注册会计师审计风险及其防范措施
注册会计师审计风险及其防范措施
1. 审计风险是指注册会计师在进行审计过程中可能会面临的各种不确定性和潜在问题。
2. 审计风险的存在可能导致注册会计师无法正确评估被审计单位的财务状况和相关风险。
3. 审计风险主要包括信息不完整或不准确、管理层不当干预、内部控制缺陷等。
4. 信息不完整或不准确是审计风险的主要来源之一，注册会计师应该采取合适的程序来获取可靠的审计证据。
5. 由于管理层的不当干预，审计风险可能会导致审计报告的不准确性。
注册会计师应该保持独立性，并采取措施防范潜在的管理层干预。
6. 内部控制缺陷是审计风险的常见原因之一。
注册会计师应该评估被审计单位的内部控制，并采取适当的措施来减少审计风险。
7. 审计程序的设计和执行不当也可能导致审计风险的存在。
注册会计师应该合理设计和执行审计程序，确保审计工作的有效性和准确性。
8. 注册会计师在进行风险评估时应该考虑被审计单位的经济环境和行业特征。
这有助于确定审计风险的存在和可能的影响。
9. 对于高风险的审计领域，注册会计师应该加强对相关事务的审计工作，以减少风险。
10. 注册会计师应该与被审计单位的管理层保持积极沟通，了解其对审计工作的期望和需求，进一步减少风险。
11. 注册会计师应该不断更新自己的专业知识和技能，以应对日益复杂和多样化的审计风险。
12. 审计风险的准确评估需要注册会计师对被审计单位的业务流程和内部控制有深入的了解。
13. 注册会计师应该合理分配审计资源，确保审计工作的质量和效率。
14. 审计风险评估应该综合考虑被审计单位的财务报表信息、内部控制的有效性以及外部环境因素。
15. 注册会计师应该与其他审计专业人员合作，共同解决审计风险和问题。
16. 注册会计师应该对审计结果进行审查和复核，确保审计报告的准确性和完整性。
17. 注册会计师应该遵守行业准则和规范，确保审计工作的合法性和合规性。
18. 注册会计师应该保持专业的判断和独立性，不受任何不当影响。
19. 注册会计师应该建立和维护良好的档案记录，以便日后审查和审计。
20. 注册会计师应该遵守保密义务，保护被审计单位的商业秘密和机密信息。
21. 注册会计师应该加强对关键业务和交易的审计，以确保审计风险的识别和控制。
22. 注册会计师应该在审计工作中采用适当的抽样方法，确保审计证据的代表性和可靠性。
23. 注册会计师应该对涉及重大会计估计的事项加强审计工作，以减少估计误差的风险。
24. 注册会计师应该加强对关联交易和虚假交易的审计工作，以减少舞弊风险。
25. 注册会计师应该对重要会计政策和会计估计进行审计，以确保其准确性和合理性。
26. 注册会计师应该通过与行业专家和顾问合作，进一步加强对关键业务和交易的审计工作。
27. 注册会计师应该准确披露审计风险和相关事项，以便利相关方对其性质和影响的理解。
28. 注册会计师应该在审计报告中明确说明审计风险的存在和相关措施，以增加报告的透明度和可靠性。
29. 注册会计师应该积极参与和支持审计监管机构的工作，以提升审计风险的监管和控制。
30. 注册会计师应该建立和维护良好的工作关系和合作伙伴关系，以促进审计工作的有效进行。
31. 注册会计师应该积极参加相关培训和学习活动，提升自身对审计风险的认知和理解。
32. 注册会计师应该对审计过程中出现的问题和风险提出合理的解决方案和建议。
33. 注册会计师应该遵守职业道德规范，保持诚信和公正的行为准则。
34. 注册会计师应该在审计工作中保持客观和中立的立场，不受任何利益冲突的影响。
35. 注册会计师应该加强对被审计单位财务报表的分析和评估，以发现潜在的审计风险。
36. 注册会计师应该对被审计单位的重要财务数据进行核实和验证，以确保其准确性和真实性。
37. 注册会计师应该关注被审计单位的重要财务信息披露，以评估其合规性和透明度。
38. 注册会计师应该对被审计单位的会计准则和会计政策进行审查和评估，以确保其合理性和合规性。
39. 注册会计师应该与被审计单位的内部审计部门进行合作，共同解决审计风险和问题。
40. 注册会计师应该通过持续监测和追踪，在审计过程中及时调整审计计划和措施。
41. 注册会计师应该对可能存在的关键风险领域进行深入的审计工作，以确保审计的全面性和准确性。
