北京市国税局营业税改征增值税问题答疑汇编手册
国税总局纳税服务司税务问题解答汇集更新1-192
北京市国家税务局关于营改增涉及非居民企业计税有关问题的通知
乐税智库文档财税法规策划 乐税网北京市国家税务局关于营改增涉及非居民企业计税有关问题的通知【标 签】营改增,非居民企业计税营改增,非居民企业,计税基数【颁布单位】北京市国家税务局【文 号】京国税际便函（2012）30号【发文日期】2012-09-28【实施时间】2012-09-28【 有效性 】全文有效【税 种】增值税 近期有反映和咨询对列入北京市营改增试点范围的非居民企业在计算缴纳非居民企业所得税、增值税、附加税费时计税基数应如何确定的问题。
情况1：非居民企业与境内公司签订特许权使用费合同(假设该合同在营改增前需在地税缴纳营业税)，合同价款100元(合同约定各项税款由非居民企业承担)，如何计算扣缴企业所得税及增值税及附加(假设适用的增值税税率为6%，地方附加税费共计10%)? 分析：增值税为价外税，计算扣缴非居民企业所得税的计税依据含税所得额应为不含增值税的收入额 扣缴增值税=100/(1+6%)×6%=94.34×6%=5.66元 扣缴企业所得税=94.34×10%=9.43元 扣缴附加税费=5.66×10%=0.57元 实际应支付给非居民企业的税后价款=100-5.66-9.43-0.57=84.34元 情况2：非居民企业与境内公司签订特许权使用费合同(假设该合同在营改增前需在地税缴纳营业税)，合同价款84.34元(合同约定各项税款应由境内接受方企业承担)，如何计算扣缴企业所得税及增值税及附加(假设适用的增值税税率为6%，地方附加税费共计10%)? 分析：由于增值税为价外税，而地方附加税费为价内税，因此，在换算非居民企业的含税所得额时，应使用以下公式： 含税所得额=不含税所得/(1-所得税税率-增值税税率×10%) 含税所得=84.34/(1-10%-6%×10%)=94.34元 扣缴企业所得税=94.34×10%=9.43元 扣缴增值税=94.34×6%=5.66元 扣缴附加税费=5.66×10%=0.57元 最后，折算的包含各种税款的合同总价款为 84.34+5.66+9.43+0.57=100元 (与情况一可验证)。
国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告【国税总局公告2016年第53号】
国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告国家税务总局公告2016年第53号根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），现将营改增试点有关征管问题公告如下：一、境外单位或者个人发生的下列行为不属于在境内销售服务或者无形资产：（一）为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务；（二）向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务；（三）向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务；（四）向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。
二、其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。
三、单用途商业预付卡（以下简称“单用途卡”）业务按照以下规定执行：（一）单用途卡发卡企业或者售卡企业（以下统称“售卡方”）销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。
售卡方可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
单用途卡，是指发卡企业按照国家有关规定发行的，仅限于在本企业、本企业所属集团或者同一品牌特许经营体系内兑付货物或者服务的预付凭证。
发卡企业，是指按照国家有关规定发行单用途卡的企业。
售卡企业，是指集团发卡企业或者品牌发卡企业指定的，承担单用途卡销售、充值、挂失、换卡、退卡等相关业务的本集团或同一品牌特许经营体系内的企业。
（二）售卡方因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税。
（三）持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。
（四）销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。
国家税务总局关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告
（ 财税［ ２ ｏ ｌ ａ ］ １ １ ２ 号 ２ Ｏ ｌ ３ 年１告￣ ２ ０ １ ４ 年１ 月１ 日 起施 行。 《 国家税务 总局关 于上海 市 公告》 （ 国家税 务总局公告 ２ ０ １ １ 年第６ ５ 号） 、 《 国家税 务总局关 于交 通运 输业和部分现代服 务业营业 税改征增值 税试点 增值税一般 纳税人 资格认定有关事项 的公告 》 （ 国家税 务总局公告 ２ ０ １ ３ 年第 ２ ８ ｇ － ） 、 《 国家税 务总局关于增值税 一般 纳税人资格 认定 有关 事项 的公 告》 （ 国家税 务总局公告２ ０ １ ３ 年第３ ３ 号） 同时 废止。
