企业经营活动过程中的企业所得税税收筹划
企业所得税税收筹划的六种方法
企业所得税税收筹划的六种方法企业所得税税收筹划是企业在合法合规的前提下，通过合理的税收安排和策略，降低企业税负，提高企业经济效益的一种手段。
在实际操作中，有很多种方法可以用于企业所得税税收筹划。
本文将从六个方面进行详细阐述：一、合理选择企业的所得类型企业所得税的征收对象主要是企业的利润。
在实际经营过程中，企业需要根据自身的经营特点和税收政策，合理选择企业的所得类型。
例如，对于高新技术企业，可以享受一定的税收优惠政策，降低企业的所得税负担。
企业还可以通过合理的资产重组、债务重组等方式，调整企业的所得结构，进一步降低企业的所得税负担。
二、合理利用税收优惠政策税收优惠政策是企业所得税税收筹划的重要手段。
企业在享受税收优惠政策时，需要充分了解政策的具体内容和适用条件，确保符合政策要求。
企业还可以通过设立子公司、关联公司等方式，实现税收优惠的转移，降低企业的总体税负。
三、合理安排成本和费用企业在计算应纳税所得额时，成本和费用的扣除是非常重要的。
企业可以通过合理安排成本和费用的支出，降低应纳税所得额，从而降低企业所得税负担。
例如，企业可以通过加强研发投入、提高劳动生产率等方式，增加研发费用加计扣除的项目；企业还可以合理摊销长期待摊费用，降低企业的财务费用。
四、合理运用抵扣政策企业在缴纳企业所得税时，可以依据相关法律法规，合理运用抵扣政策。
例如，企业可以按照国家规定的程序，申请享受增值税进项税额抵扣；企业还可以根据实际需要，申请享受其他税收抵扣政策。
通过合理运用抵扣政策，企业可以降低企业的所得税负担。
五、合理规划境外投资和跨境交易企业在进行境外投资和跨境交易时，可以通过合理规划，降低企业的所得税负担。
例如，企业可以选择在低税率国家或地区进行投资和设立子公司；企业还可以通过合理的跨境交易安排，实现税收利益的最大化。
通过合理规划境外投资和跨境交易，企业可以降低企业的所得税负担。
六、合理安排会计核算和报税申报企业在进行会计核算和报税申报时，需要注意遵循相关的法律法规和会计准则。
企业所得税税收筹划的六种方法
企业所得税税收筹划的六种方法一、合理结构化企业组织形式在税收筹划中，选择合理的企业组织形式就显得尤为重要，不同的企业组织形式将会对企业的税收负担产生相应的影响。
比如，若将自然人的个体工商户转换成为公司形式，将往往会减轻企业的税收负担，尤其是对于高收入个人来说，更为划算。
此外，结构化企业组织形式还能够有效地减少税收风险，提升企业的经营效益。
二、遵循“税负最优化”原则在企业所得税税收筹划中，遵循“税负最优化”原则是非常重要的一点。
所谓“税负最优化”，就是企业在最大程度上降低税负贡献，提高利润水平，从而达到节约税收的目的。
为实现“税负最优化”，企业需要严格控制成本，减少税前利润中的开支，并尽量不触碰税法底线。
三、运用税收优惠政策在税收筹划中，正确地运用税收优惠政策可以让企业受益颇丰。
不少国家都会出台各种税收优惠政策，比如减免企业所得税、增值税等等。
在满足税收政策下的要求前提下，企业可以利用这些优惠政策，从而降低自身的税负，提高企业的税后利润水平。
四、合理选择企业会计政策企业会计政策能够有效地影响企业所得税的纳税金额。
因此，在税收筹划中，选取合适的企业会计政策非常重要。
比如，对于企业来说，选择LIFO（后进先出）会计方法可能更加合适，因为这种方法能够在第一时间将成本记录在账面上，从而减少企业的总纳税金额。
五、合理利用报账和扣除企业在纳税时，可以利用一些报账和扣除的规定，从而降低企业的税负。
比如，企业可以在办公场所方面合理报账，减少房租、水电和人工等方面的支出。
此外，还可以合理扣除相关费用，比如差旅费、住宿费等，从而减少企业的税负。
六、合理规避税负税收规避并非企业所谓的违法行为，而是在税收法规许可的范围内，通过合法手段减少税负的一种方法。
