第六章所得税的税收筹划
(税务规划)所得税税收筹划
(税务规划)所得税税收筹划一、选择合适的会计核算方法企业在进行会计核算时，可以根据国家税务总局的规定，选择合适的会计核算方法。
不同的会计核算方法会导致企业的利润总额发生变化，从而影响企业的所得税负担。
企业在选择会计核算方法时，应当充分考虑税收政策的影响，选择有利于降低所得税负担的方法。
二、选取合适的机构设置形式企业在设立时，可以选择有限责任公司、股份有限公司等不同的机构设置形式。
不同的机构设置形式会导致企业的利润分配、税收负担等方面存在差异。
企业在选择机构设置形式时，应当充分考虑税收政策的影响，选择有利于降低所得税负担的形式。
三、合理安排费用分配企业在进行费用分配时，可以合理安排费用的发生时间和金额。
合理的费用分配可以降低企业的利润总额，从而降低企业的所得税负担。
企业在安排费用分配时，应当充分考虑税收政策的影响，合理利用税收优惠政策，降低所得税负担。
四、充分利用税收优惠政策国家税务总局为了鼓励企业发展，制定了一系列的税收优惠政策。
企业在进行税收筹划时，可以充分利用这些优惠政策，降低企业的所得税负担。
例如，小型微利企业可以享受减按20%的税率征收企业所得税的优惠政策；高新技术企业可以享受减按15%的税率征收企业所得税的优惠政策等。
五、合理安排资产折旧企业在进行资产折旧时，可以选择合适的折旧方法和折旧年限。
合理的资产折旧可以降低企业的利润总额，从而降低企业的所得税负担。
企业在选择资产折旧方法时，应当充分考虑税收政策的影响，选择有利于降低所得税负担的方法。
六、合理安排企业并购企业在进行并购重组时，可以合理安排企业的交易结构和交易价格。
合理的并购重组可以降低企业的所得税负担。
企业在进行并购重组时，应当充分考虑税收政策的影响，利用税收优惠政策，降低所得税负担。
所得税税收筹划是企业降低税收负担、提高经济效益的重要手段。
企业应当充分了解税收政策，合理安排会计核算方法、费用分配、资产折旧等方面的事宜，充分利用税收优惠政策，实现税收筹划的目标。
税收筹划(第六章企业所得税)
企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收 入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳 税所得额。
企业实际发生的与取得收入 有关的、合理的支出，包括 成本、费用、税金、损失和 其他支出。
一、新《企业所得税法》及《实施条例》要点解读
扣除项目
工资薪金支出的税前扣除：凡是符合企业生产经营活动 常规而发生的工资薪金支出都可以在税前据实扣除。 职工福利费和工会经费的税前扣除：按照 “工资薪金总 额”的14%、2%的扣除比例扣除；限额以内的部分，可以 据实扣除，超过部分不得扣除； 职工教育经费的税前扣除：不超过工资薪金总额2.5%的 部分，准予扣 除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣 除。
一、新《企业所得税法》及《实施条例》要点解读 （六）过渡性优惠政策
自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新 税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。 自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、 “五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续 按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享 受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期 限从2008年度起计算。 享受上述过渡优惠政策的企业，是指2007年3月16日以前经 工商等登记管理机关登记设立的企业。
1.政策依据
税法明确规定了计提固定资产折旧的最低年限， 房屋、建筑物为20年 火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年 与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年 飞机、火车和轮船以外的运输工具，为4年
电子设备为3年
固定资产使用年限的选择
（二）具体案例
1.具体案例
某生产企业有一辆价值500 000元的货车，预计使用年限 为8年，预计残值率为4%。为使企业获取较大的税收利益， 企业应如何确定其折旧年限？（假设企业使用直线折旧法， 企业资金成本为10%）
个人所得税筹划(精品)
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第一节 居民与非居民纳税义务人筹划
