增值税税务筹划问题的探讨
增值税的销售企业税务筹划方法和减税建议
增值税的销售企业税务筹划方法和减税建议在现代商业发展中，税务筹划成为企业管理的重要一环。
合理的税务筹划可以有效地降低企业的税负，为企业的可持续发展提供更有利的条件。
本文将就增值税的销售企业税务筹划方法和减税建议进行探讨。
一、合理运用增值税优惠政策增值税是我国重要的税收方式之一，对企业销售环节产生的增值额进行征收。
合理运用增值税优惠政策可以有效降低企业的税负。
具体筹划方法如下：1. 税收筹划方法一：按月纳税增值税一般按月纳税，企业可通过合理安排销售时间，将应纳税款推迟到后续期限内缴纳，从而减少资金占用。
2. 税收筹划方法二：合理利用进项税额抵扣企业可以准确申报进项税额，并按规定合理利用税额抵扣。
例如，对于生产环节的原材料进项，可以按照规定的抵扣比例申报，降低应缴纳的税额。
3. 税收筹划方法三：合理选择适用税率不同行业适用的增值税税率不同，企业应根据实际情况选择适用税率。
例如，对于烟酒等高税率商品，企业可以通过调整销售定价、产品结构等方式，减少应缴纳的税款金额。
二、提升内部管理水平良好的内部管理可以为企业的税务筹划提供支持，帮助企业降低税负。
以下是一些具体建议：1. 内部会计与税务对接企业应加强内部成本与核算管理，确保会计和税务部门的信息及时准确对接，避免出现重复计税或遗漏计税的情况。
同时，应加强内部培训，提高财务人员对税收政策的理解与应用能力。
2. 合规运营企业应按照法律法规规定，规范经营行为，避免违规操作带来的经济风险和税务风险。
例如，不采取虚假发票等违法行为，以保证企业的合规运营。
3. 高效运作企业应提升供应链管理水平，实现供应链的优化与整合，最大限度减少库存占用和资金占用，降低运营成本和税负。
三、合理利用税收政策除了增值税优惠政策外，还有其他税收政策可以为企业减税提供支持。
以下是一些建议：1. 发挥地方政策支持不同地区对于投资和发展都有不同的优惠政策，企业应充分了解并利用当地的税收优惠政策。
增值税税务筹划浅析
增值税税务筹划浅析随着中国经济的不断发展和国家税收体制的不断完善，增值税成为了我国最主要的税种之一。
在这样的税收环境下，税务筹划越来越成为企业管理中的一个重要环节。
本文将从增值税的基本概念、税率和征收方式、增值税税务筹划及相应的风险和应对措施等方面进行浅析，希望对广大企业和纳税人有所帮助。
一、增值税的基本概念增值税是一种按货物和劳务的增值额征税的一种税收，是以企业在商品生产和销售过程中所增加的市场价值为对象，按照逐级征收、抵扣差额原则纳税的一种税收制度。
增值税的基本原理是企业在采购原材料等生产所需的物品或接受劳务时支付的增值税是可以抵扣的，在销售产品或提供服务时所增加的市场价值要缴纳增值税，通过抵扣和差额的方式最终形成纳税。
二、税率和征收方式我国增值税主要采用一般征收和简易征收两种方式。
一般征收是指企业按照销售额的一定比例交纳增值税；简易征收是指国家根据企业自然属性和地域位置等因素来确定税率，然后根据企业生产经营的具体情况进行征收。
目前，我国的增值税税率分为三档，即17%、11%和6%，不同税率适用于不同的商品和劳务。
其中17%适用于一般纳税人，11%适用于小规模纳税人，6%适用于生活必需品等特定的商品和服务。
增值税的征收方式主要包括一般增值税纳税人、小规模纳税人和国家特许经营的增值税纳税人等。
一般增值税纳税人主要指年销售额超过100万元的企业，按照一般征收的方式纳税；小规模纳税人主要指年销售额不超过100万元的企业，按照简易征收的方式纳税；国家特许经营的增值税纳税人主要指石油、天然气等特定行业和物品的生产企业，按照特殊政策进行征收。
三、增值税税务筹划对于企业而言，增值税税务筹划是非常重要的。
通过合理的税务筹划，企业可以最大限度地减少税负，提高企业的竞争力和盈利能力。
下面从增值税税务筹划的几个方面进行浅析。
1. 合理使用增值税专用发票增值税专用发票是企业购销货物或者提供劳务存在增值税应税行为而产生的税务凭证。
增值税的税务筹划案例和实践经验
