我国注册会计师审计风险与防范本科毕业论文
引言注册会计师被称为现代社会的“经济警察”，其审计质量水平对资本市场的健康运行甚至整个社会经济有着至关重要的作用，近年来，公司财务造假案例频频曝光，各种欺诈投资者的行为对股市的伤害颇深。
随着证券市场透明度的进一步加强，部分上市公司审计失败案例曝光于众。
上市公司会计报表注水、信息披露不规已成为投资者心中深深的痛楚。
原野事件震惊了中国整个审计界，之后频频曝光的红光实业、锅炉、蓝田股份、联谊、银广夏等审计失败案例对我国审计行业发展产生了重大的影响。
而当人们把信任的目光投向国际会计事务所时，美然、世通、施乐等大型跨国公司又开始了一系列的财务丑闻的曝光，这一系列审计案件涉及面之广、冲击力之大、影响力之深，再加上时间之巧合，实属注册会计师历史上罕见的大事。
大多数审计失败案例中，涉案公司的舞弊动机都非常明显：注册会计师则丧失了应有的独立性，没有勤勉尽责，甚至与管理当局勾结欺诈。
注册会计师作为降低会计信息不对称，增进会计信息价值，弥补经营者与所有者之间信用差距的使者，其执业质量堪忧，其形象也受到了前所未有的冲击与损害，社会公信力受到空前置疑。
审计风险的影响已经远远超出了会计审计界的围，引起了世界各国社会公众的广泛关注。
这些现状表明，对我国的注册会计师和会计师事务所来说，审计风险无处不在，而且愈演愈烈。
就整体而言，我国注册会计师审计职业界对审计风险理论的了解与应用程度较低，因此如何正确认识审计风险，如何有效控制审计风险，成为业界的重要课题。
一、审计风险概述（一）审计风险的涵注册会计师审计风险，是指注册会计师在审计过程中采取了不恰当的审计程序和方法或者错误地估计和判断了有关审计事项，发表了与事实真相不相符的审计意见的可能性。
这种可能性双重的：一是会计报表存在重大错报，注册会计师却出具了无保留意见的审计报告；二是会计报表无重大错报，注册会计师却出具了保留意见或否定意见的审计报告。
因此承担法律责任和经济责任的可能性。
（二）审计风险的类型1．系统风险系统风险是指由国家宏观政策的调整，管理体制变化等外部因素，会计师事务所自身无法抗拒的风险。
其中主要包括体制风险和规模风险。
（1）体制风险体制风险是指由于我国1998年所有会计师事务所改制为有限责任公司或合伙制事务所，这种体制变化给事务所带来损失的可能性。
（2）规模风险规模风险是指由于我国会计师事务所规模小，数量多，在人才、技术、业务各方面发展受到限制，恶性竞争更为突出，事务所抵御风险的能力就会降低，随时都有被击败的可能性。
2.经营风险经营风险是指会计师事务所部管理体制的建立和运作所带来的风险。
主要包括客户维护风险、市场开拓风险、收支运用风险和员工管理风险。
（1）客户维护风险客户维护风险是指会计师事务所为了维持较为固定的客户群体，从而导致损失的可能性。
（2）市场开拓风险市场开拓风险是指会计师事务所为开发新的市场，采取不恰当的手段从而给事务所带来损失的可能性。
（3）收支运用风险在收入方面，很多会计师事务所积极参加“第二产业”，寻求“其他业务收入”，如客户持有股票炒股等。
这种为增加事务所的收入而涉足其他行业以及不合理的收益分配制度给事务所带来损失的可能性称为收支运用风险。
（4）员工管理风险员工管理风险是指会计师事务所由于管理不善，造成人才流失，从而给事务所造成损失的可能性。
3.执业风险执业风险是指会计师事务所执行审计业务时有意或者疏忽遗留下的隐患，未来被用户或者行业检查发现并且受到处罚给事务所带来损失的可能性。
二、注册会计师审计现状分析近年来，中国证券市场接连发生了银广夏、电子、麦科特、蓝田股份等很多上市公司的造假丑闻，中天勤等曾经是业界公认的数一数二的会计师事务所轰然倒地，这一系列经典特殊的案例影响大且已经被众多学者所阐述分析，本文为了更为真实地还原我国注册会计师审计的普遍现状，从中国证监委员会的处罚公告作为切入口，调出从2000年到2012年度全国各地注册会计师审计失败受处罚的普通个例。
具体案例详见表1。