42. 注册会计师应该定期审查和更新审计程序和方法，以适应不断变化的审计环境和需求。
43. 注册会计师应该建立和维护良好的信息共享和沟通机制，以促进审计工作的协调和合作。
44. 注册会计师应该对审计工作中发现的问题和风险及时向相关方报告，并提出改进措施和建议。
45. 注册会计师应该加强对审计过程中的内外部影响因素的识别和评估，以减少不确定性和风险。
46. 注册会计师应该通过合理的文件保存和跟踪，确保审计工作的可追溯性和可审查性。
47. 注册会计师应该与被审计单位的内部控制和风险管理部门保持密切合作，共同控制和管理审计风险。
48. 注册会计师应该加强对关键人员的审计工作，以减少因人员错误或欺诈行为引起的审计风险。
49. 注册会计师应该积极参与对审计工作的质量和效果进行评估和改进的工作。
50. 注册会计师应该不断学习和探索创新的审计理论和方法，以应对日益复杂和多变的审计风险。
审计风险的防范和控制措施
审计风险的防范和控制措施审计风险虽然是普遍客观存在的，但同时它还具有可控性，这就说明了，审计风险是可以通过采取一些措施来减小甚至避免的。
从审计风险的影响因素中可以知道，降低审计风险还要从其产生的原因入手，将其防范和控制在可接受的程度。
审计风险的预防和控制，对维护审计秩序的正常运行有着重大的意义。
一、会计师事务所审计风险的预防和控制增强会计师事务所的独立性具有本身的独立性才能够合法合理的开展审计工作是注册会计师行业的必备条件，独立性是审计的灵魂。
会计师事务所在展开任何一项审计任务之前，都应当充分、客观地对独立性进行评估与确认，思考能否该当承受该客户的委托进行审计工作。
注册会计师与被审计单位之间必须是实实在在的毫无利害关系，其承担的是对整个社会大众的责任，这就决定了注册会计师必须与委托单位和其他组织之间保持超然的独立关系。
因为在审计客户和审计机构之间存在着审计委员会，审计机构可以更好地保持独立性而不会受审计客户的直接影响，能够独立地开展审计业务，确保审计质量，控制审计风险。
同时，必需严格按照审计准则要求对独立性产生的影响进行评估，在审计过程中对审计工作各程序进行严格控制，做到审计程序合法合规、内容完整、方法恰当，以此确保事务所及其审计人员的独立性和客观性，以防范审计风险。
健全会计师事务所质量控制制度审计质量关系到会计师事务所的生存和长期发展，加强事务所质量控制的建设，也是防范和控制审计风险的关键方法。
关于审计质量控制制度的建设，首先事务所应建立一套科学、严密的质量控制制度，把对质量的控制贯彻到事务所的方方面面，例如审计人员的薪酬不应与其完成的业务量相联系，而应把审计质量放在考核员工业绩的第一位。
同时事务所应在内部形成重视质量的文化氛围，并通过信息传达和行动示范使质量控制制度在事务所内得到很好的落实。
其次，会计师事务所审计工作底稿应实行三级复核制度，以对审计质量做最后的把关。
三级复核制度是保证业务质量和控制审计风险的重要工作，因此事务所应全面认真地执行该项制度，不可流于形式，仅仅以签字代替审核。
注册会计师审计风险及其规避策略
不恰 当审计意见的可能性。 综观上述审计风险 和警觉性有待提高。对企业而言， 注册会计师 向于详细审计， 而现代审计方法为 了强调审计
的定义， 均属“ 意见不当论” ， 即都认为审计风 重大遗漏并不能确保审计人员能够及时发现 成本和审计风险的均衡， 引进了内部控制基础 这使审计工作陷入高风险境地。 险是指财务报表没有公允揭示， 而注册会计师 并纠正， 却认为已公允揭示的风险。 本文所述审计风险 和风险基础的审计方法。通过测评内部控制， （ 二） 虚假信息披露。 即企业把某些原本并 实施判断抽样审计；以控制检查风险为中心，
信息广泛且不确定性很大， 信息的风险也就很
高， 审计人员做 出正确 的审计 结论的难度 就增
审计风险 ＝ 重大错报风 险 × 检查风险
在 既定的审计风 险水平下， 评估的重大错 加了， 风险是在所难免的。 另外， 随着经济的发 报 风险越高 ， 可接受 的检 查风 险越 低 ； 评 估的 展 ， 现代审计主要是 以会计信 息为媒介的间接
定性增加了审计的难度， 相应的也产生了一定 能发现 被审计 单位 会计报 表上存在 的某项 重 息对客观事实做了不准确的描述， 导致会计报
