审计理论与实务案例分析
审计实务案例分析
案情分析
PART 4 猜想： 可能性一：深国商存在虚构资产的行为。据了解深 国商自2009年就 因晶岛项目大量借款，资产负债率逐年增长，因而深国商有动机高估 其资产来降低其资产负债率。 PART 5 PART 1 PART 2 PART 3
可能性二：深国商出售的林业产品为初级产品没有经过二次加工，因 而利润不高。据悉近几年来深国商一直将投资重心放在晶岛项目的建 设上，并不过多关注林业，因此可能会出现出售初级产品利润不高的 现象。
案情分析
PART 4 同行业对比分析： 我们经过资料搜集了解到：位于黄庭广场北侧，同时期（2004年）开 始建设的“怡景中心城”项目，两个项目地块面积、建筑面积几乎相同， 公开信息显示：怡景中心城的2007年4月28日正式开业，项目总投资为 7亿元。 企业负面新闻介绍： PART 3 深国商对皇庭广场的投入逐年加大及皇庭广场迟迟不能为其带来利润使 得深国商连年出现负的现金流且自2010年自今出现了资不抵债现象。 2012年深国商董事长又爆出包养二奶、掏空公司资金的丑闻。 PART 5 PART 1 PART 2
PART 4
PART 5 PART 1
案情简介
PART 3 PART 4 PART 5 PART 1 PART 2
●深国商2011年审计报告出具了保留意见，并附有强调事项。
保留事项： 8637余万 11——3474余万 24——（7500余万） 函证 强调事项： 资产153,776.14 万元 负债190,659.88 万元 归属股份公司的净资产为-8,435.09 万元 皇庭国商购物广场尚未按计划完工和招商 经营活动现金流量净额连续5年为负数
案情分析
PART 4 投资 连续三年的审计报告中均指出深国商的高资产负债率的问题，因此 我们对它的持续经营能力表示怀疑，涉及两大事件： 深国商林业和皇庭广场 案情编年大事记 皇庭广场： 2002年，深国商旗下的融发投资以近4000万的价格竞得该项目地块 2003年1月开工，当年预计总投资4亿元，预计竣工时间2005年1月 2006年竣工 2010年郑康豪入主深国商，担任法人及董事长，晶岛项目也就此更 名开工以来多次追加投资，改建，延期完工至今未完成工程和招 商，开业无期 PART 5 PART 1 PART 2 PART 3
《审计实务》课程中的案例实训教学方法探索之我见
２ ． 建立企业 、 单位会计人员 的信用档案 ， 鼓励 守信守法 ， 惩 罚失信违法者 ，并将会计人员 的诚信 道德 作为会计职业资格
考评的重要 内容 。
３ ． 提高会计人员 的业务素质和职业判断能力 。 会计人员的
要 提高会计信息质量 ， 更好地贯彻和实施新会计准则 ， 解
决会计信息失真的问题 ， 主要应采取 以下对策 ：
（ ） 一 加强会计法制建设 ， 发挥法律对会计行为的规范 在我 国现行 的法律法规 中 ， 有会计法 、 券法 、 司法等 证 公
是会计工作 的基本 操守和立身之本 ，更是每个会计工作 者应具备 的基本职业道 德。加强会计诚信建设可 以从 以下几
易会 ， 让学生有成就感 ， 从而激发学生 的学 习积极性 。把案例 教学作 为主要授课 方式 已经成为审计课程的一大特点。 子案例教案和教学辅助课件 。坚持 以学生学为主、 教师教为辅 的教学原则 ， 注重教学 的生动性 ， 激发 学生的学 习兴趣 ， 同时 注重学生实际应用能力的培养 。 采用“ 出去 ”“ 走 、请进来 ” 的方式 ， 确保《 审计的企业文化 氛围 ， 强信用建设 ， 加 促进
经营者合法经营 ， 追求“ 阳光利润” 。管理者要将诚信为本 的理 念 内化为企业员工 的价值观 ， 加强会计诚信教育 ， 使诚信成为
员工的 自觉行 为。
应尽快 出台相关 法律 的具 体实施条例 ，加大对造假者 的执 法 力度 ， 对违反法规的单位 ， 要依 法追 究责任人和单位负责人 的 行政责任 、 经济处罚 和刑事责任 ， 并提 高经 济处罚力 度 ， 使造 假成本远远 大于造假收益 ， 只有完善 立法 ， 加强法 制建设 ， 严