表1 中国证监会行政处罚表由表1中所搜集的案例进行具体分析，主要从其审计失败的具体原因以及处罚形式与力度出发，再根据中国注册会计师的执业环境、市场经济体制等因素简单分析了我国注册会计师审计现状，主要有如下几点：（一）执业质量不断提高、风险意识不断加强结合所搜集的从2001年到2012年的中国证监处罚公告里的案例数据以及来源于常志安博士的著作：《我国上市公司审计风险成因及防研究》从1992年-2000年的数据可以看出从1992年到2000年处于不断上升阶段，从2000年至今处于下降并趋至平稳，有几个年度由于没有找到案例处于空白状态，但根据现有数据不难看出整体处于下降趋势，详细数据见图1。
图1：各年度审计失败受处罚案例数量分布图由图1中的数据上看出从1992年到1996年处于平稳状态，从1997年开始到2000年数量呈急速上升趋势，2001年到2012年基本处于平稳状态，如要探究其中的原因，我国1998年所有会计师事务所改制为有限责任公司或合伙制事务所，一方面，这种改革表现了监管当局的高度决心，他们对于对审计失败给以极高的重视，这种重视直观的反映在处罚围的广度以及处罚的力度上：另一方面由于证监会处罚的滞后性，所以很多原本应在制度改革之前处理的案件却集中在1998年到2000年进行处理。
从2001年到2012年，受处罚案例数量处于下降并趋于平稳状态，可以看出会计师事务所以及注册会计师的执业质量不断提高、风险意识不断增强。
（二）注册会计师丧失应有的独立性、职业道德缺失从所搜集的案例证监会对注册会计师以及事务所的处罚的公告致可以罗列出这样几个事由：独立性明显丧失，与企业勾结；注册会计师没有按照审计程序一一进行审计；有些注册会计师的专业胜任能力明显不足或者经验不足在审计过程中出现错误；未完全保持合理的谨慎性，对于一些复杂数据以偏概全，没有对特殊情况进行专门审核；未勤勉尽职，注册会计师的职业操守明显不足，详细的原因以及案例数量分布见图2。
图2：行政处罚事由分布图由图2中我们可以看出，公告中给出明确注册会计师及其会计事务所独立性明显丧失的案例只有一例，但公告中给出的事由不见得是其部的本质原因，比如“审计程序不到位”、“没有保持合理的谨慎性”、“未勤勉尽职”这几项可以认为为注册会计师个人职业操守操守不足，没有做好本职工作，但究其本质原因很可能存在注册会计师与被审计单位管理层协同舞弊，注册会计师存在故意欺诈行为倪端等等，注册会计师独立性丧失、职业道德缺失。
（三）政府处罚力度相对不足、失信成本不高结合数据我们可以发现中国证监会对于注册会计师以及会计师事务所所行使的行政处罚手段中有11例案例中涉及警告，16例案例中涉及罚款，而没收审计收入和暂停从业分别为5例和3例，具体数量分布见图3。
图3：行政处罚手段分布图由图3中的数据分布我们可以看出政府处罚手段主要以警告和罚款为主，而从中国证监会对注册会计师事务所及其注册会计师行政处罚公告中，对于没收会计师事务所审计收入一般为20万-100万之间，对于注册会计师本人的罚款一般为3万-5万，而对会计师事务所进行的罚款一般在10万到60万之间，根据注册会计师协会数据发现一般会计师事务所人均年收入最少也达15万以上，虽然有其他学者认为随着注册会计师体制的改革，我们的相关部门对处罚的力度不断地加强，但他们往往忽视了，虽然处罚力度得到增加，但他们的收入增加的速度比处罚金额增加的速度快的太多了，失信成本反而降低了，并且“警告”这一行政处罚手段有没有实质性的用处我们不得而知，这也不免引起各大会计事务所与被审计管理者进行勾结谋私。
（四）会计师事务所数量不断增加，行业之间竞争激烈图4：近年会计师事务所数量增长图由图4我们可以看出，近年来我国的会计师事务所数量不断在增加，注册会计师的数量也必定随之增加。
随着会计师事务所体制的改革，我国的会计师事务所发展迅速，由于我国的法律法规并不健全，而且我国对于设立会计师事务所的限制标准非常低，因此我国会计师事务所数量不断增加，就会造成同行业之间的竞争一年比一年激烈，这就为很多的会计师事务所及其注册会计师为了维持与客户之间的长期性交易从而做出的行为埋下隐患，不正当竞争会导致审计风险缺乏可控性。
