第七章其他税种_关税
《纳税实务》教案
《纳税实务》教案第一章：纳税基础知识1.1 税收概述解释税收的定义和作用介绍税收的种类和形式讨论税收的基本原则1.2 税务机关与税务登记介绍税务机关的组织结构和职能解释税务登记的意义和程序探讨税务登记的类型和有效期1.3 纳税义务人与纳税人的权利义务界定纳税义务人的概念和范围阐述纳税人的权利和义务分析纳税人的社会责任和法律责任第二章：增值税实务2.1 增值税概述解释增值税的定义和特点介绍增值税的税率和计算方法讨论增值税的税收优惠和政策变化2.2 增值税专用发票管理解释增值税专用发票的作用和格式介绍增值税专用发票的领用和管理规定分析增值税专用发票的违规行为和处理方式2.3 增值税的纳税申报与缴纳解释增值税的纳税申报程序和期限介绍增值税的计算和申报表格讨论增值税的缴纳方式和注意事项第三章：企业所得税实务3.1 企业所得税概述解释企业所得税的定义和作用介绍企业所得税的税率和计算方法讨论企业所得税的政策变化和税收优惠3.2 企业所得税的纳税义务和计算界定企业所得税的纳税义务人阐述企业所得税的计算方法和步骤分析企业所得税的纳税申报和资料准备3.3 企业所得税的纳税申报与缴纳解释企业所得税的纳税申报程序和期限介绍企业所得税的申报表格和提交要求讨论企业所得税的缴纳方式和注意事项第四章：个人所得税实务4.1 个人所得税概述解释个人所得税的定义和作用介绍个人所得税的税率和计算方法讨论个人所得税的政策变化和税收优惠4.2 个人所得税的纳税义务和计算界定个人所得税的纳税义务人阐述个人所得税的计算方法和步骤分析个人所得税的纳税申报和资料准备4.3 个人所得税的纳税申报与缴纳解释个人所得税的纳税申报程序和期限介绍个人所得税的申报表格和提交要求讨论个人所得税的缴纳方式和注意事项第五章：税收征收管理实务5.1 税收征收管理概述解释税收征收管理的作用和意义介绍税收征收管理的原则和规定讨论税收征收管理的现代化手段和信息技术5.2 税收征收管理的程序和流程阐述税收征收管理的具体程序和流程介绍税收征收管理的关键环节和操作规范分析税收征收管理中的风险和防范措施5.3 税收征收管理的监督与评估解释税收征收管理的监督机制和监管机构介绍税收征收管理的评估方法和指标体系讨论税收征收管理的改进措施和优化方向第六章：关税与出口退税实务6.1 关税概述解释关税的定义和作用介绍关税的种类和税率讨论关税的征收对象和征收标准6.2 关税的计算与申报阐述关税的计算方法和步骤介绍关税的申报程序和期限分析关税的缴纳方式和注意事项6.3 出口退税概述解释出口退税的定义和作用介绍出口退税的政策和程序讨论出口退税的管理和监督第七章：其他税种实务7.1 城市维护建设税与教育费附加解释城市维护建设税和教育费附加的定义和作用介绍城市维护建设税和教育费附加的税率和计算方法讨论城市维护建设税和教育费附加的优惠政策7.2 地方税种实务介绍地方税种的概念和种类阐述地方税种的计算方法和申报程序分析地方税种的政策变化和注意事项7.3 社会保险费实务解释社会保险费的定义和作用介绍社会保险费的种类和计算方法讨论社会保险费的缴纳方式和政策变化第八章：税收筹划与税务风险管理8.1 税收筹划概述解释税收筹划的定义和意义介绍税收筹划的原则和方法讨论税收筹划的合法性和道德争议8.2 税收筹划的策略与技巧阐述税收筹划的具体策略和技巧分析税收筹划的案例和效果评估讨论税收筹划的风险和限制因素8.3 税务风险管理实务解释税务风险管理的定义和意义介绍税务风险的种类和识别方法讨论税务风险的管理策略和应对措施第九章：税务审计与反避税实务9.1 税务审计概述解释税务审计的定义和作用介绍税务审计的程序和流程讨论税务审计的目标和权限9.2 税务审计的准备与实施阐述税务审计的准备工作和方法分析税务审计的证据收集和资料审查9.3 反避税实务与国际合作解释避税和偷税的概念和区别介绍反避税的措施和手段讨论国际反避税合作和信息交换机制第十章：税收法规与税收筹划案例分析10.1 税收法规概述解释税收法规的定义和作用介绍税收法规的种类和内容讨论税收法规的制定和修订程序10.2 税收筹划案例分析分析税收筹划的成功案例和经验总结讨论税收筹划的失败案例和原因分析介绍税收筹划案例的启示和借鉴意义10.3 税收法规与税收筹划的未来趋势讨论税收法规的发展趋势和挑战分析税收筹划的未来方向和创新机会探索税收法规与税收筹划的协调与发展重点解析本文主要介绍了《纳税实务》这一主题，涵盖了纳税基础知识、增值税、企业所得税、个人所得税、税收征收管理、关税与出口退税、其他税种实务、税收筹划与税务风险管理、税务审计与反避税、税收法规与税收筹划案例分析等十个章节的内容。
国经第七章关税与非关税壁垒(2013)