某银行信贷内部审计案例
全国M P A c c 教学案例库案例编号：案例名称：某银行信贷内部审计案例适用课程：《审计理论与实务》编写目的：以真实素材，解读内部财务审计方法。
知 识 点：内部审计、内部财务审计、综合审计技能关 键 词：微硬盘技术、信贷资金流向、关联交易、内部审计、审计资源整合案例摘要：2007年9月，T 市方太制药股份有限公司（简称“方太制药”）以现金收购股权方式控股合并大股东医药集团下属的全资企业——T 市生物化学制药厂（简称“生化药厂”）。
由于生化药厂是国有企业，对其进行股权转让的前提是将其改制为有限责任公司。
在改制过程中需要进行资产评估，而对评估中确认的净资产增值应该如何确认，引发了不同观点的讨论。
提供单位：武汉大学MPAcc 教育中心、经济与管理学院。
案例作者：余玉苗、张春林（中国农业银行总行审计局）。
编写时间：2008年10月。
全国M P A c c 教学案例库某银行信贷内部审计案例一、背景资料2005年12月，审计部门对某分行A 支行行长进行例行责任审计，在审计过程中发现某分行客户汇南公司和汇北公司在A 支行有巨额贷款。
经深入审计后发现：该公司实际控制人朱某（台湾人，持非洲塞舌尔国护照）,涉嫌利用政府积极引进外资以及大力发展高科技的良好愿望，骗取政府支持，利用号称拥有的微硬盘自主知识产权技术在国内高价评估入股，在G 省设立汇南公司等多家关联公司，通过向N 行某分行多家下辖机构以及J 行、H 行、G 省市商业银行等多家金融机构多头套取巨额贷款编织资金链，并将大量资金转移到朱某名下的境内、外多家关联公司，实际去向不明。
审计发现汇南公司及其关联公司已取得银行信贷资金9.4亿元之多，其中N 行4.47亿元，J 行1.85亿元，S 行2.5亿元，H 行5874万元；同时，有关企业投资入股资金8.07亿元，另以借款形式从企业取得的资金2.5亿元。
以上合计，汇南公司及其关联公司已取得银行资金、企业投资资金及借款20亿元之多。
审计案例分析
麦克森·罗宾斯公司案例
作为进一步的回应，美国证券交易委员会于1941年 第一次向民间审计界提出了“公认审计准则 （ Generally Accepted Auditing Standards ） ” 的概念。 1954年，美国审计程序委员会发表了《公认审计准 则 —— 其 意 义 和 范 围 （ Generally Accepted Auditing Standards ， Their Significance and Scope）》，被誉为美国注册会计师职业界“宪法” 的公认审计准则（GAAS）正式出台。
安达信事件案例
随着安然公司逐步打造出世界上最大的电子商务 交易平台，它迅速发展成为世界上最大的天然气 采购商和出售商、电力交易商，世界领先的能源 批发商，新兴的能源衍生证券市场的开拓者和最 大受益者，也因此被《财富》连续六年（1996一 2001）评为最富创新精神的美国公司，市值曾高 达800亿美元。安然公司掌控着美国20%的电能和 天然气交易， 2000年报告总收入高达1008亿美元， 名列《财富》杂志“美国500强”第七位、“世界 500强”第十六位，被誉为“华尔街宠儿”。
审计案例分析
10会计4班 主讲人：孙晖
Contents
1
麦克森·罗宾斯公司案例
2
安达信事件案例
案例分析的重要性
李若山（1998）：每一个重大审计案例的背后，总是 隐藏着一些深层次的审计理论问题：要么是审计理论 滞后于审计实务，使得审计政策的制定者无法预见到 可能发生的新情况，没有及时制定应有的新准则，导 致了审计实务界的失误；要么是审计实务界对现有的 审计准则、法规或制度缺乏应有的理解，使审计过程 偏离了应有的轨迹„„。因此，几乎每一个重大审计 案例的发生，都会对审计理论与实务界，产生举足轻 重的影响。认真研究每一个重大审计案例，寻找其理 论根源与对策，并总结其经验教训，似乎已成为世界 各国审计理论界与实务界的惯例。
