注册会计师审计风险及防范(一)
注册会计师审计风险及防范(一)
随着会计师事务所体制改革的深入，注册会计师（CPA）将成为审计风险的承受对象。
审计风险的控制是任何一家会计师事务所管理的核心问题，也是审计理论界研究和讨论的热点问题之一。
笔者从审计风险的涵义出发，分析其形成的原因及其特点，有针对性地提出了控制审计风险的措施。
一、对审计风险的理解
关于审计风险的涵义，国外学者有不同的理解1].在《Auditing—AnIntegratedApproach》一书中认为，审计风险是在财务报表事实上有重大错误时，审计人员认为财务报表公允表达，并因此提出无保留意见的风险；《国际会计准则》认为，审计风险是指审计人员对事实上错误的财务资料可能提供不适当意见的那种风险；美国注册会计师协会（AICPA）认为，审计风险是指审计人员对于存在重大错误的财务报表未能适当发表他的意见的风险；加拿大特许会计师协会（CICA）认为，审计风险是审计程序未能察觉出重大错误的风险。
上述观点都认为，审计风险是指财务报表没有公允表达而审计人员却认为公允表达的风险。
而我国有些学者认为审计风险分为三个层次：一是最狭义的审计风险——未能察觉出重大错误的风险；二是狭义的审计风险——发表了不适当意见的审计风险；三是广义的审计风险——审计职业风险，即审计主体损失的可能性2].
笔者对审计风险的广义和狭义之分有更深入的理解。
狭义的审计风险是指在审计活动中由于各方面因素的影响，而使审计工作中存在错误从而造成损失的可能性，或审计人员作出错误审计结论而造成损失的概率。
包括误拒风险和误受风险。
误拒风险是指将正确或无重大错误的被审事项指为错误而形成的风险。
一般情况下这类风险很少发生，在实务中一般不予考虑。
误受风险是指将有重大错误的事项指为正确而形成的风险。
相对于误拒风险，该类风险发生的可能性要大得多。
因此，在审计实务中，审计人员特别注重对误受风险的控制。
广义的审计风险不仅包括狭义的审计风险，而且还包括经营风险。
它是由于第三者的控告而承担的风险。
近20年来，经营风险有日益增长的趋势。
由于审计只限于抽样，在审计未能发现重大错报并提出错误的审计意见时，因审计人员过失而受损失的人，可望从会计师事务所处得到补偿。
当某一公司破产或无力偿还债务时，报表使用者通常会指责审计失误。
遭受损失的人们由于对其经济利益的关注而对审计人员提出过高要求，一旦受损就希望得到补偿，而不管错在何方。
这就是通常所说的“深口袋”概念。
二、审计风险的成因分析
无论是广义的还是狭义的审计风险，都反映了引发审计风险的三个相关方面：或者与审计客体有关，或者与审计主体有关，或者与第三者有关。
这说明审计风险有不同的成因。
1.注册会计师审计环境的影响
审计环境的影响主要来自三个方面：法律环境、社会环境和审计职业界自身。
按照权利与义务对等的原则，法律在赋于审计职业专门鉴证权利的同时也让其承担相应的法律责任。
注册会计师在执业过程中以社会公众为服务对象，合理保证企业的财务报表公平对待有关各方，不牺牲任何一方的利益。
如果其在执行业务中由于疏忽大意或故意行为而导致对委托人或第三者的损害，那么其中任何一方都可以依照法律追究CPA的法律责任。
在国外，审计人员由于表示了错误的审计意见而引起诉讼的案件日益增多，而且随着法庭的判决，审计的服务对象以及审计责任有扩大的趋势，审计人员的风险意识也不断加强。
从习惯法到成文法，从“克雷格对安荣事件”，到“巴罗·韦德和格斯理的赔偿案”和“厄特马斯公司对杜罗斯公司案”，再到近年来的“巴·克里斯事件”和“韦斯特克事件”，无一不昭示了这一趋势3].在我国，《刑法》、《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》等相关法律法规都规定了CPA所应承担的行政及刑事的法律责任。
近年来的“原野”、“中水”、“忠诚”、“石油大明”、“琼民源”和“东锅”等事件都是这些法律产生效果的产物。
社会环境对审计风险的影响在我国主要表现为审计客户的不成熟。
由于我国正处于经济转型时期，尽管颁布了一些相关法律法规，但是仍不完善，企业的经营活动缺乏规范，投机心理和短期行为较为普遍，许多企业存在粉饰财务状况和经营成果的意图与行为，一些企业的经营管理者缺乏起码的诚实与信誉，甚至贿赂审计人员，使其失去独立性，以达到欺骗投资者、债权人以及相关的利害关系人的目的，最终使CPA及其事务所承担法律责任。
我国曾经发生的多起相关案件即证明了这一点。
审计职业界自身对审计风险的影响，主要表现为会计师事务所的管理体制和不正当竞争对我国审计职业界的负面作用。
目前，CPA职业界普遍存在低价竞争、高额回扣的现象，加之一些行政管理部门的越权介入，使CPA与会计师事务所处于不平等竞争的不良环境之中，在此种恶劣的审计环境中，审计风险的管理与控制难以实现，或者是要付出高昂代价方能实现。
