审计的产生与发展PPT课件
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审计学原理与实务完整版课件全套ppt教学教程(最新)
判断题
１． 审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。 （） ２． 审计准则体系所规范的所有内容都属于法定要求，审计人员在执行 审计业务 和出具审计报告时，都必须遵照执行。（ ） ３． 国家审计准则是依据《中华人民共和国会计法》制定的。（ ） ４． 中国注册会计师执业准则是依据《中华人民共和国审计法》制定的。 （） ５． 会计师事务所全部由注册会计师组成，实行自收自支、独立核算、 依法纳税。 （）
思考与练习
单项选择题
１． 审计产生于（ ）的需要。
Ａ． 查错பைடு நூலகம்弊 Ｂ． 提供审计信息
Ｃ． 公证
Ｄ． 经济监督
２． 审计的对象，可以概括为被审计单位的（
Ａ． 经济活动
Ｂ． 会计记录、财务收支及其经营管理活动
Ｃ． 财务收支
Ｄ． 会计资料
）。
３． 审计的客体是指（ ）。 Ａ． 被审计单位Ｂ． 专职审计机构或人员 Ｃ． 被审计单位的经济活动Ｄ． 有关的法规和审计标准 ４． 在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（ ）。 Ａ． 促进作用Ｂ． 防护作用 Ｃ． 证明作用Ｄ． 宏观调控作用 ５． 《中华人民共和国注册会计师法》颁布于（ ）。 Ａ．１９８０年９月Ｂ．１９９３年１０月 Ｃ．１９９６年１月Ｄ．１９９８年１月 ６． （ ）是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条 件。 Ａ． 公正性Ｂ． 独立性Ｃ． 权威性Ｄ． 真实性
第三节 审计目标与审计对象
➢审计目标
1.政府审计目标 2.民间审计目标
➢审计对象
1.被审计单位的财政收支、财务收支及与其有关的经济活动 2.被审计单位的会计资料和其他相关资料
第四节 审计的职能与作用
➢审计的职能
1.经济监督 2.经济评价 3.经济鉴证
审计学(第四版)朱锦余完整教学PPT课件
第一章 绪 论
审计学（第四版） 朱锦余 主编
高等教育出版社，2019
本章主要内容
第一节 审计的产生与发展 第二节 审计的对象、职能及目标 第三节 审计的定义与分类 第四节 审计过程概述 第五节 审计的思维方式
2020/10/20
《审《计审学计》学（》第—四—版第）一第章1绪章论绪论
2
本章学习目标
研究提出并组织实施在审计领域坚持党 的领导、加强党的建设方针政策；
审议审计监督重大政策和改革方案；
审议年度中央预算执行和其他财政支出 情况审计报告；
审议决策审计监督其他重大事项等。
➢ 以审计精神立身；
➢ 以创新规范立业；
➢ 以自身建设立信。
2020/10/20
《审计学》（第四版）第1章 绪论
14
1.4 中央审计委员会（2018）
1 现代政府审计的恢复
▪ 1983年9月15日，国务院成立审计署，随后各地成 立了审计机关，标志着我国现代审计制度的重建。
▪ 1994年8月 ，《中华人民共和国审计法》通过，自 1995年1月1日起实施。标志着我国审计法律规范 体系日趋成熟，我国审计法制建设的一个重要里程 碑。
2020/10/20
▪ 《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》 （2010）及其《实施细则》（2014）分别颁布实施，则将 领导干部经济责任审计推向了一个新阶段：
▪ 将领导干部的审计级别提升到省部级；
▪ 实现党委书记与行政首长经济责任“同步审”；
▪ 优化了领导干部经济责任审计的组织实施，强化了经济责任 审计结果的运用。
上市公司审计委员会主要职责： （1）提议聘请或更换外部审计 机构，监督与评估外部审计工 作； （2）监督与评估内部审计制 度及其实施； （3）负责内部审计与外部审 计之间的沟通； （4）审核公司的财务信息及 其披露； （5）监督与评估公司内部控 制与风险管理的有效性； （6）检查公司关联交易的控 制与日常管理； （7）董事会授权的其他事项。
审计学（第四版） 朱锦余 主编
高等教育出版社，2019
本章主要内容
第一节 审计的产生与发展 第二节 审计的对象、职能及目标 第三节 审计的定义与分类 第四节 审计过程概述 第五节 审计的思维方式