增值税的税务筹划案例和实践经验税务筹划是企业在法律允许的范围内，通过合理安排经营活动和税收征管关系，以最小化税款负担、规避税收风险并提高经济效益的一种经营手段。
在这其中，增值税的优化管理尤为重要。
本文将通过一些案例和实际经验，探讨增值税的税务筹划方法和技巧。
第一部分：增值税的降低税负策略1. 合理利用增值税政策（案例一）某公司通过积极申请增值税一般纳税人资格，通过实施差旅费、通信费等费用开票，有效降低了企业的增值税税负。
（案例二）某餐饮企业采取堂食与外卖订单分离的方式，将堂食类订单按照普通餐饮销售形式计算增值税，而外卖订单按照外卖外送服务计算增值税，从而降低了企业的增值税税率。
2. 合理运用增值税减免政策（案例三）某企业通过搬迁至特定地区，符合相关条件后享受免征增值税政策，实现零增值税纳税。
（案例四）某公司为提高产品竞争力，将部分生产能力转移到少数民族地区，通过免征增值税政策降低企业增值税负担。
第二部分：增值税的税收风险规避策略1. 避免发票虚开和重复开具（实践经验一）建立严格的发票管理制度，确保发票真实有效，并且保留发票开具的相关证明材料，避免被税务机关认定为虚开发票。
（实践经验二）定期进行发票核查，比对进项和销项发票，确认发票的真实性和有效性，避免重复开具发票。
2. 防范转移定价风险（实践经验三）运用可比未控制交易价格法确定企业间的定价原则，避免因定价不合理而引起的税收风险。
（实践经验四）建立完善的价格调整档案和相关证明材料，以备税务机关进行查核，减少税务争议。
第三部分：增值税的效益提升策略1. 改革供应链管理（实践经验五）优化供应链的结构，与下游供应商签订长期合作协议，减少中间环节，降低增值税税率，提高企业效益。
（实践经验六）与上游供应商积极合作，共同开发新产品，提高附加值，从而降低增值税税负。
2. 增值税返还与抵扣（实践经验七）积极申请增值税留抵退税，合理运用增值税返还与抵扣政策，降低企业现金流压力，优化资金使用效率。
企业增值税税收筹划问题及处置方法初探
企业增值税税收筹划问题及处置方法初探随着我国经济不断发展，企业的税收筹划问题日益受到重视。
增值税作为我国最重要的税种之一，对企业的财务和经营活动有着重要影响。
对于企业增值税税收筹划问题的分析和处置方法研究具有重要意义。
本文将通过初探的方式，对企业增值税税收筹划问题进行探讨，并提出相应处置方法。
一、企业增值税税收筹划问题概述1.1 增值税的基本概念增值税是一种按照货物和劳务的增值额加以征税的一种税收制度。
增值税是以企业销售商品或提供劳务的额外增值为征税对象，税率为17%。
企业在经营活动中，往往会面临增值税税收筹划问题，主要包括以下几个方面：（1）税率选择：增值税税率一般分为一般税率和简易税率，企业需要根据自身情况选择合适的税率。
（2）税收减免：企业可以通过符合规定的条件，申请增值税税收减免，减少增值税的缴纳额。
（3）税负调整：企业可以通过调整税负结构，合理安排商品销售和劳务提供方式，降低增值税税负。
（4）票据管理：企业应加强对增值税专用发票的管理，避免因票据问题导致的税收风险。
面对企业增值税税收筹划问题，企业普遍存在以下挑战：（1）政策变化风险：由于政策调整，增值税税率、税收减免政策等可能会发生变化，给企业筹划带来不确定性。
（2）复杂性和难度：增值税税收筹划需要对企业的财务数据及相关法律法规有深入了解，对企业财务人员的要求较高。
（3）合规性风险：企业在进行增值税税收筹划时，需要严格遵守相关法律法规，避免违法违规行为造成的法律责任。
2.1 加强政策研究，及时调整筹划方案企业应密切关注国家税收政策的动向，根据政策变化及时调整增值税税收筹划方案。
特别是在税率、税收优惠政策等方面的调整，企业应及时做出相应调整，避免因政策变化造成的税收风险。
2.2 完善内部管理，规范票据管理企业应建立健全的内部财务管理制度，加强票据管理，规范增值税专用发票的开具和领用，防范票据管理风险。
加强财务数据的真实性和可信度，确保筹划方案的合规性和有效性。
浅谈企业增值税纳税筹划
浅谈企业增值税纳税筹划【摘要】本文围绕企业增值税纳税筹划展开讨论，首先介绍了增值税的基本概念，进而详细探讨了企业增值税纳税方式和筹划方法，包括如何开具专用发票和利用优惠政策。
