基础会计第三章
基础会计教案 第3章 会计科目和账户
1500
700
60
42000
•
03 年
原材料总分 类账
凭 证 号 数
原材料明细账
额
摘 要 期初余额 购入 生产领用
借 方
贷
方
•
月 日 9 1 5
10
借 或 贷
余
户名：乙材料
03年
92000
月 日
凭 证 号 数
存 摘 要 数量 期初余额 单 价
入 金额 数 量
发 单 价
出 金额 数 量 800
结 单 价 40 60 40
原材料明细账
户名：甲材料
03年
月
日
凭 证 号 数
存 摘 要 数量 期初余额 单 价
入 金额 数 量
发 单 价
出 金额 数 量 1000
结 单 价 60 60
存 金额 60000 90000
9
1 5
购入
500
60
30000
1500
•
03 年
原材料总分 类账
凭 证 号 数
原材料明细账
额
摘 要 期初余额 购入
2．10日，生产领用原材料： 甲材料800千克； 乙材料400千克。
原材料明细账
户名：甲材料
03年
月
日
凭 证 号 数
存 摘 要 数量 期初余额 单 价
入 金额 数 量
发 单 价
出 金额 数 量 1000
结 单 价 60
60
存 金额 60000
90000
9
1 5
10
购入
生产领用
500
60
30000 800 60 48000
第三章 会计核算基础
3
4
5 6
● ● ● ● ●
收付实现制（实收实付制）
• 定义：是以款项的实际收到作为标准来处理经济业务，确 认本期收入和费用的一种会计处理基础。
（1）收入确认 ——以收到现金的时间为标准
（2）费用确认 ——以支付现金的时间为标准
• 要求：凡是当期已经实际收入或已经支付的费用，都应当确认为当期 的收入或费用；凡是当期没有实际收付款项，就不能确认当期的收入 和费用。 企业：权责发生制 行政单位：收付实现制 事业单位：收付实现制
记录和反映企业本身的各 项生产经营活动，简单地 说，为“谁”做账，“谁” 就是会计主体。
● ● ● ● ●
广东海洋 大学 会计主体
华威饼干 厂 会计主体 中国石化 会计主体
广发银行 会计主体
混淆会计主体使会计信息失去作用
例如： 某人做买卖苹果的生意，一天他以1000元成本进货，以1200元的价格全部卖出， 同时，他花300元给他儿子买了一辆自行车。 思考： （1）该经营者在该天的买卖活动中，赔了还是赚了？ （2）他身上的钱是多了还是少了？ （3）什么信息促使他明天继续做该买卖？
• 新准则规定企业会计核算应当以权责发生制为基础进行会计确认、计
量和报告。
• 权责发生:指某一会计期间取得收入的权利\承担费用的责任的形成。 • 一项收入或费用只要是在本期发生(应属本期),即使本期没有收到或付出,也应 在本期确认;反之,即使本期已经收（付）,也不能作为本期收入（费用）确认 记录.