其中最常见的方法就是通过不同国家的税收政策和税收法规的差异，寻找合规可行的方案，从而减少企业的税负。
总之，企业所得税税收筹划方法非常多。
但不论采取哪种税收筹划政策，在实施过程中都需要注意合规性和可持续性。
企业所得税纳税筹划分析
企业所得税纳税筹划分析企业所得税是我国税制中的一个重要税种，对于企业而言，如何合理地筹划企业所得税，降低税负，提高经济效益，是每个企业必须重视和研究的问题。
本文将对企业所得税纳税筹划进行分析和探讨。
一、企业所得税基本情况企业所得税是指在中国范围内设立或者实际控制的企业、经营单位，从事生产经营所得取得的税金。
其税率为25%，是国家税收收入的重要来源。
企业所得税的应纳税所得额主要包括企业收入、减除费用和税前利润三个部分。
其中，企业收入主要包括销售收入、投资收益、承包工程收入等；减除费用主要包括生产经营费用、财务费用、所得税费用等；税前利润则是指企业的净利润。
企业所得税纳税筹划是指企业运用各种合法手段，通过调整企业经营行为和财务状况，以达到降低企业所得税负的目的。
企业所得税纳税筹划既要符合法律法规的规定，又要遵循税收政策的指导，以避免违法违规。
下面简单介绍一些常见的企业所得税纳税筹划措施。
1、减少应纳税所得额企业可以通过合理的减除费用进行企业所得税的筹划。
减除费用包括生产经营费用、财务费用、所得税费用等。
其中，生产经营费用是企业在生产或经营过程中实际发生的支出，包括原材料、人工、租金、水电费、保险费等；财务费用则是指企业为筹集资金所支付的利息和费用；所得税费用是企业按规定缴纳的所得税。
在减少应纳税所得额时，企业可以采取以下措施：（1）合理计提资产折旧，降低固定资产成本；（2）适当提高管理费用的比例，扣除企业的合理费用；（3）加强合同管理，合理降低成本支出。
2、通过财务机构转移利润在跨国公司中，跨国企业可以通过财务机构转移利润，以有效地实现企业所得税的降低。
企业的财务机构通常采取独立于其母公司的形式，以实现其所属企业的商业利益。
这些财务机构主要承担跨国公司的融资和资金管理职能，通过财务和税务工程，对减少企业所得税贡献重要作用。
3、用增值税转移企业所得税企业可以通过增值税的转移，降低企业所得税的负担。
增值税是企业向消费者收取的税款，通常由企业在销售商品或提供服务时向其消费者收取。
企业所得税的税务筹划案例分析
企业所得税的税务筹划案例分析税务筹划是指通过合法的税收安排，降低企业所得税负担，以达到合理规避税收风险的目的。
本文将通过分析一个实际案例，探讨企业所得税的筹划方法和效果。
案例背景某企业是一家生产制造业的公司，主要产品为电子设备，公司成立时间已有10年。
近几年来，企业的销售额逐年增长，同时企业的盈利状况也在不断改善。
然而，企业的税负也在逐年增加，给企业的经营和发展带来了一定的压力。
因此，该企业决定寻求税务筹划的方案，以降低企业所得税负担。
筹划目标通过合理的税务筹划措施，降低企业所得税负担，提高企业的盈利能力，从而保持企业的竞争优势。
筹划方法与实施1. 合理运用税收优惠政策根据国家的税收法律法规，企业可以享受一系列的税收优惠政策。
该企业应充分了解并合理运用这些政策，例如享受高新技术企业优惠政策、技术研发费用加计扣除政策等。
通过申请并获得相关的资质认定，该企业可以减少应交纳的企业所得税额，从而降低税负。
2. 跨地区布局企业在不同地区设立分支机构或子公司，可以通过合理调整利润分配、合理安排资金流动等方式，实现跨地区利润转移，达到降低税负的目的。
例如，该企业可以在税负较低的地区成立子公司，将一部分利润转移至子公司，并享受子公司所在地的税收优惠政策。
3. 合理调整资本结构企业可以通过合理调整资本结构，实现利润转移和税收规划。
例如，将资本金转化为其他形式的股权投资，或者通过增资、减资等方式，调整企业的股本结构。
这样可以在合法合规的前提下，降低企业所得税税率。
4. 合理运用税收争议解决方式企业在税务筹划过程中可能会面临一些争议和纠纷。