（ 目家税务 局公告２ ０ １ ３ 年第７ ５ 号２ ０ １ ３ 年１ ２ 月 １ ０ 日）
有调 整的， 按调 整后的决定适用政策， 调整前 已实行的政策 可按调 营业税 改征增值税 试点增值 税一般 纳税人 资格认 定有关事项的
国家税务总局
为了保 障营业税 改 征增值 税（ 以下简称 营改增 ） 试点 工作 的 顺利实施， 现将 纳入营改增 试点范围的纳税人 （ 以下简称 试点纳税 人） 办 理增值税一 般纳税人资格 认定有关事项公 告如下：
一
财政部 国家税务总局
为落实《 国务院办公厅 转发商务 部等部门关于 实施支持跨 境 求， 经研究， 现将跨 境电子商务零售 出口 （ 以下称电子商务 出口 ） 税 收 电子商 务出口企业 出口货物（ 财 政部、 国家税 务总局明确不
、
试点纳税 人应按照本公告 规定办理增值 税一般纳税 人资 电子商务 零售出口有关政策 意见的通知》 （ 国办发［ ２ ０ １ ３ １ ８ ９ 号） 的要
北京国税2016年12366解答营改增等热点问题汇总之一增值税征收范围70个
北京国税2016年12366解答营改增等热点问题汇总之一增值税征收范围70个一、增值税-征收范围1.本次营改增涉及哪些范围？答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定，经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
具体内容参考附件1附《销售服务、无形资产、不动产注释》的销售服务、无形资产、不动产的相关规定。
2.企业在营改增之前将房屋用于出租，营改增之后合同还未执行到期，营改增之后取得的租金收入应该缴纳什么税？答：纳税义务发生在营改增之后的租金收入，应该缴纳增值税。
3.怎么判断某项增值税业务发生在境内还是境外？答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第十二条规定，在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；（二）所销售或者租赁的不动产在境内；（三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
第十三条规定，下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。
（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。
（三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。
（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
4.金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息怎么计算缴纳增值税？答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3规定，金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。
北京市国家税务局转发国家税务总局关于印发《增值税问题解答(之一)》的通知的通知
北京市国家税务局转发国家税务总局关于印发《增值税问题解答(之一)》的通知的通知文章属性•【制定机关】北京市国家税务局•【公布日期】1995.08.22•【字号】京国税一[1995]309号•【施行日期】1996.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】增值税正文北京市国家税务局转发国家税务总局关于印发《增值税问题解答(之一)》的通知的通知（京国税一[1995]309号）各区、县国家税务局，直属分局：现将《国家税务总局关于印发＜增值税问题解答(之一)＞的通知》(国税函发[1995]288号)(以下简称《通知》)转发给你们，并将有关问题明确如下，请一并贯彻执行。
一、关于对代理进口的征税问题(一)对海关在1995年7月1日(含)以后开具的同时注有代理方和委托方名称的代理进口货物的增值税完税凭证，一律作为代理方的扣税凭证计征增值税。
对从事代理进口货物的增值税一般纳税人取得的1995年7月1日之前的上述完税凭证如何处理，市局将另行研究。
各局应根据国家税务总局(94)财税字第026号通知及本《通知》的规定，对所辖从事代理进口业务的外贸企业进行一次全面的增值税业务辅导，并在1995年9月底之前对外贸企业代理进口货物的纳税情况进行一次检查。
(二)对委托外贸代理进口货物的增值税一般纳税人取得的本条第(一)款所述的海关开具的完税凭证，不论其开具时间如何，均不得作为其增值税税款的抵扣凭证。
(三)对增值税一般纳税人取得的增值税专用发票(或海关开具的完税凭证)复印件，不得作为增值税税款的抵扣凭证予以扣税。
二、关于对集邮商品的征税问题自1995年5月1日起，对邮政部门、集邮公司销售(包括调拨在内)的集邮商品，一律征收营业税，不再征收增值税；对邮政部门和集邮公司以外的其他单位与个人生产销售的邮票、集邮商品，仍然征收增值税。
三、关于对增值税一般纳税人期初存货已征税款的抵扣及调整问题(一)自1995年1月1日起，增值税一般纳税人因倒闭、破产、解散、停业等原因，申请按动用期初存货比例抵扣期初存货已征税款的，须持有关部门批准其倒闭、破产、解散、停业的文件等资料并向主管税务机关提出书面申请，经主管税务机关审核批准后，在其倒闭、破产、解散、停业的准备期(指纳税人提出比例抵扣书面申请的月份起至主管税务机关注销其税务登记的月份止，下同)内可按本《通知》规定，根据实际动用比例按月抵扣期初存货已征税款。