● ● ● ● ●
正常经营3年，则每年要承担5万元，这样，每年亏损1万元。注意，我 们这里没有考虑企业破产后设备还能变卖的价值。 可见，如果没有持续经营这一假定，会计就没有确定的时间范围，就无 法进行核算。
《基础会计》(第五版)第三章 会计核算基础
二、会计信息质量要求的内容
1.可靠性（客观性、真实性） 企业应当以实际发生的交易或事项为依 据进行会计确认、计量和报告, 如实反映符 合确认和计量要求的各项会计要素及其他相 关信息,保证会计信息真实可靠,内容完整。
实际发生的 交易或事项 虚构的交 易或事项 不符合确 认和计量 要求 会计 确认 会计 计量 会计 记录 会计 报告 会计 信息
A 企业
应收账款 资产 应付账款 负债
B 企业
★注意：以上交易内容对于两个会计主体的不同经 济性质及其在会计上的确认结果。
◆会计主体假设是持续经营、会计分 期和货币计量假设，以及其他会计核算基 础建立的基础。
会 计 假 设 会计 主体 持续经营 会计分期 货币计量
可靠性 其 他 基 础 实质重于形式
6.重要性 企业提供的会计信息应当反映与企业 财务状况、经营成果和现金流量有关的所 有重要交易或者事项。
账簿
重要交易或事项——对财 务报告使用者的经济决策 有重要影响的交易或事项 会计 财务状况
交 易 或 事 项
会计 确认
会计 计量
会计 记录
会计 报告 信息
经营成果
现金流量
2009年
7.谨慎性（稳健性、保守性） 企业对交易或者事项进行会计确认、计 量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资 产或者收益、不应低估负债或费用。
一、会计要素确认与计量的含义 （一）会计要素确认（会计确认） ●将发生的交易或事项与一定的会计要 素联系起来加以认定的过程。包括初始确认、 中止确认和最终（再次）确认等。
交易 或 事项
确 认
会计
确认
初始确 认
会计要 最终确 素 认 会计 会计 会计 计量 记录 报告
《基础会计学(第二版)》第三章：会计科目和账户
二、账户的分类
1、帐户是根据会计科目来开设的，按 其所反映的经济内容的不同，可分为： 资产类、负债类、所有者权益类、损 益类、成本类会计科目五大类。 2、帐户按其隶属关系分类： 可分为（1）总账账户 （2）明细账户
第三章 会计科目、账户与复式记账
三、账户的基本结构 账户要用来记录经济业务、反映会计要素 变化情况和结果，在结构上就应该有反映各 会计要素的增加数和减少数两个部分。同时， 还要反映各会计要素的增减变动结果，即结 余数。这样，反映各会计要素的增加数、减 少数和结余数三部分就是账户的基本结构。 如下图所示：
* 单式记账法： （1）定义：
单式记账法是指对发生的经济业务， 只是将其涉及的某一个方面在账户中进 行记录的记账方法。
（2）账户设置：
库存现金、银行存款、应收账款、 应付账款。
第三章 会计科目、账户与复式记账
（3）优缺点： A：帐户设置不完全，不能全面反映一项经 济业务的来龙去脉。 B：只反映部分经济业务，且只反映一个方 面，故不便于检查帐户记录的正确性。
2、借贷记账法的主要特点
以“借”、“贷”作为记账符号 以“有借必有贷，借贷必相等”作为记 账规则 以借贷记账法的记账规则进行试算平衡 借贷记账法下，可以设置和运用双重性 质的账户
第三章 会计科目、账户与复式记账
三、借贷记账法下账户的结构 1.资产类账户的结构 借 科目名称 贷 借方:增加 期初余额 贷方:减少 本期增加额 本期减少额 余额:借方 期末余额
第三章 会计科目、账户与复式记账
（1）定义
根据复式记账原理，指明经 济业务应记入账户的名称、应借 应贷的方向和金额的记录形式， 称为会计分录。简称分录
第三章 会计科目、账户与复式记账
中职中专-基础会计-第三章-账户和复式记账
3、复式记账法的种类 按照记账符号、记账规则、试算平衡的不同，可
分为：
（1）借贷记账法 目前唯一正在使用的复式记账法。 企业会计核算必须采用借贷记账法。
（2）收付记账法
借(－) 应付账款 贷(+)
借(+) 原材料贷(－)
50000
50000