2020/10/20
《审《计审学计》学（》第—四—版第）一第章1绪章论绪论
2
本章学习目标
研究提出并组织实施在审计领域坚持党 的领导、加强党的建设方针政策；
审议审计监督重大政策和改革方案；
审议年度中央预算执行和其他财政支出 情况审计报告；
审议决策审计监督其他重大事项等。
➢ 以审计精神立身；
➢ 以创新规范立业；
➢ 以自身建设立信。
2020/10/20
《审计学》（第四版）第1章 绪论
14
1.4 中央审计委员会（2018）
1 现代政府审计的恢复
▪ 1983年9月15日，国务院成立审计署，随后各地成 立了审计机关，标志着我国现代审计制度的重建。
▪ 1994年8月 ，《中华人民共和国审计法》通过，自 1995年1月1日起实施。标志着我国审计法律规范 体系日趋成熟，我国审计法制建设的一个重要里程 碑。
2020/10/20
▪ 《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》 （2010）及其《实施细则》（2014）分别颁布实施，则将 领导干部经济责任审计推向了一个新阶段：
▪ 将领导干部的审计级别提升到省部级；
▪ 实现党委书记与行政首长经济责任“同步审”；
▪ 优化了领导干部经济责任审计的组织实施，强化了经济责任 审计结果的运用。
上市公司审计委员会主要职责： （1）提议聘请或更换外部审计 机构，监督与评估外部审计工 作； （2）监督与评估内部审计制 度及其实施； （3）负责内部审计与外部审 计之间的沟通； （4）审核公司的财务信息及 其披露； （5）监督与评估公司内部控 制与风险管理的有效性； （6）检查公司关联交易的控 制与日常管理； （7）董事会授权的其他事项。
第一章 审计概述(审计学原理最新PPT课件)
1.1 审计的历史
一、历史典故 大禹也曾做过审计？ Auditor词源有玄机
1.1 审计的历史
大禹也曾做过审计？
“防风氏后至，禹杀而戮之” ——《史记.夏本纪》
依据：气象资料 启示：审计证据不拘一格
1.1 审计的历史
Auditor词源有玄机
听音辨账
Audience
Auditor
1.1 审计的历史
审计学原理
第一章 审计概述
本章主要内容
1.1 审计的历史 1.2 审计的概念和种类 1.3 审计的产生 1.4 审计学理论框架 1.5 信息化下的审计
本章重点难点
■本章重点：审计的定义与要素，审计的不同分类及其相互关系， 计算机信息技术与审计。 ■本章难点：审计产生的动因，民间审计与审计理论框架的发展， 计算机信息技术对审计的影响。
审计目的：确保内部控制制度的健全，尽可能减少 财务报表发生的错误和舞弊
优点：保证了审计质量，降低了审计成本，一定程 度上使审计效率得到了提高
缺点：内部控制的固有局限性不可避免地给内部控 制导向审计的效率性和效果性带来不足
1.2 审计的概念和种类
账表导 向审计
内部控 制导向 审计
风险导 向审计
小张有5万元闲散资金，听 说最近股票回报比银行存款 利率高，于是决定购买股票。
他打开证券报，有3564家 上市公司，不知哪家公司的 股票好。朋友小王告诉他， 你查一下上市公司的利润表， 挑一家盈利最好的公司股票 投资，绝对不错。于是，他 准备购买A公司股票，因为 A公司每股盈利是最高的。
1.2 审计的概念和种类
能够对公司中层及以下任何单位开展审计 能够对公司中层及以下任何单位开展审计，但对公司财务审
审计概论基础知识(ppt 71页)
审计概论基础知识 (ppt 71页)
第一章 审计概论
第一节 审计的概念 第二节 审计的起源和发展 第三节 审计的目的 第四节 审计的对象及职能 第五节 审计的种类 第六节 审计监督体系
2020/6/18
第一章 审计概论
3
第一节 审计的概念
一、审计的本质 二、审计与查账的比较 三、审计与会计的区别 四、几种审计定义的学习(审计定义
第一章 审计概论
28
第二节 审计产生的客观基础
二、审计产生和发展的前提条件（续）
➢ 审计三方面关系人及其关系
财产所有者 财产的委托与受托关系 财产管理者
会计资料及 经济活动
2020/6/18
第一审章计审者计概论
29
第二节 审计产生的客观基础
二、审计产生和发展的前提条件（续）
由上图可知：
审计的基本特征应当是：独立、客观、公正 审计的重要职能之一是：监督
