关于会计师事务所审计风险的思考
《2024年我国会计师事务所审计风险的防范与控制》范文
《我国会计师事务所审计风险的防范与控制》篇一一、引言随着中国经济的快速发展，会计师事务所的审计工作在保障资本市场健康运行、维护投资者利益、促进企业规范运营等方面发挥着越来越重要的作用。
然而，审计工作中存在的风险也不容忽视。
审计风险不仅可能影响会计师事务所的声誉，还可能对相关方造成重大损失。
因此，防范与控制我国会计师事务所的审计风险已成为一项迫切的任务。
二、审计风险概述审计风险是指在审计过程中，由于各种不确定因素的存在，导致审计结果与客观事实存在偏差，从而给相关方带来损失的可能性。
这些风险主要包括：财务报表的错误或舞弊、审计对象的经营风险、审计人员的专业能力和道德风险等。
三、审计风险的防范措施1. 提高审计人员的专业素质和道德水平：加强审计人员的专业培训，提高其专业能力和道德素质。
同时，建立完善的考核和激励机制，鼓励审计人员积极学习和提高自身能力。
2. 完善内部控制制度：会计师事务所应建立完善的内部控制制度，包括审计流程、质量控制、风险管理等方面，确保审计工作的规范性和准确性。
3. 强化风险意识：加强审计人员的风险意识教育，使其充分认识到审计风险的重要性和危害性，从而在审计过程中保持高度警惕。
4. 实施风险导向审计：以风险为导向，对被审计单位的财务报表进行全面、细致的审查，及时发现和纠正潜在的错误和舞弊。
四、审计风险的控制方法1. 严格遵循审计准则：审计人员应严格遵循审计准则和规范，确保审计工作的规范性和准确性。
2. 建立风险评估机制：对被审计单位的经营环境和财务报表进行全面、系统的风险评估，及时发现和解决潜在的风险点。
3. 加强与被审计单位的沟通：与被审计单位保持良好的沟通，了解其经营状况、财务状况和风险管理情况，有助于发现潜在的风险点并采取相应的控制措施。
4. 实施持续监控和跟踪：对已发现的风险点进行持续监控和跟踪，确保其得到有效控制和解决。
五、案例分析以某会计师事务所为例，该所在进行审计工作时，采取了上述防范与控制措施。
浅析会计师事务所的审计风险及防范措施
浅析会计师事务所的审计风险及防范措施审计风险是指在审计过程中可能发生的错误或不准确的情况，可能导致审计人员无法发现重大错报、虚假陈述或会计信息的重大错误。
对于会计师事务所来说，审计风险的存在对其声誉和信誉造成威胁，因此需要采取一系列的防范措施来降低审计风险。
会计师事务所应进行风险评估和管理。
这包括对客户进行背景调查，并进行全面和准确的风险评估。
通过了解客户的业务模式、财务状况和风险暴露，可以帮助会计师事务所更好地识别可能存在的风险。
评估风险后，会计师事务所应制定相应的风险管理策略，明确审计目标和流程，并制定相应的风险应对和控制措施。
会计师事务所应建立健全的内部控制制度。
内部控制是为了保护资产、确保财务信息的准确性、可靠性和及时性，并促使业务活动的合法性和经济效益。
会计师事务所应通过制定和执行适当的内部控制政策和程序，确保审计工作的高质量和可靠性。
内部控制的具体措施包括：明确审计目标和责任，建立明确的工作程序和授权制度，加强内部交流和协作，确保审计人员的独立性和专业性。
会计师事务所应建立和维护高质量的审计团队。
审计团队是保证审计质量的重要因素之一。
会计师事务所应通过招聘、培训和激励等方式，建立一支高素质、专业化和团队合作的审计团队。
审计团队需要具备专业知识和技能，熟悉审计准则和规范，具有独立思考和分析问题的能力，并能够有效沟通和协调工作。
会计师事务所还应定期进行审计绩效评估和质量控制，确保审计过程的准确性和一致性。
会计师事务所应加强与监管机构的沟通和合作。
监管机构在交流中发挥着重要作用，可以帮助会计师事务所了解行业标准、规范和最佳实践。
会计师事务所应与监管机构保持密切的联系，并遵守相关法律法规和政策，及时更新自己的专业知识和技能，提高审计水平和质量。
会计师事务所面临着审计风险的挑战，但通过风险评估和管理、建立健全的内部控制制度、建立和维护高质量的审计团队以及加强与监管机构的沟通和合作，可以有效降低审计风险，并提高审计质量和可靠性。
