93利润及利润分配PPT课件
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第十三章利润及利润分配PPT
确认时： 借：所得税费用—递延所得税费用
贷：递延所得税负债 转回时： 借：递延所得税负债
贷：所得税费用—递延所得税费用
（2）直接计入所有者权益的递延所得税 负债的核算。
企业发生直接计入所有者权益的交易或 事项产生的应纳税暂时性差异，也应当确认 相应的递延所得税负债，借记“资本公积— 其他资本公积”账户，贷记“递延所得税负 债”账户。
（二）账面价值与计税基础
计税基础是一项资产或负债据以计税的 基础，是指计税时归属于该项资产或负债的 金额，即按照税法的规定一项资产或负债的 金额。企业在取得与持有资产或负债时，应 当确定其计税基础，资产或负债的账面价值 与其计税基础存在差异的，应当按照规定确 认为暂时性差异。
1、资产的计税基础，是指企业收回资 产账面价值过程中，计算应纳税所得额时， 按税法规定可以自应税利润中抵扣的金额。
递延所得税负债进行重新计量，并将调整数 计入当期递延所得税负债。
2、递延所得税负债的会计处理
资产负债表日，确认递延所得税负债时， 有关交易或事项发生时影响到会计利润或应 纳税所得额的，应同时调整所得税费用（递 延所得税费用）。
（1）按应纳税暂时性差异确认递延所 得税负债的核算。
资产负债表日，应确认的递延所得税 负债大于其账面余额的，应按其差额确认， 借记“所得税费用—递延所得税费用”账 户，贷记“递延所得税负债”账户。应确 认的递延所得税负债小于其账面余额的差 额，做相反的会计分录，将其差额冲销。
贷：所得税费用—递延所得税费用 转回时： 借：所得税费用—递延所得税费用
贷：递延所得税资产
（2）发生未弥补亏损确认的递延所得税资 产的核算。
企业发生亏损，经税务部门核准可由今 后5年内税前弥补，企业在未来5年内能够取 得足够的应纳税所得额来弥补亏损，则应当 将未弥补亏损视同可抵扣暂时性差异，确认 递延所得税资产。在未来亏损弥补期间，企 业在税前弥补以前年度亏损后，按当年实际 弥补亏损金额确认转回的递延所得税资产。
利润及利润分配表PPT课件
第三章 利润及利润分配表
1
学习目的
1. 理解权责发生制和收付实现制的区别，以及权 责发生制为什么会成为企业编制利润表的基础；
2. 掌握权责发生制下收入和费用确认的原则及其 应用；
3. 了解账项调整的方法； 4. 理解会计分期对财务会计确认、计量和报告的
影响； 5. 掌握资本性支出和收益性支出的区别； 6. 理解利润表、利润分配表的格式以及表中各项
11
• 权责发生制和收付实现制虽然存在上述区 别，但在企业整个生命周期内，一般会有：
现金收入=收入
• 而当把企业的整个生命周期划分为若干会 计期间时, 在各个会计期间内，可能会有： 现金收入≠收入
• 上述不等关系的存在主要体现为应计项目， 如应收帐款、预收帐款、应付帐款、预付 帐款、待摊费用、预提费用等。
– 交货时确认收入是最为典型的方法，也十分简单，交货时直接记 录收入。
17
Байду номын сангаас
成本、费用的确认原则——配比原则
• 配比原则要求，当期确定的费用，必须是为取得 一定收入而发生的费用；换句话说，一旦确认了 收入，就要把与这些收入相联系的费用都算出来， 与当期收入有联系的费用算当期的，与以后各期 有联系的算以后各期的。
20
配比原则需要注意的问题——区分收益 性支出和资本性支出
• 在使用配比原则时，还必须要注意区分两种不同性质的支出：收益性 支出和资本性支出。 – (1)收益性支出。 • 支出的效益仅与本会计年度相关的，就是收益性支出。 • 收益性支出，要么形企业的存货，虽然在形成时体现在资产 负债表的资产项目中，但随着存货的销售而体现在利润表的 销售成本(在会计报表中列在“主营业务成本”项目中)；要么 体现为企业的各类期间费用，直接反映在利润表中。 • 需要强调的，形成存货的收益性支出，要么是采购存货时直 接形成存货的成本，要么是在存货的继续加工中，以材料、 人工或其他费用形式形成在产品或产成品的成本。由于存货 一般会在一年或超过一年的一个营业周期内变现，所以形成 存货成本的支出与在形成间接费用的支出都作为收益性支出。
1
学习目的
1. 理解权责发生制和收付实现制的区别，以及权 责发生制为什么会成为企业编制利润表的基础；
2. 掌握权责发生制下收入和费用确认的原则及其 应用；
3. 了解账项调整的方法； 4. 理解会计分期对财务会计确认、计量和报告的
影响； 5. 掌握资本性支出和收益性支出的区别； 6. 理解利润表、利润分配表的格式以及表中各项
11
• 权责发生制和收付实现制虽然存在上述区 别，但在企业整个生命周期内，一般会有：
现金收入=收入
• 而当把企业的整个生命周期划分为若干会 计期间时, 在各个会计期间内，可能会有： 现金收入≠收入
• 上述不等关系的存在主要体现为应计项目， 如应收帐款、预收帐款、应付帐款、预付 帐款、待摊费用、预提费用等。
– 交货时确认收入是最为典型的方法，也十分简单，交货时直接记 录收入。
17
Байду номын сангаас
成本、费用的确认原则——配比原则
