论审计风险规避与控制
论审计风险规避与控制
随着社会经济的不断发展，审计工作所面临的风险也更多更复杂。
重视审计风险，探讨风险成因以及如何有效的规避和控制审计风险，成为了当前审计界关注的重点问题。
标签：审计风险；规避；控制
1 审计风险
审计风险主要分为两部分：一是狭义审计风险。
从这个意义上来讲，审计员认为公允揭示的风险而财务报表上没有公允揭示，以及审计员认为公允揭示而财务报表上公允揭示的风险。
对于审计风险的判断对审计员来说是基于职业而得出的结论，由于信息存在不对称性，审计结论可能与事实有出入或者是与事实相背，即审计结论具有不确定性，这种不确定性会给审计工作带来不利影响，让审计员负担相应的后果，由此造成了审计风险。
二是广义审计风险。
从最广泛的意义上理解审计风险即是审计损失的可能性。
它与审计对象的财务报表的情况密切相关。
包括营业风险、狭义审计内容风险。
在为客户做审计报告的过程中，由于是以抽样的方式实施审计，那么就不可能完全发现财务报表中的所有错误之处，有些错误是很难发现的。
因此，审计中不可避免的存在着错误项目不能被发现的情况。
就算不是审计失误，也会有审计风险存在。
因此营业风险也是审计风险中的一种，并且也让审计员扩大了审计范围。
2 审计风险的成因
2.1 审计风险出现的主观原因
审计风险产生的主观原因有三个方面：一是审计员的审计能力原因。
一些审计人员能力不高，在进行独立审计过程中不能圆满的完成任务，也可能导致审计结果出现与实际情况不一致的地方，从而导致了一些诉讼纠纷。
审计人员的审计能力不可能绝对的满足社会的需求，我国审计准则对于审计报告仅仅是将其看作是一种意见，这种看法也表明了审计员对审计结果承担着一定的风险。
二是审计员的职业素养。
审计工作是一门技术性较强的工作，因此审计员需要有责任有计划的做好自己的工作，要尽可能在审计工作中减少审计失误，查出审计财务报表中存在的错误。
这就要求审计员要有高水平的技术能力和高水平的职业素养，因为这对审计结论具有重要的影响。
三是审计员的审计方法存在缺陷。
一般来说，审计员本着审计成本、审计风险均衡的理念运用审计方法，其审计程序允许有一定的审计风险，在审计中运用抽样审计和分析复核方法，带来的结果难免会有误差。
2.2 审计风险出现的客观原因
审计活动在社会中受着法律法规的约束，既有法律赋予的责任，也受到法律
的限制而承担着相应的责任。
审计活动是受委托人的委托进行审计，需要对委托人负有客观而真实的进行审查的责任。
在市场经济条件下，利用审计服务的人越来越多，比如投资人、证监会、债权人等等。
审计行为对国家和社会公众负有一定责任，需要提供准确而客观的审计信息，如果出现了失误而出现了虚假的审计信息就需要承担相应的责任。
另外，当前的审计对象比以前更加复杂，审计内容也更加广泛，审计范围逐渐扩大。
对内部审计进行控制成了当前审计活动的出发点，随着法律和公众对审计业务和审计责任的认识逐渐深入，审计不但要揭示重大差错，还要对企业的经营能力做出评价，并报告企业的财务健康状况，这也给审计工作带来了难度。
3 如何有效规避和控制审计风险
3.1 健全审计风险责任制
要想控制审计风险，就需要健全事务所内部的责任管理制。
制度要将审计组织内部的职责岗位划分清楚，在审核中的实际操作、监督指导、考核都需要明确，要及时的反映问题，分清责任。
目的是为了降低审计风险，提高审计效率。
3.2 建立审计指导机制
审计事务所可以建立指导机制，原因在于如果审计员遇到了特殊情况而无法完成审计任务，能够得到及时有效的帮助和指导。
事务所可以聘请一些专家作为审计技术顾问，如果审计人员在审计活动中能够得到有效的帮助，那么就可以提升他们的审计能力，加强他们对于审计风险的承受能力。
3.3 慎重选择审计对象
为了降低法律诉讼事件的发生频率，事务所需要审慎的选择审计对象，以此来控制、规避审计风险。
事务所在接受审计委托的时候，要对被审计对象进行认真的调查，比如审计对象的经营情况、经营性质、风险情况等等，以及以前所接受的审计情况等事项，要是被审计对象没有合格的资质，那么就会对审计员的审计工作带来很大的风险，让审计员陷入麻烦和纠纷当中。
所以，对于具有高风险的审计单位，事务所有权拒绝接受其业务。
3.4 加强审计程序中的风险防范
对待审计活动需要有慎重的执业态度，审计员需要有明确的自我保护意识和风险防范意识，对待审计程序既要有专业的态度，又要将审计工作做好，要尽量减少审计失误，在审计程序中应该坚持职业态度，有错必纠。
另外，审计员必须严格按照相关的规定程序进行审计工作，做好审计记录，在审计工作中不偏不漏，反复论证审计结果，并给出合理的处理方案。
最后，要严格执行审计工作底稿三级复核制度，在一二级审计复核工作中，要对出现的问题进行及时的纠正，在第三级复核中发现了问题，必须给质监会提交重大问题，让质监会进行研究讨论。
对于研究中出现的不同意见，要做到民主公正，这样才有利于解决问题。
参考文献
[1] 江爱英.浅试论控制审计风险的有效途径[J].财经界，2011，（12）.