关于明确营改增试点若干征管问题的公告(国家税务总局公告2016年第26号)
关于明确营改增试点若干征管问题的公告（国家税务总局公告2016年第26号）国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告国家税务总局公告2016年第26号为确保全面推开营改增试点顺利实施，现将若干税收征管问题公告如下：一、餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用国税机关监制的农产品收购发票，按照现行规定计算抵扣进项税额。
有条件的地区，应积极在餐饮行业推行农产品进项税额核定扣除办法，按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）有关规定计算抵扣进项税额。
二、个人转让住房，在2016年4月30日前已签订转让合同，2016年5月1日以后办理产权变更事项的，应缴纳增值税，不缴纳营业税。
三、按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元（按季纳税9万元）以下免征增值税政策。
四、营改增后，门票、过路（过桥）费发票属于予以保留的票种，自2016年5月1日起，由国税机关监制管理。
原地税机关监制的上述两类发票，可以延用至2016年6月30日。
本公告自2016年5月1日起施行。
特此公告。
附：国家税务总局关于《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》的解读一、下发公告的背景《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）以及《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）下发以后，各地陆续反映一些需进一步予以明确的问题。
经研究，税务总局制定了《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》，就有关问题予以明确。
二、公告明确的内容（一）明确了餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品可凭农产品收购发票计算抵扣进项税额。
（二）明确个人转让住房，在2016年5月1日以后办理产权变更事项的，应缴纳增值税，不缴纳营业税。
“营业税改征增值税”的问题解答
（ 三） 提供现代服务业服务 （ 有 形 动 产 租 赁 服 务
｝本 文 解 答 均 来 自于 《 财 政 部 国 家税 务 总局 关 于 在 全 国开 展 交通 运 输 业 和 部 分 现 代 服 务 业 营业 税 改征 增 值 税 试
小 规 模 纳 税 人 不 需 要 办 理 有 关 申请 手续 ， 在 国税 税
纳 税 人 以 １个 月 或 者 １个 季 度 为 １个 纳 税 期
的， 自期 满 之 日起 １ ５日内 申报 纳 税 ； 以 １ Ｅ ｔ 、 ３日 、 ５
务 机 关 办 理 了 税 务 登 记 和 增 值 税 税 种 登 记 后 即成 为 增 值税 小 规 模 纳 税人 。 五、 提 供 应 税 服务 的增 值 税 税 率是 多少 ？
般 计 税 方 法 的应 纳 税 额 ， 是 指 当期 销 项 税 额
抵 扣 当期 进 项 税 额 后 的余 额 。应 纳税 额 计 算 公 式 ：
应 纳 税额 ＝ 当期 销项 税 额一当期 进项 税 额 。
简易计税方法的应纳税额 ． 是 指 按 照 销 售 额 和
以上 行 业 的 具体 类 别 ， 详见《 应 税 服 务 范 围 注 释》 。
纳 税 人 。不 能 按 照 固定 期 限纳 税 的 ， 可 以按 次 纳税 。
税人 ， 未 超 过 规定 标 准 的纳 税 人 为小 规 模 纳 税 人 。
四、增值税 一般 纳税 人是否 需要办理 有关 申请手 续？增值税 小规模 纳税 人是 否需要 办理 有关 申请手续 ？
增 值 税 一般 纳 税 人 需 要 办 理 有 关 申请 手 续 ， 经 税务 机 关 审 批 后认 定为 增 值 税 一般 纳 税 人 。增 值 税
2016年第23号关于《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》的解读
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关于《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》的解读
2016年04月19日国家税务总局办公厅
国家税务总局公告2016年第23号国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告
一、发布本公告的背景是什么？
为认真落实《深化国税、地税征管体制改革方案》有关要求，进一步优化纳税服务，保障全国范围全面推开营业税改征增值税（以下简称营改增）试点工作的顺利实施，税务总局发布公告，对全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项进行明确。
二、纳税申报期有何特别规定?