2.审计技术的局限性
现代审计的突出特点是在对被审计单位内部控制制度评审的基础上进行的抽样审计。
审计人员在实施抽样时，不论是对被审单位内部控制制度的检查，还是对其帐户金额真实性的检查，都会遇到抽样风险问题，即样本特征不能代表总体特征而出现的失误。
再者，在审计中审计人员对审计成本与效益的选择贯穿于整个审计过程。
在风险未暴露之前，往往会注重成本的低廉，注重随之而来的效益，这也迫使审计人员采取更节省人力与时间的方法，因此产生审计风险的可能性大大增强。
3.审计内容的复杂性
现代审计主要是以会计信息为媒介的间接审计，由于其不是通过对经济活动的直接参与对其进行评价，而是事后通过检查会计信息对经济活动作一评价。
因此，其审计质量建立在会计反映的资料上。
经济业务的种类和性质是多样化和复杂化的，会计核算如所得税会计、期货会计、衍生金融工具会计、合并会计、外币会计以及网络会计等远远超出了传统财务会计的内容。
对这些业务的处理，显然要比传统的财务会计更具挑战性，更容易发生争议。
需要审计人员根据实践经验进行职业判断，一旦判断失误，则可能要承担法律责任。
4.会计师事务所及其CPA本身的原因
一般情况下，每一个会计师事务所都必须根据职业协会颁布的质量控制准则，建立和执行本所的“质量控制制度”。
但是有些事务所根本没有建立或执行自身的质量控制制度，以致审计人员在执行审计时没能遵守职业准则的要求，从而带来审计风险。
从CPA个人的素质来看，应具有良好的业务素质和道德素质，但目前我国CPA队伍的质量状况尚不尽如人意。
一方面，相当一部分CPA知识结构、业务能力和经验未能达到应有的水平，加上后继教育的力度不够，使审计风险的管理与控制缺乏内在的保障；另一方面，一些CPA
缺乏起码的职业道德，在审计过程中任意简化程序，放宽尺度，甚至为客户偷逃国家税收出谋划策，使审计风险在客观上被人为地放大。
审计风险的防范与控制方法
审计风险的防范与控制⽅法审计风险是对含有重⼤不实事项的财务报表产⽣错误判断的可能性。
我们对于审计风险只能防范和控制是不能避免的。
因⽽我们应该怎样防范和控制呢？我们⼜怎样去了解它呢？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
在瞬息万变的今天，风险⽆处不在，从审计的发展过程中看，审计风险⼜是⽆法避免。
本⽂就审计风险形成的原因进⾏研究，分析审计风险可能存在的环节，最后提出从审计⼈员、被审单位、审计⽅法以及国家法律法规等⽅⾯⼊⼿制定风险应对策略，以便审计⼈员在审计过程中尽可能地降低审计风险，提⾼审计质量。
关键词：审计风险;成因;控制措施随着国家第⼗⼆个五年计划的制定和实施，审计环境必将⾯临着较⼤的变化，同时也会不断涌现出新的现象，⽽这些新事物的出现势必会增加审计的难度。
所以我们有必要对审计风险进⾏再研究，以便于将审计风险控制在可以接受的程度。
⼀、审计风险及其成因(⼀)审计风险的定义。
我国《独⽴审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》将审计风险定义为：会计报表中存在重⼤错报或漏报，注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
⽽审计风险⼜由两⽅⾯风险构成：⼀⽅⾯是审计⼈员认为会计报表公允可以接受，但实际上会计报表却存在重⼤错报的风险;另⼀⽅⾯是审计⼈员认为会计报表存在重⼤错报⽽不能接受，但实际上是公允的风险。
(⼆)审计风险的成因。
1、审计风险形成的外部原因。
(1)经济环境对审计风险的影响。
市场经济成份的多元化，被审单位⾏为的不稳定性，如企业改组、兼并、重组等，使审计⼈员对企业的情况难以全⾯地反映和评价，获得正确结论的难度加⼤，从⽽增加了审计风险。
(2)社会环境对审计风险的影响。
由于企业内部控制制度不完善或执⾏不⼒，但审计⼈员⼜不能觉察所造成的风险。
即使审计⼈员确认被审计单位的内部控制制度不合理或在关键环节上失控，其提出的修正建议是否能够真正适合被审计单位的经营活动，也会形成⼀种修正风险。
(3)法律环境的影响。
审计风险成因及其防范措施
摘要自从1981年我国恢复注册会计师制度以来，民间审计的发展已有了多年的历程。
在社会主义市场经济的建立和完善过程中，为适应市场经济的需求，民间审计得到了持续、快速的发展，同时在维护市场经济秩序方面的作用越来越突出，引起了世人的普遍关注。
社会对审计的期望越来越高，使得审计责任和审计风险也越来越大。
审计风险，既是理论问题，也是实践问题。
从注册会计师业进入诉讼“爆炸”时期以来，审计风险己经成为人们研究和讨论的热点话题之一。
众所周知，这几年我国先后发生了深圳“原野”事件、北京“中诚”事件、海南“琼民源”事件等重大审计事件，他们给我们注册会计师业的发展带来了消极影响，但同时也给注册会计师敲响了警钟，使注册会计师对审计风险有了初步的感性认识。