在此情况下，合理运用税收争议解决方式是非常重要的。
企业可以通过与税务部门协商、申请听证会等合法手段解决争议，减少税务风险，并最终降低所得税负担。
筹划效果评估通过以上税务筹划方法的实施，该企业成功降低了所得税负担，提高了盈利能力。
具体评估如下：1. 节约税费支出通过合理运用税收优惠政策，该企业成功减少了应交纳的企业所得税额，从而节约了税费支出。
企业所得税税收筹划的六种方法
企业所得税税收筹划的六种方法企业所得税税收筹划是指通过合法手段，通过调整企业经营活动的方式来降低企业的所得税负担，以此达到节约成本、提高效益的目的。
企业所得税税收筹划可以有效地优化企业财务状况，提高企业的竞争力。
本文将探讨六种常见的企业所得税税收筹划方法。
一、收入确认筹划收入确认是企业所得税税收筹划的重要环节。
企业可以通过合理安排交易时间、收入确认的时机，合理规避所得税的缴纳。
例如，将一部分收入延后至下一个会计期间确认，从而减少当期的应纳税所得额，降低税负。
二、成本核算筹划成本核算筹划是企业所得税税收筹划的另一个重要环节。
企业可以通过合理安排成本的分摊方式，将成本在适当的时期进行核算，以减少所得税负担。
例如，将一部分成本费用核算到下一个会计期间，从而减少当期的应纳税所得额。
三、利润转移筹划利润转移是指将利润从高税率区域转移到低税率区域，以降低企业所得税负担。
企业可以通过设立子公司、重组企业结构等方式来实现利润的转移。
例如，将利润丰厚的业务转移到税负较低的地区进行经营，从而降低应纳税所得额。
四、减免税项目筹划减免税项目是指根据相关税收政策规定，合法享受政府给予的税收优惠。
企业可以通过合理安排经营活动，合规申请各类减免税项目，以减少所得税的缴纳。
例如，符合条件的技术企业可以享受高新技术企业所得税优惠政策，降低企业所得税负担。
五、投资方向筹划投资方向筹划是企业所得税税收筹划中的一种重要手段。
企业可以通过合理布局与投资，选择适合的投资方向来降低企业的所得税负担。
例如，选择在国家重点扶持的产业领域进行投资，可以享受相关税收优惠政策，减少企业所得税负担。
六、合理负债筹划合理负债筹划是指通过调整企业负债的结构和规模，以减少企业的所得税负担。
企业可以通过灵活运用负债工具，推迟偿还，减少利息支出等方式来实现税收优惠。
例如，通过发行债券融资，将利息支出列为财务费用减少企业所得税负担。
总结起来，企业所得税税收筹划是企业优化财务状况的重要手段。
企业所得税的税务筹划与资产处置
企业所得税的税务筹划与资产处置随着经济的发展和企业规模的不断扩大，企业所得税成为了企业经营管理中的重要环节。
为了减轻企业的税负，提高税务效益，许多企业开始关注和实施税务筹划措施。
与税务筹划密切相关的是企业的资产处置，如何在资产处置过程中合理规划，降低税务风险，成为企业必须认真考虑的问题。
一、企业所得税的税务筹划企业所得税是企业按照其所得利润缴纳的一种税费。
在企业所得税的申报过程中，通过合理的税务筹划，企业可以合法地降低纳税金额，提高经营利润。
下面将从财务报表利用、合理配置资源两个方面介绍企业所得税的税务筹划。
1.财务报表利用企业的财务报表是一项重要的税务筹划工具。
通过合理利用财务报表，企业可以降低所得税的税率，达到减税的目的。
例如，企业可以通过调整财务报表中的成本费用、利润分配等项目，将利润转移到低税率地区，从而减少纳税金额。
2.合理配置资源企业所得税的税务筹划还包括合理配置企业资源的过程。
例如，企业可以通过资本构成调整、财务结构优化等方式，降低所得税的税率。
另外，企业还可以根据税法规定的享受税收优惠政策的条件，合理利用各项优惠政策降低纳税金额。
二、资产处置的税务筹划企业的资产处置是指企业将自身资产进行变现的过程，包括出售、转让、停产等方式。
资产处置过程中，合理的税务筹划可以降低税务风险，提高经济效益。
