会计与审计的毕业论文
财务会计与审计毕业论文
财务会计与审计毕业论文随着我国市场经济体制的不断完善，我国的社会经济取得了长足的进步，财务会计行业也在快速发展。
下文是店铺为大家整理的关于财务会计与审计毕业论文的范文，欢迎大家阅读参考!财务会计与审计毕业论文篇1浅谈财务会计和内部审计对企业的意义【摘要】：本文主要讲了企业财务会计和内部审计的必要性,以及两者之间的联系 ,然后介绍了财务会计和内部审计对企业的意义。
一、新《会计法》对会计监督和内部审计监督从法律上作了明确规定会计监督是会计工作的核心;各单位要建立相互分离、相互制约的内部控制制度，为会计依法行使监督权创造一个良好的环境;会计资料要实行定期的内部审计;要加强对会计监督工作的再监督，在整个经济监督体系中内部审计监督与会计监督共同完成对经济活动监督的任务。
会计监督是会计人员必须履行的基本职责之一，在实际工作中它与会计核算相互交叉密不可分，会计不能离开核算而孤立地进行监督，所以一切财务活动只有通过会计核算和会计监督这一重要程序之后，才能得以认可和实现。
新《会计法》在强调了会计监督的同时、也为内审监督工作提供了法律依据。
它的颁布和实施为内部审计监督的健全提供了契机，使内部审计监督、评价有了更为科学完善的尺度。
内审监督是内审人员对会计监督的再监督，是审计人员根据国家法律、法规和政策规定，采用一定的程序和方法，运用专门的专业技术知识对本单位及其下属单位经济活动的合法性、合规性、合理性、效益性以及反映经济活动资料的真实性进行审核、鉴证、评价并提出改进工作建议的一种经济监督活动。
二、财务会计与内部审计的关系十分密切我们把会计与审计的职能、对象、任务、原则进行比较，从中可以看出：会计的最基本职能是对经济活动的反映、控制和监督费用开支，审计的最基本职能是对经济活动进行监督。
会计的对象是商品生产条件下的价值运动，审计的对象是财务的收支和经营管理的效益。
会计的任务是加强经济管理，提高经济效益;审计的任务是审计监督，完善管理。
会计与审计的毕业论文
会计与审计的毕业论文关于《会计与审计的毕业论文》，是我们特意为大家整理的，希望对大家有所帮助。
毕业论文，泛指专科毕业论文、本科毕业论文(学士学位毕业论文)、硕士研究生毕业论文(硕士学位论文)、博士研究生毕业论文(博士学位论文)等。
会计与审计的毕业论文篇一：会计责任与审计责任的界定摘要：会计责任和审计责任是一对联系紧密的概念，两者通过受托经济责任紧密地联系在一起;同时，会计责任和审计责任是注册会计师审计中两个不同的概念，它们涉及到注册会计师和被审计单位的责任划分和可能承担的法律责任。
关键词：会计理论追溯原因分析纵观世界各国历史，由于两者界定不清。
曾经引起了一系列的诉讼案件。
例如，1938年，罗宾斯公司的破产使许多股东和债权人惨遭损失，损失最重的是作为该公司最大债主的汤普森公司。
于是，汤普森公司将将怨气出在审计人员身上，指责普赖斯华特豪斯会计公司的审计存在过失，要求其赔偿全部损失。
在证交会于纽约举行的听证会上，华特豪斯会计公司拒绝了汤普森公司的指责和要求，辩解道：他们是按美国会计师协会于1936年颁布的《独立公共会计师对财务报表的检查》所规定的各项规则执行审计的，并没有过失;罗宾斯公司的破产是由于经理人员串通舞弊引起的，审计人员对此不承担任何责任。
这一事件。
一定程度上反映了会计责任与审计责任界之不清所带来的隐患，与会计责任和审计责任的界定不清有直接关系。
如何对会计责任和审计责任科学合理地界定，对于强化会计核算，发展我国注册会计师事业，促进社会主义市场经济发展，都有着极其重要的意义。
一、会计责任的理论追溯任何一个从事某项活动的主体，之所以对其活动及结果负责，是由于社会赋予其特定的权利来完成特定的目标。
权利与责任是统一的，社会同时要求该主体对行为结果负责。
会计人员利用组织赋予的职权从事会计工作，也要承担一定的会计责任。
保证实现会计目标。
所以，不妨选取这样的角度来认定会计责任，即：会计本质―>会计目标―>会计责任1、会计本质―>会计目标会计是一种管理活动，这一点，可以从管理的定义以及会计职能的发展来证实。
