企业所得税税收筹划
企业所得税税收筹划的六种方法
企业所得税税收筹划的六种方法企业所得税税收筹划是企业在合法合规的前提下，通过合理的税收安排和策略，降低企业税负，提高企业经济效益的一种手段。
在实际操作中，有很多种方法可以用于企业所得税税收筹划。
本文将从六个方面进行详细阐述：一、合理选择企业的所得类型企业所得税的征收对象主要是企业的利润。
在实际经营过程中，企业需要根据自身的经营特点和税收政策，合理选择企业的所得类型。
例如，对于高新技术企业，可以享受一定的税收优惠政策，降低企业的所得税负担。
企业还可以通过合理的资产重组、债务重组等方式，调整企业的所得结构，进一步降低企业的所得税负担。
二、合理利用税收优惠政策税收优惠政策是企业所得税税收筹划的重要手段。
企业在享受税收优惠政策时，需要充分了解政策的具体内容和适用条件，确保符合政策要求。
企业还可以通过设立子公司、关联公司等方式，实现税收优惠的转移，降低企业的总体税负。
三、合理安排成本和费用企业在计算应纳税所得额时，成本和费用的扣除是非常重要的。
企业可以通过合理安排成本和费用的支出，降低应纳税所得额，从而降低企业所得税负担。
例如，企业可以通过加强研发投入、提高劳动生产率等方式，增加研发费用加计扣除的项目；企业还可以合理摊销长期待摊费用，降低企业的财务费用。
四、合理运用抵扣政策企业在缴纳企业所得税时，可以依据相关法律法规，合理运用抵扣政策。
例如，企业可以按照国家规定的程序，申请享受增值税进项税额抵扣；企业还可以根据实际需要，申请享受其他税收抵扣政策。
通过合理运用抵扣政策，企业可以降低企业的所得税负担。
五、合理规划境外投资和跨境交易企业在进行境外投资和跨境交易时，可以通过合理规划，降低企业的所得税负担。
例如，企业可以选择在低税率国家或地区进行投资和设立子公司；企业还可以通过合理的跨境交易安排，实现税收利益的最大化。
通过合理规划境外投资和跨境交易，企业可以降低企业的所得税负担。
六、合理安排会计核算和报税申报企业在进行会计核算和报税申报时，需要注意遵循相关的法律法规和会计准则。
企业所得税税收筹划的六种方法
企业所得税税收筹划的六种方法一、合理结构化企业组织形式在税收筹划中，选择合理的企业组织形式就显得尤为重要，不同的企业组织形式将会对企业的税收负担产生相应的影响。
比如，若将自然人的个体工商户转换成为公司形式，将往往会减轻企业的税收负担，尤其是对于高收入个人来说，更为划算。
此外，结构化企业组织形式还能够有效地减少税收风险，提升企业的经营效益。
二、遵循“税负最优化”原则在企业所得税税收筹划中，遵循“税负最优化”原则是非常重要的一点。
所谓“税负最优化”，就是企业在最大程度上降低税负贡献，提高利润水平，从而达到节约税收的目的。
为实现“税负最优化”，企业需要严格控制成本，减少税前利润中的开支，并尽量不触碰税法底线。
三、运用税收优惠政策在税收筹划中，正确地运用税收优惠政策可以让企业受益颇丰。
不少国家都会出台各种税收优惠政策，比如减免企业所得税、增值税等等。
在满足税收政策下的要求前提下，企业可以利用这些优惠政策，从而降低自身的税负，提高企业的税后利润水平。
四、合理选择企业会计政策企业会计政策能够有效地影响企业所得税的纳税金额。
因此，在税收筹划中，选取合适的企业会计政策非常重要。
比如，对于企业来说，选择LIFO（后进先出）会计方法可能更加合适，因为这种方法能够在第一时间将成本记录在账面上，从而减少企业的总纳税金额。
五、合理利用报账和扣除企业在纳税时，可以利用一些报账和扣除的规定，从而降低企业的税负。
比如，企业可以在办公场所方面合理报账，减少房租、水电和人工等方面的支出。
此外，还可以合理扣除相关费用，比如差旅费、住宿费等，从而减少企业的税负。