【案例6-2】某美国专家受本公司委派，到中国境内的 某中美合资企业担任技术工程师。2010年纳税年度内， 他在中国境内实际居住了300天，在当年的4月和12月 飞回美国的家中休假，出入境签证显示其在国外共停 留了25天。他还赴香港两次，为中美合资企业的香港 公司提供技术支持，在香港的停留时间第一次是从3月 1日到3月29日，第二次是从10月1日到10月11日。美国 总部负责支付全部工资薪金，中国境内的中美合资企 业和香港公司都不负担任何费用。请判断美国专家的 纳税人身份，是否存在身份筹划空间？
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第一节 居民与非居民纳税义务人筹划
【个·条例】第二条 税法第一条第一款所说的在中 国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益 关系而在中国境内习惯性居住的个人。
【个·条例】第三条 税法第一条第一款所说的在境 内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居 住365日。临时离境的，不扣减日数。
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第一节 居民与非居民纳税义务人筹划
可见，虽然保罗比纽曼的收入多7万元，但个人所得税 却少纳18000元，其原因就在于两人的身份不同。
倘若纽曼想要减轻自己的税收负担，可以将居民纳税 人的身份变成非居民纳税人，即每次离境都超过30天 或多次累计超过90天。
需要说明的是，本例没有考虑纳税人在国外纳税的限 额抵补的问题，如果国外的税率低于中国，则作为非 居民纳税人可以节税；反之，则这种税务筹划就没有 必要。
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第一节 居民与非居民纳税义务人筹划
二、居民纳税人的居住时间长短的筹划 将筹划依据中的法律规范总结成表6－1，是涉外人员
税收筹划第6、7章习题及全部答案
第6章企业所得税的税收筹划一、术语解释1.实际管理机构2.预提所得税3.亏损弥补4.营业利润来源地5.投资所得来源地二、填空题1、根据我国企业所得法规定，企业分为________和________。
2. 根据我国企业所得法规定，居民企业，是指依照中国法律在________成立，或者依照外国（地区）法律成立但________在________的企业。
3、根据我国法律规定，________具有法人资格，依法独立承担民事责任；________不具有法人资格，其民事责任由公司承担。
4. 根据我国企业所得法规定，________企业和________企业只须缴纳个人所得税，不须缴纳企业所得税。
5. 根据我国企业所得法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在________ 的________以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
6. 根据我国企业所得法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过________年。
7. 根据我国《企业所得税法实施条例》规定，一家美国建筑设计公司在中国境内没有设立机构场所，那么对其来自于上海某建设单位的设计费收入应按________的税率征收企业所得税。
8. 根据我国企业所得法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定实行100％扣除的基础上，按照研究开发费用的________加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的________摊销。
9. 根据我国企业所得法规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的________加计扣除。
10. 根据我国企业所得法规定，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业________年以上的，可以按照其投资额的________在股权持有满________年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
所得税税收筹划有哪些方法
所得税税收筹划有哪些方法在当今的经济环境中，企业和个人都面临着各种各样的税收负担。
其中，所得税作为一项重要的税种，对企业和个人的财务状况有着显著的影响。
因此，合理进行所得税税收筹划显得尤为重要。