• 配比原则要求，当期确定的费用，必须是为取得 一定收入而发生的费用；换句话说，一旦确认了 收入，就要把与这些收入相联系的费用都算出来， 与当期收入有联系的费用算当期的，与以后各期 有联系的算以后各期的。
20
配比原则需要注意的问题——区分收益 性支出和资本性支出
• 在使用配比原则时，还必须要注意区分两种不同性质的支出：收益性 支出和资本性支出。 – (1)收益性支出。 • 支出的效益仅与本会计年度相关的，就是收益性支出。 • 收益性支出，要么形企业的存货，虽然在形成时体现在资产 负债表的资产项目中，但随着存货的销售而体现在利润表的 销售成本(在会计报表中列在“主营业务成本”项目中)；要么 体现为企业的各类期间费用，直接反映在利润表中。 • 需要强调的，形成存货的收益性支出，要么是采购存货时直 接形成存货的成本，要么是在存货的继续加工中，以材料、 人工或其他费用形式形成在产品或产成品的成本。由于存货 一般会在一年或超过一年的一个营业周期内变现，所以形成 存货成本的支出与在形成间接费用的支出都作为收益性支出。
利润的构成与利润分配PPT(25张)
（2）递延所得税资产、递延所得税负债确认以后，相关的应纳税暂时性 差异或可抵扣暂时性差异于以后期间转回的，应当调整原已确认的递延所得 税资产、递延所得税负债以及相应的递延所得税费用。
（3）利润表中应当单独列示所得税费用。所得税费用由两部分内容构 成：一是按照税法规定计算的当期所得税费用（当期应交所得税）；二是按 照上述规定计算的递延所得税费用，但不包括直接计入所有者权益项目的交 易和事项以及企业合并的所得税影响。
一、所得税的性质
企业所得税是指对中华人民共和国境内企业的生产经营所得和 其他所得依法征收的一种税。
二、所得税会计
（一）所得税会计的概念
所得税会计是研究如何处理按照《企业会计准则》计算的税前会计利润 （或亏损）与按照税法计算的应税所得（或亏损）之间差异的会计理论（1）以企业的资产负债表及其附注为依据，结合相关账簿资料，分析计 算各项资产、负债的计税基础，通过比较资产、负债的账面价值与其计税基 础之间的差异，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差。
第十三章 利 润
教学内
利
容 所
利
润
得
润
的
税
分
构
配
成
第一节 利润的构成
一、利润的定义和内容
利润是企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减费用后的净额、 直接计入当期利润的利得和损失。
（1）收入减费用的净额，即营业利润，是企业销售产品、提供劳务以及让 渡资产使用权等活动发生的收入与费用的差额。
（2）直接计入当期利润的利得，主要包括营业外收入（如处置非流动资产 利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、 确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等）、公允 价值变动收益。
（3）利润表中应当单独列示所得税费用。所得税费用由两部分内容构 成：一是按照税法规定计算的当期所得税费用（当期应交所得税）；二是按 照上述规定计算的递延所得税费用，但不包括直接计入所有者权益项目的交 易和事项以及企业合并的所得税影响。
一、所得税的性质
企业所得税是指对中华人民共和国境内企业的生产经营所得和 其他所得依法征收的一种税。
二、所得税会计
（一）所得税会计的概念
所得税会计是研究如何处理按照《企业会计准则》计算的税前会计利润 （或亏损）与按照税法计算的应税所得（或亏损）之间差异的会计理论（1）以企业的资产负债表及其附注为依据，结合相关账簿资料，分析计 算各项资产、负债的计税基础，通过比较资产、负债的账面价值与其计税基 础之间的差异，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差。
第十三章 利 润
教学内
利
容 所
利
润
得
润
的
税
分
构
配
成
第一节 利润的构成
一、利润的定义和内容
利润是企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减费用后的净额、 直接计入当期利润的利得和损失。
（1）收入减费用的净额，即营业利润，是企业销售产品、提供劳务以及让 渡资产使用权等活动发生的收入与费用的差额。
（2）直接计入当期利润的利得，主要包括营业外收入（如处置非流动资产 利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、 确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等）、公允 价值变动收益。
利润的形成及分配的核算139页PPT
明细账 按投资的种类设置
借 投资收益 贷
发生损失
期末结转入 “本年利润” 贷方数
取得收益
期末结转入 “本年利润”
借方数
期末无余额
2 “营业外收入”账户（损益类）
核算与生产经营无直接关系的各项 收入，如：固定资产盘盈、处置 固定资产净收益、出售无形资产 收益、罚款净收入等。
明细账按收入项目设置。
