财务造假中的审计风险与控制
企业财务报表造假风险防控措施解析
企业财务报表造假风险防控措施解析企业财务报表的真实性和准确性对于投资者和社会公众具有重要意义。
然而，一些企业为了谋取私利，可能会采取不正当手段对财务报表进行造假。
这种行为不仅损害了投资者的利益，也会影响整个市场的正常秩序。
因此，企业应该采取有效的防控措施，防止财务报表造假风险的发生。
首先，企业应建立健全的内部控制制度。
内部控制是企业管理的重要组成部分，它能够帮助企业保护资产、确保财务报告的真实性和可靠性。
企业可以通过完善财务流程、实施审计制度、加强风险管理等方式，建立健全的内部控制制度，提高财务报表造假的风险防控能力。
其次，企业应加强对财务人员的管理和监督。
财务人员在财务报表编制过程中起着至关重要的作用，他们的不真实行为可能导致财务报表造假。
因此，企业应加强对财务人员的培训、监督和考核，建立激励和惩罚机制，提高财务人员的诚信意识和责任感，减少财务报表造假的风险。
再者，企业应加强对财务报表的审计和验证。
审计是评价财务报表真实性和公允性的重要手段，通过独立审计机构对财务报表进行审计，可以有效减少企业财务报表造假的可能性。
同时，企业还可以通过内部审计、专项审计等方式对财务报表进行验证，及时发现并纠正错误，提高财务报表的准确性和可靠性。
此外，企业应建立公开透明的财务信息披露制度。
公开透明的财务信息披露是企业对外展示自身经营情况和财务状况的重要方式，通过及时披露财务信息，可以增加投资者对企业的信任，减少财务报表造假的风险。
企业可以通过定期披露财务报表、公告公司经营状况、举办投资者沟通会等方式，提高财务信息的透明度和公开性，防范财务报表造假风险。
总的来说，企业财务报表造假是一种严重的违法行为，不仅损害了企业的声誉，也会损害投资者的利益。
为了防范财务报表造假风险，企业应制定健全的内部控制制度，加强对财务人员的管理和监督，加强对财务报表的审计和验证，建立公开透明的财务信息披露制度，共同维护市场秩序和投资者利益。
审计工作中的财务造假与舞弊风险防范
审计工作中的财务造假与舞弊风险防范在现代商业运作环境中，财务造假和舞弊风险是企业面临的常见挑战。
作为负责监督和评估财务状况的重要职能部门，审计机构在防范和揭示财务造假与舞弊行为方面扮演着至关重要的角色。
本文将探讨审计工作中的财务造假与舞弊风险，并提出相关的防范措施。
一、财务造假现象的原因分析财务造假是指企业通过虚构账目、夸大资产价值、掩盖负债、虚报收入或缩减费用等手段，故意误导所有相关方的财务活动。
造假的原因复杂多样，主要包括以下几个方面：1. 经济利益驱动企业为了获得更高的股价、吸引投资、获得更多的融资和贷款等经济利益，可能会选择通过财务造假来美化企业财务状况。
2. 组织文化和道德风险企业内部文化和价值观的影响可能会导致一些员工放松对财务管理的态度，降低对财务规范和道德准则的尊重，从而增加财务造假的可能性。
3. 不完善的内部控制企业内部控制体系的不完善是财务造假产生的关键原因之一。
缺乏有效的风险识别和内部控制措施将容易造成财务漏洞，给财务造假提供了条件。
二、审计机构在财务造假防范中的角色审计机构在财务造假防范中扮演着重要的角色。
作为独立第三方，审计机构通过对企业财务报表的审计，能够检查和评估财务数据和账目的真实性、准确性和合规性，揭示潜在的财务决策和操作中的问题。
1. 财务数据的验证与真实性确认审计机构通过采取一系列的审计程序，如确认账目准确性、核对原始凭证、与第三方核实等来验证企业财务数据的真实性。
这些程序可以帮助揭示财务造假过程中的潜在错误或欺诈行为。
2. 内部控制的评估与改善建议审计机构对企业内部控制的评估和建议可以揭示公司内部控制的薄弱环节，以及风险防范的不足之处。