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[3]苑光明，杜稳灵，高雁.审计风险的规避与控制[J].企业经济，2008，（2）.。
论社会审计组织的审计风险与质量控制
｛ ） 空 社 会 ●计 曩 曩 的牵 四 ■ 只 有社 会 审 计 组 飙 内郝 的工
近 几 年 我 国发 生 的一 系 列 会 计 师 师 的 工作 能 力 ．审 计 过 程 中每 一 计 曩■ 控 体 系
事 务 所 为 上 市 公 司 出具 虚韫 审 计 个 工 作 人 员 的任 何 失误 部 有 可 能 报 告 的 事 例 所 造 成 的 恶 劣 影 响 ． 造 成 审计 结论 与 事 实相 悖 。 说 明有 必要 尽 快 建 立 一 杏 行 之 有 员 的 违 规 而 给 社 会 造 成 不 良 影
一
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计 经 验 来 进 行 审 计 ， 必 然 会 影 响
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论审计风险的规避与控制
论审计风险的规避与控制
审计风险是指审计过程中可能出现的错误、欺诈或其他问题所
带来的风险。
为规避和控制审计风险，审计师需要采取以下措施：
1. 加强对客户企业的了解：审计师需要充分了解客户企业的背景、财务风险、内部控制体系等情况，以便在审计过程中发现潜在
的风险。
2. 确保审计程序的恰当性：审计师需要确保审计程序的恰当性，包括审计计划的制定、文件的记录、证据的收集等工作。
3. 设置审计程序的优先级：审计师需要根据不同的审计程序设
置优先级，先处理高风险的问题，以确保审计工作的高效性和准确性。
4. 建立有效的内部控制制度：审计师需要在客户企业中建立有
效的内部控制制度，以确保企业财务和其他关键事项的真实性、完
整性和正确性。
5. 使用适当的审计工具和技术：审计师需要使用现代审计工具
和技术，以提高审计过程的准确性和效率。
总之，审计师需要根据具体情况，采取多种措施以规避和控制
审计风险。
只有保证审计过程的准确性和完整性，才能保障审计的
真实性和有效性。
论审计风险的防范与控制
忻 州 师 范 学 院 学 报
ＪＯＵＲＮＡＬ ＯＦ ＸＩＮＺＨＯＵ ＴＥＡＣＨＥＲＳ ＵＮＩＶＥＲＳＩＴＹ
Ｖｏ１．２４ Ｎｏ．６ Ｄｅｃ． ２００８
论 审计 风 险 的 防 范 与控 制
杨 丽 红
（忻卅Ｉ供 电分公 司 ，山西 忻州 ０３４０００）
摘 要 ：审计 风 险是 客观 的 ，人 们 只能在 有 限的 空间和 时 间 内改 变审计风 险存 在和 发 生的 条件 ，减 少和 降低 其发 生的频 率和 程度 ，而 不能 完全 消 除 它。 由 于 审计风 险 的存 在 ，可 能造成 审计人 员在 经济上 和名誉 上 的损 失。文章 拟就 审计风 险形成 的主 客观 原 因展 开分 析 ，进 而对 审计风 险的规 避措施 作 一些探 讨 。
中国注册会计师 协会在 １９９６年底 公布 的《独 立审计 具 体准则第 ９号—— 内部控制和审计风险》中对审计风险定义 为 ：所谓审计风险是指会计报 表存在 重大错误 或漏报 ，而 注 册会计 师审计后发表 不恰 当审计 意见 的可能性 。这 里对 审 计风险的阐述实际上包括两个方面的含义 ：一是注册会计 师 认 为公允 的会计报表 ，但 实际 上却是错误 的 ，即 已经证 实 的 会计报表实际上并未按照会计 准则 的要求公或 以被 审 计单位或审查范围中显示 的特 征表 明其 中存在 着重要错 误 而未被注册会 计师察觉 的可 能性 ；二是 注册会计 师认 为的错 误的会计报表 ，但实际上 是公允 的。它 包括 固有风 险、控 制 风险和检查风 险。 １．２ 审 计 风 险模 型