例2 以银行存款归还短期借款200000元。
借(+) 银行存款 贷(－)
借(－) 短期借款 贷(+)
200000
200000
例3 收到购买单位所欠账款30000元，存入银行。
借(+) 应收账款 贷(－)
借(+) 银行存款 贷(－)
③
10000
本期发生额 310000 100000 本期发生额 期末余额 579000
3、试算平衡
借贷记账法试算平衡
借贷记账法的试算平衡，是指根据会计等式的 平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算 和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。
试算平衡
试算平衡公式：
1、发生额试算平衡公式(根据借贷记账法的记账规则）
确定账户名称
会计分录的三个要素 确定记账方向
确定应记金额
（1）会计分录的编制方法（一般格式） 例1 向供货单位购入原材料50 000元，货款暂欠。
借(－) 应付账款 贷(+)
50000
借(+) 原材料贷(－)
50000
借：原材料 贷：应付账款
50 000 50 000
例2 以银行存款归还短期借款200 000元。
基础会计课件-第三章--会计科目和账户
户名：甲材料
原材料明细账
03年 凭
证 号
摘
要
月日数
存入
数量
单 价
金额
发出
数 量
单 价
金额
结
存
数 量
单 价
金额
91
期初余额
1000 60 60000
原材料总分类账
03 年
凭
证
月日
号 数
91
摘要 期初余额
借方
贷方
借
或 余额
贷
92000
户名：乙材料
原材料明细账
03年 凭
证 号
摘
要
月日数
存入
数量
单 价
金额
发出
1．5日，购入材料如下：甲材料500千克，每千克60元， 共计30000元；乙材料100千克，每千克40元，共计4000元。
2．10日，生产领用原材料：甲材料800千克，乙材料400 千克。
3．16日，购入乙材料300千克，每千克40元，共计12000
元。
编辑版pppt
前进 29
会计案例
“原材料”总账借方月初余额为 92000元。其中： 甲材料1000千克，每千克60元； 乙材料800千克，每千克40元。
编辑版pppt
前进 26
（一）总分类账户和明细分类账户的关系
总分类账户和所属明细分类账户核算时使用的 原始依据相同，核算内容相同，只是反映资料的详 略程度不同，它们所提供的资料相互补充，既总括 又详细地说明经济业务。总分类账户和明细分类账 户的这种相互关系，决定了总分类账户和明细分类 账户应该进行平行登记。
记录，不能遗漏，也不能混乱。同时，还要根
据不同企业的行业特点和业务特点确定应设置
李占国《基础会计学》第三章--记账方法与借贷记账法【可编辑全文】
三、复式记账法
（一）复式记账法的理论基础 1.会计恒等式 ——资产、负债、所有者权益之间的关系
资产和权益是一个事物的两个方面，没有权益就不能
借方
账户名称
贷方
1、资产类账户的结构
资产类账户，借方登记增加，贷方登记减少，余
额在借方。其账户的基本结构如下：
借方
资产类账户
贷方
期初余额
××××
本期借方发生额 ×××× 本期贷方发生额 ××××
期末余额
××××
资产类账户的期末余额计算公式
账户的 期末 余额
期初 余额
账户的 借方
发生额
账户的 贷方
借方 利润账户名称
贷方
本期借方发生额（减少） 本期贷方发生额（增加）
账户结构的总结
借方
账户名称
贷方
资产的增加
资产的减少
负债的减少
负债的增加
所有者权益的减少 所有者权益的增加
费用成本增加
费用成本的减少
收入的减少
收入的增加
利润的减少
利润的增加
（三）借贷记账法的记账规则
记账规则是指采用某种记账方法登记具体经济业 务时应遵循的规律。
第二节 借贷记账法
一、借贷记账法的产生 二、借贷记账法的特点
一、借贷记账法的产生
借贷记账法，最早出现于12世纪意大利的佛 罗伦萨、威尼斯、热那亚等城市，在当时的银 行账簿中就将账户分成了借方和贷方。
最初的借贷记账法中的“借方”反映借贷资 本的去脉——借款人的借款。“贷方”反映借 贷资本的来龙——债权人的存款。