其中自由贸易时国内（外）价格为Pw，加入进口限 额Q3Q4后价格上涨为Pq 。生产者剩余增加了a，消 费者剩余减少（a+b+c+d），净福利效应=a(a+b+c+d)=-(b+c+d) 。 b、d分别为生产扭曲和消费扭曲，b+d为配额的 净损失。至于c，在关税情形下我们知道它表示 政府的关税收入，因此可被抵消，现在则称为配 额收益（quota revenue）或配额租金（quota rent），它实际上是一种垄断利润，它的去向视 政府分配配额的方式而定。
28
二、配额的效应：
配额实施后进口会减少， 进口商品在国内市场的价 格要上涨。如果实施配额 的国家是一个小国，那么 配额只影响国内市场价格， 对世界市场价格没有影响； 如果实施配额的国家是一 个大国，那么配额不仅导 致国内市场价格上涨，而 且还会导致世界市场价格 下跌。这一点与关税的价 格效应一样。配额对国内 生产、消费等方面的影响 与关税也大致相同。
7.5元/升
85元/吨 232元/平方米
(1)每台完税价格低于或等 于2000美元：执行单一从 价税，税率为130％；(2)每 混 广播级录像机 合 台完税价格高于2000美元： 税 每台征收从量税，税额 20600元，加上6％的从价 7 税。 资料来源：转自海闻、P.林德特等《国际贸易》， P241，上海人民出版社，2003。
( 7.2)
15
图7.4有效保护率的计算图解
15000 增加值 V’=5000美元 10,000 8,000 10000 增加值 V=2000美元 8000 每辆汽车的 投入成本： 8000美元 每辆汽车的 投入成本： 8000美元 ＋ 2000美元关 税 对投入品征收 25％的关税 对整车征收50％ 的关税
经济法基础--其他小税种总结
未测定——以“证书确定”面积为准
没证书——“据实申报”，核发证书后再作调整
税收优惠
一般规定
（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地
（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地
（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地
（4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地
（5）老年服务机构的自用土地
（4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品
（5）因故退还的中国出口货物，进口免，已征出口不退
（6）因故退还的境外进口货物，出口免，已征进口不退
二、房产税（总结）
纳税人
注意1.受益人纳税（所有人、出租人、承典人、代管人、使用人）
注意2.房屋出租的，“出租人”为纳税人，但纳税单位和个人“无租使用”房产，由“使用人”代为缴纳房产税
（4）居民个人转让住房免征土地增值税
清算
应当清算
（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售
（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目
（3）直接转让土地使用权
可以清算
（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用
经济法基础--其他小税种总结
一：关税总结：（流转税）
纳税人
进、出口货物的收、发货人；入境物品的所有人或持有人；进口个人邮递物品的收件人（非发件人）
原则：受益人或所有者
【注意】不包括代理人 （不是实际的纳税人）
应纳税额计算
完税价格×税率
关税完税价格
计入
（1）实际支付或应当支付的货款
（2）另支付给“卖方”的佣金
关税与保税制度
六、税款的缴纳
㈠纳税期限 进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物 运抵海关监管区后、装货的24小时前，向货物进出境海关申报 纳税，并自海关填发税收缴款书之日起15日内，向指定银行缴 纳税款 ㈡纳税地点 进出口货物向进出境海关申报纳税，向指定银行缴纳税款
• 在中国，早在公元前11世纪至公元前771年，西 周就对通过关卡和上市交易的商品征收“关市之 赋”，其中的关赋就是一种内地关税。唐玄宗时 期，为了适应对外贸易发展的需要，曾在广州设 置市舶使，负责海关征税及其他事务，由此创立 了中国的国境关税，以后各代，也一直征收国境 关税 • 1840年鸦片战争后，中国丧失了关税主权，关税 主权操纵在帝国主义列强手中，一直到1930年， 民国政府与日本签订《中日关税协定》，中国收 回关税自主权 • 中华人民共和国成立后，保留并继续征收关税， 海关与关税的制度不断完善