审计机构可以提供专业意见和建议，帮助企业完善内部控制体系，减少财务造假的可能性。
3. 违规行为的发现与报告审计机构在审计过程中，如果发现了企业的违规行为、舞弊嫌疑等问题，应及时向企业管理层和相关监管机构报告，并配合企业解决问题或开展进一步的调查。
审计师如何应对企业财务造假的风险
审计师如何应对企业财务造假的风险对于审计师来说，识别和应对企业财务造假的风险是非常重要的。
财务造假不仅损害企业利益，也破坏了市场的公平和透明。
因此，审计师需要采取一系列措施来应对这个风险，以确保审计过程的准确性和可靠性。
一、加强审计团队的专业素养审计团队的成员应具备扎实的财务专业知识和审计技能，对于企业财务造假的常见手段和规避检查的方式要有深入了解。
只有具备较高的专业素养，审计师才能更好地识别财务造假行为，确保审计的有效性。
二、制定全面的审计计划审计师需要根据企业的特点和业务活动，制定全面的审计计划。
该计划应覆盖关键的风险领域，如收入、费用和资产负债表等。
审计师还应对重要的会计估计进行全面审计，并关注可能存在的误报和舞弊行为。
三、使用数据分析工具数据分析工具可以帮助审计师更好地发现潜在的财务造假行为。
通过对大量数据的分析，审计师可以识别出异常模式和趋势，并深入追踪风险事件。
数据分析工具可以提高审计效率，提供更准确的审计结论。
四、加强内部控制审计内部控制是防范财务造假的重要环节。
审计师应深入了解企业的内部控制制度并对其进行审计。
审计师应评估这些控制措施的有效性，并根据评估结果提供改进建议。
通过强化内部控制审计，审计师可以及时发现存在的问题并提供解决方案。
五、加强证据收集和采样在审计过程中，审计师需要收集足够的审计证据来支持审计结论。
为了识别和检验财务造假行为，审计师应采取适当的证据收集和采样方法。
审计师还应注意选择对源数据和相关文件进行复核和验证，以确保财务信息的准确性和可靠性。
六、加强对重要财务事项的关注和核查审计师应对企业财务报表中的重要财务事项进行重点关注和核查。
例如，审计师应仔细审查重大合同、重要会计估计和涉及风险较高的交易等。
对于可能受财务造假影响的事项，审计师应强化审计程序，并与企业进行充分的沟通和核实。
七、加强合规审计合规审计可以帮助审计师识别企业是否遵守相关法律法规和会计准则，以及是否存在违规行为。
审计师行业中的财务造假和舞弊风险的识别和防范的最佳实践
审计师行业中的财务造假和舞弊风险的识别和防范的最佳实践审计是财务信息的独立验证和审查过程，旨在提供给投资者和其他利益相关者有关公司财务状况和经营结果的可靠信息。
然而，财务造假和舞弊风险一直存在于审计师面临的挑战之中。
本文将探讨审计师面临的财务造假和舞弊风险，并介绍一些最佳实践以识别和防范这些风险。
一、审计师面临的财务造假和舞弊风险：1. 财务造假风险：财务造假是指为了欺骗利益相关者，而对财务报表进行虚假记录、伪造交易或误导性披露的行为。
审计师在审计过程中面临的财务造假风险包括：虚增收入、隐瞒负债、操纵应收账款、资产贬值准备不足等。
2. 舞弊风险：舞弊是指人员以非法手段谋取私利而对组织进行欺诈行为，例如盗窃资产、行贿受贿、挪用公款等。
审计师在审计过程中也面临与舞弊相关的风险，如查明公司是否存在未披露的舞弊行为、评估与舞弊相关的公司内部控制等。
二、财务造假和舞弊风险的识别和防范的最佳实践：1. 加强风险评估：审计师应通过风险评估来识别潜在的财务造假和舞弊风险。
了解公司的行业和业务特点，分析公司的财务报表和经营活动，识别可能存在的风险因素。
借助数据分析工具，对公司的财务数据进行深入审查，发现异常和潜在的风险信号。