所得税税收筹划是在合法合规的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地减少所得税的缴纳，从而增加税后收益。
下面我们就来探讨一下所得税税收筹划的一些常见方法。
一、利用税收优惠政策国家为了鼓励某些行业或地区的发展，会出台一系列的税收优惠政策。
企业和个人应该密切关注这些政策，并充分利用它们来进行税收筹划。
1、行业优惠政策例如，对于高新技术企业，国家给予了企业所得税税率优惠，减按15%的税率征收企业所得税。
如果企业符合高新技术企业的认定条件，应积极申请认定，以享受这一优惠政策。
2、地区优惠政策在一些特定的地区，如经济特区、西部地区等，国家也会给予企业所得税的优惠政策。
企业可以考虑在这些地区设立分支机构或进行投资，以享受税收优惠。
3、小型微利企业优惠政策对于符合小型微利企业条件的企业，其年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 125%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。
二、合理选择企业组织形式企业的组织形式不同，其所得税的纳税方式和税负也会有所不同。
1、公司制企业公司制企业需要缴纳企业所得税，股东在取得分红时还需要缴纳个人所得税。
但公司制企业的股东承担有限责任。
2、个人独资企业和合伙企业个人独资企业和合伙企业不需要缴纳企业所得税，其投资者需要按照“经营所得”缴纳个人所得税。
并且，个人独资企业和合伙企业的投资者承担无限责任。
在选择企业组织形式时，需要综合考虑企业的经营规模、风险承受能力、利润分配等因素，以选择最适合的组织形式，达到降低税负的目的。
三、合理安排收入和支出的确认时间根据税法的规定，企业的收入和支出的确认时间会影响应纳税所得额的计算。
第六章所得税的税收筹划
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第六章所得税的税收筹划
税务筹划思路
n 从确认资产转让损益看：资产转让价>账面净价值时， 非股权支付额不高于20%，不确认所得；反之，非股 权支付额>20%，从而确认损失。
n 从资产计价看：资产评估价>账面净值时，非股权支 付额不高于20%，以账面净值计价；反之，非股权支 付额>20%，按照评估价值计价。
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第六章所得税的税收筹划
•第二节 征税范围的筹划
•一、居民企业与非居民企业的征税
•居民企业 •非居民企业
•境内所得
•境外所得
•25%
•25%
•设立机构场所25% •和境内机构没联系 •或没设机构则征预 •提所得税10%20%
•和境内机构场 •所有联系25% •没联系不征
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第六章所得税的税收筹划
•合并筹划案例
• 2004年12月8日，联想集团以 “6.5亿美元现金 +6亿美元联想股票” 收购了IBM的全球PC业务，正 式拉开了联想全球布局的序幕。当时两家企业的财务 状况：从1999-2003年，联想营业额从110亿增加 231亿港元，利润从4.3亿增长到11亿港元；而IBM 的个人PC业务已三年半持续亏损，累计亏损近10亿 美元。
第六章所得税的税收筹划
二、境内所得的判定原则
企业所得税法第三条所称来源于中国境内、 境外的所得，按照以下原则确定：
(一)销售货物所得，按照交易活动发生地确 定；
(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定； (三)转让财产所得，不动产转让所得按照不 动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的 企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资 产转让所得按照被投资企业所在地确定；
[管理学]税收筹划第六章
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应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
=每次收入额×（1-20％）×适用税率-速算扣除数
2019年1月30日星期三
Байду номын сангаас