三、我国注册会计师审计风险产生的原因（一）客观原因1．市场经济制度尚不完善目前，我国尚未建立起一个比较规的资本市场，许多相关的法规法规和政策尚不完善，很多公司对于审计的理解还仅仅处于帮助其粉饰报表，操纵利润的层面上，而且我国的会计师事务所的发展正处于不断上升时期，法律法规并不健全，对于设立会计师事务所的限制标准非常低，这就导致会计师事务所数量在不断增多，而且我国会计师事务所的规模一般都较小，在人才、技术、业务各方面发展受到限制，恶性竞争就更加突出，会计师事务所抗风险的能力就会降低，导致随时都有被击败的可能性。
会计师事务所要生存就要有业务，失去了一个客户很可能就会影响了事务所的发展，因此为了生存也迫于无奈会计师事务所就会承接一些不应该接受的业务。
这也会为事务所未来的发展带来隐患。
2．执业环境带来的审计风险在当今这个复杂的社会，恶臭的泥沙搅和在浊流中泛滥前进，很多公司为了获取更多的利益，丧失社会道德，主动贿赂行政机构人员，在财务上造假，而且很多行政机构也不也能很好的维持自己的职业操守，为了利益辅助类似公司造假，这样的社会环境造成注册会计师审计风险的大大增加。
例如2002年中国监证会10号文件披露的银广厦案处罚公告，银广夏财务造假的事实：伪造银行票据，伪造海关出口货物报关单，伪造免税文件，伪造采购合同，伪造假发票等。
这样的执业环境严重损害注册会计师行业的健康发展。
企业要主动欺诈，官员腐败勾结是注册会计师审计行业的最大隐患！3．会计信息失真注册会计师在审计过程中，主要依靠的是被审计单位主动提供的该公司的会计账簿和报表，如果被审计单位提供主观虚假会计信息，其业务流程处理地极其精细，造价之处非常隐蔽，这将无疑是增加了注册会计师的审计难度，造成审计风险的加大，会计信息失真是审计风险形成的最基础条件。
4．审计对象的复杂性和审计容的广泛性审计对象不但对外部有经济关系，对部也有很复杂的经济关系。
注册会计师实施审计容的广泛性不应该只对被审计单位的财务状况出具审查的结果，也要对其业务活动也要发表审计意见，审查其业务活动的过程中，不仅要检查其部经营状况，同时更要检查其业务活动相关的外部经济环境；不仅要对其财务信息的公允性、合法性和一致性进行审查，还要审查其业务活动的合理性和有效性。
审计对象越复杂，审计容越广泛，注册会计师审计取证的困难就会越大，审计风险就会越大。
5．审计方法本身的原因独立审计是对被审计单位的财务会计报表的合法性、公允性、一致性整体地发表自己的审计意见，出具审计报告，注册会计师对公司所有业务活动进行审核这是不可能的事情，很多审核只能采取抽样测试，函证调查等“估算”方法。
我国注册会计师审计风险及其防范研究
山东经贸职业学院毕业设计（论文）课题：我国注册会计师审计风险及其防范研究专业年级会级电算化07级学生学号___********** _____学生姓名李华指导教师宋治礼评阅人二○一○年五月中国潍坊内容摘要审计环境的影响主要来自三个方面：法律环境、社会环境和审计职业界自身。
按照权利与义务对等的原则，法律在赋于审计职业专门鉴证权利的同时也让其承担相应的法律责任。
注册会计师在执业过程中以社会公众为服务对象，合理保证企业的财务报表公平对待有关各方，不牺牲任何一方的利益。
如果其在执行业务中由于疏忽大意或故意行为而导致对委托人或第三者的损害，那么其中任何一方都可以依照法律追究CPA的法律责任。
在国外，审计人员由于表示了错误的审计意见而引起诉讼的案件日益增多，而且随着法庭的判决，审计的服务对象以及审计责任有扩大的趋势，审计人员的风险意识也不断加强。
从习惯法到成文法，从“克雷格对安荣事件”，到“巴罗·韦德和格斯理的赔偿案”和“厄特马斯公司对杜罗斯公司案”，再到近年来的“巴·克里斯事件”和“韦斯特克事件”，无一不昭示了这一趋势[3].在我国，《刑法》、《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》等相关法律法规都规定了CPA所应承担的行政及刑事的法律责任。
近年来的“原野”、“中水”、“忠诚”、“石油大明”、“琼民源”和“东锅”等事件都是这些法律产生效果的产物。
建立风险保障机制CPA即使有内部机制的约束，并严格执行审计标准，恪尽职守，但其审计行为很难绝对避免出现风险和引起法律诉讼。