2. 强化内部控制审计：审计师应对公司的内部控制制度进行审查和评估，确保其有效性和合规性。
通过了解公司的内部控制流程，并采取测试和检查的方式来验证其有效性。
审计师还应关注公司的风险管理机制和内部控制改进措施，以及领导层对内部控制的重视程度。
3. 采用全盘风险导向的审计方法：审计师应采取全盘风险导向的审计方法，将风险综合考虑，以更好地识别财务造假和舞弊风险。
审计师应关注与风险相关的公司交易和披露，考虑公司的管理层是否存在不诚实的动机，并利用相关的审计程序和技术手段来获取更多的审计证据。
4. 加强专业能力和知识更新：为了更好地识别和防范财务造假和舞弊风险，审计师需要不断加强自身的专业能力和知识更新。
财务造假导致的审计风险及其审计对策——以瑞幸咖啡为例
☆财务财务造假导致的审计风险及其审计对策——以瑞幸咖啡为例王荣慧韩杨（长春财经学院吉林长春130000）摘要：自20世纪90年代末以来，我国上市公司财务舞弊案件频发，财务报告造假屡禁不止，财务舞弊手段层出不穷，不仅使企业自身蒙受巨大损失，而且也给国家和社会公众带来了损失。
近期暴露的瑞幸咖啡财务造假案更是引起全世界轰动。
本文将以瑞幸咖啡财务造假案为例，基于舞弊三角理论分析瑞幸咖啡财务造假的原因，介绍瑞幸咖啡的主要造假方式。
并据此从审计机构，政府及监管机构，企业自身三方面提出针对性的对策与建议。
关键词：财务舞弊；瑞幸咖啡；造假方式；审计对策基金项目：吉林省高教学会高教科研课题2020年度立项课题：应用型本科《审计学》在线课程案例教学的研究与实践（编号：JGJX2020D488）的阶段性成果一、瑞幸咖啡案例介绍瑞幸咖啡（简称:LK）公司总部位于厦门，截至2019年底，直营门店数达到4507家。
瑞幸咖啡以“从咖啡开始，让瑞幸成为人们日常生活的一部分”为愿景，通过充分利用移动互联网和大数据技术的新零售模式，与各领域优质供应商深度合作，致力为客户提供高品质、高性价比、高便利性的产品。
瑞幸咖啡的咖啡豆连续两年在IIAC国际咖啡品鉴大赛斩获金奖。
瑞幸咖啡是中国新零售咖啡典型代表，致力于成为中国领先的高品质咖啡品牌和专业化的咖啡服务提供商。
LK以优选的产品原料、精湛的咖啡工艺，创新的商业模式,领先的移动互联网技术，努力为广大消费者带来更高品质的咖啡消费新体验，推动咖啡文化在中国的普及和发展。
瑞幸咖啡于2019年5月17日，在美国纳斯达克成功上市（股票代码LK）,根据2020年1月9日收盘价计算，市值超过100亿美元。
风靡全国，叫板星巴克的“小蓝瓶”瑞幸咖啡，从成立到IPO只花了18个月的时间，发展堪称“神速”。
然而一路狂奔的瑞幸咖啡，却来了个急刹车,4月2日自曝22亿元财务造假，截至4月6日晚，股价跌幅已超过80%。
财务审计中的关键风险识别和应对策略
财务审计中的关键风险识别和应对策略在财务审计中，关键风险的识别和应对策略是确保审计过程有效和审计报告准确的重要环节。
本文将探讨财务审计中涉及的关键风险，并提供相应的应对策略。
一、虚报收入风险虚报收入是财务报表中经常出现的关键风险之一。
企业为了改善业绩、吸引投资者或获得融资，可能会夸大销售收入，或采取其他欺诈手段。
审计师在识别虚报收入风险时，可以采用以下方法：1. 分析销售数据：审计师可以对销售数据进行详细的分析，包括与历史数据的比较、与同行业公司的比较等，以确定是否存在异常情况。
2. 确认销售合同的有效性：审计师应审查销售合同的签订情况、合同条款的合理性和合同执行情况等，确保销售收入的真实性和合法性。
3. 验证销售收入的实质性：审计师可以通过核实客户的存在性、与客户进行直接沟通、验证销售收入来源等方式来确保销售收入的实质性。
二、资产减值风险资产减值是指企业资产的实际价值低于其账面价值的现象。