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财务会计与审计的论文财务会计与审计论文财务会计与审计的论文篇1浅析财务会计与内部审计在企业管理中的监督作用摘要：企业财务会计与内部审计在企业管理中是什么样的关系，相互作用又是什么样现结合管理经验谈谈笔者的一点粗浅看法。
一、企业财务会计与内部审计监督同时共存是管理现代化的必然从财务会计和内部审计的产生和发展来看，它们都是适应社会生产的发展和经济管理的要求，尤其是随着企业规模的扩大，为了适应企业经营管理的需求而产生和发展的。
企业管理发展到今天它已经形成了一套完整的科学体系。
在一个现代化企业里，不仅要有组织管理、人事管理、财务管理、物资管理、销售管理、生产管理、信息管理等具体的管理部门或系统，还要有维系这些管理系统的程序、规章和内控制度。
财务会计部门作为整个企业内部管理系统的财务会计管理子系统，在企业内部管理中的地位越来越受到人们的重视。
现代企业提出的以财务管理为中心，就充分体现了人们对财务会计部门或财务工作的重视程度。
它是企业的一项重要的基础性工作，通过一系列的会计程序，以国家的财经法规、企业内部控制制度和会计信息为依据，对将进行和已经进行的经济活动进行合理合法的控制与监督。
企业内部审计监督，作为整个企业内部管理系统的内部控制子系统，也越来越受到人们的重视和企业的需要。
它不仅仅进行事后审计监督，还进行事中、事前的审计监督;不仅仅进行财务收支审计，还进行内部控制和经济效益审计;不仅仅对企业的各个部门或事项进行审计，还需要对企业的整个管理过程进行审计监督。
因此，企业财务会计和内部审计监督都是企业管理不可缺少的重要管理环节，它们的同时共存是管理现代化的必然。
二、企业财务会计与内部审计监督终极目标的一致性《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》提出的监督财政、财务收支的真实、合法和效益，以及促进组织目标的实现，应该说就是内部审计要实现的目标。
内部审计的首要任务就是对会计信息的真实性进行监督，或者说促使被审计单位真实、完整地提供会计信息;内部审计的另一目的是促进企业目标的实现，它通过独立客观地对企业经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行监督与评价，发现经营管理活动中存在的漏洞，发现内部控制的薄弱环节，并提出改进的建议，从而加强企业的经营管理，防范各种风险，确保会计信息的真实性和完整性，使企业在激烈的市场竞争中得到生存和发展，并取得良好的经济效益，这是企业的目标，也是财务会计和内部审计的目标。
会计与审计毕业论文
会计与审计毕业论文随着信息技术的发展，会计审计信息化应运而生。
下文是店铺为大家整理的关于会计与审计毕业论文的范文，欢迎大家阅读参考!会计与审计毕业论文篇1财务会计与内部审计摘要：随着我国市场经济的不断发展，其体制也在逐步完善，财务会计和内部审计在企业的发展中起着重要的作用，尤其是财务会计统计的信息的真实性和内部的财务审计工作，对企业的建设和管理都有着决定性的作用。
本文结合笔者单位的情况，对财务会计和内部审计的定义及关系进行研究，找出财务会计和内部审计在行政事业单位发展中的意义，并提出了自己的浅见。
关键词：财务会计内部审计一、财务会计的定义全面系统地审核和监督企业已完成的资金运转，将企业财务的状况和盈利的能力之类的经济信息提供给外部和企业有经济方面的利害关系的债权者、投资者与政府的有关部门的经济管理的活动被称为财务会计。
反映经济活动的情况、控制与监督费用的开支是财务会计最基本的职能，基于商品生产下的价值运动是会计的对象，加强经济的管理以及提高经济的效益是会计的任务。
它是企业的一项日常的重要工作，主要是通过会计程序，想有关的部门和人员提供有效的决策信息，对企业或者是行政事业单位提高经济效益与促进市场经济健康发展有着决定性的作用。