因此，通过提取风险基金、购买责任保险，尽管不能免除受到法律诉讼，但一旦出现风险，诉讼失败，就可以及时地补偿并避免会计师事务所当期的重大损失。
总之，随着市场经济的发展，CPA事业要取得发展权，事务所要争得生存权，就必须谨慎地对待审计风险，认真及时地加以防范关键词：审计注册会计师风险会计报表目录中文摘要 (I)引言 (II)第1章我国注册会计师审计风险现状及成因分析1.1我国注册会计师审计风险的现状 (2)1.1.1我国注册会计师审计风险的防范现状概述 (2)1.1.2我国注册会计师审计风险问题分析 (3)1.2审计风险的成因分析 (6)1.2.1审计风险形成的客观原因 (6)1.2.2审计风险形成的主观原因 (7)1.2.3审计方法本身的原因 (8)第2章我国注册会计师审计风险防范对策2.1加强审计风险的宏观对策 (9)2.2加强审计风险的微观控制 (10)引言1980年12月23日，财政部颁布了《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师审计业务的正式恢复，自此我国注册会计师制度的恢复和重建工作大体上经过了1980年至1986年的起步、1986年至1988年的创业和1988年至今的稳定发展三个不同时期。
论注册会计师审计的风险与防范.doc
论注册会计师审计的风险与防范论注册会计师审计的风险与防一、论文联盟审计风险的基本涵义我国2010年11月1日新修订的《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》中将审计风险定义为：审计风险,是指当财务报表存在重大错报时,注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
准则同时指出了审计风险取决于重大错报风险和检查风险。
重大错报风险又由固有风险和控制风险两部分组成。
二、注册会计师审计风险产生的原因1.注册会计师审计外部环境的影响被审计单位提供真实完整的财务资料及其相关会计信息是其应有的责任,但是目前有不少的企业经营活动不够规范,有粉饰财务状况和经营成果的现象存在,如果被审计单位的管理当局因为不良意图而弄虚作假,这样被审计单位提供的会计信息就会出现失实,财务报表中存在重大错误的可能性也就会大大增加,同时就增大了固有风险水平,提高了检查风险,给注册会计师实施审计造成很大的困难与风险。
甚至还有一些企业的经营管理者违法乱纪,贿赂审计人员,令审计人员失去独立性,而达到其欺骗债权人、投资者以及其他相关利害关系人的目的,这最终使得注册会计师和其会计师事务所承担相应的法律责任。
2.审计人员的素质所致审计人员的素质包括道德素质、政治素质、业务素质等等,这也是影响审计风险的一个非常重要的因素。
现在有一些会计师事务所的审计人员其业务能力、知识结谈判执业经验没有达到应有的水平,如果再加上不重视后继教育,整个审计风险的防范与控制就会成为一句空话,毫无内在的保障可言；还有些会计师事务所的审计人员甚至缺乏起码的职业道德,在审计过程中随意简化程序,放宽尺度,为了对付会计师事务所的复核制度而胡乱编制审计工作底稿,甚至为一些客户的偷税漏税等违法行为出谋划策,这就在客观上人为地放大了审计风险。
3.审计技术的局限性注册会计师的审计是在对被审计单位内控进行评审的基础上进一步进行抽样审计,审计人员在实施抽样时,不论是在对被审单位内控制度执行情况进行检查,还是对其财务账户余额的真实性进行检查,都会遇到抽样风险的存在,抽样审计所采取的方法和抽样比例是否适当,都会直接影响审计工作的质量。
注册会计师审计风险防范论文
注册会计师审计风险防范论文一、审计风险存在的主要环节及成因1.审计风险存在的主要环节(1)签订审计约定书环节的风险。
签订审计约定书，是委托人与被委托机构之间明确权利义务关系的法律过程，约定书一旦确定，就对双方均具有约束力。
作为审计方，必须按约定的内容、要求按时出具审计报告，否则就构成违约。
一般情况下，除老客户外，会计师事务所对被审计单位内部财务制度和内控系统是否健全和有效并不了解，而这些方面的状况又恰恰是审计机构和注册会计师能否得出客观、真实审计结论，发表客观、真实审计意见的基础。