2020/6/18
第一章 审计概论
34
第三节 审计的目的
二、一般目的
是指注册会计师对被审计单位的会计报 表进行审计，并发表审计意见。
➢审计意见的内容：对报表是否达到“合法 性”和“公允性”发表意见
2020/6/18
第一章 审计概论
35
第三节 审计的目的
三、特殊目的
1．概念
是指注册会计师对被审计单位按照特殊 编制基础（如收付实现制）编制的会计报 表或其他会计信息进行审计，并发表审计 意见。
广泛采用抽样审计
推广应用制度基础 审计、风险导向审 计；广泛采用计算
点
机辅助审计技术
4.报告 除企业股东外，更突出
使用者
了债权人
社会公众
社会公众
第一章 审计概论
第一节 审计的概念 第二节 审计的起源和发展 第三节 审计的目的 第四节 审计的对象及职能 第五节 审计的种类 第六节 审计监督体系
2020/6/18
第一章 审计概论
3
第一节 审计的概念
一、审计的本质 二、审计与查账的比较 三、审计与会计的区别 四、几种审计定义的学习(审计定义
第一章 审计概论
28
第二节 审计产生的客观基础
二、审计产生和发展的前提条件（续）
➢ 审计三方面关系人及其关系
财产所有者 财产的委托与受托关系 财产管理者
会计资料及 经济活动
2020/6/18
第一审章计审者计概论
29
第二节 审计产生的客观基础
二、审计产生和发展的前提条件（续）
由上图可知：
审计的基本特征应当是：独立、客观、公正 审计的重要职能之一是：监督
2020/6/18
第一章 审计概论
34
第三节 审计的目的
二、一般目的
是指注册会计师对被审计单位的会计报 表进行审计，并发表审计意见。
➢审计意见的内容：对报表是否达到“合法 性”和“公允性”发表意见
2020/6/18
第一章 审计概论
35
第三节 审计的目的
三、特殊目的
1．概念
是指注册会计师对被审计单位按照特殊 编制基础（如收付实现制）编制的会计报 表或其他会计信息进行审计，并发表审计 意见。
广泛采用抽样审计
推广应用制度基础 审计、风险导向审 计；广泛采用计算
点
机辅助审计技术
4.报告 除企业股东外，更突出
使用者
了债权人
社会公众
社会公众
政府审计第一章概述课件
会计报表 会计账簿 会计凭证 其他经济资料
财政财务收支及其 有关经济活动
政府审计第一章概述
财政收支 财务收支 有关经济活动
《审计法》17条：审计署在国务院总理领导下，对中 央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督， 向国务院总理提出审计结果报告。
• 国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财 政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收 支，以及其他依照本法规定应当接受审计的财政收 支、财务收支，依照本法规定接受审计监督。
政府审计第一章概述
• 我国政府审计机关对各级政府机关、经济管理部门、 金融机构、国有和国家控股企业和事业单位的财政 财务收支以及所反映的经济活动的真实性、规范性、 合理性和效益性进行的经济监督、鉴证、评价与信 息提供活动，它是国家治理，特别是政府治理的重 要组成部分，也是辅之于市场治理、社会治理和组 织治理的重要手段。
政府审计第一章概述
• 不同观点： • 查帐论— 信息传递论--信息品质论 --经济监督论 --
经济卫士论 --经济控制论------权力制衡论---问责 机制论 ……. • •
政府审计第一章概述
• 国家职能论 • 民主政治说 • 权力制衡说 • 财政监督说 • 宏观调控说 • 查账说 • 两权分离说 • 受托责任说 • 维护王权说 • 利益冲突说 • 可信说 • ……
英国： 法国：
美国：
英国： 法国: 德国：
日本： 德国：
政府审计第一章概述
四、政府审计的发展
• 传统审计-----现代审计 • 审计成为独立的学科，与会计的区别越来越明显。
政府审计第一章概述
• 政府审计的未来发展
政府审计第一章概述
当前，世界格局正在发生深刻变化，全球经济治理的 秩序和机制进入新的变革期。加强最高审计机关的 能力建设，努力成为独立、典范、胜任、高效、可 持续的国家审计机关，推动建立问责机制，提高工 作透明度，参与国家治理和全球治理，成为各国最 高审计机关共同面对的课题和追求的目标。