《2024年我国会计师事务所审计风险的防范与控制》范文
《我国会计师事务所审计风险的防范与控制》篇一一、引言随着中国经济的快速发展，会计师事务所的审计工作在保障资本市场健康运行、维护投资者利益等方面发挥着重要作用。
然而，审计工作过程中存在的风险也不容忽视。
本文将探讨我国会计师事务所在审计过程中可能遇到的风险，并提出相应的防范与控制措施。
二、审计风险概述审计风险是指会计师事务所在进行审计工作时，因各种原因导致审计结果失真或产生误差，从而给事务所、客户以及投资者带来损失的可能性。
审计风险主要来源于客户风险、事务所自身风险和外部环境风险。
客户风险主要包括客户财务报表的真实性、合法性等方面的问题；事务所自身风险主要来自于审计人员素质、审计程序执行等方面；外部环境风险则包括经济环境、法律法规变化等。
三、审计风险的防范1. 提高审计人员素质：加强审计人员的专业培训，提高其业务水平和职业道德素养。
同时，事务所应定期对审计人员进行考核，确保其具备从事审计工作的资格和能力。
2. 完善审计程序：建立健全的审计程序和规范，确保审计工作的科学性和规范性。
在执行审计程序时，应严格按照规范操作，确保审计结果的准确性。
3. 加强客户风险管理：在接受客户委托前，事务所应对客户进行充分了解，评估客户的财务报表真实性和合法性。
对于高风险客户，应采取更加严格的审计程序和措施。
4. 引入信息技术：利用信息技术手段，提高审计工作的效率和准确性。
例如，采用大数据分析和人工智能技术，对财务报表进行自动分析和比对，及时发现异常情况。
四、审计风险的控制1. 强化内部控制：事务所应建立完善的内部控制体系，包括审计流程、质量控制、风险管理等方面。
通过内部控制体系的有效执行，降低因人为因素导致的审计风险。
2. 实施独立复核：设立独立的复核部门或人员，对已完成的审计工作进行复核和审查。
通过独立复核，及时发现和纠正可能存在的错误和遗漏。
3. 定期检查与评估：事务所应定期对审计工作进行检查和评估，了解审计工作的执行情况和存在的问题。
会计师事务所的审计风险与防范措施研究
会计师事务所的审计风险与防范措施研究引言据中国注册会计师协会统计数据显示，2015年以来，我国会计师事务所数量稳步提升，截至2020年底，我国会计师事务所数量达到9800家，距离万家事务所规模近在咫尺。
未来，国内的会计师事务所数量会继续增加，面临竞争挑战和压力，不断提升业务能力是保持竞争力的关键。
通过强化审计风险控制，提高审计服务质量，赢得更多的认可。
一、会计师事务所审计风险的特点按照《中国注册会计师审计准则第1101号》规定，审计风险指的是“当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性”。
一般来说，审计风险被划分为以下两大类：（1）与审计行为有关的检查风险。
例如，出现错报的情况，但审计人员执行审计程序未发现错报的风险。
（2）与被审计单位有关但是独立于审计行为之外的重大错报风险。
简单来说，如果被审计对象所提供的财务信息错报则会引发审计风险。
审计风险具有客观性、普遍性、可控性与复杂性特点，部分审计风险通过采取有效的防范措施，可完全消除或者控制，但部分风险则无法全面消除。
会计师事务所结合业务特点，探索强化风险防控的措施，提升审计服务能力，具有重要的意义。
例如，某事务所审计项目中，会计师出现了以下问题：（1）风险评估不到位。
（2）控制测试不到位。
（3）实质性程序不到位、形成审计报告与发表审计意见的依据不足，进而被证监会警告。
在会计师事务所经营管理中，若被证监会警告，则会给自身的形象带来很大影响，尤其是业务执行环节，很容易被客户质疑业务能力，进而影响到自身的发展。
二、会计师事务所审计风险的产生原因（一）案例概述以某会计师事务所为例，最近几年内多次受到证监会的处罚，处罚的情况如下：（1）处罚1，2016年原因为职业怀疑和风险评估程序以及其他审计程序，被证监会处罚责令改正，并且被没收了收入，同时接受了罚款。
（2）处罚2，2017年因为职业怀疑、其他升级程序，被证监会处罚整改，并且被没收了收入，同时接受了罚款。