在现实中存在这样一种情况，只要客户上门并满足给钱这个条件，审计机构就把风险抛之脑后，按委托方的要求草率地订下约定书。
结果有的在接触对方的审计资料后，才发现工作量非常大，为了赶进度，不按规章的要求进行审计，有的对被审计单位财务记录和原始凭证虽根本没有可信度，但为了提供审计报告而凭经验和逻辑进行推理。
这样的审计报告通常会存在审计风险。
因此，可以说签订约定书环节是产生审计风险的源头。
(2)审计抽样和审计取证环节的风险。
注册会计师在审计过程中正确运用审计抽样方法不仅可以提高审计效率，取得可靠的审计证据，同时也能保证审计质量、防范审计风险。
因为注册会计师在审计过程中不可能面面俱到，对被审计单位的所有经济事项所涉及的财务收支都查实，而每一经济事项在财务会计上的反映真实与否，又关系到企业财务报表的客观性、合法性和真实性，这就有一个“公允”的问题。
就是说，注册会计师要回答的仅是被审计单位的财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况，而不是保证其绝对真实。
虽然公允的要求减轻了注册会计师的责任和风险，但要达到公允的程度也并不容易，误差必须控制在可容忍的范围内。
这就要求抽样要有可靠性，组成适量、有效的样本，以尽可能提高样本对总体的反映程度。
否则，样本总体反映的情况差异超出可容忍的范围，就会使注册会计师对抽样结果产生信赖过度和误导错误，审计的公允性就会丧失，审计证据就可能片面、不可靠，从而产生重大误导作用，得出错误的审计结论，形成审计风险。
论注册会计师审计风险及防范
论注册会计师审计风险及防范【摘要】注册会计师在审计中扮演着重要角色，需要面对各种审计风险。
本文首先介绍了审计风险的定义，并明确了目的。
接着对审计风险进行分类，并探讨了注册会计师所面临的审计风险。
针对这些风险，文章提出了一些应对策略和防范措施，并指出注册会计师需要具备的相关能力。
结论部分强调了注册会计师在审计中的重要性，并强调了加强审计风险防范的必要性。
最后展望了未来发展趋势，指出了注册会计师需要持续提升自身能力以适应未来审计环境的变化。
文章全面分析了注册会计师审计风险及防范的问题，为相关从业人员提供了重要参考。
【关键词】注册会计师、审计风险、防范、能力、重要性、策略、措施、发展趋势、未来展望1. 引言1.1 注册会计师的重要性注册会计师在审计领域扮演着至关重要的角色。
他们是审计过程中的独立第三方，负责对公司财务报表进行审计，确保报表的真实性和公允性。
注册会计师通过对公司财务数据的审计，为投资者、债权人和其他利益相关者提供了有关公司财务状况的客观和可信的信息，帮助他们做出明智的决策。
在如今竞争激烈的商业环境中，注册会计师的重要性愈发凸显。
他们的审计报告不仅可以增强公司的透明度和可信度，还可以为公司带来更多的商机和投资机会。
注册会计师的存在也为公司提供了一种有效的监督机制，确保公司管理层遵守法律法规，避免不当行为和欺诈行为的发生。
注册会计师的重要性不言而喈。
他们的审计工作不仅有利于保护投资者和公众利益，还有助于促进企业的可持续发展和健康运作。
实现公司治理的有效运作，提高公司的透明度和信誉度，都离不开注册会计师的专业审计工作。
注册会计师在审计领域的地位和作用不容忽视，其重要性将在未来得到更多的认可和重视。
1.2 审计风险的定义审计风险是指在进行审计活动时可能导致审计报告失真或者审计结论不准确的潜在风险。
审计风险主要包括审计程序风险、审计证据风险和报告风险三个方面。
审计程序风险是指由于审计程序的不恰当选择或者实施不当，导致审计程序无法发现重要事实或者产生过多的误差。
中国注册会计师审计风险与控制方法论文
中国注册会计师审计风险与控制方法论文关于《中国注册会计师审计风险与控制方法论文》，是我们特意为大家整理的，希望对大家有所帮助。
一、注册会计师审计风险的类型注册会计师的审计风险主要有三类，分别是固有风险、控制风险和检查风险。
具体来说：在排除国家出台相关优惠政策或者是企业制定的相关审计制度下，审计信息中出现一些判断上的失误而带来的风险，就是固有风险。