借 营业外收入 贷
要结转分录有哪些？
2、生产过程的主要内容及核算方法有哪 些？
3、利润的分配程序是什么？
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功
•
1、
的路 。24.7.1424.7.14Sunday, July 14, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。09:51:5209:51:5209:517/14/2024 9:51:52 AM
核算应交所得税发生
数
借 所得税 贷
所得税发 生数
期末转入
“本年利润” 借方数。
明细账：无
期末无余额
5、本年利润
所有者权益类，核算 企业实现的利润（或 发生的亏损）净额 明细账：无
借 本年利润 贷
从损益类账 户转入的费 用数
从损益类 账户转入 的收入数
所得税 亏损数
会计利润数
净 净利润利
润
（二）利润形成的核算
未弥补的亏 损
未分配的 利润数
2“盈余公积”账户 （所有者权益类）
核算盈余公积的提取数及使用数。 明细账：按法定盈余公积等设明细账
借 盈余公积 贷
支用数
提取数
结存数
3、“应付股利”账户 （负债类）
借 投资收益 贷
发生损失
期末结转入 “本年利润” 贷方数
取得收益
期末结转入 “本年利润”
借方数
期末无余额
2 “营业外收入”账户（损益类）
核算与生产经营无直接关系的各项 收入，如：固定资产盘盈、处置 固定资产净收益、出售无形资产 收益、罚款净收入等。
明细账按收入项目设置。
借 营业外收入 贷
要结转分录有哪些？
2、生产过程的主要内容及核算方法有哪 些？
3、利润的分配程序是什么？
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功
•
1、
的路 。24.7.1424.7.14Sunday, July 14, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。09:51:5209:51:5209:517/14/2024 9:51:52 AM
核算应交所得税发生
数
借 所得税 贷
所得税发 生数
期末转入
“本年利润” 借方数。
明细账：无
期末无余额
5、本年利润
所有者权益类，核算 企业实现的利润（或 发生的亏损）净额 明细账：无
借 本年利润 贷
从损益类账 户转入的费 用数
从损益类 账户转入 的收入数
所得税 亏损数
会计利润数
净 净利润利
润
（二）利润形成的核算
未弥补的亏 损
未分配的 利润数
2“盈余公积”账户 （所有者权益类）
核算盈余公积的提取数及使用数。 明细账：按法定盈余公积等设明细账
借 盈余公积 贷
支用数
提取数
结存数
3、“应付股利”账户 （负债类）
《利润和利润分配》课件
是指公司总资产中扣除负债所剩余的部分，也称为净资产。它是 股东对公司资产的请求权，代表着股东在公司中的所有权。
股东权益的构成
主要包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润四个部分。
股东权益的意义
股东权益是衡量公司财务状况的重要指标，也是投资者评估公司价 值的重要依据。
利润与股东权益的关系
利润是股东权益增加的主要来源
利润总额是指企业在一定 时期内所获得的税前总收 益，包括营业利润和营业 外收支净额。
利润总额的计算
利润总额等于营业利润加 上营业外收支净额。
利润总额的构成
除了营业利润外，利润总 额还包括投资收益、公允 价值变动收益、资产处置 收益、其他业务利润等。
净利润的形成
净利润的概念
净利润是指企业在一定时期内所 获得的税后净收益，即税后利润
利润分配必须符合相关法律法 规的规定，不得有任何违法违
规行为。
可持续性原则
在保证公司持续经营和发展的 前提下进行利润分配，避免过 度分配导致公司资金链断裂。
战略性原则
根据公司的长期发展战略和目 标，合理安排利润分配，以支
持公司的可持续发展。
利润分配的顺序
弥补亏损
首先需要弥补公司以前年度的 亏损，以确保公司财务状况的
《利润和利润分配》ppt 课件
CATALOGUE
目 录
• 利润概述 • 利润的形成 • 利润分配 • 利润与股东权益 • 案例分析
01
CATALOGUE
利润概述
利润的定义
01
利润：是指企业在一定会计期间 的经营成果，包括收入减去费用 后的净额以及直接计入当期利润 的利得和损失。
02
利润反映企业生产经营活动各方 面的效益，是企业最终的财务成 果，是衡量企业绩效的重要指标 。
股东权益的构成
主要包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润四个部分。
股东权益的意义
股东权益是衡量公司财务状况的重要指标，也是投资者评估公司价 值的重要依据。
利润与股东权益的关系
利润是股东权益增加的主要来源
利润总额是指企业在一定 时期内所获得的税前总收 益，包括营业利润和营业 外收支净额。
利润总额的计算
利润总额等于营业利润加 上营业外收支净额。
利润总额的构成
除了营业利润外，利润总 额还包括投资收益、公允 价值变动收益、资产处置 收益、其他业务利润等。