探究我国会计师事务所审计风险管理中存在的问题及其对策
探究我国会计师事务所审计风险管理中存在的问题及其对策我国会计师事务所作为财务信息的审计主体，具有重要的社会责任和监管义务。
在审计风险管理方面，仍然存在不少问题，需要引起重视并采取有效对策，以确保审计工作的质量和信誉。
一、存在的问题1.缺乏系统化风险管理体系目前我国会计师事务所审计风险管理存在的一个主要问题是缺乏系统化的风险管理体系。
很多事务所仅仅依赖于单一的风险管理工具或人工经验来进行风险管理，缺乏科学性和系统性。
2.审计人员素质参差不齐另一个问题是审计人员的素质参差不齐。
一些事务所由于招聘难度大、人员流动性高等原因，导致审计人员的素质不高，缺乏专业技能和对审计风险的认识。
3.审计风险识别不足在实际审计过程中，很多会计师事务所存在审计风险识别不足的问题。
即便是有风险管理体系，也往往无法全面准确地识别出存在的风险。
4.应对风险的应对措施不够会计师事务所对于审计风险的应对措施不够，往往过于依赖于事后的补救性措施，缺乏针对性的前瞻性措施，无法有效地预防和化解潜在的风险。
5.监管力度不够当前我国对于会计师事务所审计风险管理的监管力度并不够，监管的主要方式是事后的抽查和惩罚，无法对审计风险管理起到有效的推动和指导作用。
二、对策建议1.建立系统化的风险管理体系会计师事务所应该建立系统化的风险管理体系，包括建立风险管理框架、流程和方法，确保审计风险的科学性、全面性和持续性。
可以借鉴国际上成熟的审计风险管理实践，结合国内实际情况开展相关工作。
2.加强审计人员培训会计师事务所应加大对审计人员的培训力度，提高审计人员的专业技能和风险意识，培养一支高素质的审计团队，为风险管理提供坚实的人才支持。
3.加强风险识别和评估会计师事务所应加强对审计风险的识别和评估工作，通过建立科学的风险识别模型和方法，确保审计过程中对于各种风险的准确把握，为风险管理提供可靠的依据。
4.建立前瞻性的风险应对机制会计师事务所应当建立前瞻性的风险应对机制，即在审计开始之前就对可能存在的风险进行预判和规避，采取针对性的措施避免风险的发生，从源头上保障审计风险的有效管理。
会计师事务所的审计风险与防范措施研究
会计师事务所的审计风险与防范措施研究导言：会计师事务所承担着对企业财务报告的审计工作，它的责任是为股东、债权人等利益相关方提供可靠的财务信息。
然而，由于各种因素的存在，会计师事务所在审计过程中面临着各种风险，这些风险可能会影响审计工作的准确性和可靠性。
因此，本文将探讨会计师事务所在审计过程中面临的风险，并提出相应的防范措施。
一、审计风险的类型1.相对风险：相对风险是指由于与特定的客户或行业有关的因素而导致的风险。
例如，行业发展的不稳定性、客户的作假行为等，都可能增加审计风险。
2.内在风险：内在风险是指由于企业自身的因素而导致的风险。
例如，企业的财务状况不稳定、内部控制不完善等，都可能增加审计风险。
3.控制风险：控制风险是指由于企业内部控制体系的不健全而导致的风险。
例如，企业缺乏有效的内部控制程序、系统漏洞等，都可能增加审计风险。
二、审计风险的影响因素1.行业特性：不同行业的特性会影响审计的难度和风险。
例如，金融行业具有高度复杂性和风险性，因此需要更严格的审计程序。
2.企业规模：企业规模越大，审计的难度和风险就越高。
庞大的业务范围和复杂的组织结构需要更多的审计资源和时间。
3.管理层诚信度：企业管理层的诚信度对审计工作的准确性和可靠性起着关键作用。
如果管理层存在不诚信的行为，将会增加审计风险。
三、审计风险的防范措施1.建立良好的内部控制体系：会计师事务所应要求企业建立完善的内部控制体系，确保财务报告的可靠性。
内部控制包括规范的流程与制度、明确的责任与权限、有效的信息系统支持等。
2.合理分配工作任务：审计工作涉及到多个领域和职能，因此，会计师事务所应根据审计的具体对象和情况，合理分配工作任务，确保审计的全面性和准确性。
分工合作，形成合力，提高审计效益。
3.不断提高审计人员的专业能力：会计师事务所应加强对审计人员的培训和教育，提高他们的专业素质和知识水平。
