[VIP专享]审计实务复习指南2014

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的信封一同放人。否则，审计师不应当同意，应当坚持独立寄发和收回询证函。 （3）审计师应当追加审计程序查看贷方余额是否应当重分类调整，必要时坚持函证，因 为询证函不是追加款项，而是为了查看应收款项是否存在。
第四章 P97 4-6; 列举一些能够帮助你识别营业收入存在重大错报的信号，并指出如何 应对？ 分析程序表明对外报告的收入太高、销售退回和销售折扣过低、坏账准备的计提明显不足， 追加查证高估收入的审计程序。 在对外报告的收入中，已收回现金的比例明显偏低，追查收入是否与现金流入相匹配，追 加查证高估收入的审计程序。 在根据收入测算的经营规模不断扩大的情况下，存货呈急剧下降趋势，追查收入测算的经 营规模是否与存货规模相匹配，追加追加查证高估收入的审计程序。 当期确认的应收账款坏账准备占过去几年销售收入的比重明显偏大，追查收款情况及其收 入的可收回性，追加查证高估收入的审计程序。 本期发生的退货占前期销售收入的比重明显偏高，进行截止性测试以追查是否存在虚假销 售活动提前确认收入的现象。 销售收入与经营活动产生的现金流入呈背离趋势，追查收入是否与现金流入相匹配，追加 查证高估收入的审计程序。 最后时刻的收入调整极大地改善了当期的经营业绩，追查收入调整的真实性与正确性。 新客户、异常客户或大客户未遵循一贯的客户审批程序，追查是否真实存在。 高管层或相关雇员对收入或收入异常现象的解释前后矛盾、含混不清或难以置信，追加审 计程序查证是否存在舞弊现象。
（2）应收账款函证的一个重要控制是不经过客户向外函证。但是在最近的审计中，客 户坚持将函证放入工作人员寄出的银行月末对账单中。
（3）在选择应收账款函证样本时，审计师注意到几个账户有重大的贷方余额。审计师 计划将这些账户包括在函证中，但受到审计单位信用部门经理的强烈反对，理由是他认为 如果对这些账户函证，顾客可能立即要求还款。 4-4 对上述问题的回答如下： （1）建议被审计单位完善开具销售发票的内部控制，销售发票的开具应当预先编号，并 统一由财会部门核对销售合同、发运凭证等相关凭证后开具。同时，核对相关原始凭证以 及进行函证，重点查证销售高估的问题。 （2）如果审计师能够直接控制，确信询证函不会被审计单位篡改且回函直接寄给审计师， 审计师可以同意，但一般需要审计师亲自核对询证函内容，并把贴足邮票写好寄回事务所
来源：《审计学：实务与案例》学习指导书 3、4、5、6、8、10 各章的判断题。
四、各账户在实施实质性测试程序时，基本都要实施抽凭测试。试设计一份任意一个账户 的凭证抽查测试工作底稿，并在所设计的工作底稿中任意例举一份抽查凭证的记录。（10 分） 四、试设计一份主营业务收入账户的截止测试工作底稿，并任意例举一份凭证进行截止测 试并填制在所设计的工作底稿中。(11 分)
4-11; 对销售收入和收款循环进行控制性测试时形成的工作底稿一般包括哪些？他们之间 的逻辑关系是什么？ 一般包括的底稿有： 销售与收款循环测试程序表
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审计实务期末复习指南 2014 （注会 1101、1102、1103、1104） 题型及分值提示：
一、单项选择题（每题 1 分，共 15 分。答案填于题前括弧内）（范围：学习指 导及课件习题） 二、多项选择题（每题 1.5 分，共 15 分。答案填于题前括弧内）（范围：学习 指导及课件习题）
三、判断题（正确在题前括弧内划“√”，错误在题前括弧内划“×”，每题 1 分，共 5 分）
五、问答题：（第一题 8 、第二题 8 分，第三题 9 分。共 25 分）（范围见本指南） 五、问答题：（第一题 6 分，第二题 8 分，第三题 18 分，共 32 分）（范围见本指南）
六、审计实务题（第一题 10 分，第二题 4 分，第二题 16 分，共 30 分） 六、审计实务题（第一题 10 分，第二题 12 分，共 22 分）
第四章 P97 4-7; 请列举一些应对有迹象表明收入确认存在重大错报的出乎意料的审计 程序。 向以前审计过程中接触不多或未曾接触过的被审计单位员工询问，例如，负责处理大客户 账户的销售部人员。 改变实施实质性分析程序的对象，例如，对收入按细类进行分析。 针对销售和销售退回延长截止测试时间。 实施以前未曾考虑过的审计程序，主要包括： 函证确认销售条款或者选定销售额较不重要、以前未曾关注的销售交易，例如，对出口销 售实施实质性程序。 实施更细致的分析程序，例如，使用计算机辅助审计技术审阅销售及客户账户。 测试以前未曾函证过的账户余额，例如，金额为负数或者零的账户，或者余额低于以前设 定的重要性账户 改变函证日期，即把函证账户的截至日期提前或者推迟。 对关联公司销售和相关账户余额，除了进行详细函证外，还应实施其他审计程序进行验证。
（五、六范围：学习指导、课件习题及本指南）
简答题： 第四章 4-4.针对以下在销售与收款循环中遇到的问题，请分别简述审计师应当如何处理。
（1）销售发票应当预先连续编号，以保证没有遗漏发票。但对华兴公司的内部控制测 试表明销售发票编号不连续。审计师询问管理层，被告知：由于顾客的销售发票可以从很 多渠道获得，销售发票编号是不连续的，由于需要验证编码顺序，所以编码是一项繁琐的 工作。另外管理层实行预开单制度，即货物发送之前就编制发票，发票需长期保存，以备 发货后收款。
销售与收款循环控制测试汇总表 销售与收款循环控制测试过程表 销售与收款循环控制测试支持性工作底稿 他们之间的关系是：“销售与收款循环测试程序表”为销售与收款循环审计如何执行作出 规划，“销售与收款循环控制测试汇总表”统领和汇总所有销售与收款循环控制测试情况， “销售与收款循环测试过程表”支持“销售与收款循环测试汇总表”，“销售与收款循环控 制测试支持性工作底稿”支持“销售与收款循环控制测试过程表”。