程度的审计风险。 本文在阐述注册会计师审计 大错误或漏报的可能性 。 它独立地存在于整个 表使用 者产生 多种 理解或与 客观事 实全然 不 风险内涵的基础上，分析审计风险形成原因， 审计过程中， 不受重大错报风险的影响。检查 同的理解的行为。此种信息披露行为， 如对企 最后提出注册会计师防范审计风险的措施。
２ 、 检 查风 险。 它是审计风险要素中唯一可 是很常见的。 （ 三） 误导性信 息披露。 即企业公开事项是
期望也越来越高， 注册会计师的审计责任也越 以通过注 册会计 师进行控 制和管理 的风 险要
审计风险成因及其防范措施
摘要自从1981年我国恢复注册会计师制度以来，民间审计的发展已有了多年的历程。
在社会主义市场经济的建立和完善过程中，为适应市场经济的需求，民间审计得到了持续、快速的发展，同时在维护市场经济秩序方面的作用越来越突出，引起了世人的普遍关注。
社会对审计的期望越来越高，使得审计责任和审计风险也越来越大。
审计风险，既是理论问题，也是实践问题。
从注册会计师业进入诉讼“爆炸”时期以来，审计风险己经成为人们研究和讨论的热点话题之一。
众所周知，这几年我国先后发生了深圳“原野”事件、北京“中诚”事件、海南“琼民源”事件等重大审计事件，他们给我们注册会计师业的发展带来了消极影响，但同时也给注册会计师敲响了警钟，使注册会计师对审计风险有了初步的感性认识。
这样，审计风险成为我国审计理论界和职业界密切关注的问题。
本文分三个部分来阐述审计风险的有关问题。
第一部分对审计风险进行理论概述并且对审计风险的要素进行分析；第二部分在第一部分的基础之上对审计风险的成因作出分析并且导出我国审计职业界的现状；第三部分提出了审计风险的防范措施。
作为职业界自身，如何降低审计风险、规避法律诉讼，是关系着注册会计师业生存和发展的大事。
关键词：审计风险；注册会计师；审计人员；审计风险成因；防范措施IABSTRACTRestore the system of certified public accountants in our country since 1981, has been the development of the folk audit of the course of 18 years. In the process of the establishment and perfection of the socialist market economy, to adapt to the demand of market economy, folk auditing has been sustained and rapid development, in the maintenance of market economic order of the role of more and more prominent, caused the widespread attention of the world. Social expectations of audit is more and more high, make audit responsibilities and audit risk is becoming more and more big. Audit risk, is both a theory problem, but also practice problem.Since the certified public accountants industry since entering litigation "bang" period, audit risk has become one of hot topic in the research and discussion. As is known to all, China has over the years have taken place in shenzhen "wilderness" events, "cheng" in Beijing, hainan "Joan MinYuan" and other major audit events, they gave us the development of certified public accountants