为确保营改增试点纳税人（以下简称试点纳税人）能够顺利完成首期申报，2016年6月份增值税纳税申报期延长至2016年6月27日。
据工作实际情况，省国税局可以适当延长2015年度企业所得税汇算清缴时间，但最长不得超过2016年6月30日。
三、增值税一般纳税人资格登记有何规定？
（一）试点实施前后应税行为年应税销售额的确定
试点纳税人试点实施前的应税行为年应税销售额按以下公式换算：应税行为年应税销售额＝连续不超过12个月应税行为营业额合计÷
（1+3％）。
按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税行。
国家税务总局关于印发《增值税问题解答(之一)》的通知-国税函发[1995]288号
国家税务总局关于印发《增值税问题解答(之一)》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《增值税问题解答（之一）》的通知（１９９５年６月２日国税函发〔１９９５〕２８８号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：根据各地在新增值税制实行后提出的问题，为了有利各级税务机关和纳税人正确理解增值税规定，严格执行税法和履行纳税义务，国家税务总局决定编写《增值税问题解答》，现将《增值税问题解答（之一）》印发给你们。
抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、广州、成都、西安市国家税务局、地方税务局增值税问题解答（之一）一、问：《财政部、国家税务总局关于运输费用和废旧物资准予抵扣进项税额问题的通知》（财税字〔１９９４〕０１２号）规定，增值税一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额依１０％的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额，其准予抵扣的运费金额的具体范围应如何掌握？答：（一）增值税一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，准予抵扣的运费结算单据（普通发票），是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开据的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。
（二）准予抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费、建设基金，不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费。
二、问：增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，能否比照《财政部、国家税务总局关于增值税几个税收政策问题的通知》（财税字〔１９９４〕０６０号）中关于销售应税货物而支付的运输费用的规定，依１０％的扣除率计算进项税额予以抵扣？答：增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，不允许计算进项税额抵扣。
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北京市国税局营业税改征增值税问题答疑汇编手册发布时间：2012-08-09 来源：北京市国家税务局1.什么是增值税？答：增值税是对销售或者进口货物、提供加工、修理修配劳务货物以及提供应税服务的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
增值税具有以下特点：（一）增值税仅对销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务各个环节中新增的价值额征收。
在本环节征收时，允许扣除上一环节购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务已征税款。
它消除了传统的间接税制在每一环节按销售额全额道道征税所导致的对转移价值的重复征税问题。
（二）增值税制的核心是税款的抵扣制。
我国增值税采用凭专用发票抵扣，增值税一般纳税人购入应税货物、劳务或者应税服务，凭取得的增值税专用发票上注明的增值税额在计算缴纳应纳税金时，在本单位销项税额中予以抵扣。
（三）增值税实行价外征收。
对销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务在各环节征收的税款，附加在价格以外自动向消费环节转嫁，最终由消费者承担。
（四）增值税纳税人在日常会计核算中，其成本不包括增值税。
2．什么是提供应税服务？答：提供应税服务是指：提供交通运输业和部分现代服务业服务。
交通运输业包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。
部分现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
3.营业税改征增值税试点纳税人分为哪两类？如何划分？答：营业税改征增值税试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
4．境外的单位或者个人在境内提供应税服务如何纳税？答：境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接收方为增值税扣缴义务人。
5．非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务不属于提供应税服务，请问什么是非营业活动？答：非营业活动，是指：（一）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。
（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务。
（三）单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务。
（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
6．什么是在境内提供应税服务？哪些不属于在境内提供应税服务？答：在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。
下列情形不属于在境内提供应税服务：（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。
（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。
（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
7．向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务是否缴纳增值税？答：向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务应当视同提供应税服务申报缴纳增值税，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。
8．提供应税服务的增值税税率是多少?答：（一）提供有形动产租赁服务，税率为17%。
（二）提供交通运输业服务，税率为11%。
（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。
（四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。
9.提供应税服务的增值税征收率是多少?答：增值税征收率为3%。
10.增值税的计税方法包括哪两个？答：增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。
一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。
一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。
