基于煤炭企业安全生产的内部审计制度设计

生产 发挥 着 不可 忽视 的作 用 。
一
、
基 于煤炭 企 业安 全 生产 的 内
部 审 计 目标 的 设 计 （ ） 部 审 计 的 总 体 目标 设 计 。 一 内
审计 部 门在 审前互 通 干部 监督 管理 信 息。 有利 于 审计 部 门搞好 审前 调 查 ： 在
统一 安排 ， 审计 机 关从 与地 方政府 、 使
基 于 煤 炭 企 业 安 全 生 产 的 内 部 审 计 对 象 包 括 以 下 几 方 面 ：１ 安 全 生 产 （） 投 入 审 计 。 安 全 生 产 投 入 审 计 属 于 财
生 产义 务 。企 业应 建立 安全 生产 责 任
标 。主要 审计 各职 能部 门 是否 及 时识 别 和 获 取 本 部 门适 用 的 安 全 生 产 法 律 法 规 、 准规 范 ， 标 并跟 踪 、 握 有 关 掌 法 律 法 规 、标 准 规 范 的修 订 情 况 ： 审 计 企 业 是 否 将 适 用 的 安 全 生 产 法 律 法 规 、 准 规范 及 其他 要 求 及 时 传 达 标 给从 业 人员 ； 计 企业 是 否 遵 守 安 全 审
口孔凡玲
赵 晓萌
杨 新 辉
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（ 龙 江 科 技 学 院 经 济 管 理 学 院 黑 龙 江 哈 尔 滨 １０ ２ ） 黑 ５ ０ ７
摘 要： 煤炭企业作为高危行业之一 ， 安全生产是其 生存和发展 的基础。原有 的煤炭企业 内部 审计研究是基
于煤 炭 企 业 获得 更 大利 润 的传 统 的防 弊 功 能和 兴 利 功 能的 研 究 ， 目的是 使 企 业 获得 更 大 的利 润 。 本 文研 究
执 行 人 员 和 部 门 以 及 安 全 生 产 的 管
全 法 》 《 炭 法 》 《 矿 安 全 监 察 条 、煤 、煤 例》 《 全生 产许 可证 条例 》 《 于预 、安 、关
防 煤矿 生 产 安 全事 故 的 特别 规 定 》 等 法律 、 政法 规 ， 行 以及 部 门规章 和地 方
（ ： 文 系广 东 省 会 计 学 会 ２ １ 注 本 ０ １年 度
会 计 科 研 课 题 “ 业 负责 人 经 济 责 任 审计 评 企
价 模 型 构 建 ” 的 阶 段 性 成 果 ； 项 目编 号 ：
２ １ １０ ） ０ １１ ９
审计 进点 时联 合 召开进 点 会 ，有利 于
被 审计 单 位积 极配 合 ：在 审计 中遇 到 阻力 和审 计手 段难 以核 实 ．及 时介 入 予 以协 调解 决 ；审计 结 束后 对 审计 结 果 及 时加 以利 用 ，并 向审计 机关 反 馈 结 果利 用情 况 。 最后 ， 定 经济 责任 审 制 计 联席 会议 制度 运作 规 范 ．将联 席会
炭企 业 安 全生 产 的风 险管 理 的审 计 ：
保 证 煤炭 企业 安全 生产 的控制 活动 的
审计 ；保证 煤炭 企业 安全 生产 的信 息
与沟 通 的审计 ；保证 煤炭 企业 安全 生 产 的监督 的审计 。 ３ 安 全生产 合规 性 （）
高危行业 ， 在将 企 业 价值 最 大 化 作 为
当
前 我 国煤 矿安 全生 产 形 势 十分
系 的 重 要 组 成 部 分 。 内部 审 计 对 于 煤
《 内部 审计 基本 准则 》 定 义 的 内部 审 所 计 是指 组织 内部 的一 种独 立客 观 的监 督 和评 价活 动 ，它通 过审查 和 评价 经 营 活动及 内部 控 制 的适 当性 、合 法 性 和有 效性 来促 进组 织 目标 的实 现 。内 部 审计 的 目的是协 助组 织 的管 理层 有 法》 中关 于审 计经 费保 证 的相关 条 款
以足 额到 位 。 为此 ， 在《 算法 》 应 预 等财 政 专 业 法 中列人 审 计 经 费 的 来 源 ． 在
此 基础 上 由省 级财 政部 门根 据 《 算 预
中的作Ｉ研 究Ｕ ． ｌ ｆ ］ 审计研究 ， ０ ，３ ． ２ ９ （） ０
２冯 均 科 ． 计 问责 制 ： 论 研 究 与 制 度 ． 审 理 设 计 ［ ］ 北 京 ： 济 科 学 出版社 ，０ ９ Ｍ ， 经 ２０．
经济 责任 审计 的开展 有赖 于 各部
门相 互配 合 ，审计 结 果运用 也 需要 各
部 门形成 合力 ，因此要 进一 步 完 善经 济 责 任审 计联 席会 议 制度 。 首先 。 明确
参考文献：
１郑 颖． 济 责 任 审 计在 政 府 问责 制 建 设 ． 经
联 席会 议 各成 员单 位 的具体 职 责 。其 次 ，各 成员 单 位应 配合 联动 发挥 部 门 合力 。 织 人事 部 门 、 组 纪委监 察 机关 和
１内部 审计对 象 的设 计 。根 据《 ． 内 部审 计基本 准 则》 内部审 计 的定 义 ， 中 内部 审计 的对 象是 企业 经营 活动及 内 部控 制 。国际 内部 审计 师协会 给 出 的