净利润的形成
净利润的概念
净利润是指企业在一定时期内所 获得的税后净收益，即税后利润
利润分配必须符合相关法律法 规的规定，不得有任何违法违
规行为。
可持续性原则
在保证公司持续经营和发展的 前提下进行利润分配，避免过 度分配导致公司资金链断裂。
战略性原则
根据公司的长期发展战略和目 标，合理安排利润分配，以支
持公司的可持续发展。
利润分配的顺序
弥补亏损
首先需要弥补公司以前年度的 亏损，以确保公司财务状况的
《利润和利润分配》ppt 课件
CATALOGUE
目 录
• 利润概述 • 利润的形成 • 利润分配 • 利润与股东权益 • 案例分析
01
CATALOGUE
利润概述
利润的定义
01
利润：是指企业在一定会计期间 的经营成果，包括收入减去费用 后的净额以及直接计入当期利润 的利得和损失。
02
利润反映企业生产经营活动各方 面的效益，是企业最终的财务成 果，是衡量企业绩效的重要指标 。
第三节利润及利润分配.ppt
（三）政府补助
与小企业会计制度相比较政府补助属于新增内容。
小企业是我国国民经济和社会发展的重要力量，中央高度 重视支持小企业发展，先后于2003年～2009年颁布了促 进中小企业发展的文件，提出了进一步扶持中小企业发展 的综合性政策措施。其中，对中小企业的财政政策更多体
现为财政资金支持。因此《小企业会计准则》专门规定了
将原计入资本公积的政府补助、捐赠收益、确实无法支付 的应付账款计入营业外收入； 将原计入财务费用的汇兑收益计入营业外收入； 将原调整坏账准备的已作坏账损失处理后又收回的应收款项 计入营业外收入； 将原冲减所得税的所得税退税以及未予规范的其他所有退税 （不含出口退税），均计入营业外收入。
提示
（2）企业所得税法中的“转让财产收入”、“出租包装物和商 品的租金收入”、“接受捐赠收入”和“其他收入” 小企业进 行会计处理时一般应确认为“营业外收入”，从对应纳税所得 额的影响上来看没有差异； 但应注意企业所得税法确认收入的时间与会计确认为“营
（四）所得税的核算
所得税核算主要有两种方法，应付税款法和纳税影
响会计法，根据《小企业会计准则》规定，小企业 应采用应付税款法核算所得税。
1.应付税款法
应付税款法
将本期税前会计利润与应税所得之 间产生的差异均在当期确认所得税 费用的会计处理方法。
这种核算方法的特点是，本期所得税费用等于按照 本期应税所得与适用的所得税税率计算的应交所得 税，即本期所得税费用等于本期应交所得税。
政府补助的会计处理。
1.政府补助的概念
政府补助，是指小企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性 资产，但不含政府作为小企业所有者投入的资本。主要有如下 两大特征： （1）无偿性 （2）直接取得资产
利润及其分配(PPT 41页)
盈余公积用途：弥补亏损；分配股利；增加实收资本 （转增后不得低于25%）。
⑵提取法定公益金 法定比例：公司制企业 5-10%，其他企业不超
过法定盈余公积比例 ⑶向投资者分配利润 2、利润分配的会计处理（P262） ⑴利润分配帐户及其所属的明细帐户
①“利润分配”总帐所属明细帐户中唯一 一个在年终决算后仍保留余额的帐户；
分录。
三、利润分配的核算
㈠盈利企业利润分配的核算
1、盈利企业利润分配的主要内容（P260-261）
⑴提取法定盈余公积和任意盈余公积
①法定盈余公积 法定比例： 公司制企业10%
其他企业，自定，不低于10%
（累计提取达到注册资本50%以上可不再提取，使用 减少后应再提）
②任意盈余公积 自定，不强制。
收入：借：银行存款
支出：借：其他业务支出
贷：其他业务收入
贷：原材料
无形资产
应交税金等
3、投资收益：各种形式的对外投资的收益， 损失则为减项。
4、营业外收支（P254-255）
5、补贴收入：企业按规定收取的各种政策性 补贴
7、所得税
94年将所得税由利润分配项目改为支出科目 （费用），其理由：国家强制参与分配，对企 业而言无权作出选择，因此作支出。
在具体处理时，应当分别投资年度和以 后年度处理：
①投资年度的利润或现金股利的处理
②投资年度以后的利润或现金股利的处 理
例题
Y公司2000年4月1日购买ABC公司的股票 6万股，成本为60万元，占ABC公司股份 的10%，2000年5月10日ABC宣告每股发 放0.5元的现金股利（ABC公司1999年每 股净收益0.8元）； ABC公司2000年每股 净收益1.2元，2001年3月15日宣告每股发 放1.5元的现金股利；ABC公司2001年每 股净收益1.5元，2002年3月15日宣告每股 发放0.1元的现金股利。
《利润及利润分配》课件
利润的实质
利润的实质是剩余产品价值的一部分，是劳动者为社会创造的价值，是 企业的社会贡献。
利润的种类
营业利润
投资收益
营业利润是指企业从事生产经营活动中实 现的利润，包括主营业务利润和其他业务 利润。
投资收益是指企业对外投资所取得的收益 ，包括股利、利息、联营分利等。
营业外收支净额
利润总额
营业外收支净额是指与企业生产经营活动 无直接关系的营业外收入与营业外支出的 差额。
THANK YOU
营业税金及附加是指在经营活动中产 生的税金和附加费用，如增值税、消 费税、城市维护建设税等。
