第十章商业银行系统内往来概述.ppt
合集下载
商业银行系统内往来业务核算
三、系统内资金电子汇划业务的具体核算
系统内资金电子汇划业务
含 义
划出款业务
划入款业务
是指本行代对方银行收款而引起的款项划出业务，也称为贷方报单业务。此时在联行往来的两个行处之间，本行为付款行，对方为收款行。
是指本行代对方行付款而引起的款项划入，也称为借方报单业务。此时在联行往来的两个行处之间，本行为收款行，对方为付款行。
收报行支行（集中汇划点）的账务处理
如果“清算资金往来——收报行清算中心往来户”的余额在借方，会计分录为：
借：存放系统内款项——上存分行备付金户
贷：清算资金往来——收报行清算中心往来户
对于资金电子汇划业务的会计核算，各银行的处理不尽相同，存在一定的差异，但是基本原理是相同的。
03
02
01
04
05
（六）日终，根据总行清算中心的处理信息进行账务处理
查复的处理
收到发来的查询报文后、打印查询书。 根据查询书认真核对有关原始凭证，查清原因后填制和输入查复书。 授权人员按规定就查复书有关内容与查询书及原始资料进行核对，确认后授权发送。如果录入内容有误，将查复书交由原经办人员修改。
日终处理
营业终了系统统一打印“查询业务清单”、“查复业务清单”以备查考。
借：系统内存放款项——发报清算行备付金户 贷：系统内存放款项——收报清算行备付金户
如为借方报单业务，则会计分录相反。
01
02
03
（三）总行清算中心的账务处理
（四）收报行省分行（收报清算中心）的账务处理
收报清算中心收到总行清算中心传来的汇划业务数据，计算机联网系统自动检测到收报行是否为自己辖内的行处，并经核押无误后自动进行账务处理。当收报清算行收到总行清算中心传来的实时汇划数据后，即时处理并传至经办行。如为提入贷方报单业务，则会计分录为： 借：清算资金往来——总行清算中心往来户 贷：清算资金往来——××支行往来户 如为借方报单业务，则会计分录相反。
第十章 商业银行系统内往来概述
要求：根据上述业务分别编制甲、乙储蓄所及杭州工商银行的 会计分录。
甲储蓄所： 借：库存现金2000 贷：吸收存款——张文2000 借：吸收存款——李立3000 贷：辖内往来——管辖分行3000 借：吸收存款——王阳40000 贷：辖内往来——管辖分行40000 借：库存现金50 贷：手续费及佣金收入50
第十章商业银行系统内往来的核算与管理第一节商业银行系统内往来概述第二节商业银行往来业务核算与管理第一节商业银行系统内往来概述一基本含义是同一商业银行系统内部总行分行支行之间的相互关系称谓
金融企业会计
李冬姝
第十章 商业银行系统内往来的核算与管理
第一节 商业银行系统内往来概述 第二节 商业银行往来业务核算与管理
乙储蓄所： 借：辖内往来——管辖分行3000 贷：库存现金3000 杭州工商银行： 借：辖内往来——甲3000 贷：辖内往来——乙3000 借：辖内往来——甲40000 贷：其他应付款40000
借：其他应付款40000 贷：同业存放40000
贷：吸收存款——xx 户
借：存放同业
（二）来账行的会计核算
1.来账借方报单 借：吸收存款
贷：同业存放 2.来账贷方报单
借：存放同业 贷：吸收存款
四、支行辖内往来会计核算
支行辖内往来主要核算支行辖内派出机构和被派出机构之间发生的代收、 代付等资金划转业务。
（一）支行辖内往来划收、划付款业务核算
2．分行辖内往来 适用于同一省、自治区和直辖市内各行、处之间的资金账 务往来。它由分行负责监督清算，参加的各行、处必须有管 辖分行颁发的辖内行号和专用章，才能凭以办理分行辖内往 来业务。
3．支行辖内往来
适用于同一市（县）内各行、处所之间的资金账务往来。 它由支行负责监督清算，参加的行、处必须有支行核发的辖 内行号和联行专用章，才能办理支行辖内往来业务。
商业银行系统内往来业务的核算23页PPT
有什么损失。——卡耐基 47、书到用时方恨少、事非经过不知难。——陆游 48、书籍把我们引入最美好的社会，使我们认识各个时代的伟大智者。——史美尔斯 49、熟读唐诗三百首，不会作诗也会吟。——孙洙 50、谁和我一样用功，谁就会和我一样成功。——莫扎特
商业银行系统内往来业务的核算
51、没有哪个社会可以制订一部永远 适用的 宪法， 甚至一 条永远 适用的 法律。 ——杰 斐逊 52、法律源于人的自卫本能。——英 格索尔