《基础会计学》第三章制造业基本业务的核算
销售业务是企业实现利润的主要途径，也是企业资金回收的重要手段。
销售业务的会计处理
确认销售收入
在销售业务发生时，企业应确 认销售收入的实现，并将其记 入相应的会计科目。
结转销售成本
在确认销售收入的同时，企业 还应将销售成本结转至相应的 会计科目。
制造业的基本业务流程
01
02
03
04
采购原材料
根据生产需要，采购所需的原 材料和零部件。
生产加工
将原材料和零部件经过一系列 加工过程转化为成品。
销售产品
将成品销售给客户，并回收货 款。
售后服务
提供产品维修、退换货等售后 服务。
制造业会计的核算内容
采购成本核算
对原材料和零部件的采购成本进行核算，包括购 买价款、相关税费、运输费、装卸费等。
销售收入核算
对销售产品取得的收入进行核算，包括销售价款 、增值税等。
生产成本核算
对生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造 费用进行归集和分配，计算出产品的生产成本。
期间费用核算
对销售费用、管理费用和财务费用等期间费用进 行核算。
02
采购与付款业务核算
采购业务概述
采购业务是企业为了生产、销售和管理而进行的原 材料、设备和服务的购买活动。
采购业务是企业生产经营的重要环节，直接影响企 业的生产成本和经营效益。
采购业务涉及供应商选择、合同签订、验收入库、 货款结算等环节。
采购业务的会计处理
02
01
03
采购业务发生时，应按照发票和验收单据等原始凭证 进行会计处理。
会计处理应包括确认采购成本、记录应付账款或预付 账款等科目。
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1、会计记录是指将交易或事项确认和计量的过程（结果）采用专门的会计方法和载体进行记录的过程。
（）错2、会计确认是按所采用的计量单位和计量属性对交易或事项进行金额变动方面的认定，进而解决在会计处理中记录金额多少的。
（）错会计确认是将企业发生的交易或事项与会计要素联系起来加以认定的过程3、会计帐户是记录交易或事项内容的主要载体（）。
对4、会计帐户是根据会计确认、计量和报告的规定，对会计对象进行分类所形成的具体项目（）。
错会计科目5、会计帐户设置的主要依据是会计科目（）。
对6、会计科目是对各会计要素规定的名称。
（错）是根据会计确认、计量和报告的规定，对会计对象进行分类所形成的具体项目7、账户的结构一般由账户名称和一定的格式两部分组成。
（对）8、一般来说，每个帐户只能用来记录某一会计要素特定部分的内容（对）。
9、账户中所记录的增加额、减少额和余额与企业编辑财务报告文件没有关系。
（错）10、利用会计科目，可以分类、系统、全面地记录会计要素内容增减变化情况。
（错）11、会计帐户所提供的一系列有用信息数据都是以价值的形式提供出来的（错）。
12、会计帐户的期初余额一般都是由上一个会计期末结转而来的余额（对）。
13、会计帐户如有期末余额，一般应登记在帐户中用来记录减少额的那一方（错）。
14、账户反映的经济内容是指账户所体现的会计要素的经济性质。
（对）15、按账户反映的经济内容分类，能够清晰地体现各个账户所反映的经济内容，明确账户的基本用途。
（对）16、总分类账户是根据总分类科目设置的帐户，用以提供会计要素某些方面的详细信息（错）。
17、明细分类账户是根据明细分类科目设置的账户，用以提供会计要素某些方面具体详细的信息。
（对）18、财务报表上的信息是以账户提供的各种数据资料加工整理而形成的。
（对）19、编制资产负债表主要借助于资产类、负债类、所有者权益类提供的发生额资料（错）。
20、编制利润表表主要借助于收入类、费用类、利润类提供的余额资料（错）。
1、将交易或事项确认和计量的结果采用专门方法和载体进行记录的过程属于（C）。
A.会计确认B.会计计量C.会计记录 D .会计报告 .2、在下列各项中，不属于会计准则规范的重点内容的是（C）A.会计确认B.会计计量C. 会计记录D. 会计报告3、在下列各项中，不属于会计记录方法（6）的有（D）。