审计的产生和发展
谢
谢！
3、20 世纪 40 年代 , 第二次世界大战以后，资本主义 经济得到了空前的发展，竞争更趋激烈。企业为了在竞争中 求生存、求发展，十分重视加强内部经济监督，实行事前预 防性控制，现代内部审计随着内部控制的加强而产生和发展 起来。 中外审计的发展历史，表明了随着受托经济责任关系内 涵的丰富和范围的扩大，不仅促进了国家审计、社会审计和 内部审计的全面发展，而且加速了审计目的、审计特征、审 计体系、审计内容、 审计方法和审计规范方面的变化，促 进了现代审计的形成。 四、审计的本质 本质是指某一事物区别于其他事物的根本属性。审计的 本质是一项具有独立性的经济监督活动。独立性是审计区别 于其他经济监督的一个根本属性。 审计与经济管理活动其他专业性经济管理活动相比较, 主要具有以下几方面的基础特征:
二、我国审计的发展
（一）我国国家审计的发展
1、古代审计——公元前11世纪至1840年 ①国家审计产生于西周，标志为宰夫一职出现 ②秦汉时期会审分离，秦代实行御史制度，汉代完善 了上计制度
③隋、唐“比部”审计 ④ 南宋改“诸军诸司专勾司”为“审计院”， “审计”一词从此出现。 ⑤ 明、清财审合一 2、近代审计——1840年至1949年 (1)民国审计 ①民国初年，国务院下设“中央审计处”，各省 “审计分处”，并颁布了 有关审计法规。 ②民国三年改为“审计院”，并颁布了审计法及 实施规则 ③民国17年公布审计院组织法
二、内部审计的目的、目标、方法论 目的是通过对组织经营活动及内部控制的真实性、合法 性和有效性的内部审查和评价来促进组织目标的实现。 目标是审查和评价本部门、本单位的财务收支及其有关 经济活动的墓主些合法性和有效性。 方法包括： 1、顺查法：按照经济活动发生的先后顺序和会计核算程 序，依次审核和分析会计凭证、会计帐簿和会计报表。 2、逆查法：按照经济活动进行的相反顺序，先审查会计 报表，从中发现错弊和问题，然后有针对性地依次审查和分 析报表、帐簿和凭证 3、抽查法：包括等距抽样、随机抽样、PPS抽样，从被审 单位被审计对象中抽取其中一部分进行审查，根据审查结果， 借以推断审计对象总体有无错误和弊端。
工程审计ppt课件
13.04.2020
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8
考试与成绩
平时成绩30% 期末考试70%
13.04.2020
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9
基本要求
保证出勤率，不无故旷课、迟到 上课认真听讲、杜绝讲小话，积极参加讨论 独立完成个人作业；协作完成小组作业 诚实、严谨，考试不作弊。
13.04.2020
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10
第一章 审计概论
【本章内容和学习要求】 第一节 审计的产生与发展 第二节 审计的概念与种类 第三节 审计的对象和职能
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13
第一节 审计的产生与发展
中国审计的产生与发展 1.政府审计的产生与发展 西周-“宰夫”标志政府审计的萌芽 审计定名与宋代“审计司”后改为“审计院” 1914年北洋政府设立审计院，颁布《审计法》 1982年五届人大五次会议在宪法中明确审计监
督制度 1983年9月15日正式成立审计署 1988年11月颁布了《中华人民共和国审计条例》
工程审计
13.04.2020
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1
审 计 要 诀
一个灵魂：独立 一个核心：认定，
一条主线：收集审计证据 一个理论：审计目标决定论
两个原则：重要性与职业谨慎性 两个观念：重要性与审计风险
13.04.2020
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2
3月10日，全国政协经济委员会根据以往几次土地 财政审计情况，审计发现的一大问题出现在土地出让 金收支方面，比如地方政府在收入方面违规、变相减 免土地出让金，部分土地出让金未纳入基金预算管理 等
.