53、人们通常会发现，法律就是这样 一种的 网，触 犯法律 的人， 小的可 以穿网 而过， 大的可 以破网 而出， 只有中 等的才 会坠入 网中。 ——申 斯通 54、法律就是法律它是一座雄伟的大 夏，庇 护着我 们大家 ；它的 每一块 砖石都 垒在另 一块砖 石上。 ——高 尔斯华 绥 55、今天的法律未必明天仍是法律。 ——罗·伯顿
商业银行系统内往来业务的核算
51、没有哪个社会可以制订一部永远 适用的 宪法， 甚至一 条永远 适用的 法律。 ——杰 斐逊 52、法律源于人的自卫本能。——英 格索尔
53、人们通常会发现，法律就是这样 一种的 网，触 犯法律 的人， 小的可 以穿网 而过， 大的可 以破网 而出， 只有中 等的才 会坠入 网中。 ——申 斯通 54、法律就是法律它是一座雄伟的大 夏，庇 护着我 们大家 ；它的 每一块 砖石都 垒在另 一块砖 石上。 ——高 尔斯华 绥 55、今天的法律未必明天仍是法律。 ——罗·伯顿
金融企业会计课件PPT课件
2.同步清算：是指发报行通过其清算行经总行清算 中心将款项划至收报行的同时，总行清算中心办 理清算行之间的资金清算。
3.头寸控制：是指各清算行在总行清算中心开立的 备付金存款账户应保留足够余额，不得透支便于 总行清算中心对各行汇划款项实行集中清算。
4.集中监督：是指总行清算中心对汇划往来数据发
送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际
第十章 金融企业往来业务
1
第八章 商业银行联行往来 的核算
第一节 商业银行联行管理体制概述 第二节 联行往来业务的核算
2
第一节 商业银行联行管理体制概述
一、联行往来核算的概念
联行往来是系统内各银行（处）之间的资金调拨、办 理结算、相互间 代收、代付款项而发生的资金往来。
二、联行往来核算的组织原则
9
（三）日常往来的核算
1.发报行的核算 （1）编制和寄发报单
借报业务—代付业务, 报单随有关结算凭证寄收报行 借：联行往账 贷：吸收存款
贷报业务—代收业务, 报单随有关结算凭证寄收报行 借：吸收存款 贷：联行往账
（2）编制往账报告表
10
2.收报行收受报单
（1）收到正确报单 收到贷方报单—代付业务 借：联行来账 贷：吸收存款 收到借方报单—代收业务 借：吸收存款 贷：联行来账
同时如果收到收差资金利息： 借：存放中央银行款项 贷：金融企业往来收入
14
2.管辖行对应收差的处理： 收到经办行上报的收差上报总行：
借：汇差资金划拨—总行 贷：汇差资金划拨—收差行
将收缴的付差资金到拨给收差行： 借：汇差资金划拨—收差行 贷：存放中央银行款项
3.总行清算中心对应收差的处理： 收到上报收差资金：
2.系统内款项存放：上级行用以核算下级行备付 金存款和调拨资金的科目，属于负债类，余额 在贷方。
金融企业会计第4章商业银行系统内往来业务的核算PPT课件
联行往来一般涉及两家银行网点，双方互称联 行，双方构成了相互依存的对应关系，两者缺 一不可。
联行往来核算，就是要通过会计凭证的审核， 会计账务的正确登记，反映联行资金存欠关系 并及时清算联行汇差资金。11Βιβλιοθήκη 2、资金汇划清算系统（全国）
1）、资金汇划清算系统的组成
资金汇划清算系统是办理结算资金和内部 资金汇划与清算的工具，该系统由汇划业 务经办行、清算行、省区分行和总行清算 中心通过计算机网络组成。
银行间资金清算及往来业务核算
学习重点
1.明确结算与清算的区别； 2.了解银行间资金清算存在的原因及清算的意义； 3.掌握系统内资金清算业务的核算； 4.掌握同城票据交换业务的核算； 5.明确商业银行与中央银行、同业银行有哪些往来关系？重 点掌握缴存法定存款准备金业务和同业拆借业务的核算。
学时的安排
计划安排5学时。
第三条渠道：商业银行同业之间的异地跨系统资金划 转，视汇出行或汇入行所在地区机构设置的特点，采 用“先横后直”、“先直后横” 的方式，对开账户， 相互转汇。
10
（二）联行往来的核算
1、概念
联行往来，是指同一银行系统辖内所属各行处 之间因办理对外结算、对内资金调拔等业务， 相互代收、代付款项而发生的资金账务往来。
1
一、银行间资金清算业务的核算
（一）概述
1、什么是清算?
