3货币资金和应收款项核算实验

第三章货币资金和应收款项核算实验（综合实验）

（一）实验内容

本实验设置了若干笔经济业务，主要涉及银行结算方式、采购、销售、应收款项、坏帐的会计处理，要求审核原始凭证编制记帐凭证，编制银行存款余额调节表，编制科目汇总表，登记日记帐、总帐等会计操作。

（二）实验目的及要求

通过实验使学生熟悉银行结算凭证，明确结算业务的工作程序，掌握有关票证的填制和审核方法，掌握货币资金和应收款项的核算方法。

要求能正确填制原始凭证和记帐凭证，正确登记日记帐，编制银行存款余额调节表，编制科目汇总表并登记总帐等。

（三) 实验条件及要求

本实验手工操作，可以分组实验，每组两人，也可以单人实验。

（四）实验相关知识点（本课程综合或多课程综合）

1、银行结算凭证及其它原始凭证的填制；

2、记帐凭证的填制；

3、日记帐的登记

4、银行存款日记帐与银行对帐单的核对，银行存款余额调节表的编制；

5、科目汇总表的编制及总帐的登记。

（五）实验资料

哈市实验设备厂有关货币资金和应收款项核算的资料如下：

1．基本情况

（1）该厂开户银行为工商银行哈市火车站办事处，帐号为12345678900，核定的库存现金限额为3000元。

（2）该厂为增值税一般纳税人，税务登记号是：230982310042168

（3）该厂对行政科实行定额备用金制度，核定的定额为900元。

（4）该厂外购材料通过“物资采购”帐户核算。

（5）该厂的坏帐损失采用备抵法核算，坏帐准备金按年末应收款项余额的5‰提取。

（6）该厂的地址是哈市，电话87653896

2．2008年12月，该厂有关总帐和明细帐的月初余额见表3—1．

哈市实验设备厂有关帐户的月初余额表

单位：元总帐帐户二级帐户明细帐户借方余额贷方余额

库存现金1,200

银行存款工行86,780

其他货币资金银行汇票莱东钢铁厂170,000

应收帐款560,300

应收帐款兴旺维修站800

应收帐款大庆拖拉机厂387,500

应收帐款万达钢铁厂10,000

应收帐款鲁南物资公司162,000

坏帐准备1,800

应收票据514,800

应收票据商业承兑汇票哈市机械厂128,700

应收票据银行承兑汇票哈市汽车厂386,100

预付帐款莱东钢铁厂20,000

其他应收款1,300

其他应收款备用金行政科800

其他应收款王英川500

表3—1

3．2008年12月，该厂有关经济业务如下：

（1）1日，签发现金支票一张，提取现金800元，用于补充限额。（附：现金支票存根）（2）1日，职工赵伟借款500元，用于交培训费。（附：借款单一份）

（3）2日，收到上月委托银行收取的销货款387,500.00元。（附：委托收款结算凭证一份）（4）3日，向大庆拖拉机厂销售产品试验台50台，单位价格2200元，计110,000元，增值税额18,700元，总计128,700元。货已通过铁路发出，以转帐支票代垫运费390元，到银行办理托收手续。（附：托收结算凭证的回单联；增值税发票记帐联；转帐支票存根；运费垫支凭证）（5）3日，向沪东钢铁厂承付购料款250,000元，其中，货款及增值税234，000元，运费16，000元。（附：托收结算凭证的支款通知联；增值税发票联；铁路的货运票）（6）4日，填进帐单，存入银行承兑汇票一份。（附：进帐单；银行承兑汇票）

（7）6日，填银行汇票委托书，办理银行汇票180,000元。收款人：沪东钢铁厂；账号：

3604715292；上海市浦东区；工行营业部。填银行手续费凭证，付手续费5.70元。（附：银行汇票委托书；银行手续费凭证）

（8）8日，职工王英川报销差旅费，原借款500元，报销418元，交回现金82元。（附：差旅费报销单，借款结算联）

（9）9日，以银行汇票支付莱东钢铁厂购料款149，666.40元，多余款已通过银行收回。（附：增值税发票发票联；银行汇票多余款收账通知）

（10）10日，收回兴旺维修站欠款800元，预收王东交的零星购货款702元。（附：收据）（11）10日，将收入现金1,502元存入银行。（附：现金缴款单）

（12）11日，向鲁东机械厂销售试验台20台，单价2,100元，计42,000元，增值税额7,140元，合计49，140元，收到50,000元的银行汇票，填进帐单存入银行。（附：增值税发票记帐联；银行汇票；进帐单）

（13）16日，按规定预付莱东钢铁厂货款48,000元。（附：预付款项申请单；信汇凭证）（14）18日，持应收商业承兑汇票向银行贴现。（附：贴现凭证；商业承兑汇票）

（15）29日，收到存款利息收入5,826.5元。（附：利息转帐专用传票）

（16）30日，确认坏帐4,000元。（附：应收账款注销单）

（17）30日，以转帐支票98,600元偿还欠哈市物资公司的货款。（附：转帐支票存根；

收据）

（18）30日，销售试验台8台，单位售价2,100元，收到转帐支票19,656元。（附：增值税发票记帐联；转帐支票；进帐单）

（19）31日，计提坏帐准备金（比例5‰）。（附：坏帐准备计算表）

（20）31日，与银行对帐，编制银行存款余额调节表

1—1

中国工商银行现金支票存根

支票号码

VX6217668

科 目 _______________________

对方科目 _______________________ 出票日期 年 月 日

单位主管 会计

复 核 记帐

1－2

中国工商银行现金支票 支票号码 VX6217668

出票日期（大写） 年 月 日 付款行名称：工行哈市火车站办

收款人： 出票人帐号：12345678900

2—1

收款人： 金 额： 用 途： 备 注：

人民币 (大写)

千 百 十 万 千 百 十 元 角 分

上列款项请从我帐户内支付

（请收款人在背面盖章） 出票人盖章

用途 科目（借） 对方科目（贷） _____________________ 付讫日期 年 月 日

出纳 复核 记帐 验印 贴对号单处 出 纳

对号单 VX6217668

本

支票付款期

限十

天