结合当前经济环境，强调了企业增值税纳税筹划对于企业发展的重要性。
随后探讨了企业应如何合理筹划增值税，指出未来发展中的发展趋势。
通过本文，读者可以更加深入地了解企业增值税纳税筹划的重要性和方法，为企业税务管理提供参考。
【关键词】增值税、纳税筹划、企业、专用发票、优惠政策、重要性、合理筹划、发展趋势1. 引言1.1 本文内容介绍本文主要介绍关于企业增值税纳税筹划的相关知识和方法。
随着经济全球化的加剧和市场竞争的日趋激烈，企业在面对税收问题时需要更加深入的了解和合理的规划，以降低纳税负担、提高经营效益。
本文将重点讨论增值税的基本概念，企业增值税纳税方式以及企业增值税筹划方法，同时还会探讨增值税开具专用发票和增值税优惠政策等内容。
通过对增值税纳税筹划的深入分析和探讨，可以帮助企业更好地理解和运用税收政策，实现合规纳税的同时最大程度地减少税负，提高企业竞争力和盈利能力。
在不断变化的税收政策和税法环境下，企业需要不断改进筹划方法，以应对挑战并抢占市场机会。
通过本文的介绍，读者可以深入了解企业增值税纳税筹划的重要性，掌握筹划方法和技巧，为企业发展提供有益指导和启示。
1.2 研究背景当前，我国增值税制度不断完善，增值税税率的变化和增值税优惠政策的调整对企业的纳税方式和纳税成本产生了一定影响。
企业需要在遵守税法的前提下，通过合理的增值税筹划来降低纳税成本，提高经济效益，保证税收合规。
在这一背景下，开展企业增值税纳税筹划研究，对于企业合理遵守税法、减少纳税风险、提高纳税效益具有重要意义。
本文将对企业增值税纳税筹划进行深入探讨，为企业提供可行的纳税策略和建议。
1.3 研究意义企业增值税纳税筹划是企业税务管理中的重要组成部分，对于企业的经营发展具有重要的意义。
增值税税务筹划研究
增值税税务筹划研究摘要本文旨在探讨增值税税务筹划的相关内容。
首先介绍了增值税的基本概念和适用范围，然后分析了增值税对企业经营的影响，接着阐述了增值税税务筹划的定义和重要性。
接下来主要从税务筹划的目的、原则、方法和策略等方面展开讨论，最后对增值税税务筹划的发展趋势进行展望。
1. 增值税的基本概念和适用范围增值税是一种按货物和劳务的增值额来计征税款的一种税收制度。
增值税根据税法规定，由纳税人按照产品或劳务增值的税率和法定税率计算缴纳。
增值税适用范围广泛，几乎覆盖了所有商品和劳务领域。
2. 增值税对企业经营的影响增值税作为一种间接税，直接影响企业的经营成本和利润。
企业在面对增值税税收政策时，需合理规划税务筹划，以降低税负、提高竞争力。
3. 增值税税务筹划的定义和重要性增值税税务筹划是指企业根据税法规定，通过合法手段，合理调整企业经营活动，降低税负，提高经营效益的行为。
增值税税务筹划对企业的经营发展具有重要意义，可以提高企业的竞争力和盈利能力。
4. 税务筹划的目的税务筹划的目的是通过合理的规划和安排，降低税负，合法避税，最大限度地保护企业的利润。
同时，税务筹划也可以合法规避税务风险，确保企业的持续健康发展。
5. 税务筹划的原则税务筹划的原则包括合法合规、谨慎稳妥、积极主动和持续改进等。
企业在进行税务筹划时，应遵循相关法律法规，保持谨慎的态度，积极主动地寻求解决方案，并持续改进筹划方案，确保稳定可靠。
6. 税务筹划的方法税务筹划的方法包括税负调整、税收优惠利用、合法避税等。
企业可以通过调整营业地点、结构转换、跨行业合作等方式降低税负，充分利用税收优惠政策，实现合法避税。
7. 税务筹划的策略税务筹划的策略有利于企业在税收政策波动下保持稳定经营。
企业可以制定长期税务筹划目标，确保筹划方案符合企业战略发展规划，同时综合考虑税收政策变化，根据实际情况及时调整筹划措施。
8. 增值税税务筹划的发展趋势随着税收政策的不断优化和完善，增值税税务筹划也在不断发展。
增值税的税务筹划与税收优化方法指导
增值税的税务筹划与税收优化方法指导增值税是一种以增值额为税基，对商品在生产、流通和消费环节增值部分征税的一种税收方式。
对于企业而言，如何进行税务筹划和税收优化是非常重要的，可以帮助企业降低成本、提高利润。
本文将探讨增值税的税务筹划与税收优化的方法指导。