• ⒉出口关税的税率 • 为鼓励商品出口，现行关税对绝大部分出口商品不征税 • 对国际市场容量有限且竞争性较强的商品以及需要限制出 口的商品，按20％、25％、30％、40％、50％五档税率 ，征收少量的出口关税
• ⒊入境物品的税率 • 饮食、文化用品，税率 为10％ • 家用电器、机械，税率 为20％ • 高档消费品，税率为30 ％ • 烟、酒等，税率为50％
第二节 保税制度
一、保税制度（bonded system）的性质与类型 ㈠保税制度的性质
第七章 关税与保税制度
Hale Waihona Puke 主要内容
●关税的性质与类型 ●关税的特殊作用 ●关税的基本制度 ●关税应纳税额的计算 ●保税制度的性质与类型 ●保税制度的特殊作用 ●保税制度的基本内容 ●船舶吨税的基本制度
中华人民共和国关税法(全文)解读
第一章总则●第一条：明确了制定本法的目的，包括规范关税征收缴纳、维护进出口秩序、促进对外贸易、推进高水平对外开放、推动高质量发展、维护国家主权和利益以及保护纳税人合法权益等，并强调了制定依据是宪法。
●第二条：规定了中华人民共和国准许进出口的货物、进境物品由海关依照本法和有关法律、行政法规征收关税，明确了关税的征收对象和征收主体。
●第三条：确定了关税的纳税人，即进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的携带人或者收件人。
同时明确了从事跨境电子商务零售进口的相关单位和个人为关税扣缴义务人，适应了跨境电商发展的需求。
●第四条：指出进出口货物的关税税目、税率以及税目、税率的适用规则依照所附《中华人民共和国进出口税则》执行，确保关税征收有明确的依据。
●第五条：对个人合理自用的进境物品和超过个人合理自用数量的进境物品的关税征收办法进行了区分，明确了个人合理自用进境物品在规定数额以内免征关税，以及进境物品关税简易征收办法和免征关税数额的制定和备案程序。
●第六条：强调关税工作要坚持中国共产党的领导，贯彻落实党和国家路线方针政策、决策部署，为国民经济和社会发展服务，体现了关税工作的政治方向和服务宗旨。
●第七条：详细规定了国务院关税税则委员会的职责，包括审议关税工作重大规划、拟定关税改革发展方案、审议重大关税政策和对外关税谈判方案、提出《税则》调整建议、定期编纂发布《税则》、解释《税则》税目税率、决定征收特定关税措施以及法律、行政法规和国务院规定的其他职责，明确了关税税则制定和调整的机构及职责范围。
●第八条：要求海关及其工作人员对在履行职责中知悉的纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私、个人信息依法予以保密，不得泄露或非法向他人提供，保护了纳税人的合法权益。
第二章税目和税率●第九条：说明了关税税目由税则号列和目录条文等组成，以及关税税目适用规则包括归类规则等。
明确了进出口货物的商品归类方法，强调根据实际需要，国务院关税税则委员会可以提出调整关税税目及其适用规则的建议并报国务院批准后发布执行，确保关税税目的科学性和适应性。
税法 习题答案 第7章 关税作业参考答案
关税缴纳的会计核算与申报技能实训一、基本知识认知训练（一）单项选择题1.A2.D3.C4.C5.D6.A7.B8.D9.C 10.D11.B 12.B 13.A 14.C 15.B多项选择题1.ABCD2.AC3.ABCD4.AC5.ACD6.ABD7.ABCD8.AC9.BD 10.ABCD11.AC 12.BCD 13.AB 14.AC 15.BC16.ABD(≡)判断题1错 2.对 3.错 4.错 5.错6.对7.错8.错9.对10.对11.错12.对13.对14.对（四）名词解释关税：关税是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对进出关境的货物和物品征收的一种流转税。
完税价格：关税完税价格是指货物的关税计税价格，是由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。
成交价格不能确定时，完税价格由海关依法估定。
成交价格：进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时，买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按照规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。
出口货物的成交价格，是指该货物出口时卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。
（五）简述题1关税的概念：关税是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对进出关境的货物和物品征收的一种流转税。