A.帐户设置B.复式记账C.账簿登记 D .会计报告+会计凭证填制和审核、成本计算、财产清查（除财务报告编制——与会计方法相比）4、在下列各项中，不属于存储会计信息基本方法（4）的是（C）A. 账户设置B. 复式记账C. 财产清查D. 账簿登记+会计凭证填制和审核保证会计记录质量的方法：成本计算+财产清查5、在下列各种会计记录方法中，可以为交易或事项的处理提供可靠凭据的方法是（B）A. 账户设置B.会计凭证C. 财产清查D. 账簿登记6、在下列各种会计记录方法中，可以为交易或事项的记录提供必要的载体的方法是（A）A.账户设置B.会计凭证C. 财产清查D. 复式记账7、在下列各种会计记录方法中，可以提供记录交易或事项的技术手段的方法是（D）A账户设置 B会计凭证 C财产清查 D复式记账8、在下列各种会计记录方法中，可以切实保证账实相符，保证会计信息资料的真实性和完整性的方法是（C）A账户设置 B会计凭证 C财产清查+(成本计算) D复式记账9、在下列各项中，不构成企业财务会计处理系统的项目为（D）A. 会计确认B. 会计计量C. 会计记录D. 账户设置10、在下列关于会计科目的表述中，不正确的说法是（C）A. 是对会计要素进行分类所形成的具体项目B. 是设置会计账户的依据C. 是对交易或事项进行分类所形成的具体项目D. 是构成财务报表的主要项目oo11、在下列各项中，不属于我国《企业会计准则》规定的会计科目的类别有（D）。
A.资产类B.负债类C.损益类D.利润类 .12、在下列关于设置会计科目原则的表述中,不正确的有（D）。
A.应能全面地反映企业会计要素的内容B.应能满足使用者掌握企业信息的需求C.应能满足账务处理需要又相对稳定 D .应能体现原则性（统一性）与灵活性的密切结13、在下列关于总分类科目表述中,不正确的有（C）。
A.是对会计要素总括分类形成的项目B.也称一级科目或总账科目C.利用总分类科目设置的帐户可以提供详细的信息指标D.对会计要素的具体内容进行总分类核算的依据.14、在下列关于明细分类科目的表述中，不正确的说法为（B）A.是对会计要素内容进行明细分类所形成的项目B.对会计要素的具体内容进行总分类核算的依据C.对会计要素的具体内容进行明细分类核算的依据D.利用明细分类科目设置的账户可以提供详细的信息指标15、在下列关于会计帐户表述中,不正确的有（B）。
A.根据会计科目设置B.不具有一定的结构形式C.用以记录交易或事项 D 为会计报告编制提供数据资料16、在下列关于账户基本结构的表述中，不正确的说法是（B）A.用来登记增加额的那部分结构B.用来登记“摘要”的那部分结构C. 用来登记减少额的那部分结构D.用来登记余额的那部分结构17、在某一账户中，一般从上一个会计期末结账而来的信息数据是（A）A. 期初余额B.本期增加发生额合计C.本期减少发生额合计D.期末余额18、在某一账户中，反映在本会计期间新发生的若干交易或事项引起的该账户减少额的信息数据是（C）A 期初余额B 本期增加发生额合计C 本期减少发生额合计D 期末余额19、在某一账户中，反映在本会计期间新发生的若干交易或事项引起的该账户增加额的信息数据是（B）A. 期初余额 B本期增加发生额合计 C本期减少发生额合计 D期末余额20、在某一帐户中，反映某一会计期间周终了时该帐户金额的信息数据是（D）。
A.期初余额B.本期增加发生额C.本期减少发生额 D .期末余额21、账户期末余额的基本计算公式为（B）A. 期末余额=期初余额+本期增加发生额合计+本期减少发生额合计B. 期末余额=期初余额+本期增加发生额合计-本期减少发生额合计C. 期末余额=期初余额-本期增加发生额合计+本期减少发生额合计D. 期末余额=期初余额-本期增加发生额合计-本期减少发生额合计22、按帐户的经济内容分类时,下列帐户不属于资产帐户的是（C）。
A.库存现金B.库存商品C.应付账款 D 应收账款23、按账户反映的经济内容分类时，下列账户中不属于负债类账户的是（D）A．“短期借款”账户 B．“应交税费”账户 C．“应付账款”账户 D．“预付账款”账户24、按帐户的经济内容分类时,下列帐户不属于所有者权益帐户的是（D）。