一、合理选择纳税期间在增值税的纳税期间上，企业可以选择月度纳税、季度纳税或年度纳税。
一般而言，对于销售额较大、增值税负担相对较高的企业，选择月度纳税可以更好地掌握企业的税收状况，及时进行财务管理和税务规划。
而对于销售额较小、增值税负担较轻的企业，选择季度纳税或年度纳税可以减少税务申报频率，降低税务成本。
二、合理选择纳税人资格在增值税的纳税人资格上，企业可以选择一般纳税人或小规模纳税人身份。
一般纳税人适用于销售额较大、产品种类较多的企业，可以享受到进项税额抵扣，降低实际税负。
而对于销售额较小、产品种类较少的企业，选择小规模纳税人身份可以减少纳税申报的工作量和税务管理的复杂性。
三、合理使用税收优惠政策在增值税的税收优惠政策上，企业可以合理利用免税、减免税和税收抵免等政策，降低税务负担。
例如，对于一些重点支持的产业或特定区域的企业，可以享受到免征增值税或减按一定比例征收增值税的政策。
同时，对于符合条件的进口原材料、设备等可以申请免税或减按比例征税，降低成本。
四、合理进行合同管理在增值税的合同管理上，企业应注意合同的签订和管理。
合同应当明确标明双方的纳税人身份，并合理确定合同金额和价款支付方式。
对于不同性质的合同，企业需要区分业务性质，合理安排合同的签订和履行时间，以避免税务风险和税务争议。
五、合理管理进销存在增值税的进销存管理上，企业需要做好财务会计记录和税务申报记录的对应和核对。
同时，要加强进项税额抵扣管理，确保符合法定条件的进项税额能够及时抵扣，减少纳税负担。
此外，企业应合理控制和管理存货，避免过期损失和低效资金占用。
六、合规合法经营在增值税的税务筹划和税收优化中，企业必须遵守国家税收法律法规，以合规、合法的方式进行经营。
浅谈企业销售增值税税务筹划的方法与建议
浅谈企业销售增值税税务筹划的方法与建议【摘要】企业销售增值税税务筹划是企业财务管理中重要的一环，对企业的发展具有重要意义。
在这篇文章中，我们将深入探讨增值税税务筹划的方法和建议，以及如何确保筹划合规性及有效防范风险。
通过对税务筹划案例的分析，我们可以更好地理解实施步骤，并总结企业税务筹划的实践意义。
我们还将展望未来发展趋势，为企业提供更好的指导和建议。
通过本文的阅读，读者可以更全面地了解企业销售增值税税务筹划，为企业未来的发展提供重要的参考和支持。
【关键词】企业销售、增值税、税务筹划、方法、建议、合规性、风险防范、案例分析、实施步骤、实践意义、未来发展趋势、总结。
1. 引言1.1 企业销售增值税税务筹划的重要性企业销售增值税税务筹划在企业经营管理中具有重要的作用。
增值税是我国主要的税收项目之一，对企业销售活动有着直接影响。
通过税务筹划，企业可以有效降低税负，提升竞争力，实现税收与经济效益的最优化。
增值税税务筹划能够帮助企业合理规避税收风险，避免因税务纠纷给企业带来不必要的损失。
通过合理安排企业销售结构，合理使用各项税收优惠政策，可以有效减少企业纳税负担，提高利润水平。
增值税税务筹划可以提升企业的竞争力。
在市场竞争日趋激烈的情况下，企业需要通过提高营销策略的灵活性和准确性，找到适合自身经营特点的税务筹划方法，以增加销售收入，提高市场占有率。
企业销售增值税税务筹划的重要性不言而喻。
只有通过合理的税务筹划，企业才能更好地适应市场变化，提高经营效益，实现可持续发展。
2. 正文2.1 增值税税务筹划的方法增值税税务筹划的方法包括多种技巧和方式，可以帮助企业有效地减少税负，提高经营效益。
以下是一些常见的增值税税务筹划方法：1. 合理利用增值税优惠政策：企业可以根据国家政策的要求，选择合适的增值税优惠政策，如小规模纳税人免征增值税等，以减少税负。
2. 分拆优惠税率项目：对于不同税率的项目，企业可以进行分拆，将高税率项目转换为低税率项目，从而减少税负。