经济环境对审计风险的影响。市场 经济成份 的多元 化 ， 被 审计单位行为的不稳 定性 ，如企业改 组 、兼 并 、重组等 ，使 审计人员对企业的情况难以全面地反映和评 价 ，获得正确结 论 的难度加大 ，从 而增 加了审计 风险。
农村商业银行内部审计风险及防控策略分析
区域治理MARKET农村商业银行内部审计风险及防控策略分析广西宜州农村合作银行 韦继丰摘要：随着改革开放与发展，金融经济发展迅速，作为金融体系中的农村商业银行为我国经济实力不断增强、综合国力稳步提升作出了重要的贡献。
农村商业银行发展迅速，资产规模与业务量快速增长，金融产品和服务不断创新，业务的多元化、精细化和复杂化不断提高。
在这样的时代大背景下，农村商业银行内部审计工作的压力也与日俱增，未知的风险对内部审计工作提出了更苛刻的要求，只有保持与时俱进全面识别风险的能力，才能发现风险、控制风险，并进一步解决实际问题，充分发挥内部审计“眼睛”“利剑”“参谋”的审计作用，为农村商业银行的持续健康发展保驾护航。
关键词：农村商业银行；内部审计；风险；防控策略中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：2096-4595（2020）27-0274-0001近几年来，我国社会经济发展相当迅速，金融市场竞争也愈发激烈起来，对于银行而言，其可持续发展离不开农商银行内部审计的辅助。
下阶段来说，虽然农商银行发展较为良好，但农商银行内审之中仍存有很多风险问题有待解决，所以这篇文章主要就从如下几点来进行简要分析。
一、农村商业银行内部审计存在的风险（一）农村商业银行对内部审计重要性认识不足目前，基本上所有农村商业银行都成立了独立的内审部门，可以自主组织进行内部审计活动，不过还是有些农村商业银行高级管理层并没有对内部审计工作引起充分的重视。
一是没有站在战略的高度对内部审计部门的重要作用有清晰的认识，认为内部审计部门不会直接产生效益，恰好相反，还把它认定为一个消耗效益的部门，对内部审计工作支持不够，对审计资源分配不合理，而且只要是检查，都归结于内审部门，导致内部审计部门审计力量严重不足，疲于完成数量不少的审计项目，对审计问题的分析停留在表层，无暇深究根源，审计报告对银行高管层的使用价值也不大。
二是部分高级管理层存在“重业务、轻风险”的思想，认为只要没有涉及监管红线就问题不大，对内部审计披露的风险充耳不闻、视而不见，难免造成审计发现问题整改不及时、不到位、不彻底，内部审计的审计与整改相分离，难免出现屡审屡犯、屡犯不改的问题，以致形成不重视—没有发挥作用—不重视的“恶性循环”。
内部审计风险与防范控制调研分析调研报告
内部审计风险与防范控制调研分析调研报告随着人们自身素质提升，报告有着举足轻重的地位，报告中涉及到专业性术语要解释清楚。
相信许多人会觉得报告很难写吧，下面是小编帮大家整理的内部审计风险与防范控制调研分析调研报告，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助。
内部审计人员对接受的审计项目所采用的审计程序和方法不当，未能发现重大错弊或出具的审计结论失误，从而产生不良后果，这就是内部审计风险。
广义的内部审计风险包括审计职业风险和审计工作风险。
前者是指对内部审计职业界的发展产生不利影响的因素与环境总和；后者是内部审计主体对被审计单位经营管理活动实施审计时，由于不确定因素影响或者由于审计人员能力所限，作出不恰当的审计判断或是对存在的错弊未予揭示，从而造成损失的可能性。
审计风险是客观存在的，不以审计人员的意志为转移，审计活动自始自终存在着审计风险并且具有潜在性。
每个审计项目都有产生风险的可能性。