6
教材及参考资料
1．主要教材： 戴生雷主编： 《审计学基础》，现代教育出版社，2012年1
月版。 2．参考资料： （1）注册会计师考试指定教材《审计》 （2）阿尔布赖特：《舞弊检查》，中国财政经济出版社 （3）李晓慧：《会计与资本市场案例研究》，高等教育出版
审计基础培训课件PPT(共 52张)
学习情境一 审计基础认知
1 模块一 审计的起源和发展 2 模块二 审计的含义及特征 3 模块三 审计的主体与客体 4 模块四 审计的职能与任务 5 模块五 审计的目标与分类
学习情境一 审计基础认知
知识目标：
了解国内外审计的起源及发展情况 理解审计的含义及具体特征 熟悉审计的对象、职能及任务 掌握审计的目标与分类
模块二 审计的含义与特征
（1）审计关系人 审计关系是指参与审计活动的各方 之间所形成的关系。审计关系人是指参 与审计活动的各有关方面。任何一项审 计活动都必须有三方面的关系人参与， 即审计委托人（财产所有者）、审计人 和被审计人（受托经营管理者，这三方 关系人缺一不可。
（2）审计目的 审计目的是指针对被审计 单位经济活动的真实性、正确 性、合法性、合规性和效益性 进行审查和评价，发表审计意 见，维护财经法纪，改善经营 管理，提高经济效益，促进社 会主义市场经济的健康发展。
模块二 审计的含义与特征
（3）审计标准 审计标准是指审计人员在 审计过程中用来评价和判断被 审计单位经济活动真实性、合 法性、合规性和效益性，据以 提出审计意见、作出审计结论 的客观依据。
（4）审计本质 具有独立性是审计的本质，经济 监督、评价和鉴证活动反映了审计的 职能。独立性是审计的重要特征，有 了独立性，才能做到客观公正、实事 求是，一切审计职能的发挥都要建立 在独立性的基础之上。
模块一 审计的起源与发展
（二 ）西方国家社会审计
社会审计起源于意大利合伙企 业制度，形成于英国股份制企业 制度，发展和完善于美国发达的 资本市场，是伴随着商品经济的 发展而产生和发展起来的。
模块一 审计的起源与发展
（三 ）西方国家内部审计
早在11～12世纪，西方国家就产生了“行会审计”，审查 的重点是作为受托人的理事在处理经济业务方面的诚实性。
1 模块一 审计的起源和发展 2 模块二 审计的含义及特征 3 模块三 审计的主体与客体 4 模块四 审计的职能与任务 5 模块五 审计的目标与分类
学习情境一 审计基础认知
知识目标：
了解国内外审计的起源及发展情况 理解审计的含义及具体特征 熟悉审计的对象、职能及任务 掌握审计的目标与分类
模块二 审计的含义与特征
（1）审计关系人 审计关系是指参与审计活动的各方 之间所形成的关系。审计关系人是指参 与审计活动的各有关方面。任何一项审 计活动都必须有三方面的关系人参与， 即审计委托人（财产所有者）、审计人 和被审计人（受托经营管理者，这三方 关系人缺一不可。
（2）审计目的 审计目的是指针对被审计 单位经济活动的真实性、正确 性、合法性、合规性和效益性 进行审查和评价，发表审计意 见，维护财经法纪，改善经营 管理，提高经济效益，促进社 会主义市场经济的健康发展。
模块二 审计的含义与特征
（3）审计标准 审计标准是指审计人员在 审计过程中用来评价和判断被 审计单位经济活动真实性、合 法性、合规性和效益性，据以 提出审计意见、作出审计结论 的客观依据。
（4）审计本质 具有独立性是审计的本质，经济 监督、评价和鉴证活动反映了审计的 职能。独立性是审计的重要特征，有 了独立性，才能做到客观公正、实事 求是，一切审计职能的发挥都要建立 在独立性的基础之上。
模块一 审计的起源与发展
（二 ）西方国家社会审计