二、内部审计的定义索耶曾对内部审计进行定义：“对组织中的各类业务与控制实行独立的评价，确定是否要遵循公认的程序与方针，是否满足相关的规定与标准，是否有效及经济地使用资源，是否实现了组织的目标”。
现阶段，业内普遍的定义是公司的内部审计部门或者人员，评审公司的风险管理及内部控制的有效性、经济活动的效果和效率以及财务信息的完整性与真实性的活动就是内部审计，其目的是促进内部的控制和管理，提出相关的改进措施，建立健全成本的控制体系。
在不同的单位里，内部审计的内容各有不同，在行政事业单位里，主要是对预算和专项经费实行监控，其中，执行预算的监控是指根据系统设定的财务数据与预算项目，实现相关财务系统的对比分析与穿透式的查询，找出产生差异的缘由，且对预算的执行情况实行预警的定义;专项经费的监控主要是设定专项的经费来源的总额与分项的金额、支出总额与分项的金额，并在此基础上检查专项的经费来源和支出的情况，以及检查是否有超支的现象和支出是否串户及核算不规范的现象。
会计责任与审计责任的毕业设计论文
会计责任与审计责任的毕业设计论文标题：会计责任与审计责任的探讨摘要：随着市场经济的发展，会计责任与审计责任作为保障企业财务透明度和市场信心的重要环节，越来越受到各界的关注。
本文通过梳理相关理论，分析会计责任与审计责任的内涵与特点，探讨它们在企业运营和市场监管中的作用，最后提出完善和加强会计与审计责任的相关措施。
研究结果表明，加强会计责任与审计责任的履行对于提升企业治理质量、促进经济发展具有积极的意义。
关键词：会计责任、审计责任、企业治理、市场监管1.引言会计责任和审计责任是保障企业财务透明度、维护市场信心的重要保证。
随着我国经济发展的加快和金融市场的不断壮大，如何加强会计责任和审计责任，提高企业财务报表的真实可靠性，已经成为一个重要的课题。
本文将从会计责任和审计责任的内涵、特点和作用等方面进行探讨，为完善会计监管制度、加强市场信誉建设提供参考依据。
2.会计责任的内涵与特点会计责任是指企业会计人员在履行职责过程中应承担的责任。
它主要包括准确记载与描述财务交易和事件的责任、报告与披露财务信息的责任、负责法定税务申报和应付税款的责任。
会计责任的特点在于信息的真实性、完整性、准确性以及维护相关利益相关方的合法权益。
3.审计责任的内涵与特点审计责任指审计师或审计机构在执行审计任务过程中应承担的责任。
它主要包括对财务报表的审计责任、审计报告的编制责任、身份识别和独立性责任以及遵守相关法律法规的责任。
审计责任的特点在于客观、公正、独立以及保护和促进信任。
4.会计责任与审计责任在企业运营中的作用（1）促进企业治理的完善：会计责任和审计责任是企业内部控制体系的重要组成部分，它通过规范财务活动和监督财务报告的编制，促进企业治理的规范和完善。
（2）保障市场信心的稳定：会计责任和审计责任能够提高财务报表的可靠性和透明度，维护市场秩序，增加投资者信心，对于资本市场的稳定发展起到重要作用。
5.完善和加强会计与审计责任的建议（1）加强会计人员的职业道德教育和提高专业素质，确保会计责任的履行。
会计审计毕业论文
会计审计毕业论文范文一：探究企业会计审计的问题和对策1现代企业会计审计工作现状与问题分析随着国内企业经营规模不断壮大，企业管理自身所具备的专业性、复杂性逐渐增强，因此企业会计审计工作对于现代企业发展来说是愈发重要的。
但是我们也要看到目前国内企业内部审计工作机制的不完善，与审计工作目标还存在着较大差异，加上诸多企业难以正确认识了企业会计审计工作，所以可以看到诸多企业内部审计工作呈现出不少问题。
首先，企业会计审计工作缺乏相对的独立性。
诸多企业的内部审计部门统统采用了领导直接管理的模式，然而这是基于企业管理层直接控制了会计审计部门并能够及时作出决策的计划，在一定程度上是有益处的，但是我们纵观整体，这种模式的审计机构地位不够明确，在受到企业管理层控制的过程中，必须要履行了监督领导层的职责，从而让企业审计工作难以有效实施，一直是难以发挥自身的职能作用的。
其次，企业内部审计机制不完善。
我们说企业会计审计机制的建立是，一种确保管理者与企业董事会成员能够去自觉履行职责，实现企业自我约束机制的行为。
