试论审计风险的规避与控制
试论审计风险的规避与控制一、审计风险的涵义对审计风险的涵义，国内外有许多学者作了积极探索，最终使审计风险模型被会计师职业界认可，并成为审计过程的核心内容。
尽管审计风险模型已达成共识，不同的人由于所站的角度不一样，结论也并非完全一致。
美国注册会计师协会（AICPA）、加拿大特许会计师协会（CICA）、国际审计实务委员会（IAFC）以及审计学家阿伦斯等都对审计风险的涵义表达了自己的看法。
这些有关审计风险的概念，有一个共同的特点，认为审计风险是指财务报表没有公允地揭示而审计人员认为已公允地揭示的风险。
1.狭义的审计风险。
审计风险，从狭义上理解，应当包括财务报表没有公允揭示而审计人员却认为已公允揭示的风险，和财务报表总体上已公允揭示而审计人员却认为未公允揭示的风险。
由于审计人员的意见或结论是建立在一种职业审查和专业判断上，在信息不对称的条件下，因而总存在着偏离客观事实，甚至与客观事实完全相反的可能性，也就是说审计结论在一定程度上具有不确定性，这种不确定性有时给利用审计服务的各方带来损失，导致审计人员需要对后果承担责任，这种可能性就构成了审计风险。
审计风险既然是"主观"与"客观"的一种偏离，那么就有可能从两个方向发生偏离：一是把客观上是正确的东西判断为错误的，给予否定，也就是误拒风险；二是把客观上是错误的东西判断为正确的，加以肯定，也就是误受风险。
2.广义的审计风险。
美国学者海泥斯在论述风险时，认为风险是损失的可能性，这是从最广泛的意义理解风险。
推而广之，审计风险也可以理解为审计主体损失的可能性。
风险的几个方面都与审计对象财务报表编制与披露有关。
主要指狭义的审计内容风险和营业风险。
营业风险是指虽然为某一客户提供的审计报告正确无误，但审计人员（或会计师事务所）却由于一种客户关系而受到伤害的风险。
由于审计只限于抽样，审计并不能发现财务报表中全部错误项目，某种隐蔽较好的欺诈极难判断，所以，存在一定的审计不能发现的重大错报项目的风险。
有时即便不是审计过程中发生的失误行为，亦对审计构成了风险，因而必须把营业风险列入审计风险的范畴，并扩大审计人员的审计范围。
这也是审计风险模型要加入固有风险要素的主要理由之一。
综上所述，审计风险是审计与风险两个概念的组合。
审计风险概念是风险的属概念，具有风险的基本特征。
对审计风险的解释有三个层次，不同的层次适用条件不一样。
完整的审计风险概念，应从广义上解释，即不仅包括审计过程的缺隙导致审计结果与实际不相符而产生损失或责任的风险，而且包括营业失败可能导致公司无力偿债，或倒闭所可能对审计人员或审计组织产生伤害的营业风险。
二、审计风险的成因分析在计划经济体制下，单位审计人员往往按上级的意图行事，对审计人员构成责任或损失的事件几乎不可能发生，也就谈不上有什么审计风险，随着社会主义市场经济的深入发展和经济生活的日益规范化，被审计对象已经成为市场经济的主体，尤其是事务所脱钩改制之后，审计风险已作为一种客观存在，明确地摆到了事务所和审计人员的面前。
审计风险形成的原因，可以概括为主观和客观两个方面。
（一）审计风险形成的客观原因1.审计活动受不断变化的法律环境的约束。
审计活动是社会经济生活的一个组成部分，要想使现代社会的经济生活井然有序，任何方面都必须接受法律调整，审计也不例外。
因为市场制度与法律制度是互补的，市场不能没有法律。
法律在赋予审计职业专门的签证权利的同时，也让其承担相应的责任。
由于审计活动最初是由于委托人要了解受托人履行责任的情况而引起的，因而审计人员对委托人就负有客观地审查、如实地报告的责任。
在审计人员与受托人员之间，受托人员虽然是审计行为的作用对象，但它并不是完全被动的，因为审计活动本身也是为受托人查清事实、解脱责任的活动，因此，审计人员对受托人同样负有公平评价，明确和解脱经济责任的责任。
市场经济越发达，各种经济组织与外界的联系越丰富，利用审计服务的人也就越多，除证监会等政府部门外，还有投资人、债权人，甚至包括潜在的投资人、债权人等，因此，审计对国家有关部门和社会公众也负有提供准确的审计信息、维护国家及公众的利益的责任。