下面将从资产评估、资产转让、资产重组三个方面介绍资产处置的税务筹划。
1.资产评估资产处置前，企业需要对资产进行评估，以确定合理的税务筹划方案。
在资产评估过程中，企业需要遵循相关法律法规，进行真实准确的评估，以避免产生税务风险。
同时，企业还可以通过合理的评估方法，将资产评估值控制在合理范围内，降低所得税的税率。
2.资产转让在资产转让过程中，企业可以通过合理的税务筹划，减少税额的同时增加资产转让所得。
企业可以选择在税负较低的地区进行资产转让，以达到减税的目的。
同时，企业还可以通过资本金重组、利润调整等方式，降低所得税的税率。
浅析企业所得税纳税筹划会计核算
浅析企业所得税纳税筹划会计核算【摘要】企业所得税是企业利润按照一定税率向国家交纳的税款，纳税筹划是企业为降低所得税负担而采取的合法手段。
在企业经营中，会计核算起着至关重要的作用，能够为企业提供及时、准确的财务信息。
企业所得税的会计核算方法包括应纳税所得额的计算、所得税费用的计提和缴纳等步骤。
在税前准备阶段，企业需要对税法进行合规分析，做好税务合规管理；税后处理阶段则需要进行税务处理、会计处理和报表披露等工作。
通过合理的企业所得税纳税筹划和会计核算管理，企业可以有效降低税负，提高经营效益。
企业应注重遵纪守法，避免违规行为带来的不良影响。
【关键词】企业所得税、纳税筹划、会计核算、税前准备、税后处理。
1. 引言1.1 引言企业所得税是国家对企业利润征收的一种税收，是企业经营所得应缴纳的税金。
在中国大陆地区，企业所得税的征收标准是企业实际利润的一定比例。
这项税收是企业经营活动的大头之一，对企业的财务状况有着直接的影响。
在企业经营过程中，进行合理的企业所得税纳税筹划可以有效地降低企业税负，提高企业利润水平。
作为企业税务管理的必要组成部分，企业所得税纳税筹划需要结合企业的实际情况，采取相应的筹划措施，合法合规地降低企业所得税的缴纳额度。
企业所得税的会计核算是企业财务管理中的重要内容之一，其准确性和规范性对企业财务报表的真实性和合规性起着至关重要的作用。
企业应当严格按照国家税收法规和会计准则的要求，进行企业所得税的会计核算，确保纳税金额的准确计算和报告。
在企业所得税的会计核算过程中，企业需要进行税前准备和税后处理，包括准备企业所得税资料、计算企业所得税、报送企业所得税报表等环节。
只有经过科学规范的准备和处理，才能保证企业所得税的合规性和准确性。
企业需要加强内部管理，建立健全的会计核算制度，确保企业所得税的合理纳税和专业处理。
2. 正文2.1 企业所得税的基本概念企业所得税是指企业按照国家法律规定，按照其取得的营业收入、利润或其他收入，缴纳给国家的一种税收。
企业所得税税收筹划案例分析
企业所得税税收筹划案例分析企业所得税是指企业依法缴纳的所得税，是国家对企业利润征税的一种税收。
在企业经营活动中，合理的税收筹划可以有效地降低企业所得税负担，提高企业经济效益。
下面，我们通过一个实际案例来分析企业所得税税收筹划的具体操作。
某公司是一家规模较大的制造业企业，近年来业绩稳步增长，但在面临高额企业所得税的情况下，企业管理层开始考虑通过税收筹划来降低税负。
经过对企业财务状况的分析，我们发现该公司在资产负债表中存在大量的长期资产折旧和摊销费用，而这些费用可以作为成本在企业所得税申报中进行抵扣。
因此，我们建议该企业可以通过加大长期资产的投资，增加折旧和摊销费用的支出，从而有效地降低企业所得税的应纳税额。
此外，该公司在经营过程中存在一定的研发投入，而我国对于科研技术开发的支持政策较为优惠，可以享受一定的税收优惠政策。
因此，我们建议该企业可以加大研发投入，通过申报研发费用的方式来获得相应的税收优惠，从而减少企业所得税的支付额度。
另外，该公司在销售产品时存在一定的坏账风险，而企业在计提坏账准备金时可以在企业所得税申报中进行相应的扣除。
因此，我们建议该企业可以通过合理计提坏账准备金的方式，来降低应纳税所得额，从而减少企业所得税的支付金额。