因此我们说必须要求企业构建起属于自己的严格的内部审计机制，然而实际上会有多数企业去实施了内部审计与职业管理工作的双轨并行机制，进而让企业审计部门职能处于尴尬的境地。
企业内部审计是政府对企业日常经营状况实施监督的重要工具之一，承担着监督日常企业决策不去损害国家利益与集体利益的作用。
许多企业的内部审计机制与体制是严重不合理的，诸多企业中的内部审计机构基本上是为了企业管理层服务的，这就让审计机构失去了原有应该具有的监督任务，而这种属于双向性服务的方式会让企业内部审计工作失去了原有的有效性与独立性。
第三，企业内部审计方法不合理。
我们说企业一直处于不断变化之中，但是相应的审计方式却不够合理，难以有效调整，不能发挥其真正的审计作用。
很多企业的审计职能只是在于传统的查账层面，并不能构建起现代会计审计机制。
2新时期企业会计审计工作对策思考我们说会计审计工作是现代企业管理中的重要构成部分，审计工作具有的合理性、有效性是现代企业经济效益提高的基础，所以企业务必要充分认识到内部审计工作的重要意义，去不断提高内部审计工作的效率，才能够逐步增强现代企业的综合竞争力，能够让企业在日趋激烈的市场大潮中赢得胜利，促进健康发展。
2024年审计的专业论文
１．现代企业会计审计缺乏独立性
通常而言，会计审计工作本应由企业内部独立的审计部门负责各项工作，但是，目前在企业中绝大多数的现象是会计审计工作直接归企业相关领导负责。尽管这种方式能够帮助企业的领导者对企业的财务情况清楚地了解，然而领导者的参与也在一定程度上降低了审计工作中反映企业财务状况的真实性，同时审计工作中彰显出来的不足也难以得到相应的解决。这种状况出现的原因有：第一，会计审计工作本应该由专业的会计从业者参与执行，唯有如此，才可以凭借从业人员较强的业务能力和专业素养发现财务管理中的问题，并在最短的时间内予以解决；第二，尽管企业内的会计从业人员参与了对企业财务状况的审计工作，然而本质上仍然是企业的员工，所以在负责审计工作的时候很难完全做到实事求是；第三，由企业管理人员牵头的审计工作不可能真正发挥审计部门的应有的作用。
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２．改进现代企业会计审计的工作方式
改进现代企业会计审计的工作方式，务必要对会计审计工作的主要内容进行明晰。在推行会计审计工作时，要着重对企业的财务预算、资金使用状况、利益划分、财务核算、任务决定和风险防范等进行审计监管，最重要的是要根据风险防范的内容，帮助企业尽可能的规避可能发生的经营风险。在进行具体的审计工作时，要尽量的借助计算机的帮助，通过模型建立、数据统计、资产分析等有效资源加工手段，整理出详细的审计分析报表，为企业领导在企业经营方面的决策提供真实的数据信息。
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审计的专业论文一
摘要：随着我国经济和社会的快速发展，企业对于会计审计工作的重视程度也在不断加深。目前的新形势下，加强企业的会计审计工作对于提高企业的经济效益有着非常重要的作用。会计审计工作的质量提升有助于降低企业的财务风险，提高企业的资金安全程度。文章探讨了现代社会的企业会计审计工作存在的问题，分析了提升会计审计工作的策略。
毕业论文会计与审计论文
毕业论文会计与审计论文范文一：现代企业会计审计制度问题分析一、现代企业会计审计制度的主要问题需要承认，会计审计制度在现代企业建设中发挥了不小的作用，对于企业的预期运转和规划方向都提供了足够的保障，也保证了成本的节约和效益的提升。
但是在发展过程中，还是有一些需要完善提高的地方，来保证企业的会计审计制度能够发挥更好的效应。
一会计审计工作的独立效果不好有一部分企业还没有独立的审计机构和固定的制度，往往是不加审计或者临时性的进行;而更多的情况是会计审计制度自身由管理层直接管理，亲自进行活动，固然有其执行力增强的优势。
但是对于会计和审计工作的独立性则是一个不小的削弱。