企业内部审计实务详解：审计程序 实战技法 案例解析
8.1整改情况调查 8.2后续审计 8.3审计文件整理归档 8.4审计成果利用
第9章内部审计证据 第10章抽样技术
第11章分析性技术
第12章内部审计工作 底稿
9.1内部审计证据 9.2内部审计证据的获取方法
10.1审计抽样概述 10.2内部审计抽样的基本流程 10.3属性抽样审计 10.4变量抽样审计
作者介绍
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2.1内部审计准则概述 2.2国际内部审计准则 2.3中国内部审计准则
3.1内部审计职业道德规范概述 3.2内部审计职业道德规范的具体内容
4.1内部审计机构设置与模式选择 4.2内部审计机构的职责 4.3内部审计人员职业胜任能力
第5章准备阶段 第6章实施阶段
第7章报告阶段
第8章后续审计跟踪 阶段
14.1建设项目审计概述 14.2建设项目审计的内容 14.3建设项目审计的要点 14.4建设项目审计案例介绍
第15章合规性审计 第16章保证性审计
第17章绩效达标审计 第18章绩效提高审计
15.1舞弊审计 15.2内部控制审计 15.3合同审计
16.1风险管理审计 16.2财务审计 16.3信息系统审计
包括财务收支、经营管理、内部控制、企业战略管理、人力资源管理、企业信息系统安全性等诸多方面。
其职能也从最初的保护组织资产、查错防弊转向以管理为方向、经营审计和管理审计占主导地位，在加强企 业内部控制、提高企业经营管理水平和经济效益等方面发挥着重要作用。
针对审计发现的问题分析原因，提出帮助组织改善管理、健全制度、提高经济效益的建议，从而协助委托人 实现对管理层履行受托管理责任行为的有效约束和有效激励，直接促进和帮助其有效履行受托责任。
中级审计师考试审计理论与实务练习之案例分析题
中级审计师考试审计理论与实务练习之案例分析题导语：为助同学们拿下中级审计师的考试，因而店铺特为大家整理了2016中级审计师考试审计理论与实务练习之案例分析题，希望对大家有所帮助!更多具体信息请持续关注应届毕业生培训网!案例分析题(本题包括三个案例答题，每个案例答题l0分，共30分。
每个案例答题包括5道小题，每道小题2分。
每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。
多选、错选、不选均不得分。
有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。
)案例一(一)资料2009年4月，某审计组对丙公司2008年度财务收支进行了审计。
有关的资料和审计情况如下：1.审计人员向该公司财务经理索取该公司某银行账户2008年12月31日的银行存款余额调节表，财务经理说明一般只是在银行对账单和银行存款日记账差异较大时，才对银行存款余额进行调节，并要求出纳员马上编制该账户的银行存款余额调节表提供给审计组。
2.该银行账户2008年12月31日的银行对账单余额为l60万元，共有2笔未达账项，一是该公司开出转账支票而银行尚未支付的货款25万元，二是银行已付款而该公司未收到银行付款尚未人账的款项30万元。
3.2008年l2月1日，银行收到该公司A客户汇来的款项30万元，该公司记入银行存款日记账，并在摘要中注明为预收货款，对应的分录为：借：银行存款 30万元贷：主营业务收入 30万元经进一步审查，确定是该公司预收A客户销售货款30万元，相应的货物发运发生在2009年1月。
4.2008年12月2日和29日，银行对账单中收入和付出款项各一笔，金额均为15万元，该公司银行存款日记账上无此记录。
(--)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