如果审计人员在审计活动中发生了违约、失察等原因而提供了虚假的审计信息的行为，损害了国家、委托人、受托人或其他的第三者的利益，那么上述任何一方都可以依照法律追究其法律责任。
2.现代审计对象的复杂性和审计内容的广泛性。
审计范围也是一个渐大过程。
早期的审计重点一般都放在处理现金的职员的诚实性上，而对其他事项几乎不顾，没有对资产负债表的质量进行任何分析。
后来，公司的资金的周转主要依靠银行贷款，银行要求申请贷款者提供可靠的财务数据，对资产负债表加以证明，成为注册会计师20世纪早期业务的主要部分。
资产负债表审计扩大了审计范围，也扩大了审计责任。
再后来，由于美国市场的萧条和崩溃，促使了证券交易委员会（SEC）的产生，要求上市公司提交已审查过的年度财务报表，人们开始意识到审计责任的存在。
随着审计范围转移到财务报表上来，审计人员的责任也由有关法律明确规定，并开始发生了针对审计责任的诉讼。
此后，对内部控制进行检查通常成为审计的出发点，审计人员对内部控制的观念也扩展到企业及其经营活动的全部，以及管理政策的诸问题，社会公众对审计的业务和责任的意识也急速增强。
在传统的审计范围之外，社会公众要求审计人员揭示出所有重大的差错和舞弊，并对企业持续经营能力做出评价，对企业在财务方面是否健康作出报告。
有关这方面的信息不确定性很大，信息的风险很高，审计人员作出正确的审计结论难度增加，风险在所难免。
现代市场经济的显著特征在于不稳定性增强，公司为了在激烈竞争的市场中谋生存求发展，企业规模不断扩大，所进行的交易也日趋复杂化。
业务数量的增多，会计核算中出现记录不当的可能性亦随之增加，而且这种不当很容易被大量的其他信息所掩盖，在抽样审计中不被发现的可能性相当大。
交易业务日趋复杂，对其进行恰当记录也日见困难。
比如，对期权等金融衍生工具的确认和计量相当困难，而里面又包含了大量的经营风险。
显然，这些方面的发展，要比传统会计更具挑战性，更容易发生争议，也为审计带来了更多困难，审计结论与实际情况发生偏差的可能性就更高。
3.现代经济生活对审计意见的依赖程度及其影响范围的扩大。
从审计发展来看，人们对审计意见的依赖程度及其影响范围亦是一个不断扩大的过程，从早期审计是检查受托人个人的正直性，到检查管理者编制的资产负债表的"实质上的正确性"，而不仅仅是检查算术上的正确性，至今发展到广大投资者对企业财务状况的关心，表明依赖审计意见的人越来越多，现代审计发展到今天，已经成为市场经济不可或缺的有机组成部分，它在建立和维护资本市场的完整性方面扮演着一个最重要的角色，没有它金融市场将会萎缩。
因而，与金融市场有关的利益团体，都会关心审计，并且愿意支付费用聘请审计人员，提高信息的可靠性，降低他们投资决策的风险，一旦他们在金融市场受到损失，就会想法从审计人员那里寻求补偿。
4.被审计单位外部和内部的经营背景。
经济环境、被审计单位经济活动的特点、内部控制制度的强度、技术发展趋势、管理人员的素质和品质等因素都会对企业的经营风险产生影响，从而影响审计风险，这也是审计风险模型中首先要考虑固有风险的主要原因之一，也是现代审计首先要对企业内外环境全盘评估的理由。
被审计单位内外环境对审计风险的影响，可以从审计费用充分表现出来，西方审计职业界确定审计费用时，都考虑了审计风险，特别是固有风险和经营风险。
因此，被审计单位内外环境也会使审计单位产生审计风险。
（二）审计风险形成的主观原因1.审计人员经验和能力的有限性。
审计能力的相对有限，使审计人员独立审计所能完成任务的能力难以达到社会的全部期望，或者使社会与审计职业界对审计的内容和要求不一致，这种状况常常使人们卷入不愉快的责任诉讼纠纷。
因此审计人员独立审计能满足社会需求是相对的，而不是绝对的，审计能力与社会公众的需求之间总存在一个"期望差"。
美国注册会计师协会强调审计报告仅是一种意见而不是一种保证就是对审计能力有限性的一个认识。
我国注册会计师协会颁布的独立审计准则也强调审计报告仅是一种意见。
这种认识从另一个方面表明，事务所审计人员对审计结论承担一定的风险。
2.审计人员工作责任心和职业关注状况。
