商业银行经营管理第九章
商业银行业务经营与管理 第09章资本金管理
经济资 本等标 准和数 值
图9-5：经济资本管理流程图
计划管理 绩效考评 资产管理 风险管理 机构管理 资金运营
思考与讨论
1.经济资本的基本作用是什么？ 2.巴塞尔协议对于中国银行业资本金监管有着怎样 的启示？ 。
课后思考： /chinese/home/docDOC_ReadView/79B4B1841 17B47A59CB9C47D0C199341.html 更全面了解《巴塞尔协议》Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ内容，请访问中国 银行业监督委员会网→政务信息→政策法规→法规及解读
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图9-3 银行最佳资本需求量与银行规模之间的关系
四、商业银行资本金筹集的主要渠道
根据国外成熟商业银行的发展经验和我国商业银行发展的实际 ，我国商业银行筹集并保持充足资本可通过多种渠道筹集。
➢ 增发新股和配股 ➢ 发行可转换债券 ➢ 发行次级债
思考与讨论
1.不同资本金筹集渠道的相同点和不同点，对银行 的影响有什么区别？
3. 某一银行总资本为6000万元，计算其资本充足率。已 知条件备用信用证的转换系数为100％，对私人公司的长期 信用承诺的转换系数为50％。单位：万元。资产项目：总资 产100000 现金5000 ；国库券20000 ；国内银行存款 5000 ；居民住宅抵押贷款5000 ；私人公司贷款65000 表外 项目：加总30000 用以支持市政债券的一般义务债券的备用 信用证 10000 ；对私人公司长期借贷合同 20000。
风险权重
对应的资产负债表内容
对应表外项目内容
现金、对本国中央银行的债权、对评级为从AA-及以上国家和地区政府 原始期限不足1年的承诺；
和中央银行的债权；对我国政策性银行的债权；对我国中央政府
原始期限超过1年但
《商业银行经营管理学》教学大纲
《商业银行经营管理学》教学大纲一、使用说明商业银行是市场经济条件下一国金融体系的主体。
其制度的建立、经营机制的的健全、管理的科学化和现代化，对经济的发展起着不可替代的作用。
因此，研究商业银行的产生发展、运作模式、业务经营以及发展趋势，全面了解当代商业银行经营管理的理论内容和方法是对金融专业学生的基本要求。
（一）课程性质《商业银行经营管理学》作为一门业务课，以历史唯物主义和辩证唯物主义的方法论为指导，系统介绍商业银行经营管理的基本理论、基本知识以及业务操作的基本方法，其中包括商业银行的经营原则、经营理论、业务种类以及各类业务的组织与操作程序。
同时，要结合我国商业银行改革的实践探讨银行经营发展的趋势。
因此，该课程有理论起点高、政策性强、联系面广和实践性强的特点，是金融专业高年级学生在学习掌握了马克思主义方法论、货币银行学等基本理论基础上开设的一门实务性课程。
（二）教学目的本教学大纲是在总结多年教学实践的基础上，结合我国商业银行经营管理理论和实践发展，为适应金融专业本科教学而编制的。
通过本课程的讲授要达到的目的是：1、使学生掌握具体从事银行经营管理工作所必须具备的基本理论、基本知识和技能，掌握商业银行运作的具体业务，初步具备从事银行经营管理的能力和分析研究问题的理论水平；2、引导学生分析国外商业银行经营管理的新动态、新观点，熟悉商业银行管理的理论、惯例，研究我国银行改革的实践和发展趋势。
由此，本课程在讲授过程中的重点应是有关商业银行经营管理的基本理论与原则以及我国银行改革的实践；有关商业银行的业务及具体操作，包括业务经营成果的分析；有关银行风险防范的机制与措施等。
由于本课程是一门基本理论、基本知识和基本技能相结合的课程，其主要要求有：1、必须是在掌握了经济学的基本知识以及相关学科知识的基础上学习。
因此，一般要求在学习了《政治经济学》、《货币银行学》、《西方经济学》、《投资学》、《管理学》、《统计学》、《会计学》、《中央银行学》、《经济法学》的基础上开设，以马克思主义经济学的方法，运用所学的相关知识分析商业银行业务运作及其机制问题；2、课程的讲授必须紧密联系商业银行业务与经营的实践，尤其是结合我国银行业的发展情况讲清难点，以综合反映银行业务全貌为主；3、课程必须辅之以实践教学方法和多媒体教学手段，结合采用业务流程介绍、案例分析、进行课堂讨论等，同时，还应给学生适当布置诸如小论文、分析报告、决策分析、业务操作等作业，课程结束后，一般应安排到业务单位实习，以锻炼提高学生分析问题和解决问题的能力。
商业银行第9章 商业银行的证券投资管理
