第十二章 流动负债练习题参考答案

第十二章流动负债练习题参考答案

练习一

一、目的：练习应交增值税的核算。

二、资料：某公司为增值税一般纳税人，原材料按实际成本核算，本月发生如下经济业务：

（1）开出转账支票交纳上月未交增值税10万元。

借：应交税费——未交增值税（已交税金） 100000

贷：银行存款 100000 （2）购进原材料一批，取得增值税专用发票，计货款200万元，增值税率17%，材料点验入库，开出并承兑为期4个月的商业承兑汇票，付讫全部款项。

借：原材料——×××材料 2000000

应交税费——应交增值税（进项税额） 340000

贷：应付票据——×××公司 2340000 （3）收购免税农产品一批作原料，以银行存款支付收购价50万元，原材料已验收入库。

借：库存现金 500000

贷：银行存款 500000 借：原材料——××材料 435000

应交税费——应交增值税（进项税额） 65000

贷：库存现金 500000 （4）销售产品一批，售价400万元，开出增值税专用发票，产品增值税率为17%，全部款项已收存银行。

借：银行存款 4680000

贷：主营业务收入 4000000

应交税费——应交增值税（销项税额） 680000 （5）在建工程领用原材料一批，实际成本即计税价格为50万元，增值税率为17%；同时领用产成品一批，生产成本100万元，计税价格150万元，增值税率17%。（该工程为非生产经营用固定资产而建）。

借：在建工程——××建设工程 1840000

贷：原材料——××材料 500000

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 85000

库存商品——××产品 1000000

应交税费——应交增值税（销项税额） 255000 （6）期末盘点，盘亏原材料一批，实际成本即计税价格，10万元；盘亏产成品一批，实际成本15万元，该批产品直接材料费用10万元。全部货物增值税率均为17%，查盘亏材料、产品均为自然灾害损失，保险公司理赔70%损失，另外30%计入当期损益。

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损失 250000

贷：原材料——××材料 100000

库存商品——××产品 150000 应收赔款＝【10×（1＋17％）＋15＋10×17％】×70％＝19.88（万元）

营业外支出＝【10×（1＋17％）＋15＋10×17％】×30％＝8.52（万元）

借：其他应收款——××保险公司 198800

营业外支出 85200

贷：待处理财产损溢——×× 250000

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 34000 （7）开出转账支票交纳当月应交增值税10万元。

借：应交税费——应交增值税（已交税金） 100000

贷：银行存款 100000

三、要求：（1）根据上述经济业务编制会计分录。

（2）计算当月应交增值税并作出相应的会计处理。

当月应交增值税＝（68＋25.5）－（34＋6.5－8.5－3.4）－10＝54.9（万元）

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 549000

贷：应交税费——未交增值税（转入未交增值税） 549000

练习二

一、目的：练习应交消费税的核算。

二、资料：某商场委托加工应税消费品一批，商品成本54000元，拨交加工以银行存款支付运杂费500元；合同约定加工费25000元，加工劳务增值税率17%，消费税率10%（假定受托加工单位没有同类及类似消费品销售额），加工费、增值税、消费税均以银行存款支付；委托加工商品收回，以银行存款530支付运杂费。

三、要求：作出相应会计处理。

借：委托加工物资——××× 54500

贷：库存商品——××× 54000

银行存款 500

应交消费税＝（54000＋25000）÷（1－10％）×10％＝8780（元）

借：委托加工物资——××× 33780

应交税费——应交增值税（进项税额） 4250

贷：银行存款 38030

借：库存商品——××× 88310

贷：委托加工物资——××× 87780

银行存款 530

练习三

一、目的：练习应交增值税的核算。

二、资料：某公司为增值税一般纳税人，适用于增值税率17%。“应交税金——应交增值税”科目借方余额15万元；“应交税金——未交增值税”借方余额30000元。本期发生如下经济业务：

（1）购入材料一批，取得增值税专用发票，价款80万元，开出并承兑商业承兑汇票一张付讫。以银行存款支付运杂费25000元，其中运费20000元，取得运单（普通发票）。材

料点验入库。

借：原材料——××× 823600

应交税费——应交增值税（进项税额） 137400

贷：应付票据——××× 936000

银行存款 25000

（2）销售产品一批，价款100万元，领用包装物50000元，开出增值税专用发票，价款收存银行。

借：银行存款 1170000

贷：主营业务收入 1000000

应交税费——应交增值税（销项税额） 170000

借：销售费用 50000

贷：周转材料——包装物（×××） 50000

（3）收购农产品一批，收购价250000元，以银行存款支付。

借：原材料——××× 217500

应交税费——应交增值税（进项税额） 32500

贷：银行存款 250000

（4）购进原材料一批，计价50万元，取得增值税专用发票。税款以银行存款支付，价款尚未支付，协议规定付款期限1个月，付款条件为3/10、2/20、n/30。假定在10天内以银行存款付讫。

借：原材料——××× 500000

应交税费——应交增值税（进项税额） 85000

贷：应付账款——××× 500000

银行存款 85000

借：应付账款——××× 500000

贷：银行存款 485000

财务费用 15000

（5）工程领用原材料一批，实际成本100万元；领用产成品一批，生产成本100万元，计税价格150万元。（该工程为非生产经营用固定资产而建）

借：在建工程——××建设工程 2925000

贷：原材料——××× 1000000

主营业务收入 1500000

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 170000

——应交增值税（销项税额） 255000

借：主营业务成本 1000000

贷：库存商品——××× 1000000 （6）开出转账支票，交纳本月应交增值税20万元。结转本期应交增值税。

借：应交税费——应交增值税（已交税金） 200000

贷：银行存款 170000

应交税费——未交增值税 30000

应交增值税＝425000－（254900－170000）－150000－200000＝－9900（元）

本月不必结转增值税，9900元保留在“应交增值税”明细账借方，为转入下月继续抵扣的增值税进项税额。

三、要求：进行相关计算并编制会计分录。