审计是一种专门技术服务，审计人员有责任计划自己的审查工作，以查出可能对财务报表有重大影响的差错行为，同时审计人员在实施审计过程中应运用应有的技术和职业关注。
可见，审计人员的责任心和职业关注对审计的结论相当重要。
3.审计人员所采用的现代审计方法本身存在着缺陷。
审计人员所采用的现代审计方法强调审计成本和审计风险的均衡，所采用的审计程序以允许存在一定审计风险为必要前提，并且抽样审计方法和分析性复核方法的应用贯穿于整个审计过程中，因而审查的结果必然带有一定的误差。
三、规避审计风险的控制措施为了降低审计风险，会计师事务所应该制定具体的规避措施来防范审计风险的发生。
笔者认为主要包括以下几个方面。
1.建立健全风险责任制度，明确职责范围。
从风险控制的角度出发，建立健全事务所内部的责任管理制度。
其基本内容主要是明确审计组织内部各个层次、各个岗位工作人员的职责和权限。
做到事事有人审核，有人实际操作，有人负责指导监督，有人员负责考核，出了问题能够及时反映出来，并能分清责任。
这样不但能够降低审计风险，而且还可以提高工作效率节约审计成本。
因此，建立风险责任制度是降低审计风险的首要手段。
2.提高注册会计师的综合素质。
会计师事务所应该注意做好两个方面的工作：一方面是在招聘专业人员时，严把入口关，不具备条件者不能聘用。
另一方面，应注意对现有注册会计师不断地进行后续教育。
在我国经济成份极其复杂，新规定新政策不断出现，审计对象和内容也就处于经常变化之中，所以应形成一种制度，让每个注册会计师都有机会吸取新的知识，不断提高自身的业务能力。
同时，还要加强职业道德教育，不断强化相关人员的法律意识、责任意识和风险意识，使其具有强烈的敬业精神，不能只顾增加事务所的经济收入而忽视社会效益，给事务所带来巨大的审计风险。
3.制定科学合理的审计方案，进行"项目分工管理"。
事务所要针对每一个审计项目的具体情况，对审计的范围、重点、程序、方法、人员分工和工作进度等作出详细的规划，使注册会计师有所遵循，对审计质量的考核也有所依据，减少失察的可能性，从而规避审计风险。
4.建立专业指导机制，限度规避审计风险。
事务所可建立专业指导机制，保证注册会计师在遇到超出自己的知识范围的情况时，能够得到及时的咨询服务、恰当的业务指导。
例如，可以聘请法律、经济、技术方面的专家做审计的技术顾问，使审计人员在做出判断和决定时，有的专业人士作后盾，这样就可以增强审计结论对审计风险的承受力。
试论防范与控制政府审计风险
●审计工作
《 经济师｝０６ ２０ 年第 １ 期 ２
试 论 防 范 与控 制 政 府 审计 风 险
● 陈建 杰 Байду номын сангаас
摘 要： 政府 审计风险 的研 究在现 实工作 中具有十 分重 大的意义。 文章 分析 了政 府 审计 风 险 产 生 的 原 因 ， 时 提 出 了 防 范 与 控 制 审 计 风 同
险 的 对策 。 关键 词 ： 府 审计 风险 政
成 因 防 范 控 制
中 图分 类号 ： ２ ９ ２ １ Ｆ ３ ．２ 文 献 标 识 码 ： Ａ 文 章 编 号 ：ｏ ４—４ １ （￣ ６ １ １ｏ ９ ４ ２ ２—１８—０ Ｊ ５ ２
审计工作在 整个社 会 主义市场 发展 过程 中扮演 着重要 角 色， 被誉 为“ 经济警察 ” 。然 而， 着市场 经济 的 发展 ． 于某 些利 益 因素 的诱 随 出 导， 各种随之而来的 违法违 纪事 件也越 来越 多。这其 中有 被审单 位不 法分子 的操作 ． 也有 审计工作 人 员 自身 的问题 ， 还有 我 国现 行 法律 、 综 合环境等方 面的问题 。所有 这些 ， 都直接 导致 了审计 风险 的进一 步加 大， 给社 会主义市场 经济 的健康 发展 产生 了严重 的消极 影响 。由此可 见， 切实加强对我国政 府审计风险的研究 ． 采取 各种有效 措施来 防范和 化解政府审计风险 ， 对于 我国经 济和社 会发 展有 着重大 的影 响。本文 分析 了政府审计风险的成 因 ， 并相 应提 出 了防范和 化解政 府审计 风险 的措施。 