商业银行第9章商业银行的证券投资管理商业银行第9章商业银行的证券投资管理⑴证券投资管理概述商业银行作为金融机构之一，除了传统的存贷款业务外，还可以进行证券投资。
证券投资是商业银行通过购买股票、债券等金融产品来获取利润的一种方式。
本章将详细介绍商业银行的证券投资管理相关内容。
⒐⑴证券投资管理的意义证券投资管理对商业银行来说具有重要的意义。
一方面，证券投资可以帮助商业银行实现资金增值，提高盈利能力。
另一方面，证券投资也具有一定的风险，商业银行需要进行有效的风险管理，保障资金的安全。
⒐⑵证券投资管理的目标商业银行进行证券投资管理的目标主要包括以下几个方面：保证资金的安全性、提高资金的流动性、降低成本、获取稳定的投资收益等。
⑵商业银行的证券投资品种商业银行进行证券投资时可以选择的品种包括股票、债券、基金、金融衍生品等。
本节将对常见的证券投资品种进行介绍。
⒐⑴股票投资股票投资是商业银行最常见的证券投资方式之一。
商业银行可以通过购买上市公司的股票来分享公司的盈利，同时也承担相应的风险。
⒐⑵债券投资债券投资是商业银行比较安全的投资方式之一。
商业银行可以购买债券、企业债券等债券产品来获取固定的利息收益。
⒐⑶基金投资基金投资是商业银行通过购买基金份额来分散风险、提高收益的一种方式。
商业银行可以购买股票基金、债券基金等不同类型的基金。
⒐⑷金融衍生品投资金融衍生品投资是商业银行进行高风险高回报投资的一种方式。
商业银行可以购买期货、期权、互换等金融衍生品来获取更高的投资收益。
⑶商业银行的证券投资管理流程商业银行进行证券投资时，通常需要经过一系列的流程。
本节将介绍商业银行的证券投资管理流程。
⒐⑴投资决策商业银行进行证券投资前需要进行投资决策，包括确定投资目标、制定投资计划、选择投资品种等。
⒐⑵资金筹集商业银行进行证券投资需要筹集相应的资金。
资金筹集可以通过存款、发行债券等方式来实现。
⒐⑶交易执行商业银行在确定投资品种后需要进行交易执行，即购买或卖出相应的证券。
商业银行经营学
第九章商业银行资产负债管理一、名词解释1. 资产管理 2．负债管理8. 利率敏感性 9．利率敏感性缺口管理10. 持续期缺口二、单项选择3. 在（）理论的鼓励下，商业银行资产组合中的短期国债比重迅速增加。
A、商业性贷款理论B、可转换理论C、预期收入理论D、负债管理理论4．商业银行资产管理理论中的预期收入理论强调（）。
A、资金运用与资金来源的相互制约关系B、贷款期限与贷款流动性之间的关系C、贷款偿还与借款人未来收入之间的关系D、流动性与盈利性的协调关系6. 1961年大额可转让定期存单的发行表明商业银行的负债管理理论进入到了（）阶段。
A、银行券理论B、存款理论C、购买理论D、销售理论7．商业银行采取负债管理的先决条件是（）。
A、初级证券市场的发展B、货币市场的发展C、期权市场的发展D、二级证券市场的发展8. 下列属于非利率敏感性资产的是（）。
A、同业拆借B、短期贷款C、浮动利率的贷款D、固定利率的贷款9. 根据利率敏感性缺口管理模型，如果银行资产负债的利率敏感度比例等于1，表明该行面临的利率风险（）。
A、等于零B、增加C、减少D、不变10. 在持续期缺口管理策略中，银行关注的一个重要指标是（）。
A、净利息收入B、税后净利C、净资产价值D、净利润三、多项选择1. 资产管理理论具体包括（）。
A、商业性贷款理论B、资产转移理论C、预期收入理论D、购买理论3. 负债管理工具包括（）。
A、大额可转让定期存单B、同业拆借C、回购协议D、再贴现5. 下列有关负债管理理论说法正确的有（）。
A、负债管理理论使银行的流动性与盈利性的矛盾得到协调B、负债管理理论增强了银行的主动性和灵活性C、负债管理理论增加银行经营风险D、负债管理理论降低银行经营成本6. 某银行利率敏感性资产为10亿元，利率敏感性负债为8亿元，则该银行的（）。
A、利率敏感性缺口为18亿元B、利率敏感性缺口 2亿元C、利率敏感比率为1.25D、利率敏感比率为0.87．根据利率敏感性缺口模型，为了增加净利息收入，银行应（）。
金融学商业银行
商业银行
第九章 商业银行
本章教学要求
§9.1
商业银行产生与发展
§9.2 商业银行性质、职能和制度
§9.3
商业银行业务
§9.4 商业银行经营管理理论
§9.5
商业银行风险管理
2024年9月18日星期三
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本章教学要求
❖理解和掌握商业银行性质与职能； ❖熟悉商业银行组织体制； ❖了解商业银行业务范围； ❖掌握商业银行经营体制和经营原则； ❖了解商业银行风险类型和风险管理目标和技术。