只有具备较高的专业能力，才能进行准确和可靠的审计工作。
会计师事务所审计风险及防范
会计师事务所审计风险及防范一、引言会计师事务所审计风险及防范是会计师事务所在进行审计工作中必需面临和处理的重要问题。
审计风险是指因客户经营和管理环境的不确定性，导致审计结论的不确定性，可能引起审计师事务所在出具审计报告时所面临的潜在风险。
为了维护审计的独立性与客观性，保证审计质量，提高审计效益，会计师事务所必须全面了解审计风险，进行有效防范。
二、审计风险的成因1. 内部控制不完善客户机构内部控制不完善是审计风险的主要原因之一。
不完善的内部控制将导致审计程序的不充分和不可靠，审计师事务所在审计中容易忽视一些重要的信息，进而影响审计报告的真实性和可靠性。
2. 客户业务环境复杂复杂的业务环境也是审计风险的成因之一。
对于一些跨国公司或者复杂的金融机构，其业务规模庞大，业务范围广泛，业务结构复杂，这些都将增加审计师事务所在审计中遇到的困难和风险。
3. 客户诚信度不高客户的诚信度不高是导致审计风险的另一个重要原因。
客户会计人员可能出于私利而故意隐瞒一些重要的信息或者伪造一些数据，这些都将对审计的结果产生重大影响。
4. 新技术和新业务的引入随着信息技术的快速发展和新业务的不断涌现，审计师事务所面临的审计对象越来越复杂和多样化，这将给审计师事务所带来新的挑战和风险。
5. 外部环境的不确定性外部环境的不确定性也是审计风险的成因之一。
金融市场的波动、国家法律政策的变化、自然灾害等都将对客户的经营和财务状况产生一定的影响，从而导致审计风险的增加。
根据审计风险的性质和成因，可以将审计风险分为以下几类：1. 控制风险控制风险是指由于客户机构内部控制不完善，导致审计师事务所在审计过程中无法充分依赖客户内部控制，从而增加审计风险。
2.检验风险检验风险是指由于客户业务环境复杂、会计记录不规范、客户会计人员水平不够高等原因，导致审计师事务所在审计过程中难以获得足够的审计证据，从而增加审计风险。
3. 抽样风险抽样风险是指由于审计师事务所在进行审计过程中所采取的抽样方法不当或者抽样过程中出现误差，导致审计结论的不确定性，从而增加审计风险。
浅析会计师事务所的审计风险及防范措施
浅析会计师事务所的审计风险及防范措施
会计师事务所作为行业的重要机构，在保障财务信息真实可靠方面具有重要的作用。
然而，审计过程中存在一定的审计风险，如果没有做好相应的防范措施，可能会导致不良后果。
因此，对会计师事务所的审计风险及防范措施进行分析非常必要。
一、审计风险
1. 财务报表风险：财务报表信息不真实、不可靠，可能对审计结果产生负面影响。
2. 抽样风险：抽样方法不准确或随意性大，可能会影响审计结论的正确性。
3. 人员风险：审计人员素质较低，对审计过程和结果的影响较大。
4. 技术风险：审计技术和方法不合理，可能会导致审计结果不准确。
5. 法律风险：审计不符合法律法规的规定，可能会遭受处罚或法律责任。
二、防范措施
1. 选择质量可靠的客户：会计师事务所应该选择质量较高、信誉良好的客户，并对其进行严格的审查。
2. 按照标准抽样：会计师事务所应该按照相关标准规范进行抽样，避免随意性。
3. 加强员工培训：会计师事务所应该对审计人员进行提高素质的培训，提高他们的专业能力和工作素质。
4. 合理运用审计技术和方法：会计师事务所应该根据实际情况和审计标准，合理运用审计技术和方法，确保审计过程和结果的准确性。
综上所述，会计师事务所的审计风险及防范措施是一个复杂而重要的问题，公司应该加强自身管理，提高自己的审计能力，在监管机构的规范指导下，完善自己的内部管理制度。
同时，在审计过程中应根据具体情况采取相应的防范措施，确保审计结果的准确性和可靠性。
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76662 审计论文
关于会计师事务所审计风险的思考
审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