关税的类型：1.按征收对象的不同，关税可分为进口关税、出口关税和过境关税。
进口关税，是指海关在外国货物进口时课征的关税。
进口关税通常在外国货物进入关境或国境时征收,或在外国货物从保税仓库提出运往国内市场时征收。
现今世界各国的关税，主要是征进口关税。
征收进口关税的目的在于保护本国市场和增加财政收入。
出口关税出口关税，是指海关在本国货物出口时课征的关税。
为降低出口货物的成本，提高本国货物在国际市场上的竞争能力，世界各国一般少征或不征出口关税。
2.按征收关税的目的不同，关税可分为财政关税和保护关税。
海关进出口税则的类,章及分章的标题
进出口税则是指针对进出口商品征收的税款和税收政策。
海关进出口税则主要包含征税对象、税率、征税方式、征税依据等内容，是对海关进出口商品征税的法律依据。
海关进出口税则的种类繁多，其中包括税则、类、章和分章，每一级别都对应着具体的内容和规定。
一、海关进出口税则的类海关进出口税则按照税种和内容的不同，分为多个类别。
主要包括消费税、增值税、关税等多种类别。
在具体征税时，根据商品属性和税收政策的不同，可以灵活选择合适的税种，以满足国家的税收政策和进出口商品的需要。
二、章及分章的标题1.关税章关税章是海关进出口税则中的主要一章，主要规定着对进口和出口商品征收的关税费率和政策，以及关税的征收方式和依据。
在关税章中，根据不同的商品类别和属性，设置了多个分章，分别规定了不同商品的关税税率和征税依据。
2.消费税章消费税章是对于部分特定商品的进口和出口所征收的税种。
在消费税章中，主要规定了具体的征税对象和税率，并且根据商品的属性和用途，设置了多个分章，具体规定了各种商品的征税政策和依据。
3.增值税章增值税章是规定了进口和出口商品增值税的征收政策和依据的章节。
在增值税章中，主要规定了增值税税率和征税方式，并根据不同商品属性和种类，设置了多个分章，具体规定了商品的增值税税率和征税依据。
4.特别机场税章特别机场税章是对特定机场的进口和出口商品的税种。
在特别机场税章中，主要规定了特别机场的进口和出口商品征税政策和依据，以及特别机场税的税率和征税方式。
5.其他税种章节其他税种章节是对于特定的进口和出口商品的其他税种的征收政策和依据的章节。
在其他税种章节中，主要规定了其他特定税种的税率和征税方式，以及征Tax的依据。
海关进出口税则是对进出口商品征税的法律依据，其中包括税则、类、章和分章。
每个级别都对应着具体的征税对象和政策，具有重要的法律效力和指导意义。
在海关进出口业务中，相关企业和个人必须遵守海关进出口税则的规定，按照规定的税种和税率进行申报和缴纳税款，以维护国家的税收稳定和海关的正常运作。
分税种管理规定(3篇)
第1篇第一章总则第一条为规范税收管理，明确税收职责，提高税收征管效率，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，结合我国实际情况，制定本规定。
第二条本规定适用于我国各级税务机关及其工作人员在税收征管过程中对各种税种的分税种管理。
第三条分税种管理应当遵循以下原则：（一）依法征税，公平公正；（二）科学合理，简便易行；（三）加强协作，提高效率；（四）强化监督，确保廉洁。
第二章税种分类与职责划分第四条我国税收分为以下类别：（一）增值税；（二）消费税；（三）营业税；（四）企业所得税；（五）个人所得税；（六）资源税；（七）土地增值税；（八）房产税；（九）城市维护建设税；（十）车辆购置税；（十一）船舶吨税；（十二）烟叶税；（十三）关税；（十四）其他税种。
第五条各税种的职责划分如下：（一）增值税：负责增值税的征收、管理、稽查和发票管理等。
（二）消费税：负责消费税的征收、管理、稽查和发票管理等。
（三）营业税：负责营业税的征收、管理、稽查和发票管理等。
（四）企业所得税：负责企业所得税的征收、管理、稽查和发票管理等。
（五）个人所得税：负责个人所得税的征收、管理、稽查和发票管理等。
（六）资源税：负责资源税的征收、管理、稽查和发票管理等。
（七）土地增值税：负责土地增值税的征收、管理、稽查和发票管理等。
（八）房产税：负责房产税的征收、管理、稽查和发票管理等。
（九）城市维护建设税：负责城市维护建设税的征收、管理、稽查和发票管理等。
（十）车辆购置税：负责车辆购置税的征收、管理、稽查和发票管理等。
（十一）船舶吨税：负责船舶吨税的征收、管理、稽查和发票管理等。
（十二）烟叶税：负责烟叶税的征收、管理、稽查和发票管理等。
（十三）关税：负责关税的征收、管理、稽查和发票管理等。
（十四）其他税种：根据税种特点，由相关税务机关负责征收、管理、稽查和发票管理等。
第三章征收管理第六条各级税务机关应当依法征收税款，确保税收收入的稳定增长。