审计师需要识别和评估企业可能面临的资产减值风险，并采取适当的应对策略：1. 审查资产价值的合理性：审计师应对企业的固定资产、无形资产等进行审查，确保资产价值的准确度和合理性。
2. 进行市场评估：审计师可以进行市场调研，了解相关行业的市场价格和对资产的评估情况，以评估企业资产的实际价值。
3. 评估未来现金流：审计师可以评估企业未来的经营状况和现金流状况，以确定是否存在资产减值风险。
三、财务造假风险财务造假是企业财务报表中最严重的风险之一。
为了达到特定目的，企业可能会采取欺诈手段来篡改财务数据。
审计师需要特别注意财务报表的真实性，采取以下方法识别和应对财务造假风险：1. 评估内部控制环境：审计师应评估企业的内部控制环境，包括财务报告的制定、核实和披露程序等，以确定是否存在弱点，从而增加财务造假的风险。
2. 进行抽样测试：审计师可以进行抽样测试，对财务数据进行抽查和核实，以确保财务报表的准确性和真实性。
3. 获得可靠的证据：审计师应积极获取与财务报表相关的独立证据，比如外部确认函、银行对账单等，以确保报表中的数据可靠。
财务造假的审计发现与应对策略
财务造假的审计发现与应对策略财务造假一直是企业面临的严重问题之一。
对于公司财务报表的准确性和可靠性的确保，则是审计工作的核心任务。
本文将探讨财务造假的审计发现和相应的应对策略，以帮助企业建立健全的财务管理体系。
一、财务造假的审计发现1. 公司内部控制评估内部控制评估是审计人员发现财务造假的重要手段之一。
通过对公司内部控制制度的评估，审计师可以发现潜在的财务风险，并且提供建议，以改进公司的控制环境。
2. 数据分析及比对数据分析和比对是审计过程中的重要步骤。
通过对财务数据进行深入的分析，并与历史数据和行业平均水平进行比对，审计师可以揭示出异常情况和财务数据的不一致性，从而发现潜在的财务造假行为。
3. 计算模型验证审计师可以利用各种计算模型验证财务数据的准确性。
例如，通过现金流量分析、比率分析和预测模型等，审计人员可以发现财务报表中的潜在错误和造假行为。
二、财务造假的应对策略1. 建立完善的内部控制系统建立完善的内部控制系统是最有效的防范财务造假行为的手段之一。
公司应该加强对内部控制环境的评估，并确保风险评估和控制测试的有效性。
同时，公司应该建立监督和审查机制，加强内部控制的监督和持续改进。
2. 加强审计人员的专业培训审计人员是财务造假行为的重要发现者和防范者。
因此，公司应该加强对审计人员的专业培训，提高他们的财务造假发现能力和应对策略。
同时，公司还应该建立激励机制，奖励发现和防范财务造假行为的审计人员。
3. 强化外部监管除了内部控制和审计人员的努力外，外部监管机构的强化也是防范财务造假行为的重要手段。
政府和监管机构应该加强对上市公司和财务报表的审查和监督，加大对财务造假行为的打击力度，以维护市场秩序和投资者权益。
4. 提高道德和诚信意识财务造假问题的根源在于企业的道德和诚信意识不足。
因此，公司应该加强员工的道德教育和诚信培养，建立良好的企业文化和价值观。
只有树立起道德诚信的企业形象，才能有效预防和应对财务造假行为。
内部审计发现的财务问题及风险提示
内部审计发现的财务问题及风险提示内部审计是企业内部监督机制的重要组成部分，其主要职责是审计和评估公司的内部控制体系和运营流程，以及发现公司内部的潜在问题和风险，并提出改进建议和改善措施。
在进行内部审计时，审计人员往往会发现一些财务问题和风险，这些问题和风险可能会导致公司经营困难甚至破产。
本文将就内部审计发现的财务问题及风险提示进行分析和探讨。
1. 财务造假风险财务造假是企业面临的最严重的财务问题之一。