❖ 1993年12月25日国务院颁布《关于金融体制改革的决定》，明确金融业 实行分业经营、分业监管。1995年通过的《商业银行法》进一步明确了 分业经营体制。
❖ 近年出现综合经营趋势:
❖ 1999年8月券商和基金管理公司获准从事同业拆借和债券回购业务； ❖ 1999年10月保险基金获准进入股票市场； ❖ 2001年6月商行获准开办代理证券、金融衍生、基金托管等投资银行业
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§9.1 商业银行产生与发展 ❖一、银行的起源 ❖二、现代商业银行的形成 ❖三、中国银行业的演进
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一、银行的起源
货币经营业(经营货币技术性业务)
银行
鉴定 兑换
保管
汇兑
结算
贷款 存款
银行一词的来 历
❖最早的银行: 威尼斯银行（1580年或1157年）
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三、中间业务 ❖（一）定义 ❖（二）构成 ❖（三）国际比较
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（一）中间业务定义
❖ 1、人行《商业银行中间业务暂行规定》的定义
❖ 不构成商业银行表内资产表内负债，形成银行非利息收入 的业务。
商业银行第九章 其他业务(中间业务)
第九章其他业务（中间业务）第一节结算业务管理一、结算业务经济意义（一）定义所谓结算是指客户利用银行的支付中介功能来清算彼此之间因商品交易、劳务供应或者资金调拨等经济往来所引起的货币收付。
由于银行在结算过程中的身份不是债权人或者债务人，而只是中间人或者受托人，因此结算业务被称之为中间业务。
（二）经济意义１、对于银行本身而言，银行提供的结算服务是一项业务量巨大、风险程度低与收益比较稳定的技术性服务业务。
２、对于国民经济运行而言，银行提供的结算服务有利于促进商品流通，加速资金周转，提高资金使用效率；有利于减少市场现金流通，调节货币流通，节约社会流通费用；有利于加强现金管理，增强社会公众的票据意识与信用观念；有利于综合反映社会结算信息，监督国民经济运行过程，保证金融市场秩序正常与稳定。
二、结算业务分类管理（一）基本分类（银行结算业务的分类可以采用不同的标准进行）根据银行结算业务所使用的工具不同，它一般可以划分为本票结算业务、支票结算业务与汇票结算业务。
根据银行结算业务是否运用现金，它一般可以划分为现金结算业务与非现金结算业务（转账结算业务）。
根据银行结算业务所涉及的地域不同，它一般可以划分为同城结算业务与异地结算业务。
在通常情况下，银行会选择结算业务所涉及地域不同的标准来进行结算业务分类管理。
（二）同城结算业务分类管理１、支票结算２、特约委托收款３、“账单支票”与“划拨制度”４、“直接贷记转账”与“直接借记转账”。
５、票据交换所自动转账系统（三）异地结算业务分类管理１、汇款结算２、托收结算３、信用证结算４、电子资金划拨系统结算三、结算业务工具管理（一）银行票据分类管理银行在结算业务经营过程中涉及的结算工具一般统称为票据。
常见的具体票据形式一般可以划分为汇票、本票、支票等三大类。
银行结算工具管理主要包括票据要项管理、票据使用管理与票据流通转让管理。
（二）汇票管理１、汇票定义由出票人签发的并具有一定金额的用于委托付款人在指定到期日向收款人或者持票人无条件支付一定金额的票据。
《商业银行经营管理》教案
《商业银行经营管理》教案第一章：商业银行概述1.1 教学目标了解商业银行的定义、功能和分类。
掌握商业银行的组织结构和经营原则。
理解商业银行在国民经济中的地位和作用。
1.2 教学内容商业银行的定义与功能商业银行的分类商业银行的组织结构商业银行的经营原则商业银行在国民经济中的地位与作用1.3 教学方法讲授法：讲解商业银行的定义、功能、分类和组织结构。
案例分析法：分析商业银行的经营原则和在国民经济中的实际应用。
1.4 教学评估课堂问答：检查学生对商业银行定义、功能和分类的理解。
小组讨论：评估学生对商业银行组织结构和经营原则的认识。
第二章：商业银行的资本管理与经营决策2.1 教学目标理解商业银行资本管理的重要性。
掌握商业银行资本管理的工具和方法。
学会商业银行经营决策的基本原则。
2.2 教学内容商业银行资本管理的重要性商业银行资本管理的工具和方法商业银行经营决策的基本原则2.3 教学方法讲授法：讲解商业银行资本管理的重要性和经营决策的基本原则。
案例分析法：分析商业银行资本管理的实际案例，引导学生学会运用相关工具和方法。
