内部审计学培训课件模板ppt

人民大秦荣生《内部审计学》PPT课件u4

第4章审计证据和审计工作底稿
目录
CONTENTS
一、审计证据二、审计工作底稿
第一节审计证据
一、审计证据的概念和特性
（一）审计证据的概念审计证据是指内部审计人员在实施内部审计业务中，通过实施审计程序所获取的，用以证实审
计事项，支持审计结论、意见和建议的各种事实依据。审计证据是审计理论的一个重要组成部分,它是指内部审计人员在审计过程中,取得的可为自己
第一节审计证据
二、审计证据的种类
6. 环境证据。环境证据也称状况证据，是指对被审计单位或事项产生影响的各种环境事实。环境证据一般不能
用于直接证实有关被审事项，但可以帮助内部审计人员了解被审事项所处的环境或发展状况，为判断被审事项和确定已收集其他证据的程度提供依据。
环境证据分为内部环境证据和外部环境证据。内部环境证据指被审计单位内部存在的各种环境事实，主要内容包括有关内部控制、被审计单位管理人员素质、各种管理条件和管理水平、主要管理人员的观念及品行等。外部环境证据是指存在于被审计单位外部的各种环境事实，主要包括法律法规、统一的规章制度、政府主管部门的监督检查指导、行业自律状况和社会舆论关注度等。
第一节审计证据
四、获取审计证据应考虑的因素
1. 具体审计事项的重要性。内部审计人员应当从数量和性质两个方面判断审计事项的重要性。从数量上说，可以用金额或其他量化方式反映审计事项的重要性，一般说来，数量越大的项目越重要。如在审查若干笔销售业务时，销售收入总金额越大，该项销售业务就越重要，需要获取更多的审计证据。从性质上说，存在舞弊怀疑、改变比率关系、涉及特定方等项目具有较高的重要性。如有些项目虽然数量不大，但是在这些项目的审查中发现了舞弊迹象，如现金结余经常性短缺，那么这些项目也需要内部审计人员获取更多的审计证据，以查明是否存在舞弊行为。 2. 可接受的审计风险水平。审计风险水平与审计证据的充分性密切相关。内部审计人员事先确认的可接受的审计风险水平越低，审计过程中需要取得的审计证据数量就越多;反之，可接受的审计风险水平越高，需要取得的审计证据数量就越少。因此，内部审计人员应该根据项目审计方案中所评估的审计风险水平，来确定审计获取审计证据应考虑的因素

企业内部审计新人培训36页PPT

个人认为，经营审计需要有个明确的方向，是优化流程还是业务变革？从另一方面说，业务部门是业务的执行单位，审计人员不可能比业务人员更了解业务，但我们可以发挥自身的专业优势，能够从财务的角度去看经营业务，看它的投入产出、成本费用，不要忘了“减支就是增收”。
• （摘自視野網---xiaosi0715）
审计部
• 小冰箱入库之后，未进行盘点，无法核实实际入库数量。
审
小冰箱分析4
计部
• 支付款方面：
• （1）由于对方表示这么多小冰箱需要公司先提供全部货款，方能送货。
•
所以财务人员未看合同，就先行打款1
0万给对方。
• （2）另外对方单位表示公司刚开业，尚未
办理银行收款户，所以是委托其他公司代收的。
• 做为一个以出租店铺为主的商场，所发放的代金券，在商场内使用。顾客拿商场提供的代金券可以在店铺内使用，同时店铺商家可以拿顾客的代金券商场兑换现金。
审
代金券
计部
审
代金券
计部
审
案例分析
计部
• 案例：
•
查子公司的广告费用，发现上个月曾进行代金券活动。
•
活动内容为：购物满2000元的顾客发放50元代金券。
审计部
• 内审分为事前、事中、事后审计。 • 现阶段有种说法是内控加内审。 • 本人观点只是将事前审计的概念换成了内
控，而事中、事后审计纳入到内审。事前审计就是设计完善内部控制制度，事中事后就是按照内控制度去审核是否现有实行的流程操作存在漏洞。其实只是一个细分。
二、内审类型
审计
部
• 1、财务审计 • 2、经济效益审计 • 3、内部控制制度审计 • 4、管理审计