61.针对“资料l”，审计人员对丙公司内部控制中存在的缺陷应提出的改进建议有：A.由出纳员以外的人员编制银行存款余额调节表B.由出纳员按季度对银行存款余额进行调节C.在银行对账单和银行存款日记账余额一致时不需要对银行存款余额进行调节D.按月对银行存款余额进行调节62.针对“资料2”，审计人员可以确认该账户2008年12月31日银行存款日记账的余额是：A.160万元B.165万元C.135万元D.130万元63.针对“资料3”，审计人员可以认定丙公司的账务处理对2008年度财务状况和经营成果的影响有：A.多计营业收入B.少计应付账款C.多计银行存款D.少计预收账款64.针对“资料3”，为查明该笔款项是否为预收货款，审计人员可以采取的有效审计程序有：A.查阅有关销售合同、发运凭证B.查阅有关销售发票C.检查预收账款明细表并加以复核D.核对预收账款明细账与总账余额的一致性65.针对“资料4”，审计人员初步判断丙公司可能存在的问题有：A.虚增收入B.出借账户C.遗漏人账D.坐支现金案例二(一)资料2009年4月，某审计组对甲公司2008年度财务收支情况进行审计。
审计理论与实务之案例解析
审计理论与实务案例一(一)资料2006年3月审计组对X企业2005年度财务收支进行审计．有关资料和审计情况如下：1、销售给A公司产品计936万元〔含税，增值税税率为17％〕。
相关合同约定：试运行一个月并终验合格后支付货款，交货日期为2005年至11月20日。
实际执行情况是：X公司于2005年11月15日发货，经双方签字盖章的安装验收报告日期为2005年12月25日，发票日期为2005年12月25日。
X公司确认2005年度该项销售收进800万元。
2、销售给B公司产品计1170万元〔含税，增值税税率为17％〕。
相关合同约定：签订合同后支付300万元，出具安装验收报告后支付870万元，交货日期为2005年12月26日。
实际执行情况是：经双方签字盖章的安装验收报告日期为2005年12月29日，发票日期为2005年12月29日。
截止2005年12月31日，X公司差不多收取货款1170万元，并确认2005年度该项销售收进1000万元。
在审计时，未取得该项销售业的发货单据，X公司解释的理由为供货单位同意X公司指令直截了当将物资发运至B公司。
3、销售给C公司产品计1755万元〔含税，增值税税率为17％〕。
相关合同约定：该批物资直截了当发运至C公司的客户D公司，安装调试由C公司负责。
实际执行情况是：X公司于2005年12月18日发货，发票日期为2005年12月18日，无安装验收报告。
X公司确认2005年度该项销售收进1500万元。
4、销售给F公司产品计1287万元〔含税，增值税税率为17％〕。
截止2005年12月31日，X公司差不多收取货款300万元，确认该项销售收进1100万元。
在审计中注重到，上述物资尚存放在X公司仓库，X公司为此提供了一份F公司2005年11月28日的，内容为：“由于本公司缘故，自贵公司购进的产品暂存贵公司，物资的所有权即日起转移至本公司〞。
5、销售给控股股东G公司产品计3510万元〔含税，增值税税率为17％〕，货款已于2005年12月全部收到。
审计案例分析报告范文
审计案例分析报告范文审计案例分析审计重要性水平的确定确定审计项目的重要性水平，首先要按照国家有关法律法规的要求，其次要符合审计目的，信息使用者的要求，再次要区别被审计单位的性质和业务规模、被审计单位的内部控制和业务风险水平、财政财务收支的性质和金额、收支项目间的相互关系及变动趋势等。
确定审计项目的重要性水平，实际上就是根据被审计单位性质确定基数和比例进行计算的过程，重要性水平是基数和比例的乘积，其表现形式是金额额度。
通常可以采取以下数据计算：（1）对于按收付实现制核算的预算单位和非盈利性的事业单位，按收入或支出总额的0.5%--2%确定；（2）对于按权责发生制核算的企事业单位，可按资产总额的0.5%--1%确定，或者按流动资产或净资产的1%--2%确定，也可按营业收入的0.5%--1%确定，还可按净利润的5%--10%确定。