如果在审计信息中出现过多错误一定会影响到公司的运营情况以及公司的经济利益，在审计风险中，固有风险越大，就越可能导致经济发展上的失误。
就注册会计师审计风险而言，其固有风险不仅包括外在因素，而人为因素也占据着主要地位。
其次，控制风险是指被审计单位内部控制未能及时防止或发现其会会计报表上某项错报或漏报的可能性。
控制风险因为其发展的特殊性质，往往会被相应的审计机关所控制，但这种发展是非常不利于审计的独立性的，作为控制风险应当独立发展和运行，也不能被其他部门操控。
作为注册会计师审计的相关部门，要保证其独立性和权威性。
二、我国注册会计师审计风险存在的挑战（一）会计事务所内部制度不健全目前，我国存在很多规模较小的会计师事务所，会计事务所的资质水平并不算高，审计流程、内部控制和监督机制都不够完善。
有一些会计事务所还只看重眼前利益，急功近利，缺乏社会责任感，常与被审计单位发展成为了互惠互利的关系，而非相互监督的关系，极易导致审计的独立性和审计质量下降。
（二）审计风险不被重视目前，我国对审计风险的认知是远远不够的，一些注册会计师钻法律漏洞和行业漏洞，认为审计工作的风险没有那么大，故在审计过程中掉以轻心，得过且过。
甚至还有一些注册会计师，直接把自己的注册会计师证随意挂靠会计师事务所，签字权由不相干人代理执行，从不对审计结果进行审核。
这样势必对导致审计质量骤降，审计风险直线上升。
（三）注册会计师综合素质有待提高我国的部分注册会计师专业水平和专业能力不是特别的强，这是产生审计风险的主要原因。
审计风险论文：注册会计师审计的风险与防范
审计风险论文：注册会计师审计的风险与防范摘要：我国注册会计师审计的内部环境和外部环境条件很不理想，面临很大的审计风险。
审计风险存在于审计约定书签订、审计抽样和审计取证和审计报告环节。
本文分析目前造成我国注册会计师审计风险较高的各方面因素，在此基础上提出具有针对性的防范措施。
关键词：审计风险成因控制防范风险是指在一定时期内、一定条件下可能发生的各种结果的变动程度，是事物本身不确定性因素造在的。
随着社会经济的发展和经济生活的日益复杂化，注册会计及会计师事务所面临的风险越来越大，要做大做强，注册会计师就必须加强风险防范意识，强化风险管理。
只有充分了解注册会计师所面临的风险的基本特征和产生原因，才能采取针对性措施，防范和化解所面临的风险。
一、注册会计师审计的几种风险1、审计失职风险。
是指注册会计师执行业务时没有完全遵守审计准则，导致审计结论与事实偏离的很大风险。
它是可以完全避免的风险，但也不容忽视，许多注册会计师和会计师事务所就因这种风险而受到了损失。
审计失职风险覆盖的范围，会随着注册会计师的法律责任的加重而全面扩大。
2、审计职业风险。
是指注册会计师必须严格遵守审计准则，但仍不可避免审计结论与事实发生很大偏离的风险。
审计过程中贯穿着审计注册会计师职业判断，审计人员不仅对会计人员的职业判断进行再判断，还要判断使用什么样的审计程序和方法更有效果。
注册会计师的职业判断受其对审计和会计准则的工作经验、掌握程度、职业道德以及对特殊情况的认识能力的影响，很难用客观的标准去规范化。
这种判断是在不确定环境下对将来要发生的未来状况进行的判断，必然存在着很大风险。
另外，注册会计师与被审计对象相互存在着信息的不对称，也会增加审计结论中的风险。
信息不对称现象和职业判断的运用的存在，使注册会计师审计职业风险不可能完全消除。
3、客观经济活动的复杂性对审计风险的影响。
随着我国信息化程度的提高，被审计单位的很多会计信息资料也越来越多，差错和虚假的会计资料也多，注册会计师失察的可能性也随之增大；被审计单位经济业务的种类和性质也在不断的多样化和复杂化，会计核算业务已经远远超出传统的财务会计的内容，比如所得税会计、租赁会计、破产会计、合并会计报表等新内容不断出现，对这些复杂业务的处理，要比传统的财务会计更具挑战性，更容易发生争议，也为注册会计师审计带来了更大的困难。
审计风险及其防范论文范文
审计风险及其防范论文范文【摘要】注册会计师获得高收入注定背后承担者高风险，近几年注册会计师及会计事务所的诉讼事件频频发生，使得审计人员及审计机构在法律诉讼及赔偿方面的费用不断攀升，损失不断加大，重视和防范审计风险已成为审计机构的当务之急。