根据当前执法环境和法律背景的变化以及审计质量现状，国家审计、社会审计和企业的内部审计，都必须面对审计风险，必须增强审计风险意识，提高审计质量，防范和规避审计风险。
但就实际而言，目前还普遍存在审计风险意识淡薄的问题。
许多人误认为内部审计在工作目标上没有特定要求，所提交的内部审计报告不具有法律效力，内部审计无所谓“风险”可言；或者认为内部审计在本单位负责人领导下开展工作，只是“奉命行事”，即使出现工作上的误差或疏漏，也无须承担“风险”。
在这种思想指导下，内部审计必然陷入一种被动和无所作为的困境，内部审计工作质量难以得到保证。
因此，重视审计风险的存在，规避和控制审计风险显得尤为重要。
那么如何才能有效地规避与控制审计风险呢？笔者认为只有从根源上了解审计风险的产生，才能寻求措施有效去防范和控制风险。
一、内部审计风险形成的原因1、内审人员业务素质参差不齐。
审计人员的专业知识水平、分析判断能力、工作经验都对审计工作质量有重要影响。
目前由于内审人员总体素质偏低，直接影响到内审工作开展的深度和广度。
内部经济责任审计风险及控制
内部经济责任审计风险及控制经济责任审计是通过对领导干部任职期间所负责的财政、财务收支及相关经济活动的真实性、合法性和有效性进行审计，目的是正确评价企业领导任期经济责任，促进领导干部勤政廉政，全面履行职责，保障国有资产保值增值。
我国各级政府和审计机关一直十分重视开展经济责任审计，企业的内部审计机构也不例外。
但是企业内部审计机构开展对其下属单位领导的任期责任审计不同于政府审计和社会审计，理论界对此也在不断积极探讨。
笔者实践经验尚浅，亦欲参与讨论，谈一谈企业内审机构开展经济责任审计的风险及其控制。
一、内部经济责任审计的特点经济责任审计具有时间跨度长、涉及业务范围广、政策性强、工作量大、审计风险多的特点，而内部审计机构又不同于国家专职审计机构；同政府审计中的经济责任审计相比，内审中经济责任审计也具有受托性、专一性、事后性和强调评价职能的特点，但是由于内部经济责任审计主要取决于部门单位领导决策与指令，具有被动性、附属性、依赖性和一定的局限性。
从审计报告的使用者，即企业所有者或上级管理部门来看，他们需要了解的不仅是责任者的经济责任和经营管理能力，更加注意的则是企业的盈利能力以及内部尚未发挥的潜力和外部发展的空间。
对责任者来说，他们也需要系统地了解自己的经营业绩，希望得到肯定和应有的奖励。
内审运用专业知识，依据事实，查明责任者是否完成了应付经济责任的各项指标，这些指标是否真实可靠，有无不利于国家经济建设和企业发展长远利益的短期行为等等，对责任者的表现作出评价，从而满足了责任关系双方的需要。
从上述特点可以看出，内审中的经济责任审计是结合日常的财务收支审计及经济效益审计进行的，侧重考查经营责任目标的实现。
二、内部经济责任审计的风险成因及表现（一）审计内部的原因造成的审计风险1、审计人员综合素质不够高所形成的内在审计风险。
审计人员的业务水平与承担任务存在相对矛盾。
经济责任审计涉及的内容很广，这就要求审计人员既要懂得行政财务，又要懂得企业财务、投资基建的财务，不仅要具备查账技能，还应具备宏观经济管理知识、政策法规及审计、会计专业知识、口头及书面表达能力、综合分析能力等，如果审计人员的业务素质不够全面，就会严重制约和影响审计工作的质量。
会计师事务所存在的审计风险及防控建议
会计师事务所存在的审计风险及防控建议摘要：在资本市场不断扩大，市场经济活动更加复杂的背景下，会计师事务所的审计风险也日益增加。
本文主要运用文献法、调查法对会计师事务所存在的审计风险进行分析，并就如何防范风险，提高审计质量提几点建议，希望能为相关实践工作的开展提供些理论参考。
关键词：会计师事务所；审计风险；特征；防控对策会计师事务所是监督会计师事务所经济行为的第三方，会计师事务所的工作内容、面临的风险大小等与会计师事务所的经营风险有直接关系。