政 府 审 计 风 险 的产 生 审计风险 ， 通常是指审计人员在经过审计 程序后 ， 据以发表 不恰 当 的审计意见 、 出不 恰 当的审计 决定 的可能 性。而政 府审 计风 险是指 做 审计机关依法对被审计单 位进行 审计 后， 由于 没有 完整把 握或认 真执 行国家的财经法律 、 法规及制度规定 ， 对提 出的审计意 见或做 出的审计 结论和决定不恰当或不正 确， 而对产 生较大 危害 的问题 没能 查出 和 从 纠正 ， 给审计主体带来某种损失的可能性 。对政 府审计 风险 的产生 ， 应 从 以下几个方面予以理解 ： １属于审计范围内应 予审计 而没有 查 出的问题 ， ． 才能 产生 审计风 险 。政府审计是对被审计 单位 的财政 、 财务 收支及 其经济 活动进 行审 计， 只有该范围 内的有关 事项不 真实 、 不合法 ， 而审 计机关 没有 查 出和 纠正 ， 才能产生审计风险。 ２ 按照 国家的财经法 律 、 规及制 度规 定应 当发现 而没有 查 出的 ． 法 问题 ， 才能产生审计风险。审计机关对被审单 位违反 国家规定 ， 编造 虚 假 账 目的 行 为 ， 须 予 以揭 露 和 纠 正 ， 维 护 国 家 的 有 关 财 经 法 律 、 必 以 法 规和制度的权威。如果对以上问题没有全 面纠正 ， 会产生 审计风 险。 就 而对被审单位存在的“ 合法但不合理 ” 问题 ， 即使不予 关注 ， 不会产生 也 审计风险。 ３ 政府审计 未查 出的 事项有 较大 的危 害性 ． 会产 生审 计风 险。 ． 才 由于审计手段 、 审计成本等诸多方面的限制 ， 审计机关并 不能对 被审计 单位的所有 影响 真实性 、 合法性 的 问题进行 揭露 和纠 正。如果 被审计 单位违反财经法规问题数额较大 ， 产生较 大危 害 ， 对这 样的 问题 不予 揭 露， 就会产生审计风险。此外 ， 表面看数额不 大 ， 但其性 质恶 劣， 如贪 污 侵吞公款等 ． 将产生严重 的财产安全危害 的， 政府审计 也必须 给予高度 重视 ， 则也会产生审计风险。 否 二、 政府审计风险的成因及其分析 １外部环境的影 响。一是 当前 的法律环 境还 不健全 ； ． 二是受 审计 管理体制的制约 ； 三是审计机关与被审单位 的信息不 对称 ； 四是 审计 客 体方面的风险。 ２审计技术 与方法 因素。一是 审计 技术本 身存 在风 险 ； ． 二是 审计 过 程 中产 生 风险 。 ３ 审计人员 自身因素 。一是审计人 员知识 、 ． 经验 和能力 的有限性 ； 二是 审计工作人 员的风险意 识 、 业道德 素质 和职 业关注 意识 对审计 职 结论有重 要影响 ； 三是没有 严格执 行审计职 业道德和 廉洁从政 要求 ， 从 而形 成审计风险。 三、 防范 与控翻审计风 险的对 策
浅论审计风险及其防范
计 工作 、 误 导审计 结论 ， 使 审计结 论失 真 、 失实 ， 进一 步 加剧 了审计风险 。 ３ ． 会计 基础工作 薄弱使 审计 面临风 险。近年来 ， 治 理会计信 息失真的呼声一浪高过一 浪 ， 但会计信息 市场 的会计 信息质量依然不如人意 ， 会计 基础工作 弱化使 以 此 为基础 来进行 综合判 断 的审计 面 临着越来 越大 的风
足为奇 了。 （ 四） 审计 人员的专业胜任能力和执业水平 审计人 员的业 务水平 和能力不 高是产 生审计 风险 的主要原 因。审计活动是一种技术性 很强的活动 ， 它不 仅要求 审计人员 具有扎实 的会计 、 审计 、 税务 、 法律知识
（ 一） 审计执业环境 欠佳 １ ． 审计活 动所 处 的法 律环境 、 经 济环境不 理想是 形 成审计风 险的一个 客观原因 。《 独立审计 准则》 的颁布 ， 方面确立 了独立 审计 的合法地位 ， 另 一方面也 明确 了 注册会计师 的法律 责任 。但是 ， 我 国的注册会计师行业
映的经济 活动作 出科学的判断 ， 审计风 险也就 在所难免 了。我 国的审计事业 同发达 国家相 比起步较 晚 ， 审计 队 伍 比较年轻 ， 在我 国 目前 的注册会计 师 中 ， 通过我 国专
