固定资产加速折旧政策四大行业一览表

固定资产加速折旧明细表以及填表说明

.附件1固定资产加速折旧(扣除)明细表金额单位: 人民币元(列至角分).填报说明一、适用范围及总体说明（一）本表作为《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》的附表，适用于按照《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等规定，享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的查账征税的纳税人填报。

（二）《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）规定的固定资产加速折旧，不填报本表。

（三）本表主要任务：一是对税法加速折旧，会计未加速折旧的固定资产，预缴环节对折旧额的会计与税法差异进行单向纳税调减。

当该固定资产的会计折旧额大于税法折旧额时，不再填写本表，预缴时也不作纳税调增，纳税调整统一在汇算清缴处理。

二是对于税法、会计都加速折旧的，对纳税人享受加速折旧优惠情况进行统计。

（四）填报要求1.税法折旧小于会计折旧后，本年度内预缴要保留“累计”和“原值”金额，“本期”不再填写。

当税法折旧额小于会计折旧额（或正常折旧额）时，在本年度内以后月（季）度申报时，该项固定资产此后月份、季度的折旧情况不再填写本表。

为便于统计优惠数据，按月申报的纳税人，本月折旧（扣除）金额不再填写，年度内保留累计数；按季申报的纳税人，对于季度中间月份税法折旧额小于会计折旧额的，季度申报时本期数按实际数额填报，年度内保留累计数。

例如：A汽车公司享受固定资产加速折旧政策，按季度预缴所得税，2018年5月，某项固定资产税法折旧额开始小于会计折旧额（其4月税法折旧额大于会计折旧额），其2季度申报时，本期数只填写4月份数额，累计数填写到4月份数额。

固定资产加速折旧税收政策解析概要

会计上采取缩短年限法的，按照不短于税法上该类固定资产最低折旧年限和直线法计算的折旧额填报；
会计上采取年数总和法、双倍余额递减法的，按照直线法换算的折旧额填报。当会计折旧额大于税法加速折旧额时，该类固定资产不再填报本表。
固定资产加速折旧计算方法
计算固定资产折旧时应考虑哪些因素？
答：（1）固定资产的原值；（2）固定资产的净残值；（3）固定资产的预计使用年限。应计折旧总额=固定资产原值-预计净残值
年限，而不是企业的会计折旧年限。企业购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于实施条例规
定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。最低折旧年限一经确定，一般不得变更。
固定资产类型
（一）房屋、建筑物（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具（五）电子设备
折旧的计算方法有哪几种？
直线法: 年限平均法
加速折旧法
双倍余额递减法年数总和法
固定资产加速折旧计算方法
《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发[2009]81号）
一、双倍余额递减法在不考虑固定资产净残值的情况下，根据每年年初固定资产账面净值乘以
双倍直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。
固定资产加速折旧新政出台
完善固定资产加速折旧政策的背景是什么？今年以来，制造业投资增速下滑，企业自身投资能力不足、外部融资成
本高等因素制约了企业转型升级。
为此，国务院决定进一步完善固定资产加速折旧政策，减轻企业投资初期的税收负担，改善企业现金流，调动企业提高设备投资、更新改造和科技创新的积极性，增强经济发展后劲和活力。

《固定资产加速折旧(扣除)明细表》及填报说明.doc

感谢你的阅读附件1固定资产加速折旧(扣除)明细表金额单位: 人民币元(列至角分)感谢你的阅读填报说明一、适用范围及总体说明（一）本表作为《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》的附表，适用于按照《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等规定，享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的查账征税的纳税人填报。