结算（Settlement)系为实现因货物买卖、服务贸易、 金融投资、消费等引发的债权债务及资金转移而 发生的货币收付。结算按其支付的形式的区别， 分为现金结算和转账结算两种。
清算(clearing)系发生在银行联行、同业之间的货 币收付,用以清讫双边或多边债权债务的过程和 方法。
7
3、清算的实质是什么？ 1）银行通过庞大的联行清算体系将企业间的 货币结算转化为系统内的账户划转；当企业 间的结算转化为系统内的账户划转时，银行 的支付结算转化为银行的汇差清算。 2）银行通过庞大的清算体系便于理清其复杂 的往来关系，清理债权、债务关系。
联行往来核算，就是要通过会计凭证的审核， 会计账务的正确登记，反映联行资金存欠关系 并及时清算联行汇差资金。11Βιβλιοθήκη 2、资金汇划清算系统（全国）
1）、资金汇划清算系统的组成
资金汇划清算系统是办理结算资金和内部 资金汇划与清算的工具，该系统由汇划业 务经办行、清算行、省区分行和总行清算 中心通过计算机网络组成。
银行间资金清算及往来业务核算
学习重点
1.明确结算与清算的区别； 2.了解银行间资金清算存在的原因及清算的意义； 3.掌握系统内资金清算业务的核算； 4.掌握同城票据交换业务的核算； 5.明确商业银行与中央银行、同业银行有哪些往来关系？重 点掌握缴存法定存款准备金业务和同业拆借业务的核算。
学时的安排
计划安排5学时。
第三条渠道：商业银行同业之间的异地跨系统资金划 转，视汇出行或汇入行所在地区机构设置的特点，采 用“先横后直”、“先直后横” 的方式，对开账户， 相互转汇。
10
（二）联行往来的核算
1、概念
联行往来，是指同一银行系统辖内所属各行处 之间因办理对外结算、对内资金调拔等业务， 相互代收、代付款项而发生的资金账务往来。
1
一、银行间资金清算业务的核算
（一）概述
1、什么是清算?
结算（Settlement)系为实现因货物买卖、服务贸易、 金融投资、消费等引发的债权债务及资金转移而 发生的货币收付。结算按其支付的形式的区别， 分为现金结算和转账结算两种。
清算(clearing)系发生在银行联行、同业之间的货 币收付,用以清讫双边或多边债权债务的过程和 方法。
7
3、清算的实质是什么？ 1）银行通过庞大的联行清算体系将企业间的 货币结算转化为系统内的账户划转；当企业 间的结算转化为系统内的账户划转时，银行 的支付结算转化为银行的汇差清算。 2）银行通过庞大的清算体系便于理清其复杂 的往来关系，清理债权、债务关系。
商业银行系统内往来业务的核算
3．“待清算辖内往来”科目，该科目属于资产负债共同类科目，用以
核算各发、收报经办行与清算行之间资金汇划往来与清算情况。 4．“上存辖内款项”科目，该科目属于资产类科目，是各支行、网点
用以核算其存放在上级行的备付金存款。
5．“辖内款项存放”科目，该科目属于负债类科目，是各分行、支行 用以核算其所辖支行、网点上存的备付金存款。
第二节 资金汇划清算系统简介
头寸控制。指各清算行在总行清算中心开立备付金存款账户、保证足 额存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。清算行备付金存款不 足，二级分行可向管辖省区分行借款，省区分行和直辖市分行、直属分行头 寸不足可向总行借款。 集中监督。指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金
资金汇划清算系统处理的汇划业务，其信息从发报经办行发起，经发报清
算行、总行清算中心、收报清算行，至收报经办行止。 各发报经办行根据发生的结算等资金汇划业务录入数据，全部及时发送至 发报清算行；发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算 中心；总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据及时传输给收报清算行； 收报清算行当天或次日将汇划数据传输给收报经办行，从而实现资金汇划业务。