A.实收资本B.资本公积C.盈余公积 D .所得税费用25、按帐户的经济内容分类时,下列帐户不属于损益类帐户的是（D）。
A.主营业务收入B.主营业务成本C.投资收益 D 应收账款26、按账户反映的经济内容分类时，下列账户中不属于费用（损益）类账户的是（D）A. “主营业务成本”账户B. “其他业务成本”账户C. “营业税金及附加”账户D. “制造费用”账户(生产类）27、按账户与会计科目的联系分类，下列账户中不属于总分类账户的是（C）A. “固定资产”账户B.“长期待摊费用”账户C. “应收账款——A债务人”账户D.“应付职工薪酬”账户28、按账户与会计科目的联系分类，下列账户中不属于明细分类账户的是（B）A.“固定资产——A设备”账户B. “其他应收款账”户C. “原材料——B材料”账户D. “应付账款——C债权人”账户29、按账户与财务报表的关系分类，下列账户中不属于资产负债表账户的是（D）A. 资产类账户 B 负债类账户 C. 所有者权益账户 D. 费用（损益）账户30、按账户与财务报表的关系分类，下列账户中不属于利润表账户的是（A）A.负债类账户B.费用（损益）类账户C.利润(所有者权益))账户D.收入（损益）类账户1. 在下列各项中，属于会计记录方法的有（A B C D）A.账户设置B. 复式记账C. 账簿登记D. 会计凭证E. 会计报告2、在下列各种会计方法中，属于存储会计信息基本方法的有（A B C E）A. 账户设置B. 复式记账C. 账簿登记D. 成本计算E. 会计凭证3、下列各种会计方法中，属于保证会计记录质量基本方法的有（BD）A. 账户设置B. 成本计算C. 账簿登记D. 财产清查E. 会计凭证4、在下列各项中，构成企业财务会计完整的处理系统的有（A B C E）A.会计确认B.会计计量C.会计记录D.会计凭证E.会计报告5、在下列关于会计科目的表述中，正确的说法有（A B C）A. 是对会计要素进行分类所形成的具体项目B. 是设置会计账户的依据C. 是构成财务报表的主要项目D. 是对会计等式进行分类所形成的具体项目E. 是会计的一种专门方法6、在下列各项中，属于我国《企业会计准则》规定的会计科目的类别有（ABCD）。
A.资产类B.负债类C.所有者权益类D.成本E.利润类7、在下列关于会计科目设置意义的表述中，正确的说法有（ACE）A. 系统、全面地核算会计要素内容的需要B. 进行财产清查、保证企业资产完整的需要C. 设置会计账户记录交易或事项的需要D. 建立严密、规范的会计等式的需要E. 提供企业相关信息、实现会计目标的需要8、在下列关于设置会计科目原则的表述中，正确的说法有（ABCDE）A. 应能全面地反映企业会计要素的内容B. 应能满足使用者掌握企业信息的需求C. 应能满足账务处理需要又相对稳定D. 应能体现统一性与灵活性的密切结合E. 应简明清晰并方便准确使用9、在下列关于总分类科目的表述中，正确的说法有（B C D E）A. 是对会计等式内容进行总括分类形成的项目B. 是对会计要素内容进行总括分类形成的项目C. 也称一级科目或总账科目D. 对会计要素的具体内容进行总分类核算的依据E. 利用总分类科目设置的账户可以提供总括的信息指标10、在下列关于明细分类科目的表述中，正确的说法有（A B D）A. 是对会计要素内容进行明细分类形成的项目B. 对会计要素的具体内容进行明细分类核算的依据C. 对会计要素的具体内容进行总分类核算的依据D. 利用明细分类科目设置的账户可以提供详细的信息指标E. 利用明细分类科目设置的账户可以提供总括的信息指标11、在下列关于会计账户的表述中，正确的说法有（A B C D E）A. 根据会计科目设置B. 具有一定的结构形式C. 用以记录交易或事项D. 为会计报告的编制提供数据资料E. 会计的一种专门方法12、账户的基本结构是指在账户的全部结构中（ACD）。
A.用来登记增加额的那部分结构B.用来登记日期的那部分结构C.用来登记减少额的那部分结构D.用来登记余额的那部分结构E.用来登记“摘要”的那部分结构13、按账户反映的经济内容分类时，下列账户中属于资产类账户的有（ABCDE）。