企业内部审计人员培训PPT课件

审计工作程序
三个阶段
报告阶段
征求审计报告应征求被审计对象的意见，被审计对象自接到审计报告征
内部审计目的、工作职责及范围
审计职责
1、制定内部审计工作制度，编制审计工作计划报董事长审批。 2、召开部门会议，围绕工作计划制订审计项目计划，按照计划实施审计工作。 3、负责收集审计证据，编制审计底稿。 4、编制审计报告，提出审计意见及合理化建议。 5、监督检查审计决定的执行及落实情况。 6、建立健全审计档案。
审计工作程序
三个阶段
实施阶段
审计小组依据项目审计计划和审计方案审计小组在实施审计过程中发现的问题可随时向有关单位和人员提出改进的建议，编制审计工作底稿。审计终结，依据审计工作底稿，提出管理建议及审计意见，编制审计报告。
发现问题
沟通建议
编制稿底
审计终止
递交报告
编制报告
依稿提议
内部控制运行情况
对象会计账目
对象预决算执
行
重大经济活动的效
益
相关
财务
资产
收支
内部审计有哪些类目？
二内部审计目的、工作职责及范围
内部审计目的、工作职责及范围
审计目的
内部审计的目的。内部审计工作是在本公司内部建立的一种独立评价职能。通过内部审计，评价内控制度是否健全、有效，以达到查错防弊，改进管理，提高经济效益；协助公司领导层有效的履行职责，规范公司运作行为，降低运营风险，完成公公司经营目标
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内部审计人员培训
既然选择了远方，便只顾风雨兼程。
目
一二
录三
四
五
总则内部审计目的、工作职责及范围审计机构和人员内部审计的依据、权限审计工作程序

银行内部审计培训商务培训讲座图文PPT课件

内部审计人员业务素质的影响
专业知识
经验技能
职业道德
工作责任
实践经验
内部审计方法的科学性不强
审计方法
抽样调查
抽样审计本身是以样本的审查结果来推断总体的特征，因此，样本和总体之间必然会形成一定的误差，形成审计的抽样风险。
内部审计管理的制度不健全
缺少事前的审计计划
缺少事中的审计程序
缺少报告期的审计复核
内部审计风险的成因
内部审计传统工作形式的影响
1.财务账项基础审计方法2.仅仅定位于查错和发现问题方面
内审方法
1.经济高速发展2.全球信息化
审计外部变化
1.隐形化2.数字化
企业管理变化
1内审人员风险观念淡薄2.审计职能单一3.审计技术落后
审计的滞后性
审计缺乏独立性因素
内部审计机构缺乏应有的相对独立性
加大整改力度，促进成果落实
建立领导负责制，实行问题整改“三落实三报告”制度，要建立健全分级负责制
坚持标本兼治，构建长效机制
一要建立违规问题库，完善制度规范体系，二要强化条线管理，完善责任追究机制，三要完善内部控制，强化长效机制
加强审计成果运用的内部审计成果的运用
发现和解决审计过程中遇到的问题
得出公正、客观、有效的审计评价
制定内部审计的必要的激励机制
与审计人员的绩效评价挂钩
建立完善的内部质量控制制度
出具报告
方案编制
编制底稿
实施审计
科学的审计程序
要抓好执法检查和廉政回访工作，要检查审计人员在审计活动中，证据收集是否齐全，程序是否符合要求，决定是否合法，发现问题要及时进行补救和纠正。审计人员应严格按照程序操作一环扣一环，并且对每个环节进行控制，将审计风险隐患消灭在审计的各个环节。

内部审计程序培训课件50页PPT

(一)总则 (1—3)
1.目的与依据
2.涵义——通知被审对象的书面文件
3.适用范围
(二)编制与发送
(4—7)
1.基本内容
被审单位或被审计人及项目名称审计目的及范围审计时间被审单位协审内容审计组长及小组成员
签章及签发日期
2.编制依据：经批准后的审计计划
3.实施3日前送达，特殊情况实施前送达（原来：实施前送达）
1.审计的重点即具体审计对象中包含事项的优先次序
2.审计资源的分配
项目实施计划
审计分项目产品成本效益产品销售效益
产品质量效益
审计目的
分析影响成本效益的有关因
素
评价公司产品的竞争能力
分析产品质量效益降低的影
响因素
审计内容
1、费用分配 2、材料消耗 3、废品损失 4、资金利息 1、市场需求调查 2、市场占有率 3、价格与售后服
准备阶段
审计计划初步调查审计通知书
内部审计具体准则(流程)
一.具体准则第2101号——审计计划
(二)一般原则
1.计划层次
年度计划：审计机构负责人
项目审计方案：项目负责人
2.编制与批准
年度计划批准：董事会或高管层项目计划批准：审计机构负责人
3.检查执行：机构负责人定期检查执行情况
年度计划：
公司总经理：(收件人) 从正在进行的公司××年度财务收支审计中，我们发现公司财务部付款内部控制程序存在严重缺陷。出纳员××保管着公司财务专用章及财务经理私章，可随时支取公司款项，在我们的初步审核中，已经发现未经审批的付款××笔，共计××万元，如果不采取紧急措施，将可能导致更大的舞弊风险。(审计发现) 根据上述情况，我们建议财务经理收回相关印鉴，对每一笔公司款项的支付严格审核后才能签发，同时责成出纳员说清××万元款项的去向，采取各种手段追回款项，并建议临时停止出纳员的职务工作。(审计建议)

(财务内部审计)审计学培训讲义课件

（财务内部审计）审计学培训讲义课件第一章注册会计师职业道德规范第一节职业道德基本原则一、诚信诚实、守信。

二、独立实质上的独立和形式上的独立。

实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响。

形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。

三、客观实事求是、没有偏见。

四、专业胜任能力和应有关注（一）专业胜任能力注册会计师，应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。