社会审计起源于意大利合伙企 业制度，形成于英国股份制企业 制度，发展和完善于美国发达的 资本市场，是伴随着商品经济的 发展而产生和发展起来的。
模块一 审计的起源与发展
（三 ）西方国家内部审计
早在11～12世纪，西方国家就产生了“行会审计”，审查 的重点是作为受托人的理事在处理经济业务方面的诚实性。
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13
意义和影响：开民间审计先河
• 是注册会计师审计的催产剂，在西方审计 史具有里程碑式的影响
• 进一步说明了建立在所有权和经营权分离 基础上的股份有限公司必须要由注册会计 师作为独立的第三方来协调、平衡所有者 和经营者之间的经济责任。
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14
（二）西方民间审计的发展
阶段 详细审计 资产负债表审计
西方内部审计 的产生与发展
5
（一）西方国家审计的产生与发展
奴隶制制度下的国家审计 封建王朝中的国家审计 资本主义时期的国家审计
古希腊、古罗 马、古埃及 （官厅审计）
三权分立
.
6
（二）西方民间审计的发展
起源
形成
发展
意大利 合伙制
股份制； 英国式审计；
公司法
美国式审计.ຫໍສະໝຸດ 7案例：“南海公司”破产案始末
第 审三方计
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3
审计产生和发展的客观依据
• 1.维系受托经济责任关系是审计产生和发展 的基础。
• 2.提高劳动效率和经济效果是审计发展的动 力。
• 3.现代科学技术是为审计的发展提供了方法 和手段。
.
4
二、西方审计的发展概况
审 计 发 展 的 三 条 道 路
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西方国家审计 的产生与发展
西方民间审计 的产生与发展
则令群吏正岁会；月终，则令正月要；旬终，则令正日成， 而以考其治，治不以时举者，以造而诛之。” 宰夫是独立于财计部门之外的职官，标志着我国政府审计 的产生。
.
22
秦汉时期的国家审计
• 1.初步形成了统一的审计模式 设置“御史大夫”，监察民政、财政及财物审 计 • 2.“上计”制度日趋完善 由各郡县自下而上定期呈报财政会计报告，皇 帝亲自参加听取和审阅，并决定赏罚 • 3.审计地位提高，职权扩大 御史制度是审计监制的重要组成 由御史大夫自上而下进行的御史监察制度和由 诸郡县自下而上进行的上计制度，形成了一个 上下贯通的由中央控制全国的监察系统。但在 秦汉官制中，并无专司审计职责的官员或机构。
抽样、内控测试 计算机辅助审计
使用人 股东
股东及债权人
社会公众
社会公众
.
15
（三）国外内部审计的产生与发展
在西方国家内审的起源应追溯到古代和中世纪。它 也是应受托经济责任关系的出现，组织内部需要经济 监督而形成的。二十世纪出现了近代内审以美国为代 表。
美国银行家摩根创立的联合钢铁公司，除钢铁企业 外，还拥有石油、煤炭及交通运输等企业，为了加强 集中管理企业内部必须设置独立机构进行监督。这就 是近代内审产生的根源。
.
16
三、我国审计的发展概况
审 计 发 展 的 三 条 道 路
.
我国国家审计 的产生与发展
我国民间审计 的产生与发展
我国内部审计 的产生与发展
17
（一）我国国家审计的发展
公元前11世纪 至1840年
1840年至1949年
1949年至今
古代 审计 阶段
近代 审计 阶段
现代 审计 阶段
.
18
我国古代审计发展阶段
西周
产生了 审计的 雏形
秦汉
为审计 发展
奠定了 基础
.