业任职资格考试 的不 到一半 ， 很多审计人员缺乏经 济理 论、 基建工程技术 、 现代 信息技术等专业知识 ， 与现代 审 计制度对审计人 员的要求 不相适应 ， 直接影响 了审计 工 作开展 的深度和广度 ， 导致 审计风 险的产生 。 （ 五） 审计人员 自身 的素质 审计要求审计人员是 高层 次的德才兼备 的人才 ， 他
防范和控 制审计风险 ， 是 当今审计工作所 面临 的重要任 务 ， 也是提高 审计 质量和信誉 的关键 ， 对审计事业健康 、 有序
论审计风险的防范与控制
忻 州 师 范 学 院 学 报
ＪＯＵＲＮＡＬ ＯＦ ＸＩＮＺＨＯＵ ＴＥＡＣＨＥＲＳ ＵＮＩＶＥＲＳＩＴＹ
Ｖｏ１．２４ Ｎｏ．６ Ｄｅｃ． ２００８
论 审计 风 险 的 防 范 与控 制
杨 丽 红
（忻卅Ｉ供 电分公 司 ，山西 忻州 ０３４０００）
摘 要 ：审计 风 险是 客观 的 ，人 们 只能在 有 限的 空间和 时 间 内改 变审计风 险存 在和 发 生的 条件 ，减 少和 降低 其发 生的频 率和 程度 ，而 不能 完全 消 除 它。 由 于 审计风 险 的存 在 ，可 能造成 审计人 员在 经济上 和名誉 上 的损 失。文章 拟就 审计风 险形成 的主 客观 原 因展 开分 析 ，进 而对 审计风 险的规 避措施 作 一些探 讨 。
中国注册会计师 协会在 １９９６年底 公布 的《独 立审计 具 体准则第 ９号—— 内部控制和审计风险》中对审计风险定义 为 ：所谓审计风险是指会计报 表存在 重大错误 或漏报 ，而 注 册会计 师审计后发表 不恰 当审计 意见 的可能性 。这 里对 审 计风险的阐述实际上包括两个方面的含义 ：一是注册会计 师 认 为公允 的会计报表 ，但 实际 上却是错误 的 ，即 已经证 实 的 会计报表实际上并未按照会计 准则 的要求公或 以被 审 计单位或审查范围中显示 的特 征表 明其 中存在 着重要错 误 而未被注册会 计师察觉 的可 能性 ；二是 注册会计 师认 为的错 误的会计报表 ，但实际上 是公允 的。它 包括 固有风 险、控 制 风险和检查风 险。 １．２ 审 计 风 险模 型
经济环境对审计风险的影响。市场 经济成份 的多元 化 ， 被 审计单位行为的不稳 定性 ，如企业改 组 、兼 并 、重组等 ，使 审计人员对企业的情况难以全面地反映和评 价 ，获得正确结 论 的难度加大 ，从 而增 加了审计 风险。
试论审计风险成因及其防范
（ ） 计 独 立 性 的 缺 失 一 审
近 年 来 国 内 外 的 事 务 所 不 断 的 发 生 境 的 改 变 ． 法 顺 序 的 先 后 不 同 ． 得 这 立 使
（ ） 册 会 计 师 的 胜 任 能 力 和 专 业 四 注
程 度
ห้องสมุดไป่ตู้
实 与信誉 ． 甚 贿 赂 审 计 人 员 ． 其 失 去 使
独 立 性 ． 之 我 围对 会 计 师 事 务 所 的 外部 加
进 入 ２ 世 纪 发 生 了 轰 动 全 球 的 安 然 １ 事 件 ． 居 世 界 前 五 位 之 ～ 的会 计 师 事 务 位 所 — — 安 达 信 在 财 务审 计 中 未 能 尽 其 职 责 ， 认 了 安 然 公 司 的 会 计 舞 弊 ： 田 南 默 美 ｌ 健 会 计 造 假 丑 闻 收露 ． 方保 为其 连 续 多年
措施 已刻不容缓 。
一
我 国 颁 布 实 施 的 审 计 质 量 控 制 基 本 准则 足注册 会计 师职 ｌ规范 的重 要组成 ＼ ｌ 部 份 ． 保 证 审 计‘ 是 ｒ作 质 量 ． 范 审 计 行 规
为 的 基 本 准 则 。 果 事 务 所 未 能 认 真 贯彻 如
（ ） 关 注 册 会 计 师 相 关 法 律 紊 文 二 有
、
审 计 风 险 的 成 因
《 国注 册 会 计 师 质 量 控 制 基 本 准 则 》 势 中 ， 必 造 成 会 计师 事 务 所 内 部 控 制 制 度 混 乱 ．