第七条征收管理应当遵循以下要求：（一）依法确定纳税人、征税对象、税率和计税依据；（二）及时足额征收税款，确保税收收入不受损失；（三）加强税源监控，防范税收风险；（四）强化税收征管信息化建设，提高税收征管效率。
经济法基础(2021)_第七章 税收征收管理法律制度
15.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（ ）。 A.责令纳税人提供纳税担保 B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的财产 D.税务机关通知出境管理机关阻止出境 16.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过（ ）；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。 A.1 个月 B.3 个月 C.6 个月 D.12 个月 17.根据税收征收管理法律制度的规定，下列说法正确的是（ ）。 A.纳税人在账簿上多列支出，不缴或少缴应纳税款的行为，属于骗税 B.纳税人经税务机关通知申报而拒不申报，不缴或者少缴应纳税款的行为，属于抗税 C.纳税人以暴力、威胁办法拒不缴纳税款的行为，属于抗税 D.纳税人以假报出口手段骗取国家出口退税款的行为，属于逃税 18.税务行政复议申请人对税务机关作出的下列行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起 行政诉讼的是（ ）。 A.确认税款征收方式 B.加收滞纳金 C.确认征税范围 D.纳税信用等级评定行为 19.根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行政复议的期限，说法不正确的是（ ）。 A.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请 B.复议机关收到行政复议申请后，应当在 5 日内进行审查，决定是否受理 C.复议机关决定不予受理的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起 15 日内，依法向人民法院提起行政诉 讼 D.复议机关应当自受理申请之日起 60 日内作出行政复议决定，情况复杂、不能在规定期限内作出行政复议决 定的，经复议机关负责人批准可以延期，但延期不得超过 15 日 20.下列关于税务行政复议管辖的说法中，不正确的是（ ）。 A.对两个以上税务机关以共同名义作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议 B.对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向稽查局申请行政复议 C.对税务机关与其他行政机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复 议 D.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国报是指纳税人、扣缴义务人按照规定的期限自行直接到主管税务机关指定的办税服务场所办理纳税申 报手续 8.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不适用《征管法》的是（ ）。 A.城市维护建设税 B.资源税 C.个人所得税 D.进口环节增值税 9.根据税收征收管理法的规定，下列说法中，错误的是（ ）。 A.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向扣缴义务人追缴税款，并对扣缴义务人处应扣未扣、 应收未收税款 50%以上 3 倍以下的罚款 B.纳税人采取欺瞒、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额 10%以上 的，处 3 年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金 C.税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、 滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款 D.纳税人擅自改动税控装置的，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款 10.下列税款征收方式中，适用于生产经营规模小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料 或进销货的小型厂矿和作坊的是（ ）。 