审计工作是对于企业财务工作的一个防护底线，因而保证不受到特别的干预是其发挥作用的一大前提。
如果独立性不够，在受到管理层直接领导的同时需要对他们的管理行为进行监督，公正性和信服力都会受到一定的削弱。
二会计审计工作的系统配合环境不好会计审计工作的本身是保障财务工作的发挥而存在的，但就现实工作情况而言，审计工作一直以来执著于会计账目，而核对账目的方式也比较的传统，对于责任风险和问责机制方面一般而言没有什么系统的合作。
往往审计出现问题，然后在改动和追责方面迟迟没有动静，对于会计记录也是照样执行，更没有及时的针对相应作出的决定进行及时的修正。
会计和审计发挥作用不应该仅仅是孤立的，发现问题只是最初的一环，而与之衔接的分析问题、解决问题的措施没有相应的跟上，则会必然的导致迟缓和滞后的情况。
审计工作是对于风险评估的再判断，如果没有及时的手段进行规避，只是为审计而审计，则必然的发挥不了什么作用。
三会计审计人员自身的素质问题由于企业扩张速度比较快，往往招收人员方面也没有过多的限制，一方面刺激了企业的发展也满足了本身的需求，另一方面，由于专业素质和业务能力的不过关，也造成了不小的隐患。
任何制度、规划和工作，最终都是要落实在人的身上的，人的执行方面不能过关，那么前者往往就不能很好地发挥作用。
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会计与审计的毕业论文1定义的差异分析1.1会计审计定义按美国会计学会AAA颁布的《基本审计概念公告》的定义:审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定的标准之间的一致程度,而客观地收集和评估证据,并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。
这一定义指出了审计的本质,即审计是一种具有独立性的经济监督活动。
一个国家存在多种经济监督活动,涉及多个经济管理部门。
在我国,财政部门履行财政监督职责,以确保财政资金分配和使用的合规性;税务部门履行税收监督职责,以确保纳税人纳税的及时性、完整性。
但财政、税务和其他经济监督都存在着内在的弱点,突出表现为对外不对内,难以监督本身的违规违纪问题;而且都具有单一性,局限于本身的业务领域。
而审计监督则是一项专门的工作,本身无经济管理职责,具有很强的独立性和综合性,能对财政、税务等部门的活动进行全面、深入的审查和评价。
几点说明:1经济活动和经济现象是审计的对象,也是审计的内容,对经济活动和经济现象的认定代表着对被审计单位的经济活动是否合法合规或有效以及是否真实公允的一种看法。
2证据用来确定被审计单位经济活动的合法合规性或有效性。
审计就是有目的、有计划地收集、鉴定、综合、利用和评估证据的过程。
3客观性是指不偏不倚、实事求是。
4所制定的标准是审计工作的依据,是判断审计活动有效性的尺度,如国家颁布的法律、规章和标准,职业团体制定的会计准则,企业制定的各种消耗定额、计划、预算等。
1.2质量审核定义GB/T19011-2021《质量和或环境管理体系审核指南》中将质量审核定义为是收集、分析和评价审核证据的过程,是确定满足审核准则的程度的过程,是系统的、独立的并形成文件的过程。
分析：GB/T19011对质量审核的客观性要求不严,具体表现在获得的审核证据上,也就是说获得的审核证据可能是主观的如:谈话记录等,也可能是客观的。
这和质量管理要求是一致的,因为质量管理包括对人的要求,在对其进行客观的评价时,其中可能含有主观的评价,如:领导对质量的重视程度,在记录中也许只有谈话记录“领导的质量意识较强,能重视质量”等类似的主观评价等。
而经济管理仅仅是对经济活动的账目、实物的要求,没有对人的要求,因此,会计审计要求必须是客观的证据,个人的谈话记录、认识等只能作为一个线索而不能作为证据使用。
2分类的差异分析对会计审计可以从不同的角度加以考察,从而作出不同的分类,这有利于加深对审计的认识,从而有效地组织各类审计活动,充分发挥审计的积极作用。
对质量审核一般进行简单的分类,对分类没有什么目的性。