利润总额的形成
01
02
03
04
利润总额是指企业所得税前的 利润，包括营业利润和营业外
收入与支出。
营业外收入是指与企业经营业 务无直接关系的收入，如固定 资产处置收益、政府补贴等。
营业外支出是指与企业经营业 务无直接关系的支出，如固定
利润分配的形式
现金股利
公司以现金形式向股东 分配利润。
股票股利
公司通过增发股票的方 式向股东分配利润。
财产股利
公司以持有的其他公司 的有价证券或实物资产 作为股利分配给股东。
负债股利
公司以新增的负债作为 股利分配给股东。
04
利润与股东权益
股东权益的定义
01
02
03
股东权益
是指公司总资产中扣除负 债所剩余的部分，代表了 公司对股东的负债。
增加职工福利
企业实现的利润可以用于改善 职工福利，提高职工的收入水
平和生活质量。
02
利润的形成
营业利润的形成
营业利润是企业经营业务取得的收入 与成本之间的差额。
利润的实质是剩余产品价值的一部分，是劳动者为社会创造的价值，是 企业的社会贡献。
利润的种类
营业利润
投资收益
营业利润是指企业从事生产经营活动中实 现的利润，包括主营业务利润和其他业务 利润。
投资收益是指企业对外投资所取得的收益 ，包括股利、利息、联营分利等。
营业外收支净额
利润总额
营业外收支净额是指与企业生产经营活动 无直接关系的营业外收入与营业外支出的 差额。
THANK YOU
营业税金及附加是指在经营活动中产 生的税金和附加费用，如增值税、消 费税、城市维护建设税等。
利润总额的形成
01
02
03
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利润总额是指企业所得税前的 利润，包括营业利润和营业外
收入与支出。
营业外收入是指与企业经营业 务无直接关系的收入，如固定 资产处置收益、政府补贴等。
营业外支出是指与企业经营业 务无直接关系的支出，如固定
利润分配的形式
现金股利
公司以现金形式向股东 分配利润。
股票股利
公司通过增发股票的方 式向股东分配利润。
财产股利
公司以持有的其他公司 的有价证券或实物资产 作为股利分配给股东。
负债股利
公司以新增的负债作为 股利分配给股东。
04
利润与股东权益
股东权益的定义
01
02
03
股东权益
是指公司总资产中扣除负 债所剩余的部分，代表了 公司对股东的负债。
增加职工福利
企业实现的利润可以用于改善 职工福利，提高职工的收入水
平和生活质量。
02
利润的形成
营业利润的形成
营业利润是企业经营业务取得的收入 与成本之间的差额。
第十三章利润及利润分配ppt课件
4、其他资产 （1）采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产
会计：期末按公允价值计量 税收：以历史成本为基础计量 （2）其他计提了减值准备的各项资产 税法规定资产在发生实质性损失之前，不允许税前扣除， 即其计税基础不会因减值准备的提取而变化。 例：2006年12月31日应收账款余额为7500万元，该公司期 末对应收账款计提了750万元的坏账准备。税法规定按照 应收账款期末余额的5‰计提的坏账准备允许税前扣除。 账面价值=7500-750=6750 计税基础=7500-37.5=7462.5 差额712.5万元
一、计税基础和暂时性差异 二、递延所得税资产和递延所得税负债的确认 三、所得税费用的确认和计量
计税基础和暂时性差异
一、计税基础 （一）资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的
过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经 济利益中抵扣的金额。即该项资产在未来使用或最终处置 时，允许作为成本或费用于税前列支的金额。即：
该项固定资产2006年12月31日的账面价值
=750-750/10=675
该项固定资产2006年12月31日的计税基础
=750-750/20=712.5
2、无形资产 无形资产在后续计量时，会计与税收的差异主要产生于是
否需要摊销及无形资产减值准备的提取。 账面价值=实际成本-会计累计折旧-无形资产减值准备 计税基础=实际成本-税收累计折旧
（二）负债的计税基础
负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应 纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。即：
负债的计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额
一般负债的确认和清偿不影响所得税的计算，差异主要是 因自费用中提取的负债。
例：企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了 100万元的预计负债。税法规定，有关产品售后服务等与 取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支。 假定企业在确认预计负债的当期未发生售后服务费用。