导致会计师 事务所审计计划编写 的不 当． 造 成 审 计外 勤 １ 作 、 计 取 证 、 计 工 作 ： 审 审 底 稿 编 写 和 复核 等 ＝作 严 重 错 误 和 遗 漏 ． ＿ Ｉ ＝ ＿ （ ） 计 师事务所聘任制度扭 曲 六 会
试论注册会计师审计风险及其规避
风 险 ＝固有风险Ｘ控制 风险×检查风 险， 要求审计人 员在 充分 防范审计 风险。注册 会计 师应 加强 自身的后续教育 ， 不断补充
原因造成 的 ， 审计风 险是 具有偶然 性这一特 点非常 重要 ， 因为 范 围， 制订和 《 计法》 审 配套 的财 经处罚 的法 律规 定， 既体现 审 只有 在这一前 提下 ，审计人 员才会努 力设法避 免减少 审计风 计再监督功 能， 又不超越权 限。在各部 门法律法规还 不能完全 险 ， 审计风 险的控制 才有意义。第四， 对 审计风险 的系统性 。审 协调 的情况 下， 审计中可 以引用有关部 门法律法规 对违反规 定 计风险普遍的存在与审计过程的每一个环节。审计风 险因素存 的财政 、 财务 收支行 为进 行新 问题定性 ， 但必须 依照 《 审计法》 在于审计活动的各个环节 。对于各 个环 节的每一项 具体风 险来 及实施条例 的规定对违规 新问题进行处理处罚 。 此外还要注重 说， 又是 由多 因素构 成的 ， 中既有客户方面 的因素 ， 其 也有注册 防范审计活 动中对应予 处理处罚 的违纪违 规新 问题进 行越权
评估 固有风险和控制风 险的基 础上确定检查风 险， 通过控 制检 新 知识 ， 主动 学习和掌握与 审计业务 相关的法规 和制度 ， 多看 查风 险最终将审计风 险控制在 可接 受的水平 。审计风 险的特征 相 关的业务 书籍和专业杂 志 ， 吸取别 人的经验和 教训 ， 提高业 是指 审计风险在性质方面所表 现 出来 的特 点， 正确地认识 审计 务素质和业务水平 ， 从而减少职业风险 。 风险的特性 ， 有助 于对审计风 险施以有效控制： 第一 。 审计 风险 ３ ．提 高注册会计师 的依 法行 政意 识， 做到知法 守法， 法 依 的客观 性。 审计风 险是 客观 存在 的， 以人们的意志为转 移。 不 采 办 事。注册会计师要有较为全面 的法律知识 ， 除了把握本待 业
浅谈会计师事务所的审计风险及其规避
浅谈会计师事务所的审计风险及其规避随着现代企业管理的不断深入，会计师事务所的审计工作也变得越来越重要。
但是，审计过程中会面临很多风险和挑战，如果不合理应对这些风险和挑战，可能会对企业和会计师事务所造成严重的财务问题。
因此，在审计过程中合理地规避审计风险是非常关键的。
审计风险主要包括以下几个方面：一、客户风险客户风险，也就是指企业本身的风险。
比如，企业财务状况不稳定，会计信息不真实或虚假，会计人员或管理人员的不诚实或不守法等。
面对这样的客户风险，会计师事务所应当进行风险评估，确定审计工作需要放置的风险防范机制，选择更加稳健的审计程序原则，并加强审计复核和监督。
二、人员风险人员风险，也就是会计师和会计师事务所工作人员存在的风险。
如：会计师或会计事务所工作人员生活、工作中的利益纠葛，职业操守不佳等。
为避免人员风险可能引起的负面影响，会计师及事务所应当加大人员筛选力度，严格遵循职业操守规范，保持职业道德高度。
三、市场风险市场风险，是审计市场竞争中的风险。
随着市场的竞争不断加剧，会计师事务所的审计工作越来越受到市场的影响。
为规避市场风险，会计师事务所应当在合法合规的前提下建立良好的服务品牌，提供高质量的服务质量和专业能力，获得客户的信任和支持。
同时，还应当注重客户服务，不断提高自身知识水平和技术能力，满足客户更多的需求。
四、法律风险法律风险，是审计工作本身涉及的法律规定和法律环境的风险。
比如，如果企业操作存在问题或违规行为会带来的法律风险。
审计师应该对审计对象进行全面追踪，确保审计过程的合法合规。
对于发现的问题，要当场及时指出并向当地政府或监管机构汇报。
在审计报告中，应当详细描述审计发现的问题，包括问题的性质、影响和建议。
在审计过程中，会计师事务所应当采取以下几种规避风险的方法：1、建立管理原则制度建立完善的管理原则和制度，确保会计师和会计事务所工作人员按照要求行事，合规运营。