industry brings negative effect, but also give a wake-up call for certified public accountants, certified public accountants to audit risk with preliminary perceptual knowledge. And, consequently, audit risk problem auditing theory and the profession in our country pay close attention to.This article is divided into three parts to illustrate the issues of the audit risk. The first part of the audit risk theory overview and analysis of the elements of audit risk; The second part in the first part of the basis of analysis to the causes of audit risk and the export status quo of our country's audit profession; The third part of the audit risk prevention measures are put forward. As a profession oneself, how to reduce audit risk, avoid legal action, is the relationship between the survival and development of certifiedIIpublic accountants industry event.Key words:Audit risk;Certified public accountants;The auditor;Audit risk causes;Measures to preventIII目录一、审计风险理论概述 (1)（一）审计风险的含义及特征 (1)1.审计风险的内涵 (1)2.对审计风险概念的理解 (2)3.审计风险的特征 (2)4.审计风险与审计责任 (3)（二）审计风险的要素分析 (4)1.审计风险的构成 (4)2.固有风险及其分析 (5)3.控制风险及其特征 (6)4. 检查风险及其分析 (7)二、审计风险形成的原因分析及我国审计职业界的现状 (7)（一）审计风险形成的原因 (7)1.审计风险形成的客观原因 (8)2.审计风险形成的主观原因 (9)3.审计方法本身的原因 (10)（二）我国审计职业界的现状及有关问题 (11)1.我国审计职业界的现状 (11)2.审计质量问题 (11)三、审计风险的防范措施 (12)（一）提高审计人员的自身素质 (12)1.转变审计人员的思想观念 (12)2.提高审计人员的业务水平 (12)3.奖励优秀人员 (12)4.加强职业道德教育 (13)5.接受后续教育 (13)（二）优化审计外部环境 (13)1.加强审计准则与法规的健全建立 (13)2.考核与评价审计工作质量 (14)3.选择正直的客户，引入对客户的评价程序 (14)4.深入了解委托单位的业务 (14)5.签订业务约定书，取得管理当局声明书 (15)结语 (15)参考文献 (16)致谢..................................... 错误！未定义书签。
注册会计师存在职业道德风险及风险防范对策
注册会计师存在职业道德风险及风险防范对策【摘要】注册会计师在职业道德方面存在着一定的风险，这不仅对自身形象和信誉造成损害，也会对企业和社会造成严重负面影响。
本文从注册会计师职业道德风险的来源、影响与后果以及防范对策等方面进行探讨。
在防范方面，建议加强内部管理制度的完善，加强职业培训与教育，同时加强对注册会计师职业道德的监管措施。
未来，注册会计师职业道德风险防范需要更加趋向严格和全面，以保障会计师行业的稳定和健康发展。