隋唐宋
审计 职能 进一步 扩大— —比部
元明清
审计 的
衰退 阶段
19
案例：西周时期的国家审计雏形
背景资料：西周时实行“分土封侯”政治制度，周王将战 争夺来的土地和奴隶赐给各路诸侯，建立以农业经济为主 体的社会经济体系。但随着政治、经济的发展和生产关系 的日趋复杂化，统治者的地位和权威需要巩固，朝廷财政 收支需要监管，于是委派精明强干的心腹官吏开始实施财 政监督。西周具体设六官，天官-小宰与司会-宰夫（行使 审计监督）。实地审核财物出入，监察官吏政绩。 要求：1）分析西周时期国家审计起源，把握住西周时期 国家审计初步形成的背景及其必要性；
• 7月份开始，外国投资者首先抛出南海股票， 撤回资金；
• 投机热潮冷却，南海公司股价一落千丈； • 12月份股价最终仅为124英镑，年底政府对
南海公司进行清理。
.
10
.
11
真相大白
• 事实真相：
成立以来： – 惨淡经营、表现平平，效益一直不理想； – 在对外贸易方面没有取得多大成功； – 在进行清理时发现实际资本所剩无几。
• 南海公司背景：
– 1710年，英国政府用发行中奖债券所募集的资金成立 了南海股份有限公司；
– 成立之初是为了采挖南海秘鲁和墨西哥的地下埋藏着 的金银矿藏；
– 社会公众对南海公司的发展前景充满了信心；同时股 票供求关系严重失衡，使得南海公司的股票一直十分 抢手，价格不断上涨；
– 1719年英国政府允许中奖债券总额的70％，即约 1000万英镑，可与南海公司股票进行转换，作为交易 条件，政府要逐年向公司偿还，同时还获得了对南海 和南美洲的贸易垄断权。
第一章 审计的产生与发展
1
审计产生的社会基础
2
西方审计的发展概况
3
我国审计的发展概况
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1
一、审计产生的社会基础
审计产生的历史背景
财产所有权和经营管理权的分离
审计产生的客观基础
受托经济责任关系
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2
三、审计产生和发展的客观依据
财产所有者
报告结果
委托经济责任 履行经济责任
经营管理者
审查业务
委托业务
接受审查
报表审计
现代审计
时间
对 象
特目 征的
方 法
1844年－ 20世纪初 会计账簿
查错防弊
详细审查
20世纪初 －30年代
账簿 及资产负债表
判断公司信用状况
重点审查 资产负债表抽查法
30、40年代
全部报表 及财务资料
提出 客观公正意见
测试内控 广泛采用抽样方法
40年代后
报表审计、 咨询服务等
鉴证、 非鉴证服务
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8
南海神话
❖ 1719年底传闻炒怍：
➢ 大量可实现利润； 高达60%股利支付率
❖ 公司股价：
➢ 1719年中：股价为114英镑 ➢ 1720年1月起股价狂飙，掀起投资热潮
➢投机浪潮席卷全国
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9
一朝梦醒
• 1720年6月英国国会通过了《泡沫公司取缔 法》,对股份公司的成立进行严格限制；
• 公众开始清醒，对一些公司的怀疑逐渐扩展 到南海公司身上；
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12
审计起因与结果
• 审计起因：
– 1720年9月，南海公司宣布破产倒闭； – 债权人和股东要求议会调查真相； – 议会组织了一个13人的“特别委员会” – 并聘请了精通会计实务的 Charles snell对南海公司账目进
行查询和审核。
• 审计结果：
– Charles snell提交了一份对其会计账簿进行检查的意见， 指出南海公司存在舞弊行为，会计记录严重不实。
2）西周时期国家审计的基本特征。
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20
周朝官制天官系统
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相关官职的职能
• 司徒：掌管财政收入 • 冢宰：掌管财政支出 • 司会：掌管财政经济的审核和监督（财政监察制度） 《周礼》：“凡上之用，必考于司会。”“以参互考日成，
以月要考月成，以岁会考岁成。” • 小宰：掌管政令 • 宰夫：考核政绩并给予奖惩 《周礼》：“宰夫考其出入，而定刑赏。” “宰夫岁终，