《利润及分配部分》课件
05
利润的审计与控制
利润审计的内容
利润表审计
利润质量审计
核对利润表中的各项收入、成本和费 用是否真实、完整，是否存在虚假记 录或遗漏。
评估利润的质量，包括利润的稳定性 、现金保障程度以及未来盈利能力。
利润来源审计
分析利润的来源，检查各业务板块的 利润贡献，确保利润来源合法、合规 。
利润审计的方法
响。
利润分配的顺序
弥补亏损
提取法定公积金
企业应首先用利润弥补亏损，以确保利润 分配的合理性和合规性。
企业应按照国家法律法规的规定提取法定 公积金，用于扩大生产经营和弥补亏损。
支付股东股利
其他分配
在满足弥补亏损和提取法定公积金后，企 业应向股东支付股利。股利的支付方式可 以是现金、股票或其他形式的支付。
的合法权益。
稳健性原则
企业应保持稳健的财务 状况，合理控制财务风
险。
利润管理的策略
制定科学的预算和计划
企业应制定科学的预算和计划，明确利润目 标和实现路径。
优化产品结构和销售策略
企业应优化产品结构和销售策略，提高产品 质量和附加值，扩大市场份额。
加强成本控制和费用管理
企业应加强成本控制和费用管理，降低成本 费用，提高盈利能力。
利润的作用
利润是企业生存和发展的 基础，也是企业进行投资 、扩大再生产的重要来源 。
利润的构成
营业利润
企业通过销售商品和提供 劳务所获得的利润，它是 企业利润的主要来源。
利润总额
企业在一定会计期间内所 获得的全部利润，包括营 业利润、营业外收入和营 业外支出。
净利润
企业一定会计期间内所获 得的税后利润，它是企业 最终的财务成果。
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企业财务会计>第九章>第三节
二、利润的组成
利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润 的利得和损失金额的计量。企业的利润包括营业利润、 利润总额和净利润。
企业财务会计>第九章>第三节
二、利润的组成
(一)营业利润
营业利润，是指企业在一定会计期间从事生产 经营活动取得的利润。营业利润是企业利润总额的 主要来源。其计算公式如下：
二、利润的组成
(一)营业利润
4.销售费用 销售费用，是指企业在一定会计期间从事销售 商品和材料、提供劳务等经营活动发生的销售费用 总额。
企业财务会计>第九章>第三节
二、利润的组成
(一)营业利润
5.管理费用 管理费用，是指企业在一定会计期间为组织和 管理企业生产经营所发生的管理费用总额。
企业财务会计>第九章>第三节
(一)营业外支出的主要内容
营业外支出是指企业发生的与其生产经营无直 接关系的各项损失，主要包括、盘亏损失、罚款支 出、公益性捐赠支出、非常损失等。
企业财务会计>第九章>第三节
四、营业外支出的核算
(二)营业外支出的核算
【例】企业因延期纳税，接受税务部门的行政
处罚，以存款支付税收滞纳金500元。
借：营业外支出
五、本年利润的核算
(一)结转本年利润的方法
本年利润 结转
表结法 账结法
表结法是指在各 月月末不结转本年利 润，只有在年末才将 所有损益类科目的余 额转入“本年利润” 科目。
企业财务会计>第九章>第三节
五、本年利润的核算
(一)结转本年利润的方法
本年利润 结转
表结法 账结法
账结法是指每月 月末均需编制转账凭 证，将所有损益类科 目的余额转入“本年 利润”科目。
二、利润的组成
(一)营业利润
2.营业成本 营业成本，是指企业在一定会计期间从事生产 经营活动所发生的实际成本总额，包括主营业务成 本和其他业务成本。
企业财务会计>第九章>第三节
二、利润的组成
(一)营业利润
3.税金及附加 营业税金及附加，是指企业在一定会计期间从 事生产经营活动所发生的税费总额。
企业财务会计>第九章>第三节
企业财务会计>第九章>第三节
五、本年利润的核算
(二)结转本年利润的核算
【例】昌江公司采用表结法年末结转损益类科
目如图表所示。
损益类账户余额
科目名称
结账前余额
科目名称
结账前余额
主营业务收入
8000000(贷) 主营业务成本
营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加 －销售费用－管理费用－财务费用＋投资收益（-投 资损失）
企业财务会计>第九章>第三节
二、利润的组成
(一)营业利润
1.营业收入 营业收入，是指企业在一定会计期间从事生产 经营活动所确认的收入总额，包括主营业务收入和 其他业务收入。
企业财务会计>第九章>第三节
500
贷：银行存款
500
企业财务会计>第九章>第三节
四、营业外支出的核算
(二)营业外支出的核算
【例】赞助某足球俱乐部30000元，款已支付。
借：营业外支出
30000
贷：银行存款
30000
企业财务会计>第九章>第三节
五、本年利润的核算
(一)结转本年利润的方法
本年利润 结转
表结法 账结法
企业财务会计>第九章>第三节
企业财务会计>第九章>第三节
五、本年利润的核算
(二)结转本年利润的核算