六、合理规避税负税收规避并非企业所谓的违法行为，而是在税收法规许可的范围内，通过合法手段减少税负的一种方法。
其中最常见的方法就是通过不同国家的税收政策和税收法规的差异，寻找合规可行的方案，从而减少企业的税负。
总之，企业所得税税收筹划方法非常多。
但不论采取哪种税收筹划政策，在实施过程中都需要注意合规性和可持续性。
企业所得税纳税筹划分析
企业所得税纳税筹划分析企业所得税纳税筹划是指企业为减少所得税的负担，利用符合法律规定的税收政策和制度，通过合理的经营活动和财务管理手段，在税务合规范围内实现税收优化，提高企业的经济效益的一种管理手段。
企业所得税纳税筹划的目标是在保证企业合法合规的前提下，尽可能地降低企业的所得税负担，提高企业盈利水平，增强企业的竞争力和可持续发展能力。
企业所得税纳税筹划主要包括以下几个方面：1、合理运用税收政策和制度，减少所得税负担。
企业应充分了解税收政策和制度，尤其是税收优惠政策，结合企业的实际情况，合理运用税收政策和制度，以最优的方式降低企业的所得税负担。
2、合理安排企业财务管理，优化企业财务结构。
企业应合理安排自身的财务结构，通过资本结构调整、资产重组、债务重组等财务管理手段，合理地利用财务税收政策，优化企业的财务结构，进而降低企业的所得税负担。
3、合理规避税收风险，提高企业合规性。
企业在进行纳税筹划的同时，应对税收风险有着清晰的认识和规避措施，加强税务合规和风险管理，避免因税收风险而导致税收负担增加或处罚等不良后果。
不过企业在进行所得税纳税筹划时，应符合以下原则：1、合法合规。
企业纳税筹划的目的是为了降低所得税负担，但必须以法律法规为依据，不得采用不符合法律规定的手段来实现目的，以免造成不良后果。
2、透明公开。
企业在进行纳税筹划时，应透明公开，不得采取隐瞒或虚假的方式来实现目的，以免造成信用风险或法律风险。
3、经济合理。
企业在进行纳税筹划时，应以经济合理性为首要原则，以降低成本和增加收益为出发点，实现企业财务收支的平衡。
总之，企业所得税纳税筹划是一种必要的管理手段，企业应制定符合自身实际情况的纳税策略，以尽量降低所得税负担，实现企业经济效益最大化。
但企业也要注意遵守法律法规，确保纳税筹划的合法合规性。
企业所得税的纳税筹划
企业所得税的纳税筹划企业所得税是企业在取得收入和利润时应缴纳的税金，是对企业所得收入和利润征收的一种税种。
企业所得税的纳税筹划是指企业根据国家税收政策和法规，通过合法合规的手段对企业所得税进行规划，以最大程度地减少企业所得税的负担，提高税负效益，合法合规地实现最小化的纳税额。
企业所得税的纳税筹划对企业的经营发展和财务状况具有重要的影响。
通过有效的纳税筹划，企业可以降低成本，提高盈利能力，增强竞争力，改善经营环境，推动企业的可持续发展。
企业所得税的纳税筹划具有重要的意义。
企业所得税的纳税筹划应遵循以下原则：1. 合法合规原则。
企业所得税的纳税筹划必须符合国家税收政策和法规，不得采取违法行为和违规操作。
2. 谨慎原则。
企业所得税的纳税筹划必须谨慎慎重，避免出现风险，确保纳税筹划的合法合规性和可靠性。
3. 效益最大化原则。
企业所得税的纳税筹划应尽可能地减少企业所得税的负担，提高税负效益，实现企业所得税的最小化纳税额。
4. 税收平衡原则。
企业所得税的纳税筹划应综合考虑企业的经济效益、税收风险和社会责任，实现税收平衡，促进企业和税收机关的合作共赢。
5. 税收合规原则。
企业所得税的纳税筹划必须遵循财务会计准则和报表要求，保证财务信息真实、完整和准确。
企业所得税的纳税筹划主要包括以下几个方面：1. 扣除政策的合理利用。
企业所得税法规定了一系列的扣除政策，包括成本费用、损失准备等，企业可以根据法律规定的扣除政策，合理利用这些政策减少应纳税收入，降低税负。