（二）《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）规定的固定资产加速折旧，不填报本表。

（三）本表主要任务：一是对税法加速折旧，会计未加速折旧的固定资产，预缴环节对折旧额的会计与税法差异进行单向纳税调减。

当该固定资产的会计折旧额大于税法折旧额时，不再填写本表，预缴时也不作纳税调增，纳税调整统一在汇算清缴处理。

二是对于税法、会计都加速折旧的，对纳税人享受加速折旧优惠情况进行统计。

（四）填报要求1.税法折旧小于会计折旧后，本年度内预缴要保留“累计”和“原值”金额，“本期”不再填写。

当税法折旧额小于会计折旧额（或正常折旧额）时，在本年度内以后月（季）度申报时，该项固定资产此后月份、季度的折旧情况不再填写本表。

为便于统计优惠数据，按月申报的纳税人，本月折旧（扣除）金额不再填写，年度内保留累计数；按季申报的纳税人，对于季度中间月份税法折旧额小于会计折旧额的，季度申报时本期数按实际数额填报，年度内保留累计数。

例如：A汽车公司享受固定资产加速折旧政策，按季度预缴所得税，2018年5月，某项固定资产税法折旧额开始小于会计折旧额（其4月税法折旧额大于会计折旧额），其2季度申报时，本期数只填写4月份数额，累计数填写到4月份数额。

加速折旧

六大行业：1、对六大行业企业（生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业），2014年1月1日后购进的固定资产，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。

2、对上述六行业小型微利企业2014年1月1日后新购进专门用于研发和生产经营共用仪器、设备，单位价值不超过100万元（含）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

四大领域：1、对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业2015年1月1日后新购进的固定资产（包括自行建造），允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧；2、对四个领域重点行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元（含）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

六大行业+四大领域：各行业企业是指以以上行业为主营业务，其固定资产投入使用当年的主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。

所称收入总额，是指企业所得税法第六条规定的收入总额，所有行业：1、2014年1月1日起，对所有企业持有的固定资产，单位价值不超过5000元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除，企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分，可在2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除2、企业固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可采取缩短折旧年限方法或者采取加速折旧法：但企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定的折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法，加速折旧方法一经确定，一般不得变更。

固定资产加速折旧

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2.如何界定“新购进时间”
以“与该固定资产所有权相关的风险与报酬转移到企业”的时间为标志，以固定资产移交买受人的时间作为购进时间更为妥当，主要把控计提折旧的时间不早于2019年1月。凡在 2019年1月1日后由出售方交付给买受人的固定资产，即符合2019年1月1日后新“购进”的时间规定；而2019年12月及以前购进，在2019年1月开始计提折旧的固定资产则不在此列。
3、上述6个行业的小型微利企业，2019年1月1日以后新购进的单位价值超过100万元研发和生产经营共用的仪器、设备。
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允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除
1、所有行业的企业，2019年1月1日以前持有和以后购进的单位价值不超过5000元的固定资产。
2、上述6个行业的小型微利企业，2019年1月1日以后新购进的单位价值不超过100万元的研发和生产经营共用的仪器、设备。
A105081 固定资产加速折旧、扣除明细表
1
新固定资产加速折旧相关文件
财政部和国家税务总局联合下发《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2019〕 75号）
《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019第64号）
2
六大行业对应《国民经济行业分类》
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新文件要点： 1.如何理解“新购进”
75号文件所称新购进的“新”字，只是区别于原已购进的存量资产，不是规定非要购进新的固定资产，即便是2019年以来新购进的他人已使用过的固定资产也属于优惠政策范围。固定资产的取得包括外购、自行建造、投资者投入、融资租入等多种方式。公告明确的“购进”是指：以货币购进的固定资产和自行建造的固定资产。考虑到自行建造固定资产所使用的材料实际也是购入的，因此把自行建造的固定资产也看作是“购进”的。

固定资产加速折旧扣除明细表

附件1固定资产加速折旧(扣除)明细表金额单位: 人民币元(列至角分)1填报说明一、适用范围及总体说明（一）本表作为《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》的附表，适用于按照《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等规定，享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的查账征税的纳税人填报。