为反映企业利润的形成或亏损的发生，应设置 “本年利润”账户，该账户借方反映期末转入的各 项成本、费用，贷方反映期末转入的各项收入。期 末，如为借方余额表示企业本期发生的亏损数额， 如为贷方余额则表示企业本期实现的利润数额；年 度终了，应将该账户的余额转入“利润分配——未 分配利润”账户，结转后该账户无余额。
第九章 收入、费用 利润及其分配
第三节 利润及利润分配
第三节 利润
一、利润的概念 二、利润的组成 三、营业外收入的核算 四、营业外支出的核算 五、本年利润的核算 六、所得税费用的核算 七、利润分配的核算 八、利润与利润分配的年终结转
企业财务会计>第九章>第三节
一、利润的概念
利润，是指企业在一定会计期间的经营成果。
二、利润的组成
(一)营业利润
6.财务费用 销售费用，是指企业在一定会计期间为筹集生 产经营所需资金等而发生的筹资费用总额。
企业财务会计>第九章>第三节
二、利润的组成
(一)营业利润
8.投资收益 投资收益，是指企业以各种方式对外投资所取 得的收益减去发生的损失后的净额。
企业财务会计>第九章>第三节
二、利润的组成
(二)利润总额
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
企业财务会计>第九章>第三节
二、利润的组成
(二)利润总额
1、营业外收入 是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各 项利得。
企业财务会计>第九章>第三节
二、利润的组成
()利润总额
2、营业外支出 是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各 项损失。
发现盘盈尚未批准时：
借：库存现金
300
贷：待处理财产损溢 300
企业财务会计>第九章>第三节
三、营业外收入的核算
(二)营业外收入的核算
【例】A公司在现金清查中盘盈300元，经批准
后转让营业外收入。
批准后转至营业外收入时：
借：待处理财产损溢
300
贷：营业外收入
300
企业财务会计>第九章>第三节
四、营业外支出的核算
企业财务会计>第九章>第三节
二、利润的组成
(三)净利润
净利润＝利润总额－所得税费用 其中：所得税费用是指企业确认的应从当期利润总 额中扣除的所得税费用。
企业财务会计>第九章>第三节
三、营业外收入的核算
(一)营业外收入的主要内容
营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直 接关系的各项利得。主要包括：处置非流动资产利 得（包括固定资产处置利得和无形资产出售利得）、 捐赠利得、非货币性资产交换利得 、债务重组利得、 罚没利得、政府补助利得以及确实无法支付而按规 定程序经批准后转做营业外收入的应付款项等
企业财务会计>第九章>第三节
三、营业外收入的核算
(二)营业外收入的核算
【例】企业按规定转销确实无法支付的应付账
款9000元。
借：应付账款
9000
贷：营业外收入
9000
企业财务会计>第九章>第三节
三、营业外收入的核算
(二)营业外收入的核算
【例】A公司在现金清查中盘盈300元，经批准
后转让营业外收入。
二、利润的组成
利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润 的利得和损失金额的计量。企业的利润包括营业利润、 利润总额和净利润。
企业财务会计>第九章>第三节
二、利润的组成
(一)营业利润
营业利润，是指企业在一定会计期间从事生产 经营活动取得的利润。营业利润是企业利润总额的 主要来源。其计算公式如下：
二、利润的组成
(一)营业利润
4.销售费用 销售费用，是指企业在一定会计期间从事销售 商品和材料、提供劳务等经营活动发生的销售费用 总额。
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二、利润的组成
(一)营业利润
5.管理费用 管理费用，是指企业在一定会计期间为组织和 管理企业生产经营所发生的管理费用总额。
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(一)营业外支出的主要内容
营业外支出是指企业发生的与其生产经营无直 接关系的各项损失，主要包括、盘亏损失、罚款支 出、公益性捐赠支出、非常损失等。
企业财务会计>第九章>第三节
四、营业外支出的核算
(二)营业外支出的核算
【例】企业因延期纳税，接受税务部门的行政
处罚，以存款支付税收滞纳金500元。
借：营业外支出
五、本年利润的核算
(一)结转本年利润的方法
本年利润 结转
表结法 账结法
表结法是指在各 月月末不结转本年利 润，只有在年末才将 所有损益类科目的余 额转入“本年利润” 科目。
企业财务会计>第九章>第三节
五、本年利润的核算
(一)结转本年利润的方法
本年利润 结转
表结法 账结法
账结法是指每月 月末均需编制转账凭 证，将所有损益类科 目的余额转入“本年 利润”科目。
二、利润的组成
(一)营业利润
2.营业成本 营业成本，是指企业在一定会计期间从事生产 经营活动所发生的实际成本总额，包括主营业务成 本和其他业务成本。
企业财务会计>第九章>第三节
二、利润的组成
(一)营业利润
3.税金及附加 营业税金及附加，是指企业在一定会计期间从 事生产经营活动所发生的税费总额。