近些年，社会经济快速发展，资本市场不断扩大，会计师事务所的经营风险也不断增加，会计师事务所经营风险增加后，会计师事务所面临的审计风险也就更大。
一些会计师事务所为盈利与生存，采取各种方式舞弊、造假，导致会计师事务所审计失败，会计师事务所及相关会计师因此被处罚，会计师事务所、会计师事务所以及整个社会经济的正常发展都受到影响。
在此情况下，就必须加强对会计师事务所审计风险的分析与防控，尽可能减少此类事件发生。
下面结合实际，首先对会计师事务所存在的审计风险进行分析。
1审计风险简述关于什么是审计风险，目前还没有一个统一的、明确的定义。
我国审计理论界从广义、狭义两个层面对审计风险做了相应阐述。
广义上的审计风险是指审计主题遭受损失的可能性。
如审计人员发表的审计意见不合理、不恰当，有可能使审计人员与审计机构遭受损失。
狭义上的审计风险是说被审计单位审计报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
【1】审计风险具有以下特征：客观性、潜在性与非零性。
客观性是指审计风险客观存在，不以人的主观意志转移或改变；潜在性是说审计风险虽然存在，但并不一定会成为真实的审计损失，审计风险成为真实的审计损失还需要具备一些条件，如审计人员做出了错误的审计行为等；非零性指的是审计风险可通过审计人员的预防措施或补救措施降低，但无法完全消除。
【2】2会计师事务所存在的审计风险分析2.1业务承接风险会计师业务所的一些审计风险来源于业务承接工作做得不严谨、不细致。
企业审计的风险及防范对策分析
企业审计的风险及防范对策分析作者：李冰来源：《财讯》2019年第24期摘要：随着我国市场经济的不断完善，市场主体之间的竞争日益激烈，企业要想进一步提高自身的经营管理效率和水平，获得更高的经济利润，就必须要重视内部管理工作的专业性和有序性，通过科学有效的内部管理来保证企业的高效运作。
审计工作作为企业内部管理的主要内容之一，发挥着重要的审计监督和审计评价作用，但是企业在执行内部审计的过程中往往会面临着诸多的风险挑战，影响审计工作开展的效率，文章就主要围绕企业审计工作中的各类风险问题以及防范對策进行探讨研究。
关键词：企业审计；风险种类；防范对策企业的审计工作是企业实现内部控制的一种有效手段，审计工作主要就是对企业的各项经营管理活动进行监督与评价，监督和评价的对象主要包括经营管理过程中的经济财务往来、资金动向、项目具体运作流程等，通过全过程的审计可以及时发现企业经营决策中存在的漏洞，提升企业控制管理水平。
但是目前企业审计工作在具体运行的过程中，往往面临着许多风险问题，这些审计风险严重影响了审计工作的有效开展，我们需要针对这些风险问题的种类和成因进行相应的分析，进而探讨研究有效的解决之策。
一、企业审计风险的种类（1）外部风险。
外部风险是企业审计风险的主要类型，外部风险也可以称为固定风险，主要就是指企业在进行经营活动的过程中，必然会受到外部市场、经营环境等因素的影响，从而导致企业面临着一定的财务运行风险。
在执行审计的过程中审计部门由于缺乏对外部市场的了解，就有可能会存在市场信息不对称的情况，对相关的市场价格变动等缺乏全面的评估和动态计算，很容易导致审计评价的失误，使得审计部门所给出的项目风险预测方案缺乏针对性和有效性。
（2）内部风险。
企业审计工作的内部风险主要就是指审计部门在对企业的各项经济活动进行审计监督与审计评价的过程中，由于审计管理方法落后、审计监督举措落实不到位、没有按照相关的审计流程进行审计等原因，所造成的企业内部审计工作效率不高的问题。
审计风险及其防范措施
浅谈审计风险及其防范措施审计风险是现代审计理论的一个重要概念。
当前，随着市场经营风险的加剧，审计在社会主义市场监督作用中日渐突出，审计风险也随之加大。