在内部审计中，审计人员往往会检查公司的财务报表和账目，以确定是否存在财务造假的风险。
财务造假可能是通过操纵财务数据、虚构交易、变相转移资金等方式进行的，其目的往往是为了夸大收益、隐匿损失、掩盖财务问题等。
财务造假可能会导致公司的财务状况失真，给投资者、债权人和其他利益相关方带来损失，严重影响公司的声誉和发展。
内部审计发现财务造假的风险时，审计人员应当立即提出警示，并推动公司进行深入调查和整改。
公司应当建立健全的内部控制机制，明确责任和权限，加强财务报表的真实性和透明度，防范和打击财务造假行为，提高财务监管和风险管理水平。
2. 资金占用和滥用风险资金占用和滥用是财务领域的常见问题，也是内部审计经常会发现的财务风险。
资金占用和滥用可能是由于管理不善、监管不力、流程不严等原因导致的，其结果往往是造成资金流失、资产损失、严重影响公司的经营和发展。
资金占用和滥用的风险还包括职员侵吞公款、滥用职权、违规拨款等行为，这些行为不仅损害了公司的经济利益，也损害了公司的声誉和形象。
内部审计发现资金占用和滥用的风险时，应当及时采取措施加强财务管理和风险控制。
公司应当建立健全的财务管理制度，规范资金使用和流动，加强监管和审计，严格执行财务制度和流程，提高财务风险意识和风险防范能力。
在企业的经营活动中，有时候会出现不当使用资金和投资风险的问题。
不当使用资金包括将公司资金用于其他不当用途、违规投资、违规担保等行为；投资风险则包括投资决策不当、投资风险控制不足、投资项目管理不善等问题。
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财务造假中的审计风险与控制
作者：姚瑶
来源：《商情》2017年第24期
（西南财经大学，四川成都611130）
【摘要】近年来财务造假事件频出，而财务造假事件背后一方面有投资者的重大亏损，另一方面中介机构也是深受拖累，特别是会计师事务所，其负责的注册会计师自然更不必说。
一个个财务造假案例给审计人员敲响了警钟，我们应该如何识别公司财务造假，其中的审计风险多大，应该如何进行审计风险控制？本文以欣泰电气为例进行了探讨分析。
【关键词】财务造假；审计风险；审计风险控制
一、案例回顾
欣泰电气（丹东欣泰电气股份有限公司）成立于1999年，2009年9月，欣泰电气首次提交IPO申报材料，但没有成功，2011年再次尝试，由于模拟财务报表发现有“应收账款较多”、“经营性现金流量为负”等问题，便开启了欺诈发行上市之路，虚构收回应收账款。
并于2014年1月27日成功上市。
2015年7月被证监会立案调查，历时近一年，2016年7月，证监会对欣泰电气启动强制退市程序。
虽然之后公司和胡晓勇提起了行政诉讼，但于今年5月4日被北京市第一中级法院驳回诉讼请求。
二、欣泰电气公司的审计风险
（一）虚增应收账款收回的审计风险
1.重大错报风险
从图2可以看到，应收账款逐年上升，特别是2014、2015年，占总资产的比重到2014年已经超过35%，2015年更是达到41.38%的高水平。
应收账款上涨如此之快，上升幅度又比较陡峭，就应该对公司是否真是披露应收账款的情况保持怀疑。
我们都知道，应收账款只是账面上的资产，存在着坏账损失的风险，应收账款太高会引起股东对公司的怀疑，从而影响股价，这样的情况下，欣泰电气自然存在较大的应收账款重大错报风险。
2.检查风险
如果公司及财务人员刻意伪造相关合同、协议、票据等，制造出虚假的应收账款收回数据，而审计人员在函证时，一般是针对应收账款余额进行函证，而不会对已经收回的应收账款进行函证，这就会存在相信其应收账款已经收回的假象，从而提高检查风险。
（二）虚增利润的审计风险
1.重大错报风险