报告使用者对因该审计报告对公司进行投资、银行贷款等行为造成损失时，报告使用者就会计师事务所造成重大错误或漏报承担法律责任，对于会计师事务所而言，就会陷入法律纠纷、信誉受损。
因此了解审计风险对会计师事务所发展有重大的意义。
一、会计师事务所审计风险概述
（一）审计行业竞争产生的风险
随着税务改革的推进，会计师事务所传统的验资、年检审计业务将逐渐萎缩，在激烈的市场竞争中，会计师事务所不得不主动出击，争取尽可能多的业务，这使得会计师事务所在同企业的谈判地位中相对处于弱势，无形之中削弱了会计师事务所的独立性，帮助企业造假账、出具虚假审计报告。
同时，企业可以自主选择会计师事务所，如果会计师事务所不按照报告使用者的要求出审计报告，就
可能被更换，会计师事务所为了满足客户需要，可能就会忽略存在的风险，违反职业道德，出具报告使用者需要的审计报告，由于责任有限，使得会计师对于审计报告的质量及所可能产生的风险并无多大的重视和责任感，客观上增加了审计的风险隐患。
（二）审计过程产生的风险
会计师事务所的审计过程一般可划分为三个阶段：审计准备、审计实施和审计终结阶段，各阶段又包括许多具体内容。
会计师事务所依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他有关的资料和资产，财务收支真实、合法和效益的行为。
实行的过程中，绝大部分的会计师事务所都有实施相应审计程序及严格的复核制度，但由于审计本身的专业性，加上与报告使用者相关利益关系，使得会计师事务所风险加大。
1. 审计准备阶段
审计准备阶段包括制定审计工作计划，确定具体审计项目，组成审计小组，确定审计小组组长。
如果审计小组专业能力有限或职业道德缺失，则产生审计风险。
具体包括没有对被审计单位进行必要的了解和调查，没有编制审计通知书，没有签订被审计单位承诺书，没有了解企业业
务经营过程，没有了解管理层对企业经营风险的态度，进场审计时没有及时签订审计约定书和管理层声明书，这些因素都会加大审计风险。
如果组成审计小组人员数量不足，专业能力欠缺，必然会造成审计风险。
审计人员缺乏应有的职业谨慎和职业关注，风险意识淡薄，也会产生审计风险。
2. 审计实施阶段
在审计实施阶段，审计人员有时没有重点对具体会计事项进行详细检查，并编制审计检查表。
抽查会计凭证方面，也只是随意性对重大事项的会计凭证进行审核，没有适当咨询有关人员和部门调查了解情况，并及时做好调查记录。
问题沟通方面，也只听被审单位口头解释，没有要求单位提供书面的材料证明。
咨询方面，遇到重大的技术问题及其他事项，事务所不能解决的，不向外部具备专业知识、资历和经验的专业人士咨询，或者在咨询过程中没有保证咨询的事项不泄露客户的秘密，这些都是最基本的审计程序，但是风险也普遍存在。
3. 审计终结阶段
在审计终结阶段，有的会计师事务所在确定复核人员之前，没有由审计小组内部经验较多的人员复核经验较少
人员执行的审计工作，而是直接交给注册会计师复核，这样增加了注册会计师的工作量，又造成能在审计小组内部消除的风险没有消除。
审计复核阶段，有的人员因为审计时间有限在复核时没有发现问题，就对审计项目的审计结论进行确认，导致会计师事务所审计失败风险加大。
还有在选择审计复核人时，没有考虑到审计复核人应当具备具体业务所需要的足够、适当的专业技术，经验及权限，而是直接由审计小组人员复核，增加了审计风险。
有些审计复核人员没有就重大事项进一步获取证据，没有对已执行的审计工作程序、记录、审计工作底稿及相关资料进一步取证是否支持形成结论，而出具不恰当的审计报告，增加了会计师事所的审计风险。
（三）审计人员胜任能力产生的风险
我国大多数会计师事务所都是由两名以上注册会计师，一定数量的专职审计助理和从业人员组成的合伙企业。
在审计过程中，注册会计师可不参加每个项目的现场审计的全过程，每一个审计项目都需要大量的审计助理人员参加，在实际操作中，一般都是有经验的审计助理人员带着几位实习生从事审计业务，注册会计师只是对审计过程的审核工作负责，大多数审计助理人员都没有会计实务操作的经验，业务经验不够全面，审计助理人员往往难以