【关键词】审计；审计风险；防范措施审计是财产所有权和经营权分离的产物，审计人员要对被审计单位的财务报表提出意见，做出结论，并承担相应的责任。
审计人员在审计过程中，无时无刻都处在潜在的职业风险之中，尤其是在这个“诉讼爆炸”的时代，频频发生的审计诉讼，使审计机构及审计人员必须承担“深口袋”和“风险社会化”的责任。
一、审计风险的概念我国审计界对审计风险的表述一般认为：审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险共同作用的结果。
固有风险是在假定被审计单位没有任何内部控制时错报、漏报财务信息的可能性。
控制风险是指内部控制未能防止、纠正错报、漏报的可能性。
检查风险是指审计人员进行实质性测试未能发现错报、漏报的可能性。
一般的审计模型将四者的关系表述为：审计风险=固有风险控制风险检查风险。
其中的固有风险和控制风险是由被审计单位造成的，审计人员只能评估它们的水平，并不能消除这类风险。
审计人员要想控制审计总风险水平，只能通过控制检查风险的水平来进行。
二、审计风险的成因审计风险形成的原因主要有：2.1审计方法固有的局限性和审计业务本身的复杂性审计抽样的确存在抽样误差，不论抽样的规模有多大，只要不是全面审查，这种误差就不会消失，同时根据部分样本的特征来推断总体的特征时也不可能百分之百的可靠。
同时由于审计业务本身的复杂性，审计人员在审计过程中不可能做到面面俱到，更不可能对被审计单位的所有经济事项及财务收支都进行查实、核对，因此注册会计师不能保证审计结果绝对真实、可靠。
2.2审计人员的经验不足，不履行职业道德。
审计人员面对迅速变化的客观环境和复杂的审计业务，再加上自身审计技术水平不高，经验有限，造成对审计业务不能全面把握而产生审计风险。
注册会计师审计风险成因和防范措施论文
注册会计师审计风险成因和防范措施论文注册会计师审计风险成因和防范措施论文注册会计师作为民间“经济警察”，在推动资本运作和经济发展等方面，发挥着越来越重要的作用。
伴随日益复杂的财务欺诈现象，注册会计师被寄予厚望，但由于受多种因素综合影响，审计风险依然较大，严重制约了外部民间审计的健康发展。
面对审计发展现状，有必要对审计风险进行探究，挖掘成因，探讨措施，为我国注册会计师规避审计风险和民间审计健康发展提供参考。
1、注册会计师审计风险的内涵中国注册会计师协会在2007年《中国注册会计师审计准则第1101号――财务报表审计的目标和一般原则》中对“审计风险”做出了确切定义：“所谓审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
”审计风险的大小，受制于重大错报风险和检查风险。
所谓重大错报风险是指财务报表在注册会计师审计前存在重大错报的可能性；所谓检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未发现这种错报的`可能性。
三者之间的关系，通过构建数学模型可表示为：审计风险=重大错报风险×检查风险。
在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险成反向关系。
2、注册会计师审计风险的成因2、1执业素质参差不齐，职业道德水准不高我国注册会计师执业素质参差不齐，大都是通过注册会计师考试取得审计执业资格，甚至有非会计或审计专业者从事审计业务，专业知识不成体系，审计技能水平较低，职业判断能力良莠不齐，而且存在“纸上谈兵”现象，有些注册会计师只负责审计报告签字，具体审计工作一般由中级会计师代劳，直接导致注册会计师实务经验匮乏，专业胜任能力明显不足，必然增加审计风险。
我国注册会计师职业道德水准不高，不能真正做到勤勉尽职，职业操守屡遭突破，审计责任心并不坚不可摧，只要有利可图，便会随意接受委托，违背审计准则开展审计工作，甚至直接参与企业舞弊，出具虚假审计报告，不但导致审计风险横生，阻碍审计行业发展，而且严重损害相关厉害关系人利益，甚者会搅乱社会经济运行秩序。
本科毕业论文浅谈审计风险及其防范