总的来说，企业所得税税收筹划是企业管理中非常重要的一环，通过合理的筹划可以有效地降低企业所得税负担，提高企业经济效益。
但在进行税收筹划时，企业必须严格遵守国家税收法规，不得违法逃税。
同时，企业还应该根据自身的实际情况，结合税收政策的变化，灵活调整税收筹划方案，以达到最佳的税收优化效果。
通过以上案例分析，我们可以看到企业所得税税收筹划对于企业的重要性，合理的筹划可以为企业节省大量的税收支出，提高企业的竞争力和盈利能力。
因此，企业在经营过程中应该重视税收筹划工作，加强财务管理，合理规划税收筹划方案，以实现税收优化的目标。
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Finance and Accounting Research | 财会研究MODERN BUSINESS现代商业262企业经营活动过程中的企业所得税税收筹划卜鸿雁 中国神华能源股份有限公司神东煤炭分公司核算中心 719315摘要:所得税是企业重要的税种之一,加强所得税的筹划管理工作对于降低企业税负,提高企业经营效益意义重大。
为此,文章就企业经营管理过程中涉及的收入、成本费用进行了分析,对这一过程中可以采用的所得税筹划措施进行了探讨。
关键词:经营活动;所得税;税收筹划一、企业经营活动所得税税收筹划的原理在企业的经营活动过程中,不同的经营活动会产生不同的应纳税行为,从而导致企业应承担的税负有所不同。
企业经营活动主要涉及到收入的确认方式和成本费用的列支两个主要方面,影响到企业所得税缴纳的主要因素是企业的应纳税所得额和税率,其中,影响企业应纳税所得额包括企业收入、成本、费用,对于企业应纳税所得额,要努力减少应纳税所得额的规模,这就需要分析影响应纳税所得额的关键性因素,例如通过税收政策的理解,对收入的确认进行合理的安排,至于如何安排还需要根据企业的经营活动情况来做出选择,或者提前确认成本和费用,当然,无论是收入的延迟确认还是成本费用的延迟确认,都需要符合税收法律法规的要求,还需要符合税务部门的要求,否则会导致企业无意中违反税收法律规定,给企业带来巨大损失。
二、企业经营活动中有关收入的所得税税收筹划(一)利用收入界定进行的所得税筹划新企业所得税法对于收入总额的内涵进行了界定,即企业在日常经营活动中获得的货币形式和非货币形式的经济利益的流入。
相比于旧企业所得税法,新企业所得税法不再沿用列举收入的方式,而是严格区分不征税收入和免税收入,不征税收入为税收征收范围以外的收入,免税收入为构成应纳税收入但可以免征的收入,前者包括财政拨款、行政事业性收入、政府性基金等财政性资金收入,后者包括国债利息收入、股息、红利收入等。
新企业所得税法使得企业应纳税所得范围更加明确,也使部分原有的所得税筹划方案不再适用,因此,企业在投资之初就应该考虑到未来收入的实现形式,选择有利于降低企业所得税税负的投资方式,如国债或者符合条件的股票、债券等,从而获得不征税或者免征税的好处。
(二)小型微利企业的所得税筹划新企业所得税法增加了对小型微利企业的扶持规定,即小型微利企业可以不按照一般企业的25%的所得税率征收所得税,而是按照20%的所得税率征收,在新企业所得税取消内外资企业、不同类型企业(高新技术产业企业除外)所得税率差异后,利用所得税率高低不同进行所得税率调整的方式受到限制,但企业营业收入标准在小型微利企业与一般企业之间时,企业应通过合理的筹划来使收入达到小型微利企业标准,例如通过分期付款、委托代销等方式延迟部分收入的确认时间。
(三)合理安排销售收入确认时间由于会计与税法在确认销售收入时间点上的差异,一些不符合会计确认标准的销售收入,在税法上却要求确认收入并交纳所得税。
针对这种情况,企业应在税法允许的范围内,对企业的销售收入进行合理安排。
