表进行了详细的分析，包括收入、支出、资产和负债等方面。
他们还对学校的内部控制制度进行了评估，检查了学校的财务管理流程和制度是否健全。
在审计过程中，审计团队发现了一些问题，如：
1. 学校的一些重大投资项目未经充分论证和审批，存在较大的投资风险；
2. 学校的一些固定资产管理不善，存在资产流失的风险；
3. 学校的预算管理不严格，存在预算超支的风险。
审计结果：
审计团队将这些问题汇总整理，向学校的管理层提交了审计报告。
报告中详细列出了发现的问题，并提出了相应的改进建议。
改进措施：
学校管理层对审计报告进行了认真研究，并采取了以下改进措施：
1. 对重大投资项目进行重新评估和审批，加强投资风险控制；
2. 加强对固定资产的管理，建立健全的资产管理制度；
3. 严格预算管理，控制预算超支现象的发生。
结论：
通过这次内部审计工作，学校发现了自身存在的财务风险和管理问题，并采取了有效的改进措施。
这有助于提高学校的财务管理水平，保障学校的可持续发展。
《工程造价审计的实务操作与案例分析》
《工程造价审计的实务操作与案例分析》工程造价审计是建设工程管理中的重要环节，其目的是确认工程项目的投资是否合理、合规，以及是否符合预定的预算和规范。
通过科学的审计方法，能够有效控制工程成本，提高资金使用效率，降低运营风险。
下面，就工程造价审计的实务操作及典型案例进行深入探讨。
工程造价审计的基本流程工程造价审计一般分为以下几个步骤：准备阶段、实施阶段和总结阶段。
准备阶段包括审计计划的制定、资料收集以及相关人员的培训。
在这一阶段，审计人员需要明确审计的范围和重点，确保资料的完整性和有效性。
审计计划的清晰可以帮助审计人员高效地安排工作，减少后续的时间消耗。
在实施阶段，审计人员将根据审计计划，实际对工程项目进行审查。
这一过程通常涵盖合同审核、预算对比、工程变更分析等环节。
审计人员会对项目的每一个环节进行细致检查，确保各项支出符合规范。
总结阶段则是对审计结果的整理和报告。
这包括形成审计报告、提出审计意见及建议等。
审计报告应详细记录发现的问题及其成因，同时对未来的改善措施给出具体建议。
工程造价审计的方法在工程造价审计的过程中，可以采用多种审计方法。
常用的方法包括比对法、抽样法和实地验证法。
比对法通过对照预算与实际支出，发现差异及其原因。
这是一种高效的成本控制手段，能够及时发现潜在问题，便于后续的决策和调整。
抽样法则是对工程项目中某些阶段或项目的部分进行审计，帮助审计团队在时间和资源有限的情况下，抽取有代表性的样本，判断整体的合规性。
这种方法强调样本的选择，正确的样本能有效反映整个项目的成本状况。
实地验证法是指审计人员在项目现场进行实地考察和数据核实。
通过直接观察，审计人员可以更直观地了解工程实施情况，确保所有数据的真实性。
这样的参与能够使审计工作更加全面。
实务操作中的常见问题在实际操作中，工程造价审计往往面临诸多挑战。
信息不对称是一个显著的问题，尤其在承包商与审计人员之间。
承包商可能会执行一些不规范的操作，从而干扰整个审计过程。
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为全面了解企业预算编制及执行情况，揭示和反映预算管理存在的问题，分析原因，提出合理建议，促进企业加强预算管理，防范风险，提高效益，对企业预算管理进行审计。
一、预算管理审计的对象及依据
此次审计对象是企业及其所属单位、全资及控股单位。
审计依据主要包括：国家有关财经法规，企业年度预算，企业批准(包括调整)的所属单位年度预算，所属单位有关规定。
二、预算管理审计的内容和重点
(一)基本情况。
主要检查企业是否根据国家有关法律、法规和企业有关预算的内部控制规定，建立健全适合本单位业务特点和管理要求的预算内部控制制度；企业经营活动中的一切收支是否纳入预算范畴，实行全面预算管理；是否建立预算管理机构，职责是否明确，是否建立了必要的工作制度。
(二)检查预算编制情况。
主要检查单位年度预算方案是否符合本单位发展战略、经营目标、投资及筹资计划等；预算编制是否符合“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序；编制的经营预算、投资预算及筹资预算，是否符合生产经营实际，成本效益原则和风险控制要求，合理安排投资结构和投资规模，严格控制风险；是否根据年度预算编制月度执行预算；调整预算是否按规定程序报经上级审批。
(三)检查预算执行情况。
主要检查单位是否建立了预算执行责任制度，是否将本单位确定的预算目标落实到具体单位；单位对确定的预算目标是否按时间进度进行分解，形成全方位的预算执行责任体系；是否报告或反馈预算执行进度、执行差异及其对单位预算目标的影响，促进单位完成预算目标；是否建立预算管理基础信息数据库；是否建立预算执行情况预警机制；是否建立预算执行情况跟踪分析和生产经营活动分析制度，是否定期召开预算执行分析会议，是否建立预算执行情况考核和奖惩制度，是否建立了预算报告制度。
(四)检查损益预算情况。