(二)应有关注注册会计师提供专业服务时，应勤勉尽责，认真仔细，保持合理怀疑。

五、保密在公众领域执业的注册会计师，不能在没有取得客户同意的情况下泄露任何客户的商业秘密。

以下情况可以披露客户的有关信息：1．取得客户的授权；2．根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；3．有义务披露：（1）接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查；（2）答复注册会计师协会和监管机构询问和检查；（3）为自己辩护；（4）遵守执业准则。

六、职业行为不得有损害职业形象的行为，不夸大宣传，不贬低别人。

第二节职业道德概念框架一、内涵二、威胁及防范措施可能威胁职业道德基本原则的情形包括自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外界压力等。

三、道德冲突解决第三节职业道德框架的具体运用一、对道德原则产生不利影响的情形(一)自身利益1．在鉴证客户中存在直接经济利益；2．过分依赖某一鉴证客户的收费；3．担心失去某项业务；4．与鉴证客户存在密切的经营关系；5．对鉴证业务采取或有收费的方式；6．与鉴证客户发生雇佣关系7、发现事务所人员以前的重大错误。

(二)自我评价1．事务所为客户设计财务系统，为系统有效性出具鉴证报告；2、事务所为客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录；3、鉴证小组成员现在或最近曾经是鉴证客户的董事高级管理人员；4．鉴证小组成员现在或最近曾经受雇于客户，且对鉴证对象产生重大影响。

第四章内部审计机构《内部审计》 PPT课件

二是企业设置内部审计机构，内部审计机构根据具体情况将内部审计的部分职能或者业务外包给中介机构。
4.2 内部审计机构常见的设置模式
4.2.1 外包模式
• ①有利于保证
内部审计的独
立性;
01
• ②有助于获得
高水准的服务
优点
02
缺点
• ①外包降低了公司治理的效果。
• ②外包放弃了内部审计自身的资源优势，这势必影响到外部咨询机构的判断和对企业的进一步了解，从而影响审计的质量。
4.2 内部审计机构常见的设置模式
4.2.2 内置模式
4.2.2.1 单一领导模式在单一领导模式下，内部审计机构只对一个上级主管负责，但可以被设在
管理层、监管层、治理层等不同层级上。
内部审计机构设在
管理层
内部审计机构设在
监管层
内部审计机构设在治理
层
01 03 02
4.2 内部审计机构常见的设置模式
Chapter 4
第4章内部审计机构
A
通过本章学习，了解内部审计机构设置原则，了解内
部审计机构的职责和权限，重点把握内部审计机构常
见设置模式，熟悉内部审计机构管理。
4.1 内部审计机构的设置原则
独立性原则
权威性原则
4.1 内部审计机构的设置原则
4.1.1 独立性原则
独立性，是指内部审计机构和人员在进行内部审计活动时，不存在影响内部审计客观性的利益冲突的状态。独立性一般是指内部审计机构的独立性。
01
审计计划
02
人力资源
06
其他事项
内部审计 03 机构管理财务
预算
05
审计质量

内部审计培训系列课件.pptx

2
内审常见误区
基本审计思路
1、与管理层确认一个标准：公司的规章制度、法律法规。 2、将实际业务情况与标准进行对比分析。 3、得出现状与标准的差异结论。
4、分析差异的影响及原因，提出初步改善建议。
5、与管理层或者决策层探思路误区
1、按照审计手册或者审计部的其他审计人员的审计报告进行照搬照抄，缺乏独立思考能力。
1
内审部门文档
1、内审章程 2、内审制度 3、岗位及职责说明书 4、内审手册
内审概念
1
年度审计计划
内审概念
1
内审概念
单次审计作业流程
追踪审计
审计计划
审计方案的编辑、审计通知书的发出
现场实施
报告传递
对前期审计报告问题的确认
审计报告确认、管理层简报发布
访谈实施、盘点以及单据核对、退出会议
1
内审概念
1
内审概念
部门人员聘用不当
1、对来自四大会计师事务所的人员趋之若鹜，但所聘请的人却往往显得不够积极主动、过于以合规为导向，或经常摆出专家的姿态。 2、以财务背景的人员为主，导致审计内容变成财务稽核。
建议： 1、以其服务过的类似职位以及拿得出手的内审业绩去主要衡量人选。 2、如果证书与经验不能兼得，尽量选择经验，这样往往可以降低用人成本和招聘风险。
1
内审概念
重复别人已完成的工作
1、并没有充分利用已有的资源，例如鉴证公司和人脉网络。错误地认为有些风险不会对小型内审部门构成影响，而事实恰恰相反。
2、往往陷入了一个角色的“陷阱”，成了“财务二部”“统计部”，能够做出大量统计分析工作却不能利用其去挖掘事情的原因和本来状态。领导层或老板看到的东西，往往是经营部门说一遍，审计再说一遍。