（二）《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）规定的固定资产加速折旧，不填报本表。

（三）本表主要任务：一是对税法加速折旧，会计未加速折旧的固定资产，预缴环节对折旧额的会计与税法差异进行单向纳税调减。

当该固定资产的会计折旧额大于税法折旧额时，不再填写本表，预缴时也不作纳税调增，纳税调整统一在汇算清缴处理。

二是对于税法、会计都加速折旧的，对纳税人享受加速折旧优惠情况进行统计。

（四）填报要求1.税法折旧小于会计折旧后，本年度内预缴要保留“累计”和“原值”金额，“本期”不再填写。

当税法折旧额小于会计折旧额（或正常折旧额）时，在本年度内以后月（季）度申报时，该项固定资产此后月份、季度的折旧情况不再填写本表。

为便于统计优惠数据，按月申报的纳税人，本月折旧（扣除）金额不再填写，年度内保留累计数；按季申报的纳税人，对于季度中间月份税法折旧额小于会计折旧额的，季度申报时本期数按实际数额填报，年度内保留累计数。

例如：A汽车公司享受固定资产加速折旧政策，按季度预缴所得税，2018年5月，某项固定资产税法折旧额开始小于会计折旧额（其4月税法折旧额大于会计折旧额），其2季度申报时，本期数只填写4月份数额，累计数填写到4月份数额。

固定资产加速折旧明细表以及填表说明审批稿

固定资产加速折旧明细表以及填表说明YKK standardization office【 YKK5AB- YKK08- YKK2C- YKK18】附件1固定资产加速折旧(扣除)明细表金额单位: 人民币元(列至角分)填报说明一、适用范围及总体说明（一）本表作为《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》的附表，适用于按照《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等规定，享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的查账征税的纳税人填报。

（二）《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）规定的固定资产加速折旧，不填报本表。

（三）本表主要任务：一是对税法加速折旧，会计未加速折旧的固定资产，预缴环节对折旧额的会计与税法差异进行单向纳税调减。

当该固定资产的会计折旧额大于税法折旧额时，不再填写本表，预缴时也不作纳税调增，纳税调整统一在汇算清缴处理。

二是对于税法、会计都加速折旧的，对纳税人享受加速折旧优惠情况进行统计。

（四）填报要求1.税法折旧小于会计折旧后，本年度内预缴要保留“累计”和“原值”金额，“本期”不再填写。

当税法折旧额小于会计折旧额（或正常折旧额）时，在本年度内以后月（季）度申报时，该项固定资产此后月份、季度的折旧情况不再填写本表。

为便于统计优惠数据，按月申报的纳税人，本月折旧（扣除）金额不再填写，年度内保留累计数；按季申报的纳税人，对于季度中间月份税法折旧额小于会计折旧额的，季度申报时本期数按实际数额填报，年度内保留累计数。

例如：A汽车公司享受固定资产加速折旧政策，按季度预缴所得税，2018年5月，某项固定资产税法折旧额开始小于会计折旧额（其4月税法折旧额大于会计折旧额），其2季度申报时，本期数只填写4月份数额，累计数填写到4月份数额。

固定资产加速折旧税收优惠政策解析

纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

(财税[2014]75号、国家税务总局公告[2014] 64号）4.特定行业小微企业一次性扣除政策。

一是生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等六大行业的小型微利企业2014年丨月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计人当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧（财税[2014]75号、国家税务总局公告[2014]64号）。

二是轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的小型微利企业 2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的, 允许一次性计人当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧（财税 [2015] 106号）、国家税务总局公告[2015]68 号)。

5.疫情防控重点物资生产企业设备一次性扣除。

自2020年1月1日起，对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计人当期成本费用在企业所得税税前扣除。

根据《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》 (财政部税务总局公告2020年第8号）的相关规定，需要注意掌握以下几个方面：享受主体。

只能是名单确定的疫情防控重点保障物资生产企业购进时间。

必须是 2020年丨月1日新购进。

扣除范围。

一次性扣除的只是购进的设备，而不是所有的固定资产。

(二)一般加速折旧方法1.六大行业加速折旧。

对生物药品制造税政解析为了支持创业创新，促进企业技术改造，近年来，国家实施了一系列固定资产加速折旧税收优惠政策。

固定资产加速折旧政策多，出台的时间各不相同，相关规定既有重叠的部分，也有更新的地方，比如增加了固定资产一次性扣除政策。