存款账户资信情况和行际间查询查复情况进行管理和监督。
第三 系统内资金汇划与清算的核算
一、业务范围与处理流程
（一）资金汇划清算系统的业务范围
包括系统内行际间的异地划收款、划付款业务 异地划收款业务：单位、个人之间结算业务的各项资金划拨（包括信汇、 电汇、托收承付、委托收款结算种类）、系统内行处间的资金划拨等。 异地划付款业务：解付银行汇票、系统内按规定扣划款项、贷款账户移转， 以及按规定允许扣收的款项和特定的直接借记业务。 （二）资金汇划清算系统的业务处理流程
系统内往来的核算ppt课件
来 级行的备付金存款。 的
核
“辖内款项存放”
算
负债类科目，各分行、支行用以核算其所辖支行、
8
网点上存的备付金存款。
第 （三）汇划款项与资金清算的核算
一
节 商 划收款业务
发报经办行 发起的汇划
划付款业务
业
业务
银
行
划收款业务
系
统 ◆发报经办行发起的代收报经办行向付款客户收款的
内 往
汇划业务。如汇兑、委托收款划回、托收承付划回等
算 终清算时，应减少该经办行在本行的备付金存款。会
计分录相反。 23
第
二、系统内资金汇划与清算的核算
一
节
5．收报经办行的处理
商
业 银
（1）分散式
行 系
收报经办行收到批量、实时汇划报文，系统自动
统
记账，打印资金汇划补充凭证。如为贷报业务，则会
内
往
计分录为：
来
的 核
借：待清算辖内往来——××行
算
贷：吸收存款或其他科目
6
第
二、系统内资金汇划与清算的核算
一
节
“系统内款项存放”
商
业 银 行
负债类科目，与 “上存系统内款项” 科目相 对应，是上级行用以核算其下级行上存的备付金存款
系
和调拨资金。
统
内
总行在该科目下按清算行和省区分行设置“××
往 来
行备付金”，用以核算各清算行和省区分行在总行的
的
备付金存款的增减变动情况。
统 内
贷：其他应付款——待处理汇划款项
往
来 的
如为借报业务，则会计分录为：
核 算
借：其他应收款一待处理汇划款项
商业银行系统内往来的核算课件
创新业务发展
创新业务发展是商业银行系统内往来未来的另一重要趋势。随着金融市场的不断 变化和客户需求的多样化，商业银行需要不断创新业务模式和服务方式，以满足 客户需求。
创新业务发展将有助于银行提升服务水平和盈利能力，同时也可以更好地适应市 场变化和应对竞争挑战。
06 案例分析：某商业银行系 统内往来业务实践
历史回顾
商业银行系统内往来自诞 生以来，经历了多次变革 和发展，不断完善和规范。
发展趋势
随着金融市场的不断发展 和创新，商业银行系统内 往来将朝着更加高效、安 全、便捷的方向发展。
技术支持
未来，随着金融科技的不 断发展，系统内往来的技 术和手段将更加先进和智 能化。
02 商业银行系统内往来的核 心业务
详细描述
操作风险包括内部欺诈、外部欺诈、 员工失误、系统故障、物理损害等多 种类型，可能对商业银行的声誉、财 务状况和业务运营造成影响。
05 商业银行系统内往来的未 来发展趋势
电子化发展
电子化发展是商业银行系统内往来未来的重要趋势之一。随 着科技的不断进步，越来越多的银行业务可以通过电子渠道 完成，这不仅可以提高业务处理效率，还可以降低运营成本。
头寸管理的手段包括：资金调 度、同业拆借、发行债券等。
代理行往来
代理行往来的种类包括
代理收付款、代理汇兑、代理保管等。
代理行往来的流程包括
签订代理协议、开立代理账户、授权委托、核对账务和结算等步骤。
同业拆借
01
02
同业拆借是指商业银行 之间进行的短期资金借贷。
同业拆借的目的是调剂 资金余缺，缓解流动性 压力。
资金清算
资金清算的种类包括
系统内联行清算、跨系统通汇清算和 行内汇划清算等。
商业银行经营与管理教学课件-第十章商业银行的中间业务
商业银行经营与管理教学课件-第十章商业银行的中间业务
第一节 中间业务概述
• 一、中间业务的含义及特点 • （一）中间业务的含义 • 定义：商业银行的中间业务是指商业银行在资产与负债业