这样，审计风险成为我国审计理论界和职业界密切关注的问题。
本文分三个部分来阐述审计风险的有关问题。
第一部分对审计风险进行理论概述并且对审计风险的要素进行分析；第二部分在第一部分的基础之上对审计风险的成因作出分析并且导出我国审计职业界的现状；第三部分提出了审计风险的防范措施。
作为职业界自身，如何降低审计风险、规避法律诉讼，是关系着注册会计师业生存和发展的大事。
关键词：审计风险；注册会计师；审计人员；审计风险成因；防范措施IABSTRACTRestore the system of certified public accountants in our country since 1981, has been the development of the folk audit of the course of 18 years. In the process of the establishment and perfection of the socialist market economy, to adapt to the demand of market economy, folk auditing has been sustained and rapid development, in the maintenance of market economic order of the role of more and more prominent, caused the widespread attention of the world. Social expectations of audit is more and more high, make audit responsibilities and audit risk is becoming more and more big. Audit risk, is both a theory problem, but also practice problem.Since the certified public accountants industry since entering litigation "bang" period, audit risk has become one of hot topic in the research and discussion. As is known to all, China has over the years have taken place in shenzhen "wilderness" events, "cheng" in Beijing, hainan "Joan MinYuan" and other major audit events, they gave us the development of certified public accountants industry brings negative effect, but also give a wake-up call for certified public accountants, certified public accountants to audit risk with preliminary perceptual knowledge. And, consequently, audit risk problem auditing theory and the profession in our country pay close attention to.This article is divided into three parts to illustrate the issues of the audit risk. The first part of the audit risk theory overview and analysis of the elements of audit risk; The second part in the first part of the basis of analysis to the causes of audit risk and the export status quo of our country's audit profession; The third part of the audit risk prevention measures are put forward. As a profession oneself, how to reduce audit risk, avoid legal action, is the relationship between the survival and development of certifiedIIpublic accountants industry event.Key words:Audit risk;Certified public accountants;The auditor;Audit risk causes;Measures to preventIII目录一、审计风险理论概述 (1)（一）审计风险的含义及特征 (1)1.