A.查账征收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额征收 11.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在税款征收中可以根据不同情况采取相应的税款征收措施， 下列各项中，不属于税款征收措施的是（ ）。 A.核定应纳税额 B.责令缴纳 C.提供纳税担保 D.阻止出境 12.某公司将税务机关确定的最晚应于 2020 年 10 月 15 日前缴纳的税款 200000 元拖延至 10 月 25 日缴纳，则 税务机关应依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为（ ）元。 A.100 B.1000 C.10000 D.4000 13.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关采取税收保全措施和税收强制执行措施都需要经（ ）批 准。 A.省级税务局局长 B.省级检察院院长 C.省级人民法院院长 D.县级以上税务局（分局）局长 14.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税担保方式的是（ ）。 A.质押 B.扣押 C.保证 D.抵押
第七章 关税壁垒与非关税壁垒
一、关税的概念
❖ 关税（Customs Duties；Tariff）是进出口 商品经过一国关境时，由政府所设置的海关 向其进出口商所征收的税收。 P159
❖ 具体来讲，关税包含以下几方面的内容： ❖ ㈠关税是由海关代表国家征收的一种税 ❖ 海关是设在一国关境上的国家行政管理机构，
是国家机构的一个组成部分。
全部转嫁他人。
二、关税的特点
❖ 2、关税的税收主体是进出口商，税收客体是 进出口货物。
❖ 税收主体也称课税主体，是指依法具有纳税 义务的自然人或法人，也称纳税人；
❖ 税收客体是指课税的对象。
二、关税的特点
❖ 3、关税具有对外统一性 ❖ 关税必须在关境统一征收，否则商品就会从
征税较低的口岸进口，然后再自由流通到境 内其他地区，即所谓“税往低处流”。
三、按差别待遇和特定的实施情况分 类
❖ ㈠正税：即根据颁布的税率征收的关税。相 对于附加税而言，也称为一般关税。
❖ ㈡进口附加税
❖ 1、概念：一些国家对进口商品除了征收正 税外，还根据某种目的再加征进口税即附加 税。
三、按差别待遇和特定的实施情况分 类
❖ 2、征收的目的 ❖ ⑴应付国际收支，维持进出口平衡；
口某一产品的价格，也就是出口商将产品出 售给进口商的价格。
三、按差别待遇和特定的实施情况分 类
❖ C、倾销幅度的确定：是对正常价值和出口 价格进行适当的比较后确定的。
❖ 调整主要考虑如下因素：相同的贸易水平， 通常要倒推至出厂前的价格水平；尽可能是 在相同时间进行的销售；影响价格可比性的 差异，包括销售条件、税收、销售数量和产 品的物理特征等方面的差异；转售的费用； 汇率；产品的同类性等。
一、关税的概念
❖ ㈡关税的课征范围是以关境为界，而不是以 国境为界
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倾销（Dumping）:指进口商品以低于正常价值的价格向另一 国销售的行为。 确定正常价值的方法有三种： 国内价格，即相同产品在出口国用于国内消费时在正常情况下 的可比价格； 第三国价格，即相同产品在正常贸易条件下向第三国出口的最 高可比价格； 构成价格，即该产品在原产国的生产成本加合理的推销费用和 利润。
这种倾销的方法是以低于国内市场的价格甚至低于成本的价格在 国外市场销售商品，在夺取和垄断市场后再提高价格。这种倾销 的目的是占领、垄断和掠夺国外市场，以获取高额利润。因此， 它会严重地损害进口国的利益，因而许多国家都采取反倾销税等
措施来进行抵制。
商品倾销的种类
持续性倾销（Persistent dumping），又称长期倾销 这种倾销是长期地以低于国内市场的价格在国外市场销售，
关税
－－关税的种类
按征收的对象分类 按差别待遇分类
关税
－－按征收对象分类
A、进口税（Import Duty）进口税是进口国家的 海关在外国商品输入时，对本国进口商所征收的 关税。
根据税率不同，进口税税率可分为： 普通税率：针对没有签订贸易协定的国家
最惠国税率：对签有最惠国待遇条款的贸易协定
关境：征收关税的领域称为关境（Customs Territory；Customs Frontier）
关境与国境
我国关税水平现状
关税的特点：间接性、强制性、无偿性和预定型。 1992年我国平均关税水平为43.2%，2002年为12%。 2010年9月，中国对工业品进口实施的平均关税已从加入