2.4 教学评估课堂问答：检查学生对商业银行资本管理重要性的理解。
小组讨论：评估学生对商业银行资本管理工具和方法的掌握情况。
课后作业：要求学生运用所学方法分析一个商业银行的经营决策案例。
第三章：商业银行的负债管理3.1 教学目标理解商业银行负债的构成和特点。
掌握商业银行负债管理的原则和方法。
学会商业银行负债风险的控制和应对策略。
3.2 教学内容商业银行负债的构成和特点商业银行负债管理的原则和方法商业银行负债风险的控制和应对策略3.3 教学方法讲授法：讲解商业银行负债的构成、特点和管理原则。
案例分析法：分析商业银行负债管理的实际案例，引导学生掌握相关方法。
3.4 教学评估课堂问答：检查学生对商业银行负债构成和特点的理解。
小组讨论：评估学生对商业银行负债管理原则和方法的掌握情况。
课后作业：要求学生分析一个商业银行负债风险的控制和应对策略案例。
第9章 商业银行资产负债管理
(二)负债管理理论 1、理论观点 银行可以通过借入资金的方式来维持资产的流动性， 支持资产规模的扩张，获取更高的盈利。 2、产生的背景条件--金融环境的变化 同业竞争的压力，银行寻找更多的资金来源 社会资金需求增加，要求银行资产经营规模扩大。 存款保险制度对银行负债经营的刺激。
评价： 管理视角从单纯资产管理扩展到负债管理；
未从资产、负债两方面考虑流动性需求的的提供 。
2、资金分配法 含义：
按照资金来源的流动性强弱来确定资金的分配顺序 和数量。即资金来源稳定性差异，其划分标准是： 特点：
重视资金运用与资金来源在结构上的平衡。 缺陷：
将资产与负债过于机械地加以搭配。
资金分配法
活期 存款
储蓄 定期 存款 存款
借款
资本 债券
= 77.3 - 38 = 39.3
NIM =39.3 / 1000 = 3.93%
GAP = RSA – RSL = 540 –560 = -20
二、持续期缺口管理
持续期（D）
持续期是一笔或一组金融资产或负债以现值方式收回其价 值的时间。
持续期测算公式
D(持续期)
=
n
Pt
×t
n
/
Pt
t=1 (1 + i)t t=1 (1 + i)t
6、利率敏感比率、利率变动与银行净利息收入 的关系
SR>1 ：市场利率上升，收益会增加；反之减少
SR<1 ：市场利率上升，收益会减少；反之增加
7、利率波动周期与资金缺口管理
当预期市场利率上升的时候，银行应主动营造敏 感性正缺口，通过缩短资产到期日，延长负债到期 日，增加利率敏感性资产，减少利率敏感性负债来 实现。从而扩大净利息差额。
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• ４、信用评级机构——在承销商推销贷款 抵押支持贷款抵押支持证券之前，贷款抵 押支持证券化还必须进行正式评级，通常 由信用评级公司来对贷款的质量、信用担 保公司的资本强度和交易的结构进行评估， 以确定贷款违约时投资者是否能够收回利 息和本金。
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５、证券承销商——在信用评级后，特设机 构可委托证券承销商按照协议规定的方式和 价格发行证券化政权。特设机构从证券商那 里获得销售收入，并按协议价格向原贷款银 行支付购买证券化资产的价款。 ６、借款人——借款人向原贷款银行支付利 息和本金，原贷款银行在扣除了相关费用后 ，将余款交给特设机构，由特设机构转交给 债券投资者。
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• （二）资产证券化的运作程序
9还本付息 借款人
2购买信用担保
贷款出售银行
（原贷款银行）
10 扣手续费
1贷款出售和贷款 8支付价款
权利转移
信用担保机构 3信用担保
信用评级公司 4评定信用等级
特设机构
11支付价款
7
5发行证券
资
金
投资者
6推销债券
证券承销商
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1、稽核资料的概念 ——所有体现业务操作与管理活动的资料 都可称为稽核资料。
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第二节 商业银行内部稽核
2、稽核资料的分类 （1）从外形看，分为：书面资料和非书面资料 • 书面资料包括：经济核算（会计、统计、业务
核算）的凭证、帐簿、报表和记录；法规和制度、 经济活动记录、计划、方案、合同、报告等文字图 表的书面资料； • 非书面资料包括：有关人员提供的口头解释、 外界提供的有关说明、音象记录等 （2）从来源看，分为：内部资料和外部资料。 （3）从使用效应看，分为：真实资料和虚假资料 （4）从完整程度看，分外：齐全资料和不齐全资料。