2、上级机构审核机构上级审核制度，对审计完成之后的文件进行审核，减少审计工作中可能存在的错误和遗漏。
审计风险的规避与控制
审计风险的规避与控制在当今复杂多变的商业环境中，审计作为一种重要的监督和评价机制，对于保障企业的财务健康、合规运营以及投资者的利益起着至关重要的作用。
然而，审计工作并非一帆风顺，其中存在着各种各样的风险，这些风险可能会影响审计的质量和效果，甚至给审计师、企业和相关利益方带来严重的损失。
因此，如何有效地规避和控制审计风险，成为了审计领域中一个备受关注的焦点问题。
审计风险，简单来说，就是审计师对存在重大错报的财务报表发表不恰当审计意见的可能性。
它由重大错报风险和检查风险组成。
重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，而检查风险则是指审计师通过实施审计程序未能发现这种错报的可能性。
那么，审计风险是如何产生的呢？首先，企业的经营环境日益复杂，业务活动多样化，财务信息的生成和处理过程也变得更加繁琐，这增加了财务报表出现错报的可能性。
其次，审计师自身的专业能力和职业素养也会影响审计风险。
如果审计师缺乏足够的专业知识、经验或未能保持应有的职业怀疑态度，就可能无法发现财务报表中的错报。
此外，审计方法和技术的局限性、审计时间和资源的限制、审计证据的可靠性不足以及审计过程中的沟通不畅等因素，都可能导致审计风险的增加。
为了有效地规避和控制审计风险，我们可以从以下几个方面入手。
一是加强审计前的准备工作。
在接受审计委托之前，审计师应当对被审计单位的基本情况进行充分的了解，包括其行业特点、经营状况、内部控制制度等。
通过初步的风险评估，确定审计的重点领域和可能存在的风险点，为后续的审计工作制定合理的计划和策略。
二是提高审计师的专业素质和职业道德。
审计师应当不断学习和更新自己的专业知识，熟悉最新的会计准则、审计准则和相关法律法规，提高自己的审计技能和判断能力。
同时，要始终保持独立、客观、公正的职业态度，遵守职业道德规范，杜绝因利益诱惑而丧失职业操守。
三是优化审计方法和技术。
随着信息技术的飞速发展，审计师应当积极运用大数据分析、人工智能等先进的技术手段，提高审计效率和准确性。
论审计风险的防范与控制
些所 谓的会计 资料极 有可能是被 审计单
位 为了应 付外 界机 构 和 人员 而精 心 炮 制 的。审计中常常发现这样 的问题 ， 一些长期 亏损、 经营状况较差的企业 ， 为了某种需要
发生 的频率和减 少损 失的程 度 ， 而不能 ， 也
不可能完全消除风险 。 （ ） 二 审计风险的普遍 性。虽然审计风 险通过最 后的审计结论 与预期 的偏 差表现 出来，但这种偏 差是由多方面 的因素引起 的 ，审计 活动 的每一 个环节都可能导 致风
审计风险 ， 以有效地预 防和控制审计风险 ， 审计在维护 市场经济秩序方面起 到应有的作 用。 使
【 关键词 】审计风险 ； 含义； 形成 ； 防范 ； 控 制
有审计就 有审计 风险。但随 着社会 政
● 个 方 面
一
业经营状况越稳定 ， 管理越健全 ， 内部机构 设 置越透 明， 其经济活动就越规范 ， 由此引 申出来的控制风 险就相对较低 ；反 之控制 风 险就相对较高。因为在这种情况下， 审计 人 员只能采用在财务 收支审计 中使用 的原 始 审计方法 ，即依靠 判断抽 样法对查 出的 问题得 出审计结论 ， 同时， 由于缺乏完整的 权威 的内控制度标准 ，使审计评价 失去科
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论 审计风 险 的防范与控 制
河 北 金 融 学 院 北 京 石 油化 工 学 院 【 摘
康 绍 大
马
葵
要】由于社会经济生活 中存在 大量的不确定性和欺骗性 ， 应产生 了一定 的审计风险。因此 ， 当积极 了解审计风 险， 相 应 正确认识
学依 据 。
治、 经济 的不断发展 ， 经济 活动愈演 愈烈 ， 审计所承担 的责任也就 越大 ，审计难度就 越高 ， 审计风险也就随之增大 。那么 ， 如何