审计风险的内涵 (1)2.对审计风险概念的理解 (2)3.审计风险的特征 (2)4.审计风险与审计责任 (3)（二）审计风险的要素分析 (4)1.审计风险的构成 (4)2.固有风险及其分析 (5)3.控制风险及其特征 (6)4. 检查风险及其分析 (7)二、审计风险形成的原因分析及我国审计职业界的现状 (7)（一）审计风险形成的原因 (7)1.审计风险形成的客观原因 (8)2.审计风险形成的主观原因 (9)3.审计方法本身的原因 (10)（二）我国审计职业界的现状及有关问题 (11)1.我国审计职业界的现状 (11)2.审计质量问题 (11)三、审计风险的防范措施 (12)（一）提高审计人员的自身素质 (12)1.转变审计人员的思想观念 (12)2.提高审计人员的业务水平 (12)3.奖励优秀人员 (12)4.加强职业道德教育 (13)5.接受后续教育 (13)（二）优化审计外部环境 (13)1.加强审计准则与法规的健全建立 (13)2.考核与评价审计工作质量 (14)3.选择正直的客户，引入对客户的评价程序 (14)4.深入了解委托单位的业务 (14)5.签订业务约定书，取得管理当局声明书 (15)结语 (15)参考文献 (16)致谢..................................... 错误！未定义书签。
注册会计师审计风险评估历年真题试卷汇编1_真题-无答案
注册会计师审计（风险评估）历年真题试卷汇编1(总分118,考试时间90分钟)1. 单项选择题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1. 了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险时，注册会计师应当组织项目组成员对被审计单位财务报表存在重大错报的可能性进行讨论，并运用职业判断确定讨论的目标、内容、人员、时间和方法。
有关项目组讨论的说法中，不正确的是( )。
A. 所有项目组成员每次均应参与项目组讨论B. 项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息C. 项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪D. 项目组应讨论被审计单位所面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性2. 内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是( )。
A. 建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责B. 内部控制的成本不应超过预期带来的收益C. 在决策时人为判断可能出现错误D. 对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任3. 下列与现金业务有关的职责可以不分离的是( )。
A. 现金支付的审批与执行B. 现金保管与现金日记账的记录C. 现金的会计记录与审计监督D. 现金保管与现金总分类账的记录4. 在了解控制环境时，C注册会计师通常考虑的因素是( )。
A. 内部控制的人工成分B. 内部控制的自动化万分C. 丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识D. 会计信息系统5. 下列情形中，最有可能导致C注册会计师不能执行财务报表审计的是( )。
A. 丙公司管理层没有清晰区分内部控制要素B. 丙公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制C. 丙公司管理层凌驾于内部控制之上D. C注册会计师对丙公司管理层的诚信存在严重疑虑6. C注册会计师没有义务实施的程序是( )。
注册会计师法律风险案例(3篇)
第1篇一、背景随着我国市场经济的发展，注册会计师行业逐渐成为企业财务管理、风险控制的重要力量。
然而，由于审计环境的复杂性和注册会计师职业的特殊性，注册会计师在执业过程中面临着诸多法律风险。