为此,我们需要对税法的收入确认标准有一个全面的认识:(1)以现金方式销售的,如果已经收到货款,或者已经取得收取货款的权利,同时,已经将销售发票或者提货单交给购货方的,无论商品是否移交完毕,都应当确认销售收入,如果未向购货方开具发票或者提供提货单,则不需确认应纳税收入。
(2)以预售货款方式进行销售的,应在商品确已发出时认定销售收入实现。
(3)以分期付款进行结算的销售,应以合同约定的收款日期作为确认本期销售收入的时间点,按照本期实际收到的货款确认收入。
(4)以委托代销方式进行销售的,应以代销单位交送的代销清单作为收入确认依据,包括确认数量、金额和时间。
(5)销售过程中涉及到托收承付或者委托收款的,应以商品发出后,等到销售发票、账单交送银行并办妥相关手续后确认收入。
(6)长期建造合同则按照完工进度法或者完成合同法等确认收入。
上述不同销售方式下,销售收入的确认时点表明不同的销售方式产生不同的结算方式,而结算方式的不同则产生不同的结算时点,因此,可以在销售时进行销售收入的时间筹划,其总体思路是让实际收入时间晚于税收的收入确认时间,或与税收规定的确认时间一致,从而获得延迟纳税资金的时间价值。
(四)与收入有关的其他所得税筹划按照新企业所得税法的规定,企业综合利用资源所生产的符合国家产业政策的产品,其收入所得的10%可以减计征收所得税。
在可能的情况下,企业应参照资源综合利用企业所得税优惠政策》规定的资源作为主要原材料,按照规定标准生产符合国家和行业政策的产品,争取获得税收减征收益。
三、企业经营活动中有关成本费用的所得税筹划原企业所得税法有关成本费用的扣除有很多细分的规定,例如企业广告宣传费的一般比例为销售收入的2%,但符合特殊规定的该比率可以达到8%、25%,甚至100%,再如,企业公益性捐赠的税前扣除比例也不同,一般企业可抵扣应纳税所得上限为3%,金融类企业则为1.5%。
新企业所得税法规定企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
新所得税法统一了计税工资、广告费用的扣除规定,为企业利用成本费用进行税收筹划提供了空间,下面本文将以成本费用的折旧、存货为例介绍有关成本费用的所得税筹划。
Finance and Accounting Research财会研究 |MODERN BUSINESS 现代商业263(一)固定资产折旧的所得税筹划1.利用折旧方法选择进行的所得税筹划企业会计准则规定固定资产折旧的计提可以根据固定资产未来收益或者补偿的实现形式选择合理的计提方式,可供选择的方式包括平均年限法、双倍余额递减法、年数总和法等,采用不同的折旧方法,会使固定资产的折旧在折旧年限内有所不同,进而影响各个会计年度的营业成本和利润,这就为企业利用折旧计提方法选择进行纳税筹划提供了可能。
直线法每年计提的折旧额相等,加速折旧法则采用前期多计提折旧,越往后期折旧也少的方式计提折旧,加速折旧法通过前期多计提折旧,增加了产品的成本,从而减少了企业折旧年限内前期的应纳税所得额,从整个折旧期来看,企业节省下来的应纳税所得额相当于企业取得的无息贷款,因此,在企业正常纳税期内如果折旧费用能够从当年应纳税所得额中扣除,且折旧期内适用的所得税率保持不变,则应优先选择加速折旧法。
下面通过一个例子来进行说明。
某企业新购置一套固定资产,该固定资产不需安装可直接投入适用,价值为2000万元,预计净残值为0,预期使用年限为10年,企业适用所得税率为25%,折现率为10%,企业内含报酬率为10%,直线法与双倍余额递减法下企业的折旧额及其现值如表1所示:由于企业计提的折旧可以在企业应纳税所得中扣除,因此,企业计提折旧的现值可以看作企业递减应纳税所得的现值,该现值越大对企业越有利。
从上面的计算结果看,采用直线法计提的折旧的现值为1228.9万元,采用双倍余额递减法计提折旧为1370.5万元,因此,采用直线法税前可扣除的折旧额现值比加速折旧法下税前可扣除的折旧额现值少141.6万。
导致产生的企业所得税折现总额为3.54万元。