通过这些对策的实施，可以有效降低注册会计师职业道德风险的发生概率，提升整个行业的职业素质和信誉度。
【关键词】注册会计师、职业道德风险、风险防范对策、重要性、影响、后果、防范措施、内部管理制度、职业培训、教育、监管措施、未来趋势。
1. 引言1.1 注册会计师存在职业道德风险及风险防范对策的重要性注册会计师是财务领域中的重要角色，他们的职业道德风险对整个社会和经济秩序都有着重要的影响。
注册会计师作为财务信息披露的主要责任人，如果其职业道德出现问题，就可能导致企业财务信息的不真实和不准确，进而损害投资者的利益，甚至对整个经济市场造成不良影响。
注册会计师存在职业道德风险的重要性主要体现在以下几个方面：注册会计师是财务报告的核心制定者和审核者，他们的专业素养和职业道德直接影响着财务信息的真实性和透明度。
注册会计师的失信行为不仅会损害企业和投资者的利益，还会影响整个行业的声誉和信誉。
随着金融市场的不断发展和全球化程度的提高，注册会计师的职业道德风险对跨境资本流动和国际贸易也有着重要的影响。
加强注册会计师职业道德风险的防范对策不仅是保障投资者利益和维护市场稳定的需要，也是推动金融市场健康发展的重要举措。
通过加强内部管理制度的建设、加强职业培训与教育、加强监管措施的执行等措施，可以有效减少注册会计师职业道德风险，提升整个财务信息披露领域的透明度和规范性。
这也是维护金融市场稳定和发展的必然要求，值得广泛重视和支持。
试论注册会计师审计风险及其防范措施
里的规 定和 审计风 险的特征 ， 而且在文章 中 引入 了最新颁 布的 《 中国注册会 计师审计 准 则》的内容—— 最新规定的审计风险模型 。第 二部 分从现 实情况入 手， 阐述 了现在社 会 中
审计风险 个 方 面分 析 了产 生 注 册 会 计 师 审 计 风 险
措施
引 言
注册会计师在资本市场 发展中发挥着 重要作用， 但不断出现的 “ Ｔ Ｓ 郑百文” “ 、 银 广夏” 等事件， 却无异于一颗颗地雷 ， 在让 投资者血 本无 归的同时 ，纷纷把指责投 向 了会计师事务所 ， 上述事件的发生 ， 尽管存 在许 多其他方面的原因 ， 但提供审计 、 验资 服务的注册会计师仍有不可推卸的责任 。 这 一系列事件本身看是消极的 ，但对 整个业界乃至社会的震动和影响却是积极 的， 它促使业界从 中吸取教训 ， 高了对审 提 计风 险的 认 识 程 度 ，因 此应 充分 认 识 审 计 风险的特征 、 具体表现及形成的原因 ， 并在 实务操作中寻找 出防范审计风险的有效途 径和措施 。
而普遍存在的低价 竞争 、高额 回扣现 象， 加之一些行政管理部门的越 权介入 ， 使 事务所与注册会计 师处于不平等竞争的恶 劣环境 中 ， 审计 风险的管理与控制难 以实
现。
原 因和 防范措 施 。 第一部 分从审 计风险 的涵
义入手 ，详细 阐述 了审计风 险 的在各 国准则
一
审计活动技术性很强 ，不仅要求审计 （ ）部分注册会计师缺乏职业道德 二 人 员具有扎实的会计 、 审计、 税务、 法律知 Ⅸ 中国注册会计师审计准则 规定 了常 识 ， 还要具备丰富的实践 经验 、 较强的分析 规情况下的详细程序 ，但很多复杂情况需 和判断能力。否则就很难对会计资料反映 要凭借专 业判断和职业经验来处理 ，决定 的经济 活动做 出科学的判断，风险也就在 是否追加 审计程序 。有的注册会计师把执 所难免 。我 国的审计事业起步晚 ，队伍年 资格考试的门褴 又过低 ， 使很多审计人 行审计程 序等 同于遵循 了审计准则，事实 轻 ， 上审计准则不仅包括注册会计师应执行 的 员缺乏经济理论 、 基建工程 、 现代信息技术 审计程序 ，也要求保持执业谨慎和合理 的 等专业知识 ，与对审计人 员的高要求不适 专业判断 。 应 ，导致了风险的产生 。 ３ 、质量控制制度不健全 公 司舞弊主要集 中在虚增利润 、虚 构 交 易 、虚 构 原 始 凭 证 、 隐 瞒 重 大违 法 行 为 审计报告 的形成过程 中有若干环 节 ， 等， 这些行为如果 仅对账是难以查出的 ， 需 如果质量控制制度存在漏洞 ，未实施必要 要运用职业判断 ， 做到勤勉尽责 ， 保持应有 的监督和复核程序 ，则导致 出具的报告质 量偏低 ，形成审计风险 。 的职业谨慎。 （ ）审计风险产生的客观因素 二 （ ） 三 审计责任界定标准未能达成共识 ｌ 、被审计单位本身存在风险 业界认为 ，只要遵守专业标准 ，保持 首 先 ，现 代 企业 的经 营 风 险 、融 资风 谨慎 ， 通过适当的审计程序 ， 是能够将重大 的错报事项揭示出来 的。但 由于审计的 固 险不断加大 ，而 对高风险企业的审计必然 有限制 ，并不能保证 将所有的错报事项都 增加审计风险。尽管 经营失败不等于审计 但注册会计 师往往难逃诉讼。其次 ， 揭示 出来 ，因而也不能要求对于所有未查 失败 ， 出的错报事项都负责任 ，关键在于未查 出 随着信息系统与网络技术的发展 ，企业内 的原因是否源于审计过失 。 如果存在过 失， 控的重点由财务部 门转移至电子数据处理 部门 ， 财会人员对交易的直接监督减弱 ， 未 则要 承担相应 的法律责任 。 而法律界与公众则认为只要审计报告 经授权存取 、 修改资料可能不 留痕迹 。 人工 意见与被审单位 的实 际情况不符 ，就应承 作业的减少会导致人工发现错误 与舞弊的 担法律 责任 。 法庭在受理相关诉讼时 ， 也倾 机会变低 ， 而通过设计、 修改应用程序或 系 向干保护所谓的 “ 弱小群体” ，强调均衡损 统软件所发生的错误与舞弊可能长时 间存 再有 ， 财务舞弊是会计信启、 失， 运用了 “ 口袋”理论， 深 使事务所和注 在而不被发现。 也成为导致风险的首要原 册会计师无法摆脱不合理的审计风险困扰 。 失真的最终原因 ， （ ）被审计单位舞弊 四 目前我国企业 会计舞弊动机强烈，假 账现象普遍 ，且绝大多数的报表舞 弊是 人 为主观 的，并针对注册会计师的审计程序 做出了“ 道高一尺 ， 魔高一丈” 的应对措施 ， 做假方法从会计核算过程的粉 饰转移到虚 构经济业务 ，即从真账假做到假账真做 的 过程 。 所有这些 ， 注册会计 师靠现有的审计 方法和程序难以发现 ， 风险越来越 大。 舞弊 是故意行为 ，它要求注册会计 师具有更高 的职业判断能力和专业敏 感度 ，降低重要 性水平 ， 对异常情 况需扩大审计范 围， 追加 审计程序 ，这就要求注册会计 师在审计过 程 中延长审计时 间，增加审计成本 。
注册会计师审计风险分析及防范措施
（ ） 二 控制 风 险 。被 审单 位 财 务 活动 中 的某 些 差
如何 降低 审 计 风 险并 使 之 减 少 到 最 小 程 度 ， 已
错 和舞 弊 没有 被 内 控 制 度 及 时地 预 防 和 发 现 ， 些 引起广大审计工作者的广泛关注。下面从审计风险 这
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２０ ０ ６年 ２月 第 ５卷 第 １ 期
邵 阳学 院学 报 （ 会 科 学 版 ） 社
Ｊｕｎ ｌｆ ｈ ｏ ａｇＵ ｉ ｒｉ （ ｏ ｉｌ ｃ ｎｅ ｏ ｒ ａｙ ｎ ｎ ｅｓｔ Ｓ ｃａ Ｓ ｉ ｃ ） ａｏＳ ｖ ｙ ｅ
效的相应措施 ， 力提 高审计质量 ， 努 从而达到 降低 审计风 险的 目的。
【 关键词 】 注册会计 师 ； 审计风 险； 风险成 因； 防范措 施
【 中图分类￣１２９ － ３ Ｆ
【 文献标识码】 Ａ
【 文章编号】６２ １ １（０６０ — ０３ ０ １７ — ０２２０ ）１ ０２ — ４
【 收稿 日 】０５ ２ ２ 期 ２０ —１ —一 ， 湖南邵阳人， ｎ 邵阳广播 电 大学财经教研室主任。 视
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成 因分析 入 手 ， 阐述 审计 风 险可 采取 的防 范措施 。 二 审 计风 险成 因分析 （ ） 计 主体方 面 的原 因 一 审 １ 注册会 计 师 的素质 ．
一
审计 风 险模 式及 其构 成 要分析
误 报 的 财务 资 料 可 能 提 供 不 适 当意 见 的 风 险 ” 。我 的局 限性 。 （ ） 查风 险 。审计 过 程 中存 在 的不 能 发 现 差 三 检 国《 独立审计具体 准则 第 ９号——内部控制与审计
风险》 将审计 风险定 义为 ：审计风 险是指会计报表 错 的舞 弊 的可 能性 ， 为检 查 风 险 ， 响检 查 风 险 的 “ 称 影 因素有 ： 受 客 户 的恰 当性 ， 派 人 员 的恰 当性 ， 接 委 编 存在 重 大错 报 或 漏 报 ， 注 册 会 计 师 审 计 后 发 表 不 而