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东北电力大学学报第26卷第5期 Journa l O f Northea st D i a nli Un iversity Vol.26,No.5 2006年10月Na tura l Sc i ence Ed ition Oct.,2006文章编号:1005-2992(2006)05-0020-04增值税税务筹划问题的探讨张 冰,唐秀伟(东北电力大学经济管理学院,吉林吉林132012)摘 要:税务筹划就是纳税人通过其自身经济活动的调整,避开国家限制或不鼓励的方面,主动使其经济活动符合税收优惠政策,以达到减轻税负的目的。
从税务筹划的特点入手,论述了增值税税务筹划的具体做法,从而提出了税务筹划是提高企业经济效益的手段之一。
关 键 词:税务筹划;增值税;税率;折扣;中图分类号:F275 文献标识码:A一、引 言在现代经济生活中,只要发生有应税行为,就要依法纳税,不纳税就是违法行为。
税务筹划又称税收筹划、节税(Taxp lanning,Taxsaving),是指纳税人在税法许可的范围内,以适应国家税收法律导向为前提,在存在多种纳税方案可供选择时,通过经营、投资、理财、组织、交易等事项的事先安排和策划,以达到降低税负实现利润最大化的经济行为[1]。
一般而言,税务筹划具有如下特点:其一、合法性。
税法是处理征纳关系的共同准绳,作为纳税义务人的企业要依法缴税。
税务筹划是在完全符合税法、不违反税法的前提下进行的,是在纳税义务没有确定、存在多种纳税方法可供选择时,企业作出缴纳低税负的决策。
依法行政的税务机关对此不应反对。
这一特点使税务筹划与偷税具有本质的不同;其二、筹划性。
在税收活动中,经营行为的发生是企业纳税义务产生的前提,纳税义务通常具有滞后性。
税务筹划不是在纳税义务发生之后想办法减轻税负,而是在应税行为发生之前通过纳税人充分了解现行税法知识和财务知识,结合企业全方位的经济活动进行有计划的规划、设计、安排来寻求未来税负相对最轻,经营效益相对最好的决策方案的行为,是一种合理合法的预先筹划,具有超前性特点;其三、专业性。
税务筹划作为一种综合的管理活动,所采用的方法是多种多样的。
从环节上看,包括预测方法、决策方法、规划方法等;从学科上看,包括统计学方法、数学方法、运筹学方法以及会计学方法等,因此,税务筹划在方法上的综合性特点使筹划活动是一项高智力的活动,需要周密的规划、广博的知识。
税务筹划的专业性有两层含义,一是指企业的税务筹划需要由财务、会计、尤其是精通税法的专业人员进行;二是现代社会随着经济日趋复杂,各国税制也越趋复杂,仅靠纳税人自身进行税务筹划已显得力不从心,税务代理、咨询及筹划业务应运而生,税务筹划呈日益明显的专业化特点;其四、目的性。
纳税人对有关行为的税务筹划是围绕某一特定目的进行的。
企业进行税务筹划的目收稿日期:2006-03-05作者简介:张 冰(1980-),女,东北电力大学经济管理学院教师,主要从事会计实验教学方面的研究.标不应是单一的而应是一组目标:直接减轻税收负担是纳税筹划产生的最初原因,是税务筹划最本质、最核心的目标;此外,还包括有:延缓纳税、无偿使用财政资金以获取资金时间价值;保证账目清楚、纳税申报正确、缴税及时足额,不出现任何关于税收方面的处罚,以避免不必要的经济、名誉损失,实现涉税零风险;确保自身利益不受无理、非法侵犯以维护主体合法权益;根据主体的实际情况,运用成本收益分析法确定筹划的净收益,保证企业获得最佳经济效益;其五、筹划过程的多维性。
首先,从时间上看,税务筹划贯穿于生产经营活动的全过程,任何一个可能产生税金的环节,均应进行税务筹划。
不仅生产经营过程中规模的大小、会计方法的选择、购销活动的安排需要税务筹划,而且在设立之前、生产经营活动之前、新产品开发设计阶段,都应进行税务筹划,选择具有节税效应的注册地点、组织类型和产品类型[2]。
其次,从空间上看,税务筹划活动不仅限于本企业,应同其他单位联合,共同寻求节税的途径。
二、税务筹划的具体方法 (一)利用增值税的税率差异节税增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额征收的一种税。
增值税有三档税率:17%、13%、0%,分别适用于不同的货物。
如果企业用低税率的原材料生产高税率的产品,就会多交税金。