务的基础上，利用其技术、信息、机构和信誉等优势，不 直接承担或不直接形成债权债务，不动用或很少动用自身 资产，以中间人或代理人身份替客户输收付和其他委托事 项，提供各类金融服务而收取手段费的业务。 • （二）中间业务的特点 • 1．运营的表外性 • 2．服务的多样性 • 3．产品的阶地性 • 4．风险差异性 • 5，与表内业务的依托性
• 4．委派常年咨询顾问 • 委派常年咨询顾问是顾客委托银行对其日常管理提供咨询，
银行咨询部门委派群体或个人以常年咨询顾问的方式满足 客户的要求。
第二节 无风险/低风险类中间业务
• （三）综合类咨询 • 1．企业管理咨询 • 企业管理咨询师有专门管理人员根据企业的要求，
经过调查，运用科学方法，对企业经营管理中存 在的问题尽享定性和定量分析，提出切合实际的 建议并在实施时进行指导，以提高企业的管理素 质和经济实效。 • 企业咨询管理分为综合咨询管理和专项咨询管理。
所托管的基金的全部资产，为所托管的基金办理基金资金清算款项划拨、会 计核算、基金估值病监督管理人投资运作。 • （8）咨询顾问类业务 • 咨询顾问类业务是指商业银行依靠自身在信息、人才、信誉等方面的优势， 收集和整理有关信息，并通过对这些信息以及银行和客户资金运动的记录和 分析形成系统的资料和方案，提供给客户，以满足其业务经营管理和发展需 要的服务活动。 • （9）其他中间业务 • 包括保管箱、见证等业务以及其他不能归入以上八类的业务。
第二节 无风险/低风险类中间业务
• 三、保管类中间业务 • 保管类中间业务是商业银行利用自身的设
第一节 中间业务概述
• 一、中间业务的含义及特点 • （一）中间业务的含义 • 定义：商业银行的中间业务是指商业银行在资产与负债业
务的基础上，利用其技术、信息、机构和信誉等优势，不 直接承担或不直接形成债权债务，不动用或很少动用自身 资产，以中间人或代理人身份替客户输收付和其他委托事 项，提供各类金融服务而收取手段费的业务。 • （二）中间业务的特点 • 1．运营的表外性 • 2．服务的多样性 • 3．产品的阶地性 • 4．风险差异性 • 5，与表内业务的依托性
• 4．委派常年咨询顾问 • 委派常年咨询顾问是顾客委托银行对其日常管理提供咨询，
银行咨询部门委派群体或个人以常年咨询顾问的方式满足 客户的要求。
第二节 无风险/低风险类中间业务
• （三）综合类咨询 • 1．企业管理咨询 • 企业管理咨询师有专门管理人员根据企业的要求，
经过调查，运用科学方法，对企业经营管理中存 在的问题尽享定性和定量分析，提出切合实际的 建议并在实施时进行指导，以提高企业的管理素 质和经济实效。 • 企业咨询管理分为综合咨询管理和专项咨询管理。
所托管的基金的全部资产，为所托管的基金办理基金资金清算款项划拨、会 计核算、基金估值病监督管理人投资运作。 • （8）咨询顾问类业务 • 咨询顾问类业务是指商业银行依靠自身在信息、人才、信誉等方面的优势， 收集和整理有关信息，并通过对这些信息以及银行和客户资金运动的记录和 分析形成系统的资料和方案，提供给客户，以满足其业务经营管理和发展需 要的服务活动。 • （9）其他中间业务 • 包括保管箱、见证等业务以及其他不能归入以上八类的业务。
第二节 无风险/低风险类中间业务
• 三、保管类中间业务 • 保管类中间业务是商业银行利用自身的设
商业银行间往来与资金清算业务.pptx
谢谢观看 13、志不立，天下无可成之事。20.11.420.11.407:42:5607:42:56November 4, 2020
• 14、Thank you very much for taking me with you on that splendid outing to London. It was the first time that I had seen the Tower or any of the other famous sights. If I'd gone alone, I couldn't have seen nearly as much, because I wouldn't have known my way about.