掌握足够的专业知识和专业技能，面对各行各业的企业经济活动，审计助理人员往往难以做到知识既宽泛又渊博，并将理论与实践相结合。
还有许多会计师事务所人员流动非常大，因为大多数审计助理都是实习生，工作量大，工资待遇低，有些甚至没有工资待遇，要的是工作经验，在审计过程中积累到一定的工作经验便跳槽，而新招聘的员工根本不能胜任审计工作，特别是旺季的时候，由于人手不够，会计师事务所会增加大量的毕业实习生和审计助理，这些会产生审计风险。
二、针对会计师事务所审计风险的思考
（一）增强会计师事务所核心竞争力
首先，会计师事务所应加强自身发展，增强核心竞争力和市场议价能力。
会计师事务所尤其是中小型会计师事务所应积极拓展非审计业务，努力扩大非审计业务在事务所收入中所占比重，减少经济上对企业审计业务的依赖性，以此提高自身的独立性。
其次，承接业务时要制定客户缺乏诚信制度，主要的股东、关建管理层及冶理层对内部控制和风险的态度，考虑到会计师事务所的收费维持在尽可能的水平，工作范围不受限制。
再次，需要考虑本期或前期业务执行中发现的重大事项，及其对保持客户关系可能造成的风险。
如果有在承接业务后发现某些信息，而
该信息如果是在承接业务前知道可能会拒绝该业务的情形，会计师事务所应该要求委托人报告或必要情况下向法律机关或其他监管机构报告，必要时解除该项业务约定，避免造成风险。
（二）树立风险意识
审计风险的防范与控制不仅需要良好的外部社会环境，而且还需要会计师事务所从本单位实际情况出发，根据自己所处的环境和条件，在审计准备、实施和报告阶段采取各种风险管理和控制对策，以减少审计风险，避免风险损失。
1. 审计准备阶段
会计师事务所在审计准备阶段，了解客户的基本情况和业务环境，并评估审计风险，进场时应当与委托人进行沟通，并且很清楚地了解该单位工作经营性质、内容、程序、组织结构，人员情况，财务核算特点和范围，必要时与前任审计人员进行沟通，了解相关信息，达成一致意见后，签订审计约定书和管理层声明书，以避免双方在对约定业务的理解上产生分歧。
2. 审计实施阶段
在审计实施阶段应当加强财务审计程序，重点对具体事项进行详细检查，并编制审计检查表。
抽查会计凭证，
对重大事项进行复核，适当咨询关人员和部门调查了解情况，并及时做好调查记录，取证时最好要书面证据。
在咨询方面，遇到重大的技术问题及其他事项，本所不能解决的，应向会计师事务所外部具备专业知识、资历和经验的专业人士咨询，合理保证咨询的事项不泄露客户的秘密。
在审计实施过程中，审计小组要及时向注册会计师汇报审计进展和审计过程中的有关情况，确定需进一步核实的问题，追加审计程序，减少审计风险。
3. 审计终结阶段
会计师事务所在确定复核人员之前，应当由审计小组内部经验较多的人员复核经验较少人员执行的审计工作，在确定审计复核人时，应当具备具体业务所需要的足够、适当的专业技术，经验和权限，会计师事务所还应当制定政策和程序，形成良好职业道德文化氛围，鼓励员工就重大事项进一步增加审计程序，减少审计风险，加强职业道德规范，加大对违反职业道德的惩罚措施。
注册会计师在执业过程中要保持职业谨慎态度，认真评审审计证据，发表审计意见。
审计报告的终结阶段审计小组按审计档案归档政策和程序，及时将审计底稿归整为最终审计业务档案。
（三）提高审计人员综合素质
会计师事务所应当制定职工人员制度，保证拥有足够的专业胜任能力和遵守职业道德规范的人员，以使会计师事务所和审计小组能按照法律法规、职业道德规范和执业准则的规定执行业务，并根据具体情况出具审计报告。
在人员素质方面会计师事务所加强全体员工的职业教育和继续教育培训，项目完成后，组织员工开展积累工作经验交谈会，增强员工的交流沟通能力，把实施审计过程中所遇到的难点进行交流。
奖励员工参加职称考试，增加自己的专业胜任能力。
特别在电算化会计的大环境下，应该加大对财务软件培训，适应社会的需要。
在招聘环节上，会计师事务所应当选择正直的、具有职业道德素质和专业胜任能力的人员。
三、结语
会计师事务所对审计过程产生的风险应当正确对待，重视审计风险的重要性，增强审计风险意识，最大限度控制审计风险，能够及时做好对审计风险的管理措施，促使会计师事务所健康、平稳发展。