分析：从表1中看,GB/T19011对质量审核的实施时间分类上有一定困难,因为质量管理在事前没有可以操作的、详细的审核办法,而且风险分析目前使用还不广泛,事前审核的效果没有足够的判定依据。
在实践中,组织可以对自身进行有意识的事前审核,以确定组织的风险并加以控制,使组织的流程更好地运行,提高组织的效率。
3目标的差异分析3.1审计目标审计目标包括存在和发生existenceandoccurrence、权利和义务rightandobligation、估价或分摊valuationorallocation、完整性completeness、表达和披露presentationanddisclosure等5个方面的认定。
1存在与发生认定是指资产负债表所列示的资产、负债、权益在资产负债表中确实存在;损益表所列示的各项收入与费用在会计期间确实发生。
2权利和义务认定是指会计报表中记录的各项资产确实属于公司所有或被公司所控制;会计报表中记录的各项负债确属公司应履行的义务。
3估价或分摊认定是指各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素均按适当的金额列入会计报表中。
所谓“适当的金额”是指这一金额的确定不仅遵循了一般公认的会计准则,而且在数学上的处理也正确无误。
4完整性认定是指所有应该在会计报表中列示的交易和项目都确实列入了。
5表达与披露认定是指会计报表中各项目分类正确、会计原则选用适当、信息披露充分。
审计人员必须深入了解管理当局对财务报表的认定,因为这些认定是确定具体审计目标和制定审计程序的出发点和落脚点。
审计人员的基本职责就是确定被审单位管理当局对其会计报表的认定是否有理由和根据。
为获得审计证据以证明被审单位管理当局对其会计报表的认定,审计人员必须针对每一项认定制定具体的审计目标。
一旦为实现审计具体目标取得了足够的证据,审计人员就有理由确认被审单位管理当局的认定是合理的。
表2给出了每一项认定对应的具体目标,即实存性、权利和义务、准确性、分类、截止、详细匹配、可变现价值、完整性、表达和披露九项。
值得注意的是,管理当局的认定与具体审计目标之间并非一一对应的关系,而是更详细一些。
3.2质量审核目标质量审核的目的是确定审核应完成什么,这些目的与受审核方密切相关,而与其他方面均无关系。
分析：质量审核的目标较之会计审计目标有较大的不同,尤其在实存性和完整性方面的要求,在具体的实践中应注意。
质量审核本身要求所有证据的实存性,但不要求一定是客观的证据。
完整性要求在质量审核中基本上都会被忽视,这与质量管理要求一致,因为质量管理中要求识别过程,但没有要求所有的已发生的过程均详细记录。
经济管理中为避免严肃的规则被践踏,明确要求所有的已发生的交易过程均必须翔实记录。
由此,我们可以在质量审核中引入部分完整性的要求,如要求对一些过程在不同的时间进行完整性记录等。
表达和披露在会计审计中是有相关要求的,在质量审核中要求比较含糊,不同的审核人员表达和披露的同一个实例将会出现较大的差别。
各组织可以根据自身特点明确质量审核表达和披露的标准和要求。
其他的不同方面,由于经济管理和质量管理的不同情况,无选取的必要。
4证据的差异分析4.1会计审计证据是指审计人员在执行某项审计业务的过程中,为形成审计意见而获取的各种凭据。
每一个审计结果都可以被看作是审计证据的载体,其中包含了审计人员为形成审计结论和审计建议而收集的各种信息。
取证工作包括收集、鉴定和综合审计证据,它是审计工作的核心。
从一定意义上说,整个审计工作就是有目的、有计划地收集审计证据、鉴定审计证据并作出判断的过程。
按证据的来源可分为:1内部证据。
是指由被审单位产生和处理的审计证据,例如,职工的工时记录卡、收货单等。
因为它是由被审单位制作、处理和保存的,一般说来,内部证据与那些有外部实体参与处理的证据相比,证明力要低一些。
原因在于两种审计证据的客观性不同,后者比前者更客观,更不容易为被审单位所歪曲。
2内—外证据。
是指由被审单位产生,但需要通过外部单位的活动加以处理的证据。