论注册会计师的审计风险及防范措施
（ ）审计 责任的扩大导致 审计风险 一 的加大 。市场经济是法制经济。审计活动 作 为 经 济生 活 中一 个 重 要 组 织 部 分 ， 毫 也 无例外地接 受法律 的规 范与调 整。法律赋 予 审计 部 门权 利 的 同 时 ，也 让 其 承 担 相 应 的责任 。审计责任的扩展是产生审计风险 的 重要 原 因 。市 场 经 济越 发展 ，国 家 社 会
展 ， 业 的规 模 迅 速 膨 胀 ， 业 的生 产 经 营 企 企
活动越来越复杂 ， 生产 过程和生产 工艺的 变 化和调整也越来越 频繁 。同时 ， 多企 很 业 都 选 择 了 多 元化 的经 营 方 式 来 更 好 的 适 应整个世界市场的竞争 。 业 自身的变化 企 需 要 企 业 采用 更加 适 合 的 会 计处 理 方 法 来 记录越来越多的会计信息 。这就 导致在会 计系统 中出现错误的可能性 不断ｓ Ｄ ， ￣ ｉ 审 ｌ 计人员在审计程 中的难度不 断加大 ， 而 从 加 大 审 计 风 险产 生 的 可 能 。 （ ）审计对象 的复杂多变增 加了审 三 计风 险 。 目前我 国 国民经 济呈 现较快 增 长 ，关键领域的改革有所突破 ，大量外 资 引入 ，民营 、联营 、个体等各种经济成分
一
并存 。多 种经 济组 织 的经济 业务 类 型复 杂， 交易工具多变 ， 承包 、 租赁 、收购 、兼
并 、破 产 、重 组 、 关联 方 交 易 等 新 问题 不
进 行 有 益 的探 索 。
【 关键词】 注 册会 计 师 ； 计 风 险 ； 范 审 防
一
、
审 计风 险 产生 的原 因
【 文章 摘 要 】 随着经济环境 的不断 变化和审计 国 际化 的推 行 ， 不仅给 我 国审计理 论带来 系列 的 变革 ，同 时也 给 审计 实 践 活 动 带 来 巨大 的 风 险 。本 文 通 过 对 审计 风 险 形 成 的 原 因 进行 分析 ， 出防 范审 计 风 提 险 的措 施 ，为执 业 会 计 师 降低 审计 风 险
浅谈审计风险及其防范措施
可称之为基 本证据 。注册会 计 师通常 照下 列原则考虑 审 计 证据 的可 靠性 ：从 外部独 立来 源获取 的审计证据 比其
他 来源获取 的审计证 据更 可靠 ；内部控制 有效时 内部生
缺乏热情也是产生审计风险的重要原因。
对财务报表整体发表审计意见。审计证据的充分性是对
审计证 据数量 的衡 量 ，主要 与注 册会计师确定 的样本量
有关 。 一般而 言 ， 报风 险越大 ， 要 的审计证据 越多 。 错 需 例
如 ， 应收账 款审计 中 ， 在 如果认 为应 收账款高估 的风险较 高 ，注册会 计师 就应侧 重收集 有关应 收账款存在 认定 的 相关证 据。 审计证 据 的适 当性是对 审计证据质量 的衡量 ， 即审计 证据在 支持各类 交 易 、账户余 额 、列报等相关 认
难免 了。 纵观所 有注册会 计师 的审计过失 中， 由于缺乏谨 慎 的工作 态度和高 度责 任心 ， 目接受 委托 、 盲 未严 格按 照 《 中国会计师 审计 准则 》 执行公 务 、 自缩小 审计范 围 、 擅 简 化审计程 序导致审 计结论 错误 的不 在少数 。对职 业关注
定， 或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。 书面 证据（ 记账凭证 ， 会计账簿和各种报表 ， 各种会议记录， 各
整个过程 中，审计 人员 保持 高度 的责 任心和 职业 关注可 以在很 大程度上 降低审计 风险 。 保持应 有 的合 理 的职业谨 慎 、 积极推行 审计承诺制 。
一
识别和评估， 无法控制。 会计基础工作弱化使以此为基础
来进行综 合判 断的审计 面 临着 愈来 愈大 的风 险 。如会计 凭证 的填 制缺乏 合理有 效 的原 始凭 证支 持 ；人 为捏造会 计事实 、 篡改会 计数据 、 置账 外账 、 设 乱挤 乱摊 成本 、 瞒 隐 或虚报收 入和利润 ； 资产不 清 、 债务不 实等等 。 检查 风险是指 某一认 定存 在错 报 ，该错 报单 独或连 同其他错报 是重大 的 ，但 注册会 计师 未能发 现这种 错报 的可能性 。检 查风 险取决 于审计程 序设 计 的合理性 和执 行 的有效性 。审计人 员 的业 务水平 和 能力不 高是产 生审 计 风险 的主要 原因 。 审计 活动 是一种技 术性很 强 的活 动 ，