本文将以某会计师事务所审计失败案例为切入点，分析注册会计师在执业过程中可能面临的法律风险，并提出相应的防范措施。
二、案例概述某会计师事务所（以下简称“事务所”）接受了一家中型制造业企业的审计委托，对其2019年度财务报表进行审计。
在审计过程中，事务所的审计人员发现企业存在虚报收入、隐瞒成本等财务舞弊行为。
然而，由于事务所未能及时发现并报告这些舞弊行为，导致企业财务报表存在重大错报。
三、案例分析1. 违反审计准则注册会计师在执业过程中，必须遵循《注册会计师审计准则》等相关法律法规。
本案例中，事务所未能按照审计准则的要求，充分了解被审计单位及其环境，未能发现企业存在的财务舞弊行为，违反了审计准则的相关规定。
2. 违反职业道德规范注册会计师在执业过程中，应遵循职业道德规范，保持独立、客观、公正的态度。
本案例中，事务所未能保持独立性，未能对客户财务报表的真实性、公允性进行充分判断，违反了职业道德规范。
3. 违反保密义务注册会计师在执业过程中，对客户的信息负有保密义务。
本案例中，事务所未能妥善保管客户信息，导致客户财务信息泄露，违反了保密义务。
4. 违反法律责任注册会计师在执业过程中，应承担相应的法律责任。
本案例中，事务所未能履行审计职责，导致企业财务报表存在重大错报，损害了投资者、债权人等利益相关者的合法权益，违反了相关法律法规。
四、防范措施1. 加强审计人员专业培训注册会计师应不断学习、掌握最新的审计理论和实务知识，提高自身的专业水平。
事务所应定期组织审计人员进行专业培训，确保其具备足够的审计能力。
2. 完善审计质量控制体系事务所应建立健全审计质量控制体系，对审计项目进行全面、系统的质量控制。
包括对审计人员的工作进行监督、检查，确保审计工作符合相关法律法规和审计准则的要求。
论或有事项的审计风险及规避!!!.doc
论或有事项的审计风险及规避-->论或有事项的审计风险及规避〔关键词〕或有事项;审计风险;规避对策[摘要1或有事项的审计风险成因和审计风险种类都不是单一的。
规避或有李项审计风险的对策有审慎选择被审单位，采取适当的审计程序和方法，慎重出具审计报告，提高审计人员业务素质等。
或有事项是指过去的交易事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。
常见的或有事项包括被审计单位的未决诉讼、未决索赔、税务纠纷、产品质量保证、商业票据贴现、应收账款抵借、通融票据背书和其他债务担保等。
或有事项的结果有两种情况:一种是导致经济利益流人企业;另一种是导致经济利益流出企业。
如果或有事项的结果很可能导致经济利益流人企业，就形成企业的或有资产;如果或有事项的结果很可能导致经济利益流出企业，同时满足负债确认条件，企业需将其确认为负债，会计实务中作为预计负债核算;如果或有事项的结果不是很可能导致经济利益流出企业，则形成企业的或有负债。
或有事项的审计风险是指被审计单位会计报表存在对或有事项重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不适当审计意见的可能性。
随着我国市场经济的发展，或有事项这一特定的经济现象已越来越多地存在于企业的经营活动中，并对企业的财务状况和经营成果产生较大的影响。
因此，注册会计师应对被审计单位发生的或有事项给予必要的关注，规避可能发生的审计风险。
一、或有，项的审计风险成因(一)或有事项具有不确定性。
首先，或有事项的结果是否发生具有不确定性;其次，或有事项的结果即使预料会发生，但具体发生的时间或发生的金额具有不确定性。
或有事项的这一重要特征，使注册会计师审查时面临的各种不确定性情况会很多，若判断不当，则加大了注册会计师发表不恰当意见的可能性。
(二)《企业会计准则—或有事项》在指导企业或有事项的会计处理上给予了会计人员较大的专业判断空间。
如对因或有事项形成的负债的确认及计量，对或有事项的披露等。
注册会计师审计失败的原因及防范对策研究的国内外研究发展状况
注册会计师审计失败的原因及防范对策研究的国内外研究发展状况一、前言注册会计师审计是一项重要的职业，其主要职责是对企业的财务报表进行审查和确认，确保其真实可靠。
然而，在实践中，注册会计师审计失败的情况时有发生。
本文将探讨注册会计师审计失败的原因以及防范对策，并分析国内外研究发展状况。
二、注册会计师审计失败的原因1.缺乏专业知识和技能注册会计师需要具备扎实的专业知识和技能，才能够准确地评估企业的财务报表。
然而，在实践中，一些注册会计师可能缺乏必要的专业知识和技能，导致审计失败。
2.客户压力企业通常期望注册会计师在审计中给出积极的结论，因为这有助于提高企业形象和信誉度。
但是，在某些情况下，企业可能施加压力要求注册会计师放宽标准或者不透露某些信息。
如果注册会计师屈从于客户压力，则可能导致审计失败。