试论新三板企业的审计风险分析与控制措施
试论新三板企业的审计风险分析与控制措施1. 引言1.1 研究背景新三板作为我国股权市场的重要组成部分，为中小企业提供了融资渠道，并且具有市场流动性较强、门槛较低的特点。
由于新三板企业规模较小、信息披露不够完善以及监管力度相对较弱，导致其审计风险较高。
审计风险是指审计工作中可能导致审计师未能正确发现或者判断重大问题的风险，这种风险可能会对企业的经营活动和财务状况产生不利影响。
在新三板企业中，由于公司规模较小、内部控制制度不健全、人员素质参差不齐等原因，审计风险较大。
面对这些困难和挑战，急需加强对新三板企业审计风险的分析与控制，以保障其经营活动的健康发展和市场化转型进程的可持续性。
本研究将从新三板企业审计风险的分析入手，探讨新三板企业审计风险的主要原因，并提出相应的控制措施，旨在为新三板企业的审计风险管理提供参考和借鉴。
1.2 研究目的研究目的是探讨新三板企业审计中存在的风险问题，分析其主要原因，并提出相应的控制措施，旨在加强对新三板企业的审计监督和管理，确保其财务数据的真实性、准确性和完整性。
通过研究审计风险的控制措施，帮助新三板企业建立健全的内部控制制度，提高风险防范意识，预防潜在的经济损失和信誉风险，保障企业的可持续发展和健康运营。
本研究旨在为相关监管部门和审计机构提供参考，促进新三板企业审计风险管理水平的提升，推动整个市场的健康发展，促进资本市场的稳定和透明。
通过深入理解新三板企业审计风险问题，为各方提供有效的管理建议和决策支持，推动企业的规范运作和持续发展。
1.3 研究意义新三板企业的审计风险分析与控制对于提高企业财务透明度、规范市场秩序、保护投资者利益具有重要意义。
随着新三板市场的不断发展壮大，新三板企业数量不断增加，其财务信息的准确性和真实性成为投资者关注的焦点。
审计风险的存在可能导致投资者对企业财务报告的可信度产生怀疑，进而影响投资者的投资决策，甚至使得企业陷入信誉危机。
通过对新三板企业的审计风险进行深入分析和控制，不仅有助于提升企业自身的经营管理水平，还可以增强市场对新三板企业的信任度，促进整个市场的健康有序发展。
论审计风险的规避与控制
随 着 我 国的 市 场 经 济 制 度 的 不 断 完 善 及 国 民 经 济 的 快 速发展 ， 审 计 部 门 和 审 计 工 作 人 员 在 我 国 的 经 济 市 场 中 占 据着不可 替代的位 置 ， 可 是他 们 如今 需 要 面对 更 加 复杂 的 问题 ， 例 如会计 信 息不 实 、 虚假 账 目等 。 同时 ， 关 于 注册 会 计 师 的经 济 案 件 数 量 也 在 逐 渐 增 多 ， 注 册 会 计 师 行 业 已 经 是 一 个 风 险较 高 的 行 业 了 ， 审 计风 险是 客观 存在 的 ， 已 经 有 越 来 越 多 的会 计 师 认 识 到 了 这 一 问 题 。 所 以 ， 强 化 审计风 险分析工作 ， 研 究规避 和控制审计 风险的措施 必不可少 。 ， 审 计 工 作 需要 面 对 的 风 险 也 越 来 越 多 。介 绍 了 审 计 风 险 的 含 义 。 审 计 风 险 带 来 的
危 害 及 产 生 审计 风 险 的 原 因 ， 并 提 出 了相 应 的 规 避 与 控 制 措 施 。 关键词 ： 审计风 险； 危 害； 规避 ； 控 制 中图分类号 ： Ｄ９ 文献标识码 ： Ａ 文章 编号 ： １ ６ ７ ２ － ３ １ ９ ８ （ ２ ０ １ ３ ） １ ３ — ０ １ ６ ３ — ０ １ 加 规范化 、 透 明化 、 公开化 ， 可 以接 受 社 会 的 监 督 。 因 此 ， 可
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现 代 商 贸 工 业 Ｍｏ ｄ ｅ ｒ ｎ Ｂ ｕ ｓ ｉ ｎ ｅ ｓ ｓ Ｔ ｒ ａ ｄ ｅ Ｉ ｎ ｄ ｕ ｓ ｔ ｒ ｙ
２ ０ １ ３ 年第 １ ３期
论 审 计风 险 的规 避 与 控 制
张春 艳