审计风险的评估审计风险由固有风险、控制风险、检查风险构成。
评估审计风险，首先在编制审计方案时确定可以接受的审计风险水平，一般为5%，也可确定为3%、1%，但不可能为0。
其次通过对被审计单位的调查了解评估固有风险水平，在审前调查后，审计人员根据被审计单位领导及财务人员的诚信和能力、财务人员的变动及其素质、业务性质、会计期间（特别是期末）的异常变动和复杂的会计处理、以前年度的审计结果等情况确定评估固有风险水平。
实际工作中一般分为高、中、低三个档次，固有风险水平分别为60%、50%、40%，也就是即使在各种情况较好，出现重要错误可能性较小情况下，固有风险的水平也应高于40%，相反只要有某种迹象表明可能存在重大错弊，就应当将固有风险确定为100%。
再次通过对内部控制的测评，根据被审计单位相关的内部控制是否建立、经济业务以及相关控制手续的执行是否及时和有效、业务活动的记录是否完整、关键点控制是否存在、控制目标是否满足、控制系统是否有效运行、各项控制是否发挥作用等因素评估控制风险水平。
实际工作中一般分为低（内控健全有效）、中（缺少某些控制环节或有少量的控制失效）、高（内控失效）、零（不可依赖）四个档次，控制风险水平分别为20%、50%、80%和100%。
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路漫漫其悠远
2 法律及监管环境
同方股份属于信息服务行业，其发展在很大程度上会受到技术发展的 影响，但其在技术方面具有领先地位。
目前，公司共有120多项研发项目正在进行中，其中列入国家级和省 路漫漫其悠部远级的科技计划项目37项。
2 法律及监管环境
2.1适用的财务报告编制基础 同方股份属于上市公司。财务报告编制基础如下： 公司财务报表以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项， 按照财政部颁布的《企业会计准则》及相关规定，并基于 “重要会 计政策及会计估计”会计政策和会计估计编制。
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1 行业状况
1.5竞争情况： 该企业具有品牌优势，靠规模效益降低总成本，及其服务特色基
本可以规避价格竞争。
企业在知识管理领域，科研诚信管理系统系列产品已在10000多家 机构中普及使用，市场占用率和权威性均位列行业第一。
根据行业机构IHS 的统计，2015 年公司安防业务在全球EWC 行 业市场份额达到10.4%，排名行业第四。
2.3其他外部因素 宏观经济的景气度：过去一段时间，新常态下的中国经济正面临 着众多挑战：经济增速下行，改革步入深水区，全球经济复苏缓 慢，当前的经济数据已经处于过去五年以来的低谷。 但根据《十 三五规划纲要》，公司所处的信息产业和节能环保产业均将迎来 发展机遇。
国际经济环境和汇率变动：近三年来，公司海外市场销售额稳步 增长，占公司历年主营业务收入的比重从接近30%提升至接近 40%，因此，人民币汇率变动必将对公司的经营业绩产生一定影 响。由于出口收入已成为本公司主营业务收入的重要组成部分， 同时本公司将继续大力拓展海外市场，承接国外项目，开展更加 广泛的国际合作，因此，如果国家的外汇政策发生变化，或人民 币汇率水平发生较大波动，将会在一定程度上影响公司的出口业 务和经营业绩。
审计理论与实务案例分 析
路漫漫其悠远
2020/3/22
目录
1 行业状况 2 法律环境及监管环境
3 公司性质及经营活动
4 对会计政策的选择和运用
5 目标、战略以及相关营风险
6 对财务业绩的衡量和评价
7 风险总结
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1 行业状况
1.1所属行业：制造业和软件与信息技术服务业