二、贷款证券化的标准 1、债务人在地理分布和人口结构上应具有多样
性，这样才能产生比较稳定可测的现金流。 2、应有持续一定时期较低比例的拖欠、低违约
率、低损失率的历史纪录。 3、应有标准化的担保品条件，并且这些担保品
具有较高的变现价值或者对债权人具有较大的 效用。 4、应具有标准化和高质量的合同条款。这样银 行才可以进行合并处理，形成资产池。 5、本息偿还能够分摊于整个资产的存续期。
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第二节 商业银行内部稽核
（三）稽核标准 ——是指用以衡量业务活动是否真 实、合法、合理、有效和正确的尺度 和依据。包括法律、命令、法规、方 针、政策、决策、计划、规章制度、 方案、协议、技术经济标准和业务处 理惯例等。如新增贷款不良率、存贷 比率，项目、贷款管理办法等。
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从签定合同开始；稽核是主动审计——从 综合风险分析开始 2、流程阶段不同：稽核比审计多了跟进环节 3、检查重点不同：独立审计侧重于财务报告 的真实性；稽核侧重与内控制度是否完善； 4、稽核范围更广泛、责任更大。
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第二节 商业银行内部稽核
四、稽核资料与稽核证据 （一）稽核资料及其分类
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第四节 商业银行资产证券化
• 一、概念
• 资产证券化——将具有共同特征的、流动性较 差的贷款、租赁、应收账款等集中起来，转变为 具有投资特征的可销售证券的过程。
• 目前证券化的转变是：
•
１、住房和贡山楼房抵押贷款
•
２、电脑、汽车抵押贷款
•
３、信用卡应收账款
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四、资产证券化的作用 １、降低和分散风险
作为原贷款人，银行往来承担浮动利率、 固定利率搭配不当所带来的利率风险及借 款人违约所带来的信用风险，证券化可将 这些风险转移给投资人。 ２、提高资产的流动性 由于银行的贷款通常不能提前收回，加之 贷款二级市场不发达，银行需要资金时往 往不能够从贷款本身吸引流动性，尤其是 一些期限较长的分歧贷款就更是如此。
进资源的有效利用 • 职责——（1）检查核证资产的完整性
（2）评估内部控制的效验性、效率性和 效益性 • 作用——（1）纠错堵漏（2）促进管理 （3）威慑违归违法
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第二节 商业银行内部稽核
范围：包括技术、商业、财务、安全、会 计、管理等六个方面。 • 财务和经营信息的可靠性和完整性 • 计划措施、法律法规、规章制度执行情况 • 资产存在 • 资源经济性和效益性评估 • 计划与执行的差异、目标与结果的差异评 估 权利： • 直接对董事会负责，独立行使权利。
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３、信用担保机构——为了吸引投资者，改 善发行条件，或为达到证券交易所上标的标 准，特设机构有必要提高贷款抵押支持的信 用等级——这就需要信用担保机构。
其核心工作是： 提供超额抵押 提供信用担保 保留对原贷款银行的追索权 这些机构一般为信誉好的金融机构或政 府部门。
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方法模式：通过内控制度的可靠性和制
度执行的满意度的遵从性测试，以及实质性 测试，内部控制稽核交流发现问题
• 模式一：
可靠
满意
内部控制
遵从性测试
发现问题
实质性测试
稽核交流
• 模式二：
可靠
内部控制
不满意
加大
遵从性测 试
修订稽核 程序
发现问题
实质性测试
稽核交流
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第二节 商业银行内部稽核
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第二节 商业银行内部稽核
（二）稽核准则 ——指稽核人员在实施稽核时应遵守的一般工
作规范。稽核人员应该遵守： • 〈内部审计实务准则〉（美国会计师协会