到期收回时， （本金）
借：存放中央银行款项（本息） 贷：拆放同业
金融机构往来收入
——拆入行：
借入时， 借：存放中央银行款项 贷：同业拆入
归还时，
借：同业拆入 金融机构往来支出 贷：存放中央银行款项
三、转汇业务——异地：非同一票据交换区
类型：中国人民银行转汇（10万以上）
银行间相互转汇（10万以下）
（以后调增，作与上相同分录；调减，则作相反分录）
(三）借款——贷款和再贴现
借入时， 借：存放中央银行款项 贷:向中央银行借款——存
款
归还时， 借：向中央银行借款 贷：存放中央银行款项—
—存款
（四）大额汇划款——联行：50万元以上
10万元以上
——同业：
T H E E N D 9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。20.11.4
• 14、Thank you very much for taking me with you on that splendid outing to London. It was the first time that I had seen the Tower or any of the other famous sights. If I'd gone alone, I couldn't have seen nearly as much, because I wouldn't have known my way about.
到期收回时， （本金）
借：存放中央银行款项（本息） 贷：拆放同业
金融机构往来收入
——拆入行：
借入时， 借：存放中央银行款项 贷：同业拆入
归还时，
借：同业拆入 金融机构往来支出 贷：存放中央银行款项
三、转汇业务——异地：非同一票据交换区
类型：中国人民银行转汇（10万以上）
银行间相互转汇（10万以下）
（以后调增，作与上相同分录；调减，则作相反分录）
(三）借款——贷款和再贴现
借入时， 借：存放中央银行款项 贷:向中央银行借款——存
款
归还时， 借：向中央银行借款 贷：存放中央银行款项—
—存款
（四）大额汇划款——联行：50万元以上
10万元以上
——同业：
T H E E N D 9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。20.11.4
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
三、联行往来的会计核算
（一）往账行的会计核算 填发贷方报单的会计分录为： 借：吸收存款——xx 户 贷：同业存放 填发借方报单的会计分录： 借：存放同业 贷：吸收存款——xx 户
（二）来账行的会计核算
1.来账借方报单 借：吸收存款
贷：同业存放
2.来账贷方报单 借：存放同业
贷：吸收存款
四、支行辖内往来会计核算
支行辖内往来主要核算支行辖内派出机构和被派出机构之间发生的代收、 代付等资金划转业务。
（一）支行辖内往来划收、划付款业务核算 1、划收业务 处所： 借：有关科目
贷：辖内往来
派出行： 借：辖内往来
贷：有关科目
Байду номын сангаас
2、划付业务 处所： 借：辖内往来
贷：有关科目
派出行： 借：有关科目
贷：辖内往来
杭州某工商银行派出的甲、乙储蓄所有关储蓄及个人电子汇款 业务如下：
1、甲储蓄所为张文开立活期储蓄存款账户，张文存入现金 2000元；
2、李立从乙储蓄所取现金3000元（李立系在甲储蓄所开户的 储户）
3、甲储蓄所为储户王阳办理一笔个人电子汇款业务，汇款 40000元至上海支行丙储蓄所的丁毅存折上，手续费50元。
要求：根据上述业务分别编制甲、乙储蓄所及杭州工商银行的 会计分录。
二、联行往来的层次 1．全国联行往来
适用于全国不同省、自治区和直辖市各行、处之间的 资金账务往来。它由总行负责监督清算，各行、处必 须有总行颁发全国联行的行号、专用章和密押，才能 凭以办理全国联行往来业务。
2．分行辖内往来 适用于同一省、自治区和直辖市内各行、处之间的资金账
务往来。它由分行负责监督清算，参加的各行、处必须有管 辖分行颁发的辖内行号和专用章，才能凭以办理分行辖内往 来业务。
3．支行辖内往来 适用于同一市（县）内各行、处所之间的资金账务往来。
它由支行负责监督清算，参加的行、处必须有支行核发的辖 内行号和联行专用章，才能办理支行辖内往来业务。
第二节 商业银行往来业务核算与管理
一、往账和来账 往账行：往来业务的发生行，发出保单的营业机构 来账行：接收行。 二、会计科目设置 “同业存放”和“存放同业” “辖内往来”
第十章商业银行系统内往来概述
第十章 商业银行系统内往来的核算与管理
第一节 商业银行系统内往来概述 第二节 商业银行往来业务核算与管理
第一节 商业银行系统内往来概述
一、基本含义 联行是同一商业银行系统内部总行、分行、支行之间 的相互关系称谓。联行往来是指同一银行系统辖内所 属各行处之间因办理对外结算、对内资金调拨等业务， 相互代收、代付款项而发生的资金账务往来。