1.2行业发展情况： 从公司业务所处的产业和行业发展情况来看，当前我国政府正在加
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1 行业状况
1.6主要竞争优势
同方的竞争优势主要有三个方面：1.品牌、技术、业务拓展和实施能 力2.跨领域的行业协同资源强大的渠道和区域服务网络。
1.7生产经营的季节性和周期性
公司业务涉及移动互联、智慧城市、国土安全和节能环保等相关行业 ，直接受到国民经济运行状况的影响。
但公司把握经济改革结构性调整带来的产业机遇，在智慧城市、公共 安全、节能环保等市场领域实施积极的市场拓展策略，并持续实施技 术、模式的创新，保证了收入规模的持续增长和毛利率的稳定。另一 方面，公司对于毛利率较低，市场竞争激烈的多媒体产品国内市场部 分采取了收缩政策，逐步减小经营规模，通过“有进有退”的产业布局 以保证企业的健康持续发展。 1.8技术影响：
快推进产业结构优化升级，推进先进制造业、现代服务业、战略性 新兴产业在国民经济的比重中不断提高，大数据、云计算、物联网 的应用领域不断拓展和提升，同时还在深入推进以人为核心的新型 城镇化，推动形成绿色生产生活方式，加快改善生态环境。 公司经营所处的信息产业和节能环保产业均处于蓬勃发展的趋势。
1.3行业发展阶段：快速成长阶段。
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1 行业状况
1.4——市场容量 互联网服务与终端产业链：根据工信部《2015年电子信息产业统
计公报》，2015年我国电子信息产业全年完成销售收入总规模达 到15.4万亿元，同比增长10.4%。 智慧城市产业链：受益于第三批PPP项目落地，未来智慧城市市 场规模将从“十二五”的7000 亿元，增长到“十三五”的4 万亿元。 公共安全产业链：企业、社区、民众等公共安全和个人安全需求 潜力巨大；国家政策力促应急产业规范快速发展。多因素共振， 国内应急产业机遇良好，2016年市场规模预计达到42亿元。 节能环保产业链：根据国务院发布的《国务院关于加快发展节能 环保产业的意见》，节能环保产业产值年均增速在15%以上，到 2015年，总产值达到4.5万亿元，成为国民经济新的支柱产业。
公共安全产业链需求：在安防系统领域，2015年，严峻的国际反 恐形势为安防产业带来超常规的发展机遇。
节能环保产业链需求：在建筑节能领域，根据住建部发布的全年 工作重点，2015年，国家着力促进建筑节能与绿色建筑的发展， 同时进一步扩大既有建筑节能改造规模。2015年的水污染防治行 动计划》(水十条)等一系列国家政策支持下，为水务市场带来的广 阔的发展空间。
路漫漫其悠远
1 行业状况
1.4——市场需求
互联网服务与终端产业链需求：目前是回归商用市场为主，消费 市场为辅的市场格局。
智慧城市产业链需求：近期，《十三五规划纲要（草案）》提出 ，要推进城乡发展一体化。在此背景下，基于物联网、云计算、 大数据等新一代信息技术的智慧城市的建设，是对城市基础设施 、城市管理、城市生活等方面进行智能化和信息化的一种形态， 成为实现新型城镇化、促进产业升级转型的重要途径。
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3 公司性质及经营活动
3.1所有权结构 同方股份是经国家体改委和国家教委批准，由清华控股有限公司 作为主要发起人，以社会募集方式设立的股份有限公司。
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3 公司性质及经营活动
3.2控股母公司
控股母公司为清华控股有 限公司，是国有独资有限 公司和国有资产授权经营 单位，清华控股负责经营 管理清华大学全部科技型 企业。公司实际控制人为 教育部。根据国有资产法 及相关国有资产管理办法 ，清华大学履行国有资产 出资人职责，其行政主管 部门为教育部。