1997，3） • 〈内部审计标准（草案）〉（中国内部审
计学会，1990） 这些规定了内部审计的组织机构、内
审人员素质、技能、培训，内部审计作业、 内部审计报告和审计质量控制、审后查询 等准则和要求。
• 模式三：
内部控制
不满意
实质性测试
发现问题
稽核交流
（三）稽核报告
内容包括：本次稽核的目的，人员，程序， 过程，发现问题（包括证据），整改建议 和要求，处罚建议，稽核负责人签字。
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第二节 商业银行内部稽核
（四）稽核跟进 稽核与独立审计的区别： 1、工作动机不同：独立审计是被动审计——
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３、资金来源多样化、降低融资成本
（１）证券化将集中贷款和寻找投资者的工 作交给包销机构。 （２）证券化资产通过评级信用提高，销售 价格高于销售整体贷款的价格。
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４、有助于资本充足率管理
（１）出售证券华贷款减少风险资产总额 （２）证券化资产风险权重低于贷款风险权重 如：美国：银行业住房抵押贷款风险权重为50%，而住房抵 押贷款证券化资产风险权重为20%。
现金流量表 • （3）流动性报告 • （4）存贷款报告，存贷款余额、金额期
限结构 • （5）合法和合规经营报告
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第一节 商业银行内部控制制度
• （三）坚持职责分离（“四只眼”原则），避免 由同一人或同一个部门承担不相兼容的业务：记 帐与复核相分离、审贷分离。
• （四）坚持统一法人，授权经营 • （五）完善挡案管理措施 • （六）搞好安全保卫工作，包括：库房管理、重
（1）被稽核单位对稽核人员提出的有关稽 核工作要求，如提供场所、资料、答询及其他 有关活动，必须主动、积极、及时、妥善配合；
（2）稽核人员通过合格的稽核，提出恰当 的稽核意见，恰如其分地证实经济责任的承担 和履行，取信于授权人或委托人，以树立威信。
（3）稽核处于在其他监督基础上的章制度、会议纪录、往来信 函、签字样本管理。 • 规章制度内容应包括：（1）工作目标 （2）操作规程（规范）（3）工作要求 （4）授权（5）风险控制点及要求（6） 报告制度（7）违规处罚等。
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第一节 商业银行内部控制制度
• （二）把握监控环节 • （1）头寸报告 • （2）财务报表：资产负债表、损益表、
要空白凭证管理、营业场所安全管理、现钞押运 管理、计算机系统安全管理等 • （七）谨慎销帐。要做到“三相符”和授权销帐： 帐帐相符，帐物相符、帐实相符。保证所有帐户 都能与控制帐户、联行、代理行寄发的对帐单相 符。注意联行帐、过渡帐和暂记帐。 • 二、我国商业银行建立健全内控制度的原则（自 学）
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第二节 商业银行内部稽核
• 二、稽核的原则、准则、标准 • （一）稽核的原则
1.独立性原则，包括： （1）稽核人员不参加被稽核单位的经营 活动 （2）回避原则
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第二节 商业银行内部稽核
2、权威性原则——稽核人员有权代表授权人 或委托人，对其所负经济责任进行审查监督， 并且被稽核单位有受稽核人员审查监督的责任。 表现在：
第二节 商业银行内部稽核
三、稽核流程 稽核流程分为：计划→现场稽核→报
告→跟进四个阶段 （一）稽核计划 1、综合风险分析 • 目的：从众多的业务品种中找出风险最大
的作为本次稽核的对象。 • 内容：分析判断业务操作或控制风险的集
中域或风险发生的概率。 • 主要依据：（1）宏观经济形势（2）业
务发展状况（3）历史统计资料（4）非 现场稽核
手段： （1）遵从性测试——对执行规章制度执行情 况进行检查 （2）实质性测试——对有关业务或财务数据、 信息的真实性检查。包括： A.分析性检查（通过分析某一信息与其他有 关信息之间可能存在合理的关系来验证其真实 性） B.细节性测试（获取有关交易事项或帐户余 额）
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第二节 商业银行内部稽核
第二节 商业银行内部稽核