11.一般计税方法的应纳税额如何计算？答：一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。
12.什么是销项税额？答：销项税额，是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。
销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率。
13.什么是进项税额？答：进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。
14.简易计税方法的应纳税额如何计算？答：简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。
15.纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务的，应如何纳税人？答：纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
16.纳税人兼营免税、减税项目的核算要求是什么？答：纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。
17.纳税人提供应税服务发生折扣的，应如何开具发票？答：纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。
18.试点纳税人提供的公共交通运输服务如何纳税？答：试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车），可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
19.试点纳税人销售使用过的固定资产如何纳税？答：按照《试点实施办法》和《试点有关事项的规定》认定的一般纳税人，销售自己使用过的在试点实施之后购进或自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；销售自己使用过的在试点实施之前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。
使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
20.纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇取得的进项税额是否准予抵扣？答：纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇取得的进项税额不得从销项税额中抵扣，但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。
21.问：营改增纳税人纳税义务发生时间是怎么规定的？答：增值税纳税义务发生时间为：（一）纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。
（二）纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
（三）纳税人发生本办法第十一条视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。
22.问：增值税纳税人扣缴义务发生时间是怎么规定的？答：扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
23.问：代扣代缴增值税的纳税地点是在机构所在地还是应税服务发生地？答：扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。
24.问：外地发生的应税服务应向服务发生地税务机关申报缴纳税款吗？答：固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。
机构所在地或者居住地在试点地区的非固定业户在非试点地区提供应税服务，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳增值税。
25.问：总、分支机构不在同一地区的，可以合并申报纳税吗？答：总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
26.问：提供应税服务哪些情况不得开具增值税专用发票？答：属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（一）向消费者个人提供应税服务。
（二）适用免征增值税规定的应税服务。
27.问：财税［2011］111号文件规定：“个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税”，其中，个人含个体工商户吗？答：个人包括个体工商户和其他个人。
28.问：小规模纳税人提供应税服务，可以向税务机关申请代开增值税专用发票吗？答：小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。
29.什么是增值税差额征税？答：指试点地区（我市）提供营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照国家有关营业税差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人的规定项目价款后的不含税余额为销售额（以下称计税销售额）的征税方法。
30.哪些纳税人可以适用增值税差额征税政策？答：同时符合以下两个条件的纳税人可以适用增值税差额征税政策，即：（一）纳税人提供的服务属于营业税改征增值税的应税服务范围；（二）提供的应税服务符合现行国家有关营业税差额征税的政策规定。
31.增值税小规模纳税人和增值税一般纳税人都可以适用增值税差额征税政策吗？答：可以。
32.什么是试点纳税人？什么是非试点纳税人？答：试点纳税人指试点地区（如：上海、北京等，下同）按照《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号）附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（以下简称《试点实施办法》）缴纳增值税的纳税人。
非试点纳税人指试点地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人。
33.适用增值税差额征税政策的纳税人支付给非试点纳税人的价款是否可以扣除？答：可以。
34.适用增值税差额征税政策的纳税人支付给试点纳税人的价款是否可以扣除？答：按照目前的增值税差额征税政策规定，增值税一般纳税人除提供国际货物运输代理服务以外的其他应税服务，不可以扣除支付给试点纳税人的价款；增值税小规模纳税人除提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务以外的其他应税服务，不可以扣除支付给试点纳税人的价款。
35.适用增值税差额征税政策的哪些纳税人支付给试点纳税人的价款可以扣除？答：按照目前的增值税差额征税政策规定，增值税一般纳税人提供国际货物运输代理服务，可以扣除支付给试点纳税人的价款；增值税小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，可以扣除支付给试点纳税人的价款。
36.增值税差额征税政策规定可以扣除的具体支付项目包括哪些？答：与目前国家营业税差额征税有关政策规定一致。
37.增值税差额征税的计税销售额如何计算？答：（一）一般纳税人计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1+对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率）（二）小规模纳税人计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1+征收率）38.应税服务适用增值税差额征税的，本期应纳税额如何计算？答：本期应纳税额＝计税销售额×适用税率－本期进项税额39.纳税人支付的价款如果即符合抵扣进项税额的规定，同时也属于增值税差额征税可以扣除的项目，应如何处理？答：除特殊规定外，纳税人可以自主选择抵扣进项税额或者作为增值税差额征税扣除项目处理，二者选其一。