注册会计师如何应对审计风险
、
点。 审计的 目的是对被审计单位报表的可靠 性发表审计意见。 审计意见判断力源于注册 会计师的经验积累、 Ｉ （ 执￣ 平的高低 ， Ｄｔ 因此 注册会计师必须提高审计实务操作能力。 一 是树立审计风险意识 ， 提高其在审计过程 中 应对各方面干扰和压力的能力 。 二是加强后 续教育 ，包括审计技术、专业素质 的培训、 审计经验的传授 ， 使注册会计师树立廉洁 自 律 、风险意识 ， 遵守审计职业道德规范，达 到降低审计风险的 目的。 （ 三）审慎选择被审计单位 被审计 单位 的经营背景对审计风 险的 形成有重要 影响 。如被审计 单位的经营环 境 、业务状况、内控制度、管理方式等都可 能会带来审计风险。 一是要选择正直的被审 计单位 。 注册会计师采取必要措施对其有所 了解，弄清委托的真正目的， 尤其在执行特 殊 目的的审计业务时更要如此。 二是对陷入 财务和法律 困境 的被审计单要尤为关注。 资 金周转不灵或面临破产的公司股东或债权人 总想为他们的损失寻找替罪羊 ， 因此对他们 要特别予以注意以此降低审计风险。 （ 四）建立 、健全审计质量控制制度 审计风险的防范本质上就是质量控制， 因此会计师事务所应确保实施质量控 制准 则。通过建立 、健全 一 套严密、科学 的内部 质量控制制度 ， 并将这套制度推行到每 个 一 部门、每一个 人、每一项业务，迫使每一 个 － 一 注册 会计 师按 照 职业标 准的要 求去 Ｔ 作 。 如 会计师事务所应选择审计经验丰富、 综合素 质高的注册会计师对每一重要客户的年度审 计做出一份标准的审计工作底稿 ， 以供其他 人员执业时参照。 这样既便于有效地理解审 计准则，又有实例可供参照， 提高 ｒ 作业标 准化 ，减少了执业随意性 。 （ ）提取风险基金或购 买责任保险 五 在西方 国家投保充分的责任险是会计 师事务所的一项极为重 要保 护措施 。我国 《 注册会计师法 规定会计师事务所应按规 定建立职业风险基金 ， 办理职业风险。 保 险公司还未开展责任险业务 ， 因此行业协会 应积极与保 险公司磋商 ，努力促成该项业 务 。尽管保 险不能免除可能受到 的法律诉 讼， 但能防止或减少诉讼失败时会计师事务
我国注册会计师审计风险的成因及防范措施
计风险定义为：“ 审计风险是指审计 人员对实质上锚报的财务资料可能
提 供不 适 当意见 的那种 风险 。 美国 ”
是 新手 多，执业 经验不 足 ， 不善 于
分析 判 断 ，审 计重 点 和关键 把握 不 准． 职业 判断 能 力较差ｔ二 是一些 注 册 会 计 师专 业 技能 不 过硬 ，知识 陈 ｌ ． 法落后 ，没有现 代 审计所需 要 Ｅ 方 １
验资报 告或审计报告的责任 ，从而
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计 工作 中存在侥幸心 理 ，认为审计
风 险只是 一种潜在 的损失或 责任 ， 漠视和放任审计风险 的存在。
会计 师防范审计风险 的自觉性和严
肃性。
险提供物质保 障。
４ 合理确定审计风险的时效性。 ． 尽管注册会计 师缺乏风险意识 的原
计师协会公布的 《 独立审计具体准
则第 ９ 第三条
险 ．是
业 道德 修 养有 待提 高 在市场经济 ｌ
。
条 件 下 ，由于 各 种 消 极因素的影响 ｌ
和； ．受利 益驱动 ，使少数注册会 ｌ 击
计 师的职 业 道德 低 下 在日常的审 ｌ
，
漏报 ．
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度 。 由于 现代 企 业会 计 信 息的 数量
不 知道 衡量 审 计质 量 是否合格的权 ｌ 威 标准 是 审计 过程 是 否符合审计准 ｌ 则 的要 求 ． 审计 中 的 随意性和不规 ｌ 范 问题 相 当 突出 ，三 是一些注册会 Ｉ 计 师 的风 险意 识 和责 任心不强．职 ｌ
当 前 ，我 国注 册会 计 师 队伍 中