2. 投资方案的优化配置。
企业在投资决策中，应充分考虑税收因素，选择税收优惠政策和税收优惠地区进行投资，避免不必要的税收成本，最大化地提高投资效益。
3. 利润分配和资本结构优化。
企业应设计合理的利润分配和资本结构，优化资本利得和股利政策，尽量避免资本利得和股利税，减少企业所得税的负担。
4. 跨境业务的税务优化。
对于跨境业务的企业，应根据国家的税收政策和法规，合理规划跨境业务的税收筹划，降低跨境业务的税收成本。
企业所得税的纳税筹划
企业所得税的纳税筹划企业所得税是指企业在一定期间内所获得的纯利润，按照一定比例向国家交纳的税金。
企业所得税的交纳是企业法律义务的一部分，但合理的纳税筹划可以帮助企业降低税负，提高企业利润和竞争力。
本文将从企业所得税的征收标准、征收周期、免税政策等方面进行探讨，以期为企业所得税的纳税筹划提供一些实用性建议。
一、企业所得税的征收标准企业所得税的征收标准是企业利润，也就是企业在税务年度内的所得减去各项必要费用和捐赠后的余额。
企业所得税的征收率是20%，但对于符合小型微利企业标准的企业，可以适用15%的税率。
企业所得税的计算是按照“分红先扣缴、退税后补缴”的原则进行的，企业在分配利润后需要将应纳所得税先行缴纳，待年度已经结束，税务局进行年度确认后再结算并退还多余的税款。
企业在税务结算时需要考虑的重要因素是税收政策的变动。
政策的变动可能会直接影响企业的财务状况和税务负担，例如财政部会定期出台新的税收政策，增设减免税政策等。
因此，企业应该密切关注政策变化，及时进行纳税筹划。
企业所得税的征收周期是每年一次，时间为每年的3月1日至6月30日，这个时间段也被称为“清算期”。
在清算期内，企业需要对当年的经营情况进行全面的财务账务检查，生成财务报表并纳税。
在清算期外，企业需要定期对企业的财务状况进行核算，进行纳税查核和税务申报等工作。
企业在税款过高的情况下，可以通过合法途径进行降低税负的操作。
这包括但不限于财务账目的合理调整、妥善利用税收优惠政策等。
尤其是企业要特别关注优惠政策的变动情况，不断根据优惠政策进行企业经营的调整，以达到缓解财务燃眉之急的目的。
企业所得税的免税政策是指一些符合政策规定的企业可以免除企业所得税的征收，从而降低企业的税负。
常见的免税政策包括但不限于：1、符合科技型中小企业标准的企业，可以享受企业所得税的免征政策；2、符合创新型企业标准的企业也可以获得相关优惠政策；3、对于涉及外商投资企业的企业所得税征收，政府也会根据外商投资企业的实际情况，制定相应的免税政策。
企业所得税税收筹划的六种方法
企业所得税税收筹划的六种方法企业所得税税收筹划是指通过合法手段，通过调整企业经营活动的方式来降低企业的所得税负担，以此达到节约成本、提高效益的目的。
企业所得税税收筹划可以有效地优化企业财务状况，提高企业的竞争力。
本文将探讨六种常见的企业所得税税收筹划方法。
一、收入确认筹划收入确认是企业所得税税收筹划的重要环节。
企业可以通过合理安排交易时间、收入确认的时机，合理规避所得税的缴纳。
例如，将一部分收入延后至下一个会计期间确认，从而减少当期的应纳税所得额，降低税负。
二、成本核算筹划成本核算筹划是企业所得税税收筹划的另一个重要环节。
企业可以通过合理安排成本的分摊方式，将成本在适当的时期进行核算，以减少所得税负担。
例如，将一部分成本费用核算到下一个会计期间，从而减少当期的应纳税所得额。
三、利润转移筹划利润转移是指将利润从高税率区域转移到低税率区域，以降低企业所得税负担。
企业可以通过设立子公司、重组企业结构等方式来实现利润的转移。
例如，将利润丰厚的业务转移到税负较低的地区进行经营，从而降低应纳税所得额。
四、减免税项目筹划减免税项目是指根据相关税收政策规定，合法享受政府给予的税收优惠。