突发性倾销（Sporadic dumping），又称偶然性倾销
这种倾销通常是因为销售旺季已过，或因公司改营其他业务，在 国内市场不能售出的货物，以倾销方式在国外市场抛售。这种倾 销的主要目的是在国外市场上推销过剩的产品。由于这种倾销时 间Biblioteka 般较短，进口国较少采用反倾销措施。
间歇性倾销（Intermittent dumping）,又称掠夺性倾销
反倾销税是一种进口附加税，对实行商品倾销的进 口货物所征收。其目的在于抵制商品倾销，保护本国产 品的国内市场。
WTO对于征收反倾销税的规定主要有以下几点： 1、终裁决定确定倾销成立，并有足够证据证实存在倾 销、损害及二者之间因果关系的，可以征收反倾销税； 2、反倾销税的征收水平不超过这一产品的倾销幅度； 3、反倾销税的征收不得与其他贸易救济措施同时使用， 比如不得既征收倾销税又征收反补贴税； 4、倾销幅度低于2%的，或者来自一个国家(地区)的进 口产品的数量占同类产品总进口量的比例低于3%的， 不得征收反倾销税。
B、出口税（Export Duty）出口国家的海关在本国 产品输往国外时，对出口商所征收的关税。
出口税的征收不利于扩大出口。
C、过境税（Transit Duty）它是一国对于通过其关 境的外国货物所征收的关税。
其目的主要是增加国家财政收入。
关税的种类
----按差别待遇分类
A、进口附加税Import Surtax B、差价税(Variable Levy) C、特惠税(Preferential Duty) D、普遍优惠制 (Generalized System of Preferences-
关税的作用
1、财政关税Revenue Tariff:募集国家财政资金，增 加国家财政收入。 财政关税在资本主义发展初期占有重要的位置。以美国为 例，1805年美国联邦政府的财政收入中，关税收入约占 90%—95%。目前，发达国家的关税仅占其财政总收 入的2%—3%，发展中国家约为13%。 中国1998-2002年，关税收入占财政收入的1/6 2、保护关税Protective Tariff:调节产业结构，保护 本国生产。进口轿车关税2002为50.7%，2006年为 25%。 进口汽车售价=到岸价+关税+消费税+增值税+费用
GSP)
A、进口附加税
进口附加税(Import Surtax) :在征收正常进口税的基础 上出于某种特定目的而额外加征的关税. 进口附加税通常是临时性的，对所有商品征收进口附 加税的情况较少，它是限制商品进口的重要手段。 包括：反倾销税、反补贴税、紧急关税、惩罚关税和 报复关税。
进口附加税的种类
关税与非关税壁垒
1. 关税的涵义和作用 2. 关税的种类 3. 关税的征收 4. 关税的经济效应 5. 关税的保护程度
关税的涵义和作用
关税Customs Duties，Tariff是进口商品经过 一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征 收的税收。
关税是一种商品间接税
税收主体和客体分别是进出口商人和货物。
以上适用于来自市场经济的国家，对于来自非市场经济的国 家，采用替代国价格。
反倾销税
征收反倾销税的三个重要条件： 倾销存在； 倾销对进口国国内已建立的某项工业造成实质性损
害或产生重大损害威胁，或者对某一国内工业的新 建产生严重阻碍； 倾销与所称损害之间存在因果关系。 案例分析：新闻纸反倾销
商品倾销的种类
国家实行的税率。（Most-Favored-Nation Treatment）。 普惠制税率：这是发达向发展中国家提供的优惠 税率，不是互惠的，而是单向的。
对进口商征收进口税最终会被作为成本而加在进口商 品的销售价格上，所以会削弱进口商品在进口国国内 市场上的竞争能力，从而起到限制进口的作用。人们 通常所讲的关税壁垒，就是指高额进口税。
世贸组织时的14.8％降至目前的8.95％。农产品平均关税 从加入世贸组织时的23.2％降至目前的15.2％。中国的平 均关税水平已从加入世贸组织时的15．3％降至2005年的 9.8％. 我国农产品的平均关税水平一直高于工业产品的平均关税 水平。 发达国家平均关税水平为1-3%，发展中国家平均关税水 平为5-11%。
其目的在于通过规模经济效益来降低生产成本。
其中间歇性倾销和持续性倾销对进口国相关产业的影响较 大，同时也是国家采取反倾销诉讼的重点。
WTO有关倾销与反倾销的规定
商品倾销在国际贸易组织的基本原则中被视为一 种不公平的贸易行为，为WTO所禁止。所以，实行 商品倾销的国家或企业，往往会遭到进口国的抵制和 报复。各国也越来越多地把反倾销税的征收作为各国 保护本国市场，扶持本国相关产业发展的借口和理由。