尽管企业根据企业会计准则可以选择不同的折旧方法,但是,税法上允许采用加速折旧的企业并不多,例如技术更新频繁的电子生产设备、超强度使用的设备,凡采用加速折旧的设备需报当地税务机关审核,经税务总局审批后方可执行,因此,在采用时需要做好相关工作。
企业在享受税收优惠时,需要综合考虑加速法带来的时间价值与税收优惠的大小,权衡利弊进行选择。
例如在过渡期内外商投资企业和外国企业仍享受“两免三减半”的定期减免税政策,这类企业则应在优惠期内少提折旧,在优惠期结束后多提折旧,下面还是通过上面的例子来进行说明。
假设上面例子中提到的企业在固定资产使用期内享受“两免三减半”的优惠政策,分析直线法和双倍余额递减法哪种方法更合算,假设当年应纳税所得额为1000万元。
从表2的结果来看,在“两免三减半”政策下,采用直线法无论是否考虑资金时间价值,企业应纳税所得额都要少于双倍余额递减法,其原因是在免税期内,折旧费用不再具有抵税效应,而加速折旧法在在免税期后计提折旧减少,其抵税效应就低于了直线法的抵税效应。
因此,适合采用直线法计提折旧。
2.利用折旧年限选择的税收筹划按照会计准则和税法的规定,企业可以在规定的范围内自主选择折旧年限,通过缩短折旧年限可以提高年折旧额,从而使前期会计利润后移,在税率保持不变的情况下,可以获得递延纳税带来的利益。
但是,如果企业在此期间出现亏损,而企业补亏期间不用缴纳所得税,就会使企业丧失一定的抵税效应,因此,折旧的计提年限应综合考量来决定。
(二)存货计价的所得税筹划存货在企业生产经营活动中,是企业主要的成本组成部分,存货计价高低直接影响到企业产品成本,进而影响到企业销售成本,最终会对企业应纳税所得额产生影响。
因此,在存货计价方法选择上,企业也有必要进行合理的纳税筹划。
按照新会计准则的规定,企业存货可以选择先进先出法、加权平均法、个别计价法来确定,下面通过一个例子来分析不同存货计价方法下的企业所得税。
某企业2012年5月份的商品购入、发出情况见表3,另知该企业5月份更销售产品5000件,不含税收入600万元,不考虑企业营业费用,所得税税率为25%,不同存货计价方法下企业所得税计算见表4。
先进先出法下发出存货成本:450*1000+600*1500+550*3500+400*1000=3675000元加权平均法下发出存货成本:7000*[(450000+3400000)/(1000+7500)]=3170588元移动加权平均法下发出存货成本:=2500*[(450000+900000)/3500]+3500*[(450000+900000-964286+1925000)/3500]=964286+2310714=3275000元从表4的计算结果看,不同存货计价方式下,企业应缴纳的所得税有很大差异,其中,先进先出法下,企业应缴纳所得税为58.13万元,加权平均法下为70.73万元,移动加权平均法下为68.13万元,可见,在物价有下降趋势时,采用先进先出法核算的产品销售成本最高,将起到延缓缴纳所得税的效果。
反之,当物价呈现上涨趋势时,采用加权平均法更有利于减轻企业税收负担。
上述分析可以看出,不同存货计价方式会产生不同的发出存货成本,进而影响到企业销售成本,最终影响到企业应缴纳的所得税金额。
但是,这样的影响是基于一个前提,那就是物价有明显的波动,在物价保持不变的情况下,企业存货计价方式对于销售成本没有影响,也就不产生递延纳税的收益。
(三)其他费用的所得税税收筹划在前面的分析中,笔者就企业成本的两个重要组成部分——折旧和存货的纳税筹划进行了详细的分析,由于企业成本费用构成项目繁多,不同企业的成本费用构成差异很大,本文不可能对每Finance and Accounting Research | 财会研究MODERN BUSINESS现代商业264项成本费用纳税筹划进行一一介绍,在对企业成本、费用项目进行纳税筹划时,应做到以下几点:1.充分利用费用扣除标准。