企业可以通过合理安排经营活动，合规申请各类减免税项目，以减少所得税的缴纳。
例如，符合条件的技术企业可以享受高新技术企业所得税优惠政策，降低企业所得税负担。
五、投资方向筹划投资方向筹划是企业所得税税收筹划中的一种重要手段。
企业可以通过合理布局与投资，选择适合的投资方向来降低企业的所得税负担。
例如，选择在国家重点扶持的产业领域进行投资，可以享受相关税收优惠政策，减少企业所得税负担。
六、合理负债筹划合理负债筹划是指通过调整企业负债的结构和规模，以减少企业的所得税负担。
企业可以通过灵活运用负债工具，推迟偿还，减少利息支出等方式来实现税收优惠。
例如，通过发行债券融资，将利息支出列为财务费用减少企业所得税负担。
总结起来，企业所得税税收筹划是企业优化财务状况的重要手段。
企业所得税税收筹划方案
企业所得税税收筹划方案引言企业所得税是指企业依法按其利润额支付的税款。
对于企业来说，税收筹划是一种合法、合规的行为，通过合理的税收筹划方案，企业能够合法地减少应缴纳的企业所得税，提高企业的竞争力和盈利能力。
本文将介绍企业所得税税收筹划方案的基本概念、筹划原则以及一些常用的筹划方法。
企业所得税基本概念企业所得税是指企业依法按其利润额支付的税款。
根据中国税法规定，企业所得税的纳税周期为一年，税率根据企业的类型和规模不同而有所差异。
企业所得税是所有企业必须缴纳的一项税款，对企业的经营活动和财务状况有着重要的影响。
税收筹划的概念和原则税收筹划的概念税收筹划是指企业或个人通过合理的安排经营活动、财务状况和税务关系等方式，以合法的手段最大程度地减少应缴纳的税款的行为。
税收筹划是企业经营管理的一项重要内容，也是企业财务管理的一项重要工作。
税收筹划的原则税收筹划的原则主要包括合法性原则、合规性原则和效率原则。
1.合法性原则：税收筹划活动必须符合国家税法的规定，不得通过违法手段来减少税款的缴纳。
同时，企业需要遵守税法规定的报税和纳税义务。
2.合规性原则：税收筹划方案必须符合税务机关的审核，并通过税务机关的合法认可才能执行。
企业需要与税务机关保持积极主动的沟通和合作。
3.效率原则：税收筹划方案应该以提高税收筹划效率和降低成本为目标，通过优化企业业务结构、合理运用财务工具等方式减少税款的缴纳。
常用的税收筹划方法合理运用税收政策企业可以通过合理运用税收政策来减少企业所得税的缴纳。
例如，根据国家税收政策允许的范围，合理调整企业经营范围、产业结构等，以减少税项的开支。
合理利用税收优惠根据不同行业和地域的税收优惠政策，企业可以合理利用税收优惠措施，降低企业所得税的缴纳额度。
例如，对于高新技术企业、小型微利企业等，国家税收政策提供了一系列的税收优惠政策，企业可以根据具体情况进行申请。
优化企业财务结构通过合理优化企业财务结构，可以降低企业所得税的缴纳。
企业所得税纳税筹划
企业所得税纳税筹划企业所得税是企业在所得收入上缴给国家的税款。
纳税筹划是一种通过合理利用税法规定中所允许的各种税收优惠政策、税改政策等手段，合法最大限度地降低企业税负的活动。
企业所得税纳税筹划对于企业来说，既是一种合法的成本控制手段，也是一种合法的经营管理手段。
一、符合法规要求的优惠政策1、减免政策企业所得税减免政策是指，国家对某些特定领域、特定行业或特定企业所得税征收的政策。
如国家扶持发展新能源、环保等行业的企业，可以享受企业所得税减免政策。
企业可以通过研究政策法规，提前了解哪些政策可以享受到相应的减免政策，掌握并及时申报享受减免政策的能力。
2、税前扣除企业所得税税前扣除是指，在计算企业所得税时，先将企业的某些费用从所得总额中扣除，再计算应纳税所得额。
如企业缴纳的奖金、职工保险、租金等均可以在计算企业所得税前进行扣除，从而减少企业所得税的负担。
