财务会计 第四章 朱辉

41、某工企业材料的日常核算按实际成本计价。该企业发生以下业务：

（1）从本地购入原材料一批，增值税专用发票注明的材料价款为40000元，增值税额6800元，材料已验收入库，发票账单等结算凭证已收到，货款已通过银行支付。

借：原材料 40000

应交税费——应交增值税（进项税额）6800

贷：银行存款 46800

（2）从外地采购原材料一批，发票账单等结算凭证已到，增值税专用发票注明的材料价款为20000元，增值税额3400元，货款已支付，但材料尚未到达。借：在途物资 20000

应交税费——应交增值税（进项税额）3400

贷：银行存款 23400

上述在途材料已经运达，并验收入库。

借：原材料 20000

贷：在途物资 20000

从外地购入原材料一批，材料已验收入库，但结算凭证未到，货款尚未支付，暂估价25000元。

月末：

借：原材料 25000

贷：应付账款 25000

下月初用红字冲减

借：原材料 25000

贷：应付账款 25000

收到上述结算凭证并支付货款26000元及增值税4420元。

借：原材料 26000

应交税费——应交增值税（进项税额）4420

贷：银行存款 30420

从外地购进原材料一批，价款35000元，增值税额5950元，供应单位代垫运杂费1000元，签发一张1个月后到期的商业承兑汇票41950元，结算原材料价款和运杂费，材料尚未验收入库。

借：在途物资 36000

应交税费——应交增值税（进项税额)5950

贷：应收票据 41950

根据合同规定，预付材料款50000元。

借：预付账款5000

贷：银行存款 5000

上述材料已运到并验收入库，收到发票账单等结算凭证，材料价款80000元，增值税额13600，补付余款43600元。

借：原材料 80000

应交税费——应交增值税（进项税额）13600

贷：预付账款936000

补付余款：

借：预付账款43600

贷：银行存款 43600

自制材料完工验收入库，实际成本50000元。

借：原材料 50000

贷：生产成本 50000

要求：根据上述材料收入业务，逐项编制会计分录。

2、某企业委托某加工厂加工甲材料一批，发生如下经济业务：

（1）按合同规定将甲材料拨付某加工厂进行加工，拨付加工的甲材料实际成本共计15000元。

借：委托加工物资 15000

贷：原材料—甲材料 15000

按规定以银行存款支付全部加工费用3510元（其中准予扣除的增值税进项税为510元）。

借：委托加工物资 3000

应交税费——应交增值税（进项税额）510

贷：银行存款 3510

加工厂代扣代缴消费税（甲材料为应税消费品，消费税税率为10%），甲材料收回后用于直接销售。

借：委托加工物资 2000

贷：银行存款 2000

将加工完成的材料收回，以现金支付收回材料的运费500元（运费的增值税按7%扣除）。

借：委托加工物资 465

应交税费——应交增值税（进项税额）35

贷：库存现金 500

要求：根据上述业务编制会计分录。

3某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤20元。该企业2013年4月份有关资料如下：

“原材料”账户月初借方余额30000元；“材料成本差异”账户月初贷方余额1700元；“材料采购”账户月初借方余额80000元，系上月已付款的甲材料4040公斤。

借：原材料 80800

贷：材料采购 80000

材料成本差异 800

（2）4月4日，企业上月已付款的甲材料4040公斤如数收到，已验收入库。借：原材料 80800

贷：材料采购 80800

（3）4月21日，从外地A公司购入甲材料8000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为160000元，增值税额为27200元；运费1000元（运费的样值税额按7%扣除），企业已用银行存款支付各种款项，材料尚未到达。

借：材料采购 160930

应交税费——应交增值税（进项税额）27200

贷：银行存款 188130

（4）4月26日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗，按实收数量验收入库。

借：原材料 160130

材料成本差异 800

贷：材料采购160930

（5）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7000公斤，全部用于产品生产。

要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月发生的增值税进项税额、本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。

（14）批发商业企业采用毛利率法对存货计价，第一季度的针织品实际毛利率为30%，5月1日该存货成本为18000万元，5月购入该存货成本为42000万元，销售商品收入为45000万元，销售退回与折让合计4500万元。则5月末该存货结存成本为（31650 ）万元。5月份销售成本：（45000-4500）*（1-30%）=28350 5月份结存成本：18000+42000-28350=31650

（15）商场采用售价金额核算法，2005年3月初库存商品实际成本为240万元，售价306万元（不含税，下同），当期购入存货的实际成本为192万元，售价234万元。当月商场实现销售收入为280万元，则月末商场库存商品的实际成本应为（56 ）万元。书第67页

6、某企业2013年12月在存货清查中发生下列经济业务（不考虑增值税）（1）12日，A种原材料盘盈250公斤，每公斤成本为16元，盘盈原因待查。借：原材料-A材料 4000

贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益 4000

（2）15日，B种原材料盘亏550公斤，每公斤成本为10元，C种原材料盘亏700公斤，每公斤成本为5元。

借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 9000

贷：原材料-B材料 5500

原材料-C材料 3500

（16）上述A材料盘盈经查系发料错误所致，31日报批后冲减当期管理费用。借：待处理财产损益—待处理流动资产损益 4000

贷：管理费用 4000

（17）上述B材料盘亏经查是意外灾祸所致，可收回残料500元；C材料盘亏经查是经营管理不善造成，追究责任，由过失人负担30%，其余部分作为一般经营损失处理。

借：原材料500

营业外支出5000

应收账款 1050

管理费用 2450

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 9000

要求：根据以上经济业务编制有关会计分录。

7、某股份有限公司对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法。该公司存