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5.稿酬所得 （1）每次收入不足4 000元： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%） =（每次收入额-800）×20％ ×（1-30%） （2）每次收入在4 000元以上的： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%） =每次收入额×（1-20％）×20％ ×（1-30%） 6.特许权使用费所得 （1）每次收入不足4 000元： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =（每次收入额-800）×20％ （2）每次收入在4 000元以上的： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =每次收入额×（1-20％）×20％
为应纳税所得额。
2019年1月30日星期三 9
（4）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所 得，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的， 减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。
（5）财产转让所得，转让财产的收入额减除财产原值和合理费用
(指卖出财产时按规定支付的有关费用)的余额，为应纳税所得额。 （6）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入 额为应纳税所得额。
2019年1月30日星期三
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五、应纳税所得额的计算
1.费用扣除标准 （1）工资、薪金所得。 以每月收入额减除费用2 000元的余额，为应纳税所得额 ；在中国 境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的人员，以 每月收人额减除费用4 800元后的余额，为应纳税所得额。 （2）个体工商户生产、经营所得。 以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用及损失后的余额，为应 纳税所得额。 （3）对企业事业单位的承包、承租经营所得。 以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，
第6章 企业所得税的税收筹划
计价的税务处理对所得税税负的影响。 在非股权支付额不高于所支付股权票面 价值20%的情况下，合并企业接受被合 并企业的全部资产的计税成本，可按被 合并企业原账面净值为基础确定；而如 果非股权支付额高于所支付股权票面价 值20%的，合并企业接受被合并企业的 资产，可以按经评估确认的价值确定计 税成本。
•依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内
在境内设立机构、场所 未在境内设立机构、场所，但有来源于境内所得
纳税人的税收筹划
居民企业
1. 纳税人身份的选择 2. 子公司与分公司的选择 3. 合并分立与资产重组的筹划
Part 1 纳税人身份选择
个人独资企业 合伙企业
VS
公新设合并
又称创立合并或联 合，是指两个或两 个以上的企业合并 成为一个新企业， 合并各方解散。
合并筹划
被吸收或兼并的企业和存续企业依照《中华人民 共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则规定， 符合企业所得税纳税人条件的，分别以被吸收或 兼并的企业和存续企业为纳税人；被吸收或兼并 的企业已不符合企业所得税纳税人条件的，应以 存续企业为纳税人，被吸收或兼并企业的未了税 务事宜，应由存续企业承继，企业以新设合并方 式合并后，新设企业条例企业所得税纳税人条件 的，以新设企业为纳税人，合并前企业的未了税 务事宜，应由新设企业承继。
由于两种不同情况下，被合并企业 以前年度亏损的处理方式不同，必 然会影响到合并后企业的所得税税 负。
案例
A企业2000年度初合并B企业，B企业当时 有100万元的亏损尚未得到弥补，其税前弥 补的期限尚有4年。 被合并的B企业净资产的公允价值为200万 元，合并后合并企业全部净资产的公允价 值为500万元，合并后合并企业2009年度、 2010年度、2011年度、2012年度未弥补亏 损前的应税所得为200万元、300万元、 400万元和500万元。
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案例
外国企业A向我国境内企业销售一条加工服 装的流水线。合同约定，B企业每年可以使用 A企业服装的品牌生产2万套服装，其中1万套 服装按照每套100元的价格销售给A企业,另外 1万套用于内销，并向A企业支付每年10万元 的商标使用费。问：A企业是否应缴纳所得税？ 如何筹划？