3、亏损结转企业所得税亏损结转是指，当纳税期内企业发生亏损时，可以将亏损结转到下一年度进行抵扣，降低了企业所得税的负担。
企业应该及时评估亏损情况，并合理运用亏损结转政策进行减税。
二、合法的税收安排1、差异化利润税率企业所得税差异化利润税率是指，针对一些特定情况下的企业盈利状况，制定相应的利润税率，给予一定的优惠政策。
如对具有国际竞争优势的高新技术企业、高新技术服务企业、科技型中小企业等，可以实行适当的差异化税率，给予相应的优惠政策，从而合法地减少企业税务负担。
2、跨境税收安排跨境税收安排是指，通过将企业发生的收入和支出安排在不同管辖地区，合理利用不同税法规定中的优惠政策和税收协定约定中的规定，降低企业的税负。
通过制定合法的跨境税收方案，企业可以合法地避免部分双重征税问题。
三、税前成本控制1、成本分类企业所得税纳税筹划中的成本分类是指，将企业运营中出现的各种成本进行合理分类，将其中可以认为是单位成本的成本分别归类于不同类型，并保证符合税法规定的合理成本水平。
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1、纳税人的税务筹划
• 案例 ：某市一商场共有员工200人，2008年 全年实现收入1200万元，实现利润300万元 （未扣除营业税及城市维护建设税和教育 费附加），适用企业所得税税率为25%。该 商场计划扩大经营规模，加盖两层扩大零 售面积和零售种类。该企业预计2008年全 年收入1800万元，利润总额550万元（未扣 除营业税及城市维护建设税和教育费附 加），需招聘员工100人。有以下两个方案 供选择
课本P174
总结： • 1、当总机构和分支机构不享受税收优惠时，无论 总机构和分支机构是盈利还是亏损，企业集团采用 分公司形式或子公司形式的应纳税总额是相同的。 但在某些情况下，采用分公司形式可以充分利用亏 损结转优惠政策，使企业集团推迟纳税，从资金的 时间价值角度考虑，应采用分公司形式。 • 2、当总机构与分支机构存在税收优惠时，因为子 公司具有单独享受税收优惠的权利，企业在设立分 支机构时，应将母公司享受的税收优惠与子公司享 受的税收优惠进行比较，如果子公司能享受的税收 优惠政策优于母公司时，企业的分支机构应设立为 子公司；反之，则设立为分公司。
1 纳税主体身份的选择
（二）个人独资企业、合伙企业与公司 制企业的选择
《中华人民共和国企业所得税法》第一条 规定，除个人独资企业、合伙企业不适用企业 所得税法外，凡在我国境内，企业和其他取得 收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的 纳税人，依照本法规定缴纳企业所得税。
【案例2】一人投资创事业 何种性质企业好
1.政策依据 税法规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传 费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准 予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出， 按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营 业）收入的5‰。
29
（1）期间费用的筹划 ---广告费和业务宣传费、业务招待 费的税收筹划
分公司：是指公司独立核算的、进行全部或部分经营 业务的分支机构，如分厂、分店等。分公司是企业的 组成部分，不具有独立的法人资格。