例如,方便面使用的税率为17%,而生产方便面的主要原料面粉适用的税率为13%,假设购进117元(含税)的面粉,生产了117元(含税)的方便面,不考虑其他因素,购进面粉的不含税成本为103.5元(117÷1.13),进项税额为13.5元(117-103.5),而销售方便面的不含税收入为100元(117÷1.17),销项税额为17元(117-100),企业由此应交税金为3.5元(17-13.5),企业的毛利为-3.5(100-103.5)。
由此可以看出,因适用的税率不同,低税率购进、高税率售出的企业就会多交税金,而多交的这部分税金转嫁到了企业生产成本中。
同理,如果企业是高税率购进原材料而低税率销售产成品,则会享受到税收优惠,降低生产成本。
(二)利用折扣销售和折让筹划在实际经济生活中,企业销售货物或应税劳务时,并不一定按原价销售,而为促使购货方多买货物,往往给予购货方较优惠的价格。
税法规定,只有满足下面三个条件的折扣销售,纳税人才能按折扣余额作为销售额:1.销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的余额作为销售额计算增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。
2.折扣销售不同于销售折扣。
销售折扣是指销货方为了鼓励购货方及早偿还货款,而协议许诺给予购货方的一种折扣待遇。
销售折扣发生在销货之后,是一种融资性质的理财费用,因而不得从销售额中减除[3]。
3.折扣销售仅限于货物价格的折扣。
实物折扣应按增值税条例“视同销售货物”中的“赠送他人”计算征收增值税。
此外,纳税人销售货物后,由于品种、质量等原因购货方未予退货,但销货方需给予购货方的价格折让,可以按折让后的货款作为销售额。
例如,甲企业为促进产品销售,规定凡购买其产品1000件以上的,给予价格折扣20%。
该产品单价为10元,则折扣后价格为8元。
折扣前应纳增值税额=1000×10×17%=1700(元)折扣后应纳增值税额=1000×3×17%=1360(元)12第5期 张 冰等:增值税税务筹划问题的探讨22东北电力大学学报 第26卷折扣前后应纳增值税额的差异如下:1700-1360=340(元)对于这笔业务,纳税人应该在同一张发票上注明折扣额,这样可以节税340元。
(三)利用扣税凭证避税筹划如前所述,一般纳税人的避税筹划可以从两方面入手:缩小销项税额;扩大进项税额。
对于后者,应该注意合理利用扣税凭证进行避税筹划。
我们来看以下的案例。
某木材公司从东北某林业机构调进一批原木,受长期计划体制的影响,该林业单位属事业机构,为非增值税一般纳税人,因此不得开具专用发票,而且长期以来,该林业机构调出木材只开具专用收据而无开具发票的习惯。
木材公司收到该收据后,无法按正常的程序扣税,也不得按农产品收购凭证扣税。
经与该林业机构协商,林业机构同意向当地税务机关申领普通发票,并给木材公司开具了普通发票,林业机构由于其调出的原木属自产自销,因而无论开收据还是普通发票,均不需交纳增值税。
而对于木材公司来说,根据现行政策,一般纳税人从小规模纳税人处购进农副产品(原木属农产品)可凭普通发票按10%抵扣进项税金,解决了进项税金的抵扣矛盾,合理降低了税收负担。
(四)进项税金调整合理避税的筹划一般纳税人在计算进项税金时,应仅限于从三种进货凭证进行:一是从增值税专用发票,即按专用发票记载的增值税金确定;二是从海关增值税完税凭证,即按完税凭证记载的增值税金确定;三是从免税农业产品进货发票进行计算。
一般纳税人在购入货物时,如果能判断出该货物不符合进项税金具备的前提和不符合规定的扣除项目,可以不进行进项税金处理。
但在许多情况下纳税人不能在货物或劳务购入时就能判断或者能准确判断出是否有不予抵扣的情形(例如不能判断今后一定会发生非常损失等等)。
这样,进项税金处理一般采取先抵扣,后调整的方法。
因此,纳税人应掌握正确的调整方法。
进项税金调整额针对不同情况按下列方法进行计算:1、一般纳税人在购入货物既用于实际征收增值税项目又用于增值税免税项目或者非增值税项目而无法准确划分各项目进项税金的情况下:进项税金调整额=当月进项税金×(免税、非应税项目合计/全部销售额合计)2、一般纳税人发生其他项目不予抵扣的情况下:进项税金调整额=货物或应税劳务购进价格×税率3、非正常损失的在产品、产成品中的外购货物或劳务的购进价格,需要纳税人结合成本有关资料还原计算。