(四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得 的企业所在地确定； (五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得， 按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在 地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所 地确定； (六)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确 定。
三、筹划原则
1、外资企业不想成为中国的居民企业，就不能 像过去那样仅在境外注册即可，还必须确保不符合 “实际管理控制地标准”。
新设合并：又称创立合并或联合，合并成 为一个新企业，合并各方解散。
合并筹划案例
2004年12月8日，联想集团以 “6.5亿美元现金 +6亿美元联想股票” 收购了IBM的全球PC业务，正 式拉开了联想全球布局的序幕。当时两家企业的财务 状况：从1999-2003年，联想营业额从110亿增加 231亿港元，利润从4.3亿增长到11亿港元；而IBM 的个人PC业务已三年半持续亏损，累计亏损近10亿 美元。
2、改原“登记注册地标准”标准为“登记注册 地标准”、“实际管理机构地标准”相结合的 标准来判断是否为居民企业；
三、纳税人的税收筹划
一般原则： 主要通过纳税人组织形式的选择、合并
或分立、集团公司内设立子公司或分公司 的选择，以规避高税率、享受税收优惠， 达到节税的目的。
1、企业组织形式选择
（1）企业组织形式
类型
股东人数 承担责任
个体工商户 个人家庭 个人独资企业 1人
无限责任
征税类型 个人所得税
对外经营效果
较好
合伙企业
≥2人
有限责任公司 ≤50人 股份有限公司 [2，200 ]
有限责任 企税、个税 较差
其他形式
案例： 企业注册人数影响税负
新鸿基饭店老板是一名下岗职工，饭店2008年初 注册成立为个体户，员工200多人。由于经营很好， 年均营业额达1亿多元。2010年三年免税期满之际， 当地地税局认定该饭店不是个体户，无权享受免税 优惠政策，要求其补交三年来的免税款。请问该饭 店是否应该补交税款呢？
案例6-8：产品销售PK会员费
安泰医疗器械公司专门销售一种医疗保健设备， 该设备购进成本为1000元/台，市场零售价5000元 /台。假设该公司可以采取在门市部按正常价销售设 备和收取会员费2000元/台后再以优惠价六折方式出 售，请问哪种方式对公司更有利？
二、扣除项目的税收筹划
(一)扣除项目规定的变动
B、子公司PK分公司 企业把设立在各地的子公司改变成分公司，使其 失去独立纳税资格，就可由总公司汇总缴纳企业 所得税。但子公司形式有优惠政策时，哪个好应 具体问题具体分析。
2、合并的筹划
法律依据
企业合并是指两个或两个以上的企业，通 过签订合并协议，依法律程序，合并为一 个企业的法律行为。
吸收合并：一家企业吸收了其他企业而成 为存续企业，被吸收的企业解散；
一般情况下，企业应在税法规定范围内缩短折 旧年限。
享受减免税税收优惠政策的企业（尤其是期间 减免政策） ，应选择较长的折旧年限。
（二）存货发出计价方法
不同的计价方法对利润和纳税额的影响不一样。 销货成本＝期初存货＋本期存货－期末存货
对企业来说，其可选用的存货计价方法： 第七十三条 企业使用或者销售的存货的成本计算
1、收入规定的变动
（1）增加对收入总额内涵的界定，即为“企 业以货币形式和非货币形式从各种来源取得 的收入”；
（2）严格区分“不征税收入”和“免税收 入”。
货币形式：现金、存款、应收账款、应收票 据、准备持有至到期的债券投资以及债务的 豁免等；
非货币形式：固定资产、生物资产、无形资 产、股权投资、存货、不准备持有至到期的 债券投资、劳务以及有关权益等。
非股权支付额不超过20%：被分立企业不确认所 得，不计算所得税；分立企业接受资产按照账面 净值计价；被分立企业的亏损，可以按分离资产 占全部资产的比例进行分配弥补。
税务筹划思路
从确认资产转让损益看：资产转让价>账面净价值时， 非股权支付额不高于20%，不确认所得；反之，非股 权支付额>20%，从而确认损失。
第六章 企业所得税的税收筹划
第一节 纳税人的税收筹划
一、纳税人的法律界定 定义：在境内，企业和其他取得收入的组织。
居民企业：全面纳税义务，境内外所得纳税 非居民企业：有限纳税义务，境内所得纳税
（判断标准：“登记注册地标准”和“实际管理 机构地标准”相结合）
二、纳税人规定的变动
1、改以往的“独立经济核算”标准为“法人” 标准来确定纳税人；
（二）固定资产折旧的筹划
1、固定资产折旧方法的筹划 第五十九条 固定资产按照直线法计算
的折旧，准予扣除。 第三十二条 企业的固定资产由于技术
进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折 旧年限或者采取加速折旧的方法。