内部 审计 是一 种独 立 、客观 的确认 和
咨询 活动 ，旨在增 加组织 的 价值 和改 善组 织 的运 营 。 它通 过应 用系 统化 、 规 范化 的方 法 ． 评价 并改 善风 险管 理 、 控 制 和治 理过 程的效 果 ，帮助 组织 实现 其 目标 。 内部 审计 的工 作范 围是 风 险 管理、 控制 和治 理过 程 ， 针对 公 司管理 层 的关 注作 重点 调查 。包括 财务 或 非 财 务范 围 ， 通过 识别 企业 的风 险 、 确定 应 该存 在 的控制 、 价控 制 的设计 、 评 运 行 效果 和确 定风 险是 否被有 效控 制并 采取措 施完 成整 个审计 过程 。
的 内部 审计 是基 于煤 炭 企 业安 全 生产 、 融风 险 管理 、 司 治理 和 内部 控 制 审 查 于一 体 的 综合 管 理 审 计 ， 公 最终
不是 为 实现 煤 炭企 业的 利 润 最 大化 ， 而是 实现 煤 炭 企 业 集 团安 全 生 产 。
关键阋： 煤炭企业 安全生产 内 部审计 制度设计
最 终 目标 的 同时 ， 应将 实 现 安 全 生 产 作 为 内部 审计 的总 体 目标 ， 现 社会 实
效益。 （ ） 部 审 计 具 体 目标 设 计 。 在 二 内
审计 。煤 炭企业 安全 生产 法律 体 系逐
渐 完善 ， 括 《 包 安全 生 产 法 》 《 山安 、矿
转化 为 本单 位 的 规 章制 度 ． 否 贯 彻 是 到各 项 工作 中 。 （ ） 全 生 产 责 任 内 ４安 部 审计 目标 。主要 审计 安 全生 产 的各
议 的 召 开 由 随机 化 转 变 为 固定 化 ． 明
一 目 ；而且 通过 媒体 向公 众 公开 经 济 威性
、 Ｎ
等 ， 成社 会舆 论 监督 ， 可 使审 计 问 形 也
责真 正 落到 实处 。 （ 健全联席会议制度 。 成 问 四） 形
责 合 力
确 联席会 议 的议 事规 则 和议 事程 序 。 （ ） 五 改革 审计 经 费 拨 付 体 制 ， 保 证 问责效果 为 了保证 审计 部 门 的经 费 ， 审计 《 法》 第十 一条 规定 ： 审计 部 门履 行职 “ 责 所 必需 的经 费 应 当列 入 财 政 预 算 ， 由本 级人 民政 府予 以保 证 ” 。但 是 ， 在 实 际的操 作过 程 中 ．审计 经费 一 直难
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效 地 履行 其 职 责 ， 加 组 织 价 值 和改 增
善 组 织 的运 营 。为此 ， 部 审计 向他 内
பைடு நூலகம்
的 主要 对象 ， 具体 包括 ： 证煤 炭企 业 保 安全 生产 的控 制环境 的 审计 ；保证 煤
地 方 财 政 机关 的博 弈 中解脱 出来 ． 从 根 本 上 保 证 审计 部 门 的经 济 独立 性 。 同时 ，取 消审计 部 门从 审计查 处 上缴 当地 财政罚 没 收入 中提 取审计 经 费 的 规 定 。从上 缴 当地财 政 罚没收 入 中提 取 审计 经 费 ，不 仅使 国家赋予 审计 机 关 的监 督职 权沦 为 审计 机关谋 取 自身 利 益 的工具 ，而且 扭 曲 了审计 对公 共 权 力监 督 的严肃 性 和权威 性 。Ｊ
工 作 中。 因此 ， 计煤炭 企业 是否 遵循 审 了安全 生产法 律法 规和 规章制 度是 煤 炭 企业 安全生 产 内部审 计 的对 象 。 ４ （）
所 固有 的内在功 能 ，并反 映 出内部 审 计 的本质 。 内部 审计 的职 能 随着 审计 目标 的变 化而 变化 ，并为 实现 审计 目 标服 务 。基于煤 炭企 业安 全生 产 的 内 部审 计 目标是实 现煤 炭企 业 的安 全生 产， 实现 更大 的社 会效 益 ， 基于 煤 炭企 业安 全生 产 的内部 审计 职能 与一 般 的 内部 审计 职能 稍有 区别 。
严 峻 。要有 效控 制 重特 大事 故 ，
炭企 业 治理 结构 的优 化 以及 企业 安全
实现 安全 生产 的稳定 发展 ，煤 炭 企业 需 要 在构 建 安全 生产 长效 机 制上特 别 是 建 立 内部监 管 机制 上下 功 夫 ．强化 安 全 管理 。作 为煤 炭企 业 内部 监督 体 息 不 对称 程度 的要 求 ，也是 审 计机 关 接 受 社会 监督 和舆 论监 督 的需 要 。除 了涉及 国家机 密 或者公 民个 人 “ 权 私 利” 的部 分 因受法 律 限制 不便 公 开外 。 其 他所 有 的审 计结 果都 应 当公 开 。通 过 充 分公 开审计 结 果 ，不仅 可以促 进 被 审计 单位 改进 工 作 ，对其 他单 位 具 有 一定 的震 慑 力 ，提高 审计 监督 的 权 责 任 审 计 问责 的 对 象 和 问 责 的结 果