企业财务会计>第九章>第三节
企业财务会计>第九章>第三节
五、本年利润的核算
(二)结转本年利润的核算
【例】昌江公司采用表结法年末结转损益类科
目如图表所示。
损益类账户余额
科目名称
结账前余额
科目名称
结账前余额
主营业务收入
8000000(贷) 主营业务成本
营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加 －销售费用－管理费用－财务费用＋投资收益（-投 资损失）
企业财务会计>第九章>第三节
二、利润的组成
(一)营业利润
1.营业收入 营业收入，是指企业在一定会计期间从事生产 经营活动所确认的收入总额，包括主营业务收入和 其他业务收入。
企业财务会计>第九章>第三节
500
贷：银行存款
500
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四、营业外支出的核算
(二)营业外支出的核算
【例】赞助某足球俱乐部30000元，款已支付。
借：营业外支出
30000
贷：银行存款
30000
企业财务会计>第九章>第三节
五、本年利润的核算
(一)结转本年利润的方法
本年利润 结转
表结法 账结法
企业财务会计>第九章>第三节
企业财务会计>第九章>第三节
五、本年利润的核算
(二)结转本年利润的核算
为反映企业利润的形成或亏损的发生，应设置 “本年利润”账户，该账户借方反映期末转入的各 项成本、费用，贷方反映期末转入的各项收入。期 末，如为借方余额表示企业本期发生的亏损数额， 如为贷方余额则表示企业本期实现的利润数额；年 度终了，应将该账户的余额转入“利润分配——未 分配利润”账户，结转后该账户无余额。
第九章 收入、费用 利润及其分配
第三节 利润及利润分配
第三节 利润
一、利润的概念 二、利润的组成 三、营业外收入的核算 四、营业外支出的核算 五、本年利润的核算 六、所得税费用的核算 七、利润分配的核算 八、利润与利润分配的年终结转
企业财务会计>第九章>第三节
一、利润的概念
利润，是指企业在一定会计期间的经营成果。
二、利润的组成
(一)营业利润
6.财务费用 销售费用，是指企业在一定会计期间为筹集生 产经营所需资金等而发生的筹资费用总额。
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二、利润的组成
(一)营业利润
8.投资收益 投资收益，是指企业以各种方式对外投资所取 得的收益减去发生的损失后的净额。
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二、利润的组成
(二)利润总额
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
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二、利润的组成
(二)利润总额
1、营业外收入 是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各 项利得。
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二、利润的组成
()利润总额
2、营业外支出 是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各 项损失。
发现盘盈尚未批准时：
借：库存现金
300
贷：待处理财产损溢 300
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三、营业外收入的核算
(二)营业外收入的核算
【例】A公司在现金清查中盘盈300元，经批准
后转让营业外收入。
批准后转至营业外收入时：
借：待处理财产损溢
300
贷：营业外收入
300
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四、营业外支出的核算
企业财务会计>第九章>第三节
二、利润的组成
(三)净利润
净利润＝利润总额－所得税费用 其中：所得税费用是指企业确认的应从当期利润总 额中扣除的所得税费用。
企业财务会计>第九章>第三节
三、营业外收入的核算
(一)营业外收入的主要内容
营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直 接关系的各项利得。主要包括：处置非流动资产利 得（包括固定资产处置利得和无形资产出售利得）、 捐赠利得、非货币性资产交换利得 、债务重组利得、 罚没利得、政府补助利得以及确实无法支付而按规 定程序经批准后转做营业外收入的应付款项等
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三、营业外收入的核算
(二)营业外收入的核算
【例】企业按规定转销确实无法支付的应付账
款9000元。
借：应付账款
9000
贷：营业外收入
9000
企业财务会计>第九章>第三节
三、营业外收入的核算
(二)营业外收入的核算
【例】A公司在现金清查中盘盈300元，经批准
后转让营业外收入。