案例:教材P186-P188
固定资产折旧筹划方法结论一:一般情况下， 选择加速折旧法较有利。
案例： 有限责任？无限责任
武汉一对夫妻于2002年初各投资50万元成立一 个公司，丈夫是老总，妻子是会计，几年后公司达 上千万资产规模。2007年由于夫妻俩感情不和导致 要离婚，妻子将公司150万资金划到个人账上。丈 夫 将此告到公安局，以其妻贪污公司钱财名义逮捕。 妻子不服，上诉至法院，法院经审理判决妻子不属 贪污行为，无罪释放，同时该公司解散。为什么？
－－分摊期限和分摊方法都不能自主选择。 －－分摊期限可适当选择。 －－分摊方法可供选择。
成本费用分摊如何选择？P184-P185
（四）选择合理的资产租赁方式----经营性租 赁与融资性租赁
案例：实际税率负担决定企业组织形式
王某计划在2008年投资10万元注册成立一家 公司，假设该公司能在本年度内赢利100万，请 问他应该成立有限公司还是个人独资企业？
一人有限公司与个人独资企业的区别
区别 成立条件
承担责任 交税 限定
有限责任公司
注册资金10万 且一次到位
无限或有限
企税、个税 法人/N 自然人/1
不征税收入：财政拨款、纳入财政管理的行 政事业性收费、政府性基金等；
免税收入：国债利息收入、符合条件的居民 企业之间的股息、红利收入等。
2.应纳税所得额=收入－不征税收入
－免税收入
－各项扣除
－允许弥补的以前年度亏损
3.应税收入金额的确定 教材P181 4.应税收入时间的确定 教材P182案例6-4;案例6-5。 3.收入形式的选择
（1）工资支出：统一采用据实扣除制度； （2）捐赠支出：公益性捐赠扣除比例为企业年利润12%以内； （3）研发费用：按实际发生额的150%抵扣当年应纳税所得额； （4）广告费：不超过当年销售收入15%的部分可据实扣除， 超过比例部分可结转到以后年度扣除； （5）其他实际发生的有关固定资产、无形资产、长期待摊费 用、投资资产和存货等方面的扣除也作了统一的规定。
方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法 中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。
企业应采取何种计价方法？ 物价持续下降，采用先进先出法。 物价持续上涨，采用加权平均法或个别计价法。
免税期选择成本少、征税期选择成本多的方法。
(三）选择合理的费用分摊方法
成本费用支付期与归属期不同时，需分摊。 不同的费用分摊方式影响企业成本。 成本费用分摊的几种类型：
第三节 税率的筹划
一、税率
1、一般企业25%； 2、符合特定条件的小型微利企业及非居民企业 20%。 3、低税率优惠政策过渡期规定：原税法下享受 15%和24%等低税率优惠的老企业，在新税法 施行后5年内享受低税率过渡照顾，并在5年内 逐步过渡到新税率。
二、税率的筹划原则
1、在低税率地区设立子公司； 2、通过经营行业的选择，或兴办高新技术企 业等享受低税率； 3、根据对自身规模和盈利水平的预测，在权 衡之下，可将有限的盈利水平控制在一定范 围之内，而适用较低的税率。
在以下情况下，采取加速折旧须慎重:
一是税收减免期不宜加速折旧;二是加速折
旧须考虑5年补亏期。
2、固定资产折旧年限的筹划
第六十条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外， 固定资产计算折旧的最低年限如下： (一)房屋、建筑物，为20年； (二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产 设备，为10年； (三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等， 为5年； (四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； (五)电子设备，为3年。
合并筹划应注意问题
1、合并不等于新办； 2、享受优惠的企业合并后是否还符合条件； 3、合并不应仅从税收上考虑，而应该结合企业 合并的主要动因； 4、合并企业应该全面分析合并的成：被分立企业按公允价值确认资产转让 所得，依法纳税；分立企业接受资产按照评估价 值计价；存续分立的，可以继续弥补亏损；新设 分立的不可结转亏损。
2、在地区设立总公司，或者销售公司，利用 转移利润的办法进行税收筹划。
第二节 征税范围的筹划
一、居民企业与非居民企业的征税
居民企业 非居民企业
境内所得
境外所得
25%
设立机构场所25% 和境内机构没联系 或没设机构则征预 提所得税10%20%
25%
和境内机构场 所有联系25% 没联系不征
二、境内所得的判定原则
个人独资企业
无注册资金限制
无限 个税 自然人/ 无
第四节 计税依据的税收筹划
应纳税所得额=收入总额－准予扣除项目金额 一、收入的筹划