主要检查单位收入预算是否根据企业年度业务发展计划确定的产品的价格预测及价格编制；有无在编制收入预算中弄虚作假，多编、少编或漏编收入的问题；是否建立了成本预测制度，是否建立健全成本管理责任制，是否明确了责任成本范围；各项成本核算是否真实、合规，支出的界限和开支范围划分是否清楚，是否符合企业关于财务、预算管理的有关规定，成本费用归集分配是否符合规定；是否建立了各项费用的预测、计划、核算、分配、考核责任制度及奖惩制度；费用预算是否符合企业有关规定，是否遵循有关标准、定额，是否合理，是否符合生产、管理实际需要；费用的支付是否严格按照企业
规定的标准、范围执行，费用的归集、分配、核算是否合规；期间费用的配比原则应用是否恰当，有无将资本性支出费用在期间费用中核算的情况，等等。
(五)检查资本性预算情况。
主要检查资本性支出预算是否符合企业发展规划及年度业务发展计划要求；是否经有关部门批准，是否列入当期投资计划；项目投资总量控制和筹资安排是否符合企业规定，是否与企业规划和当年计划安排一致，是否建立了严格的项目投资决策程序和责任制度，项目是否经可研论证，并建立了项目投资负责人制度、项目后评估制度；对工程项目建设全过程是否实行审计监督包括开工前审计，预(概)结算执行情况审计和竣工决算审计。
(六)检查债务预算审计。
主要检查企业是否根据资产负债率控制目标制定合理债务规模，借款增减是否以现金流量增减为基础；各项债务是否纳入企业统一管理，有无擅自对外借款情况；债务融资计划及融资方案是否根据企业业务发展计划和债务控制目标制定；新增银行借款，是否在银行授信范围内；是否严格遵循企业关于借款担保管理的规定，各项借款的账务处理是否真实、合规。
(七)检查现金流量预算审计。
主要检查企业编制现金流量预算的依据是否充分，是否符合企业有关规定；是否加强现金流预算管理；经营活动现金流量预算是否依据经营活动对现金流量的需求，投资和筹资现金流量预算是否符合投资总量控制和筹资计划安排；现金流量是否按照现金流量预算控制，各项控制措施是否有效；现金支付是否符合国家和企业规定。
三、审计方法及要求
(一)主要方法。
1．审阅法。
通过审阅企业有关预算制度、相关财务、统计资料，各项考核及管理资料等，对重大问题要查阅会议纪要、文件等资料。
2．分析性复核法。
通过充分运用分析性复核审计程序，将预算数、实际发生数与有关数据，包括往年数据、历史数据、同行业数据等进行对比，分析差异，特别是重大差异产生的原因、影响及相关责任。
3．结合其他项目审计相互映证法。
通过与管理和效益审计、经济责任审计及财务收支审计等相结合开展，在审计中对涉及预算管理问题从相关事例得到线索和证据。
(二)审计要求。
1．要求被审计单位提供如下资料：经批准的年度预算及调整预算有关资料；会计报表、账簿、凭证及其他有关会计资料；预算执行情况的对比分析资料；上年末的决算报表及其有
关资料；年度各项经济指标及其完成情况资料；与预算管理有关的企业内部控制制度；与预算管理有关的计划统计资料。
2．预算审计一般每年进行一次，特殊情况可临时组织专项审计。
3．审计过程中，不仅要重视预算的执行情况，更要重视预算的编制、分解的科学性、合理性；既要注意总体预算的完成情况，还要注意各分项指标的完成情况及其重大调整程序的规范性，使审计真正起到规范预算管理，促进提高效益的作用。
四、审计发现的主要问题及建议
(一)审计发现的主要问题。
审计情况表明，部分单位在预算编制、执行及考核等方面程度不同地存在预算编制口径偏大；预算执行中对调整情况未建立有效的机制；部分单位预算控制不严，特别是部分项目超预算情况比较严重；个别单位在经营预算编制方面分解不够细致，投资预算存在缺陷，筹资预算权限设计存在漏洞；个别单位考核制度不完善，考核结果缺乏有效的奖惩机制，等等。
(二)原因分析及综合评价。
从审计情况看，被审计单位预算的编制、调整、执行情况总体较好，各单位建立了预算管理机构，严格预算管理程序，对预算执行情况实时控制，取得了较好的效果，部分单位对预算执行情况纳入年终考核，总体预算编制与执行结果偏差率低于3%。
(三)审计意见和建议。
针对被审计单位预算管理制度和预算编制、执行过程中存在的问题，提出审计意见及建议。
一是各单位要高度重视预算管理工作，建立健全预算管理机构，落实岗位职责，明确责任制。
二是建议各单位应建立符合实际的预算控制动态管理机制，对损益预算、资本性预算、债务预算及现金流预算等执行控制环节出现的会计信息不真实、投资超计划、越权审批等问题，加强过程控制和调控。
三是建议进一步研究预算量化考核制度，落实奖惩措施，要加大控制和处罚力度。
五、审计启示
(一)合理确定审计组织策略。
预算管理审计要从被审计单位的实际出发，可以采取参与式审计的方法，调动被审计单位的积极性；可以采取专项审计和综合审计相结合的方式，提高审计效率。
(二)明确审计预算目标和效果。
审计要明确审计目标和预算效果，注重从体制机制上发现管理漏洞，提出合理化、建设性意见和建议。
(三)发挥审计成果的最大作用。
审计成果往往是个性化的问题，要善于归纳总结，针对专题问题可以专题报告，也可以适时反映问题。
对属于管理部门职责的问题可以充分反馈审计问题和审计意见，不能回避矛盾和问题，形成监管合力。