3.道德风险在某些情况下，注册会计师可能面临道德风险。
例如，一些注册会计师可能被企业收买，以便在审计中提供不准确的信息。
此外，一些注册会计师可能因为利益相关或者个人原因而放弃道德原则，导致审计失败。
4.劳动力成本注册会计师行业竞争激烈，企业通常会选择价格较低的审计公司。
然而，低价往往意味着低劳动力成本和低质量的服务。
如果注册会计师公司缺乏足够的资源和专业人才，则可能导致审计失败。
三、防范对策1.加强专业培训注册会计师需要不断学习新知识和技能，并参加专业培训以保持其竞争力。
因此，加强专业培训可以提高注册会计师的专业水平和工作能力。
2.建立道德标准建立道德标准可以规范注册会计师行为，并避免道德风险。
例如，在美国，美国注册会计师协会（AICPA）制定了一系列道德标准和规则，以指导注册会计师行为。
3.强化监管政府应该加强对注册会计师行业的监管，以确保其遵守法律法规和道德标准。
例如，在美国，审计委员会（PCAOB）负责监督注册会计师行业，并对违规行为进行处罚。
4.提高劳动力成本提高劳动力成本可以吸引更多的专业人才加入注册会计师行业，并提高服务质量。
审计风险评估和风险应对
项目六风险评估和风险应对一、风险评估（一）风险评估的概念和作用风险识别和评估，是指注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。
审计风险准则规定注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以足够识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。
了解被审计单位及其环境是必要程序。
（二）风险评估程序注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。
为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。
注册会计师应当依据实施这些程序所获取的信息，评估重大错报风险。
1.风险评估程序注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。
o2.其他审计程序例如，询问被审计单位聘请的外部法律顾问、专业评估师、投资顾问和财务顾问等。
o3.项目组内部的讨论（三）了解被审计单位及其环境注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。
（四）了解被审计单位内部控制o内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守（目标），由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
可以从以下几方面理解内部控制：o1．内部控制的目标是合理保证：（1）财务报告的可靠性，这一目标与管理层履行财务报告编制责任密切相关；（2）经营的效率和效果，即经济有效地使用企业资源，以最优方式实现企业的目标；（3）在所有经营活动中遵守法律法规的要求，即在法律法规的框架下从事经营活动。
o2．设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。
会计师事务所受托审计风险及应对策略
会计师事务所受托审计风险及应对策略V V 李小东V 李涵V 陈平近几年，会计师事务所因重大事项漏审或参与串通造假受到处罚的屡见不鲜。
会计师事务所作为社会中介服务机构，其审计业务来源于委托人的委托，其自立生存的特点，决定了会计师事务所在履行受托责任时会进行资源分配与效益博弈、服务客户与处理客户预期等之间的平衡，加上部分人员素质能力不能完全胜任业务需求，给会计师事务所执行业务带来一定的风险。
如何在履行受托审计业务时防范重大风险，是会计师事务所必须正视的现实问题。
一、会计师事务所受托审计风险来源客观地看，会计师事务所受托审计风险既可能来自会计师事务所自身，也可能来自委托人。
（一）会计师事务所自身因素带来的审计风险来自会计师事务所自身的风险主要有以下几个方面：一是项目人员配备不足。
因考虑成本效益因素，为降低项目实施成本，会计师事务所往往在项目人力资源配备方面不够充足，导致部分业务审计覆盖面达不到适当比例，形成重大事项漏审的风险。
二是审计组结构不合理。
因会计师事务所整体人员数量有限，在安排部分项目时不能兼顾所有人的专长，造成部分项目人员结构、专业配比不够合理，部分人员从事非擅长业务审计，可能导致审计时应发现而未发现重大问题的风险。
三是素质能力不胜任。
会计师事务所为创收，承接了超过自身业务胜任能力的业务，形成注册会计师对委托人的相关业务特点、流程等不了解，对所审计的事项不熟悉，造成未完全识别出审计事项中存在的较大风险和问题，可能出现审计质量低下风险。
