09级收入5.1作业及答案

中级财务会计2概念、核算题同步练习
法商分院09级用
第十二章 收入 5.1作业
业务核算：
1、江南厂2005年8月28日以托收承付方式向光大日化销售一批商品，增值税发票上注明
售价200 000元，增值税34000元。该批产品的成本为8 900元，商品已发出，并已向银行
办妥托收手续。编制以下情况会计业务：①但江南厂在销售时得知购买方资金周转暂时有困
难，经交涉确定此项收入目前收回的可能性不大；②月末得知光大日化资金周转情况好转，
并承诺近期付款，江南厂可确认收入。
2、某企业2008年8月1日赊销一批商品，售价为120000元（不含增值税），适用的增值税
税率为17％。规定的现金折扣条件为2／10，1／20，n／30，计算现金折扣时考虑增值税。
客户于2008年8月15日付清货款，该企业收款金额为多少元。
3、甲公司销售一批商品给乙公司，增值税专用发票注明售价100 000元，增值税17 000
元。该批商品的成本为70 000元。货到后，乙公司发现商品质量不合格，要求在价格上给
予5%的折让。甲公司同意并办妥相关手续，并开出红字增值税票。假定甲公司此前已确认
该批货款的销售收入，货款未收。做出甲公司销售折让的相关会计处理。
4、同上例，甲公司货物发出后，乙公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。
假定甲公司在发生销售折让前该批货款在回收上存在不确定性，纳税义务也无发生，在发生
销售折让后的两个月乙公司承诺近期付款。做出甲公司销售折让的相关会计处理。
5、某企业2008年11月18日销售A产品一批，售价50 000元，增值税额8 500元，成本
26 000元，已付款。所得税税率33%.假设，因质量不合格，要求编制（1）2008年12月20
日退回；（2）2009年2月退回时的会计分录。
6、G公司委托H经销商销售商品200件，协议价为80元/件, 成本为50元/件，适用增值
税率为17%。H经销商以90元/件的价格将该批商品全部售出（买断），取得销售收入18 000
元，增值税为3060元。G公司收到代销清单后，确认销售收入为16 000元，增值税为2 720
元。对该项业务，编制G公司、H经销商的相关会计处理业务。
7、上例，假定代销合同规定，H经销商须按80元/件的价格对外出售（按手续费），G公司
按售价的10%付给H经销商手续费。其他条件不变。对该项业务，编制G公司、H经销商的
会计处理业务。
业务核算：
1、① 借：发出商品 8 900
• 贷：库存商品 8 900
• 借：应收账款——光大日化（应收销项税额） 34 000
• 贷： 应交税费——应交增值税（销项税额）34 000
• ②借：应收账款——光大日化 200 000
• 贷：主营业务收入 200 000
• 同时结转成本：
• 借：主营业务成本 8 900
• 贷：发出商品 ８900
• 30日收到货款时：
• 借：银行存款 234 000
• 贷：应收账款——光大日化 200 000
• 应收账款——光大日化（应收销项税额） 34 000
2、
【答案】C【解析】该企业收款金额＝120000×
（1＋17％）× （1－1％）＝138996（元）
3、
借：应收账款 – 乙公司 117 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费- 增-销 17 000
借：主营业务成本 70 000
贷：库存商品 70 000
折让时：借：主营业务收入 5 000
应交税费- 增-销-退回 850
贷：应收账款 –乙公司 5 850
收回货款时：借：银行存款 111 150
贷：应收账款 –乙公司 111 150
4、
甲公司发出该批商品时
借：发出商品 70 000
贷：库存商品 70 000
确认付款并折让时
借：应收账款 乙公司 111 150
贷：主营业务收入 95 000
应交税费- 增-销 16 150
借：主营业务成本 77 000
贷：发出商品 77 000
5、
（1） 2008年12月20日退回- 借：主营业务收入 50 000
应交税费—增销 8 500
贷：银行存款 58 500
借：库存商品 26 000
贷：主营业务成本 26 000
（2）2009年2月退回- 借：以前年度损益调整-主营收入 50 000
应交税金—应交增值税（销项）8 500
贷：银行存款 58 500
借：库存商品 26 000
贷：以前年度损益调整—07年主营业务成本 26 000
借： 应交税金—应交所得税 7590 （50000-26000）×33%
贷：以前年度损益调整——07年所得税 7590
借：利润分配——未分配利润 16410（50 000- 26 000- 7 590）
贷：以前年度损益调整 16410
6、G公司（1）将商品交付H经销商时：借：发出商品（委托代销商品） 10 000
• 贷：库存商品 10 000
（2）收到代销清单时：借：应收账款——H经销商 18 720
• 贷：主营业务收入 16 000
• 应交税费——应交增值税（销项税额） 2 720
借：主营业务成本 10 000
贷：发出商品 （委托代销商品） 10 000
（3）收到H经销商汇来的货款时：
借：银行存款 18 720
贷：应收账款——H经销商 18 720
对该项业务，H经销商应作如下会计处理：
（1）收到代销商品时：
• 借：受托代销商品 16 000
• 贷：受托代销商品款 16 000
（2）代销商品售出时：
• 借：银行存款 21 060
• 贷：主营业务收入 18 000
• 应交税费——应交增值税（销项税额） 3 060
• 借：主营业务成本 16 000
• 贷：受托代销商品 16 000
• 借：受托代销商品款 16 000
• 应交税费——应交增值税（进项税额） 2 720
• 贷：应付账款——G公司 18 720
（3）按合同协议价将款项付给G公司时：
借：应付账款——G公司 18 720
• 贷：银行存款 18 720
7、（1）将商品交付H经销商时：
• 借：发出商品（委托代销商品） 10 000
• 贷：库存商品 10 000
（2）收到H经销商代销清单时：
• 借：应收账款——H经销商 18 720
• 贷：主营业务收入 16 000
• 应交税费——应交增值税（销项税额） 2 720
• 借：主营业务成本 10 000
• 贷：发出商品（委托代销商品） 10 000
• 借：销售费用 1 600
• 贷：应收账款——H经销商 1 600
（3）收到H经销商汇来的货款净额17 120（18 720—1 600）时：
• 借：银行存款 17 120
• 贷：应收账款——H经销商 17 120
对该项业务，H经销商的会计处理为：
• （1）收到代销商品时：
• 借：受托代销商品 16 000
• 贷：受托代销商品款 16 000
• （2）代销商品售出时：
• 借：银行存款 18 720
• 贷：应付账款——G公司 （不能确认收入） 16 000
• 应交税费——应交增值税（销项税额） 2 720
• 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 2 720
• 贷：应付账款——G公司 2 720
• 借：受托代销商品款 16 000
• 贷：受托代销商品 16 000
• （3）归还G公司货款并收取代销手续费时：
• 借：应付账款——G公司 18 720
• 贷：银行存款 17 120
• 主营业务收入 1 600