内—外证据的证明力比单纯的内部证据强。
但两者都产生于被审单位,都不同程度地受制于被审单位。
3外—内证据。
是指始于外部单位,然后由被审单位进行处理或保存的证据。
外部单位的参与增强了此类证据的证明力。
然而,这类证据经过了被审单位,也有被篡改的可能性,从而削弱了其证明力。
4外部证据。
是指源于外部单位,并且不经过被审单位系统就直接被审计人员获得的证据,这类证据的证明力最强。
按表现形式可分为实物证据、书面证据、环境证据、口头证据。
这里对口头证据进行讨论比较。
口头证据是指审计人员从被审单位员工或其他有关人员那里得到的口头答复而形成的一类证据。
口头证据实际上是在审计过程中,审计人员向被审单位有关人员进行的各式各样的询问。
比如,询问其会计记录、文件等的存放地点、特殊会计政策使用的理由、内部控制制度的设计和执行情况等等。
通常,这些答复所形成的审计证据并不足以证明事情的真相,其证明力并不大,往往仅作为旁证资料存在。
然而,审计人员可以通过口头证据发掘出一些重要线索,从而有利于对某些需要审核的情况作进一步的调查,以搜集到更为可靠的证据。
也就是说,口头证据有着提供线索、启发思路、节约时间与精力的作用。
对证据进行分析性复核是指审计人员对被审单位重要的比率或趋势进行的分析,包括调查这些比率或趋势的异常变动,以及它们与预期数额和相关信息的差异。
进行分析性复核的主要目的在于揭示异常变动和差异,为进一步的审计工作提供线索,至少是引起审计人员的注意。
作为一种经济而有效的审计方法,分析性复核日益受到各国审计人员的重视。
4.2质量审核证据与审核准则有关的并且能够证实的记录、事实陈述或其他信息,可以是定性的或定量的。
可以通过文件的方式得到,也可以通过陈述的方式面谈或现场观察的方式获取。
分析：由于管理上的特殊性,质量审核一般均只有内部证据可用。
由于内部证据的证明力比较小,在进行质量审核时一定要仔细分析,以排除和降低不良信息的不利影响,让质量审核更有效。
对口头证据,由于质量管理包括对人的管理,应尽量坚持采用描述性的口头证据,并且坚持尽量使用大样本的方法,即交谈人的数量要大,范围要广。
除此,别无他法。
对证据进行分析性复核是会计审计中分析数据的特殊方法,质量审核也有借鉴意义,可以通过对被审单位质量趋势的观察、分析,为进一步工作提供指引,从而起到事半功倍的作用。
5审计工作底稿与质量审核记录的差异分析5.1审计工作底稿审计人员从接受审计任务开始,到出具审计报告为止,对整个审计过程中的各项工作都应做好记录。
这些记录反映了审计人员所执行的具体程序、进行的分析判断、收集到的审计证据,以及得出的审计结论和审计意见,构成了审计工作底稿。
全部审计工作记录和获取的各种资料,是审计人员进行审计工作、完成审计任务的重要工具,也是形成审计结论、发表审计意见的直接依据。
编制和获取审计工作底稿是整个审计工作的主要组成部分,审计程序的实施、证据的收集与分析过程其实就是审计工作底稿的形成过程。
审计工作底稿的编制要求:资料具体、详略得当、结论明确、格式规范、标识一致、记录清晰。
5.2质量审核记录质量审核记录是阐明所取得结果或所完成活动的证据,根据这些证据审核人员进行评价,得到审核发现,结合审核目的后得出审核结论。
审核记录要求:完整、准确、简明和清晰。
分析：作为质量控制和质量检查的重要手段。
相关工作记录在会计审计和质量审核中都有特别的作用。
对审计和审核人员的能力、个人素质、业务技能、实践经验及水平都需要相关工作记录来证实。
由于质量审核没有如会计审计一般需要更多的数据,因此,分析判断就显得不是很充分、明显。
会计审计的意义较广泛,需要提出审计意见。
而质量审核的意义仅针对被审核方,因而不一定有审核意见,而质量审核必需的审核发现也仅仅是可以识别改进的机会。
在这方面,实践中可以提出较多的具体要求,以充分显示质量审核的强大作用。
6计划的差异分析6.1会计审计计划制定审计计划,可以从总体上明确审计的预期目的,以及为达到这一目的所采取的大致措施和策略,使注册会计师心中有数,对整个审计工作起到预先规划的作用。