四是技术手段落后。
因会计师事务所服务对象业务门类杂、客户流动性大，通常不会针对特定或类似客户开发审计软件，而在信息化、网络、区块链和大数据广泛应用的今天，许多委托人使用了大量的信息管理系统，且因委托人行业、业务特点等不同，不同委托人使用系统往往是客制化多、通用性差，而会计师事务所相应的审计技术手段落后，缺乏相应的技术审计工具和大数据分析能力，由于注册会计师不掌握委托人相关业务信息系统及与其他系统之间的业务勾稽关联等，给审计质量留下了很大风险。
会计师事务所存在的审计风险及防控建议
会计师事务所存在的审计风险及防控建议摘要：在资本市场不断扩大，市场经济活动更加复杂的背景下，会计师事务所的审计风险也日益增加。
本文主要运用文献法、调查法对会计师事务所存在的审计风险进行分析，并就如何防范风险，提高审计质量提几点建议，希望能为相关实践工作的开展提供些理论参考。
关键词：会计师事务所；审计风险；特征；防控对策会计师事务所是监督会计师事务所经济行为的第三方，会计师事务所的工作内容、面临的风险大小等与会计师事务所的经营风险有直接关系。
近些年，社会经济快速发展，资本市场不断扩大，会计师事务所的经营风险也不断增加，会计师事务所经营风险增加后，会计师事务所面临的审计风险也就更大。
一些会计师事务所为盈利与生存，采取各种方式舞弊、造假，导致会计师事务所审计失败，会计师事务所及相关会计师因此被处罚，会计师事务所、会计师事务所以及整个社会经济的正常发展都受到影响。
在此情况下，就必须加强对会计师事务所审计风险的分析与防控，尽可能减少此类事件发生。
下面结合实际，首先对会计师事务所存在的审计风险进行分析。
1审计风险简述关于什么是审计风险，目前还没有一个统一的、明确的定义。
我国审计理论界从广义、狭义两个层面对审计风险做了相应阐述。
广义上的审计风险是指审计主题遭受损失的可能性。
如审计人员发表的审计意见不合理、不恰当，有可能使审计人员与审计机构遭受损失。
狭义上的审计风险是说被审计单位审计报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
【1】审计风险具有以下特征：客观性、潜在性与非零性。
客观性是指审计风险客观存在，不以人的主观意志转移或改变；潜在性是说审计风险虽然存在，但并不一定会成为真实的审计损失，审计风险成为真实的审计损失还需要具备一些条件，如审计人员做出了错误的审计行为等；非零性指的是审计风险可通过审计人员的预防措施或补救措施降低，但无法完全消除。
【2】2会计师事务所存在的审计风险分析2.1业务承接风险会计师业务所的一些审计风险来源于业务承接工作做得不严谨、不细致。
如何应对潜在的审计风险
如何应对潜在的审计风险如何应对潜在的审计风险2017审计是一项技术性很强的活动，需要依赖审计人员有限的的专业判断和专业胜任能力，即使经验丰富的审计师也会有误断的时候。
那么面对潜在的审计风险，注会师该如何正确应对?下面是yjbys店铺为大家带来的如何应对潜在的审计风险的知识，欢迎阅读。
1、审计风险的概念及现状(一)审计风险的概念审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
(二)审计风险的现状1.审计诉讼“爆炸”进入诉讼“爆炸”时期以来，涉及注册会计师的舞弊案件激增，注册会计师形象一落千丈。
国内外由于审计风险导致的重大审计事故层出不穷，“安然”事件，“世通”事件，深圳“原野”事件等给事务所及注册会计师敲响了警钟，给行业的发展带来了不可磨灭的负面影响。
2.“深口袋”现象流行社会日益认同，受害方应该向有能力赔偿的一方提起诉讼，相比因经营或财务困境而错报或舞弊的被审计单位，收入颇丰的事务所往往有更充分的赔偿能力。
因此，失意的投资者或者债权人常将注册会计师作为诉讼的主要目标，而法院也往往由于同情受害者而判定其赔偿受害者。
2、审计风险产生的原因(一)源自审计主体的审计风险1.审计人员自身素质的局限性(1)审计人员的经验和专业胜任能力的有限性。
审计是一项技术性很强的活动，需要依赖审计人员有限的的专业判断和专业胜任能力，即使经验丰富的审计师也会有误断的时候。
(2)审计人员的职业道德水准和执业谨慎态度影响审计风险。
虽然审计风险具有客观性，但也会因为审计人员自身的职业道德水平、风险意识、法制观念不同而产生不同的结果。
2.事务所内部治理风险(1)人员管理风险。
注册会计师的智力劳动是事务所审计业务得以开展的基石，失效的内部人员管理意味着审计人员能力和品质的低质量，潜伏着较大的审计风险。
(2)文化管理风险。
事务所在日常经营过程中形成的文化氛围，在潜移默化中会影响审计人员在执业过程中价值观念和道德准则的遵守，进而影响审计报告的质量。