如何加强审计风险管理，有效控制和防范审计风险，提高审计质量，正愈来愈受到审计全行业及全社会的关注。
一、审计风险的特点：1.审计风险具有客观性。
无论主观原因还是客观原因形成的审计风险,作为风险本身来说,它是客观存在的,只要开展审计工作,就始终存在产生风险的客观条件。
不管采取什么措施,审计风险也不可能完全消除。
2.审计风险具有时效性。
虽然审计风险是客观的和普遍存在的,但就某一项审计的审计风险而言,却会随着时间的推移而消失。
3.审计风险具有普遍性。
审计风险存在于整个审计工作过程的各个环节,贯穿于审计工作的始终,甚至审计工作结束后的一定时期内仍然有发生风险的可能性。
4.审计风险具有或有性。
审计风险引发审计责任带有很大的不确定性,并非所有的审计风险都会引发审计责任。
有些审计风险可能引发审计责任,有的审计风险必然引发审计责任,甚至导致被诉讼,而有的审计风险就不一定引发审计责任。
5.审计风险具有可控性。
审计风险不能完全消除,但并非不可控制,只要我们增强风险意识,引起足够重视,主动采取各种措施,可以有效地控制、防范和化解风险,使之降到最低限度。
二、审计风险产生的原因近年来,随着经济的发展,分析研究审计风险的影响因素,有助于我们控制与降低审计风险。
审计风险的影响因素很多,既有主观因素又有客观因素。
（一）主观因素有:1、审计人员的法律意识淡薄。
2、审计人员的道德素质欠佳。
3、审计方法本身存在的缺陷。
现代审计是建立在企业内部控制制度健全的基础之上的抽样审计，所奉行的是成本效益相结合的原则，而这两点本身就是允许一定审计风险存在为前提的。
在抽样审计中，审计人员往往为了用有限的成本达到较高预期的效益，放弃相当一部分的样本资料，这就更加大了作出正确审计结论的难度。
审计结果存在的误差就不足为奇了。
论高校内部审计风险防范与控制
研究｝ ０５ ２ ０ 年第１ 期。 ［ ］钟卫 ： 国企 内审 面临的 问题及 对策 》 《 ４ 《 ， 中国内部 审计》
２ ０年 第８ 。 ０４ 期
［ ］邹晶 ：风 险导向审计模式下 的舞弊 审计程 序》 《 ５ 《 ， 财会 通
讯》 综合￣）０ ６ 第３ （ ２ ０年 期。 ［］ ６ 肖典 鳌、 张庆 、 管劲松 ： 审计风险管理》 对 外经济贸易大 《 ，
而且相当一部分从事小规模 企业 审计工作 的会计师事务所 和注册 会计 师 ， 基本上仍然在运用账项基础审计 模式 。 但现代风险导 向审
计 的 实 行 是一 种 理 念 的 改 变 ，因 此可 将 制 度 基 础 审 计 与 风 险导 向
［］ ２ 常郧 、 黄京菁 ：从 审计模式的演进 看风 险导向审计》 《 《 ， 审
搜集， 影响 了审计结论 客观公正的发表 。２ 被 审单 位缺乏健全的 （） 内控制度 。 目前教育经费投入 多元化 、 资内容多样 化 ， 与之相 投 但
配套 的资金管理制度还没有建立 ，而相应的高校内部控制制度也
因素 、 审计人员 的素质因素以及审计方法使用 的因素等。
（ ）潜在性。审计责任的存在是形成 审计风险 的一个基本因 ３
符的审计结论 ，因而受到利害关系人或潜在利 害关 系人 的指责或 控诉 ， 承担法律责任和名誉损失等伤害的町能性 。 （ ） 二 审计风险的特征 高校内部审计风 险的特征主要有 ： （） １ 客观性 。 由于抽 样审计是现代审计采 用的主要方法 ， 抽取 样本 的特征会与总体特征存在误差 ， 这种误差不能消除只能控制 ， 因此不论是统计抽样还是判断抽样 ，用抽取样 本的结果来推断总
素， 如果审计人员在执业上不受任何 约束 ， 自己的工作结果不承 对 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ任何责任 ， 就不会形成审计 风险 ， 这就决定审计风 险在一定时期