例1 某增值税一般纳税人,2月基本建设项目领用货物成本为30000元,产成品因风灾损失价值100000元,其中损失价值中购进货物成本70000元,进项货物税率全部为17%,则进项税金调整额=(30000+70000)×17%=17000(元)例2 某增值税一般纳税人生产甲乙两种产品,其中甲产品免征增值税,2月份支付电费20000元,进项税金3400元;支付热电力费10000元,进项税金1700元,本月购入其他货物进项税金为60 000元。
上述进项税金的货物全部共同用于甲、乙两种产品生产。
当月共取得销售额为1500000元,其中甲产品为500000元,则进项税金调整额为:进项税金调整额=(3400+1700+600000)×(500000/1500000)=21700(元)三、结 论总之,税务筹划是提高企业经济效益的手段之一。
我们讲的税务筹划决不是为了逃税漏税,而是坚持正确合理地纳税。
笔者认为,我国目前的税赋水平比较高,国有企业、外资企业税赋还不平等,鞭打快牛的现象依然存在。
因此,合理纳税,为企业营造一个良好的经营环境是非常重要的。
所以,从发展的意义上讲,税务筹划的节税不仅不会减少国家税收的总量,甚至可能增加国家的税收总量,有利于企业,也有利于贯彻国家的宏观调控政策。
企业进行税务筹划,虽然降低了税负,但随着产业布局的合理,可以促进生产进一步发展,企业收入和利润增加了,从整体和发展上看,国家的税收收入也将同步增长,从而使经济效益与社会效益紧密有机地结合[5]。
参 考 文 献[1] 朱洪仁.国际税务筹划[M ].上海财经大学出版社,2000.10.[2] 盖地.税务会计与纳税筹划[M ].东北财经大学出版社,2001.5.[3] 陈松林.避税与逃税[M ].四川人民出版社,1999.7.[4] 刘静.试论企业税收筹划的基本思路和方法[K ].当代经济研究.2000.9.[5] 栗新平,宫大勇.大中型企业应专设税务会计[J ].会计之友.2000,1.The D iscussi n g about 2D esi gn i n g of Va lue 2added TaxZHANG B i n g,TANG X i u 2we i(College of Econom ics and M anage ment,Northeast D ianli University J ilin City,J Ilin Pr ovince,132012)Abstract:Tax 2designing is the adjust m ent that the taxpayer uses its econom ic activities t o avert fr om the as 2pects that the nati on restricts or doesn’t encourage and make its econom ic activities match the p referential poli 2cy of tax actively,t o attain the pur pose of easing tax burden .This text analyzes the characteristics of the Tax 2designing,discusses the concrete ways of the value 2added tax design,and concludes that the tax 2designing is one of the means that raises the econom ic perfor mance of business enter p rises .Key words:Tax 2designing;Value 2added tax;Tax rate;D iscount 32第5期 张 冰等:增值税税务筹划问题的探讨。