摘要审计质量是审计工作的生命线，但近年来随着审计诉讼案件的增加，审计风险日趋增大，审计风险已成为国家审计机关、社会审计组织和内部审机构及广大审计人员必须重视并加以研究的问题。
审计风险是现代审计的重要内容，加强审计风险的研究，对于保证和提高审计质量具有重大意义。
我国审计工作起步较晚，随着审计工作的发展，审计风险成为我国审计实务中一个亟待解决的实际问题。
审计风险具有可控性，说明审计风险是可以通过努力而降低其水平的，为了提高实践工作的审计质量，本文通过对审计风险的含义，特征，种类及产生原因进行分析，进一步提出了防范审计风险的有效措施，力求使审计能够更好地为实际工作服务。
关键字审计风险产生原因防范措施目录一、引言 (2)二、概述 (2)（一）风险的含义 (2)（二）审计风险的类别与特性 (2)三、审计风险产生的成因 (4)（一）审计内部环境的影响 (4)（二）外部环境的影响。
(5)四、审计风险的防范与控制 (6)（一）从内部因素着手 (6)（二）从外部因素着手 (7)结论 (9)参考文献 (10)一、引言随着我国审计环境的不断变化，审计风险日益突出，有审计的地方必然存在审计风险。
如何加强审计风险管理，有效控制和规避审计风险，提高审计质量，已成为职业关注的热点问题。
因此，各单位要根据自身所处的环境，在审计过程中的准备阶段、实施阶段和结束阶段这三个阶段中全力控制风险的产生。
在审计理论中，审计风险与审计重要性和审计证据等概念密切相关；在审计实务中，它已成为审计人员在执行审计计划、执行审计程序、出具审计报告等阶段必须时时加以考虑的一个重要因素。
二、概述（一）风险的含义关于审计风险的涵义，目前国内外审计职业界还没有形成一个完全一致的定义。
美国审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为：“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。
”《美国审计准则说明》第47号认为：“审计风险是审计人员无意对含有重要错误的财务报表没有适当修正审计意见的风险。
毕业论文-试论审计风险及其防范【范本模板】
试论审计风险及其防范王霄内容提要：审计作为一种中介业务，自其产生以来，就在社会经济生活中发挥着不可替代的重要作用。
审计风险无时不在，无处不有，并且随着社会的进步和经济的发展愈演愈烈。
但是，审计风险是可以控制的通过审计理论研究，提高审计质量，把风险降低至可接受的水平，会计公司依然可以焕发旺盛的生命力.本文运用了对比、举例等方法，通过对审计风险的研究，探索控制风险的途径与方法，同时引起大家对审计的重视和了解预防审计风险的重要性。
本文共分三个部分对审计风险进行了探索和研究。
第一部分首先系统地论述了审计风险的概念;第二部分从客观和主观两个方面分析了审计风险形成的原因；最后，就审计风险的防范提出了相关的方法和措施.关键词：审计风险防范措施内部控制一、对审计风险的理解(一）审计风险的涵义审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险应从广义和狭义两个方面来理解.1．广义的审计风险所谓广义审计风险，不仅是审计主体因素方面引发的风险，而且包括审计客体(被审单位）引发的风险。
客体有两个层面：一个层面是可能出现在财务报表中的重大错误,不能被本单位的内控制度、结构程序和政策及时防止和发现的可能性，专家称其为“控制风险”.另一个层面是在不考虑内部控制结构下,被审单位整体的财务报表和账面余额以及业务类别上发生错误的可能性,专家们称其为“固有风险”。
它独立地存在于审计过程之外，是与被审单位自身的行为特点、业务性质、工作人员素质和品德有关，是一种难以计量的审计风险。
2.狭义的审计风险所谓狭义的审计风险是因审计主体（审计机关)方面的因素而导致审计领域或审计工作出现的风险。
确切地讲，狭义的审计风险是审计机关或审计人员在施行审计监督过程中，由于受到某些不确定因素的影响，其审计行为与法律、法规相背,提出的意见和做出的结论与客观事实不符，以及审计评价失实等,从而受到有关关系人指控并遭受某种损失的可能性,专家们称为“检查风险”。