欣泰电气的重要采购原材料是硅钢片，原材料具有一定的专业性，不是根据日常经验就可以判断的，因此，公司存在极高的提供虚假原材料信息的动机，通过虚低的原材料成本实现生产成本的压缩，从而虚增利润；另一方面，公司的税收优惠较多，项目繁杂，金额有大有小，公司就有动机通过障眼法让利润在税收优惠中实现，通过营业外收入提高利润，增加公司的重大错报风险。
2.检查风险
由于原材料的专业性，获取原材料价格信息的途径比较有限，可能让审计方付出很大的成本（时间、金钱、精力），从而可能导致审计人员不能获得合理证据证明原材料价格合理性的检查风险。
对于税收来说，一般审计人员查看了相关文件之后，便确定税收优惠的实现，由于欣泰电气税收优惠种类繁多，可能存在在抽查过程中漏掉虚假税收优惠的查证机会，从而增加检查风险。
（三）大股东占用公司资产的审计风险
1.重大错报风险
从企业持股情况来看，温德乙先生持有辽宁欣泰股份有限公司77.35%的股份，温德乙的夫人刘桂文持有辽宁欣泰股份有限公司13.33%的股份，两人加起来合计90.68%，而辽宁欣泰股份有限公司是欣泰电气的控股股东，持有欣泰电气32.5778%的股份，另外刘桂文个人持有欣泰电气13.0050%的股份，其他单个股东持股均不超过8%。
温德乙为欣泰电气的实际控制人，与刘桂文合计持有欣泰电气45.5828%的股份。
股权非常集中，股东很难形成相互制衡的作用，董事会一旦被控制人所控制，其下设的审计委员会难以起到监督的作用。
2.检查风险
由于大股东拥有很大的持股比例，能够实际控制公司，其可能指使财务人员协助掩盖其掏空公司的行为，从而难以让审计方发现。
计人员的整体素质和独立性也容易导致检查风险。
如果审计人员因为公司为此付出的审计费用而放松审计程序，比如把函证交于公司员工寄送等，就会导致审计程序失效，从而提高了检查风险。
三、针对审计风险的应对措施
（一）可能存在虚增应收账款收回的审计应对
对应收账款绝对额和相对额进行趋势分析，当应收账款在总资产中占比较高，而且不断上升时，一定要关注应收账款收回问题。
所以，在对应收账款进行检查的时候，不仅要检查应收账款的余额情况，还应该对近期发生的大额应收账款收回情况进行检查分析，以尽量减少虚假应收账款收回的现象出现。
（二）可能存在虚增利润的审计应对
当客户的原材料有专业性，不能通过一般生活经验判断时，（比如欣泰电气的重要采购原材料是硅钢片），审计人员借助专业网站和相关专家的数据与工作，进一步还可以对比同行业其他公司的原材料变化情况，从而确定原材料成本的合理性。
另一方面，当公司税收优惠、政府补助较多时，一定要仔细排查虚假的税收优惠，特别是当公司营业外收入比较多且处于增长态势时，更要关注通过税收优惠等方式来增加的利润。
（三）可能大股东占用资产的审计应对
查阅公司股份及股东情况，重点关注前十大投资者，特别是实际控制人。
当出现“一股独大”时，要特别关注大股东“掏空”行为。
关注大股东的关联公司、配偶、亲属与本公司进行的双向交易，查看相应资料；关注大股东亲属在本公司的任职情况，是否掌握财务等重要方面的审核权，仔细分析，大股东与亲属之间可能存在的勾结与不良行为。
四、结语
由于现在财务造假案例的不断涌现，注册会计师更应该提高对这方面审计风险的关注，进一步采取审计措施达到风险控制的目的。
审计师及会计师事务所只有提高审计风险意识，并采取相应的审计风险控制措施，才能避免一次又一次跳进公司“财务造假”的陷阱中。
参考文献：
[1]陈正林.审计风险、审计师风险与制度风险[J].审计研究，2006，（3）
[2]谢李萍.加强质量控制防范业务风险[J].注册会计师，2014，（07）
[3]姜婉.会计师事务所审计风险防控研究[D].哈尔滨：哈尔滨商业大学，2015。