《企业所得税法》第五十条规定：“居民企业在中国 境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计 算并缴纳企业所得税”。 分公司的亏损可以冲抵总公司的利润； 分公司不能单独享有税收的减免、退税等优惠权利； 设立分公司手续简单，有关财务资料也不必公开，便 于总公司管理控制。
2.筹划思路
1）企业可以通过增设机构的 方式加大企业集团的商品（劳 务）流转总额，从而增加企业 集团的广告费和业务宣传费的 扣除限额。
30
（1）期间费用的筹划 ---广告费和业务宣传费、业务招待 费的税收筹划 【案例】某工业企业2008年度实 现产品销售收入6000 万元，企业当 年账面列支广告费1000万元，业务 宣传费100万元，税前会计利润总额 为200万元（假设无其它纳税调整项 ）。请为企业进行所得税的税收筹 划。
【筹划结论】 通过以上分析可以发现，企业所得税法取消了计税工资限 制后，个人独资企业的所得税税收负担水平并不一定始终 低于公司制企业税收负担水平。这里需要提醒投资人注意 的是，本案例分析是基于小型企业的适用税率20%的企业 所得税，一旦计税利润超过标准，企业的税收负担就会相 应的上升5个百分点。如果满足上述要求，经营者选择公司 制企业，以有限责任公司的形式出现，只承担有限责任， 风险相对较小；个人独资企业由于要承担无限责任，风险 较大。因此，投资者要综合考虑所得税的实际负担水平， 兼顾其他各方面的因素，选择设立适合自身实际情况的企 业组织形式，以实现投资效益的最大化。
1、纳税人的税务筹划
• 2）纳税主体选择投资方向的筹划
– 选择减免税项目投资 – 投资于高新技术产业，享受15%的低税率 – 企业规模巧安排，可以享受20%的低税率（比如投 资于小型微利企业）
• 案例：某投资人准备投资设立一个服装制造 公司，计划投资550万元，职工总数180人，预 计建成投产后，资产总额将达5000万元左右， 年资本利润率为10%，企业应交所得税为多少？ 如何进行筹划？的服装制造公司从建设 规模、资产总额、职工人数、利润总额判断， 适用所得税税率25%。如果，年利润总额为55 万元，应交企业所得税13.75万元。 • 筹划方案：服装制造业产品的连续性不是很强， 如果投资建成两个公司，每个公司资产总额在 3000万元以下，职工人数不足100人，年利润 在30万元以下，可以享受小型微利企业的税收 优惠，执行低税率20%，每个公司应纳税额＝ 27.5×20%＝5.5万元，两个公司交税11万元。
个体工商户的生产经营所得个人所得税税率表
级数 1 2 3 4 5 全年应纳税所得额 不超过15 000元的 超过15 000～30 000的部分 超过30 000～60 000元的部分 超过60 000～100 000元部分 超过100 000元的部分 税率(%) 5 10 20 30 35 速算 扣除数 0 750 3 750 9 750 14 750
1、纳税人的税务筹划
• 3）纳税主体身份的转变（见课本P177）
• 4）纳税主体选择就业人员的筹划
• 现行税法中有一些鼓励就业的减免税税收优惠 政策。在企业组建初期，合理规划就业人员、合理 选择就业人员类型的比重可以达到筹划企业所得税 的目的。 • 这些减免税优惠政策主要包括：民政部门举办 的福利生产企业的税收优惠政策，鼓励安置城镇待 业人员、自主择业的军队转业干部及随军家属、下 岗失业人员的税收优惠政策等等。 •
• 当然，企业在安排在职人员时需要考虑的其他 因素很多，例如，下岗失业人员是否比其他人 员更有利于从事这种工作，安置“四残”人员 是否会影响到其加入企业后的工作成绩，安置 优惠政策中规定的人员是否有地域限制，企业 要求的特殊工种能否在下岗待业人员中找到等 等。对企业所得税的税收筹划并不是企业所考 虑的唯一方面。因此，企业应根据其自身情况， 综合考虑各个方面的因素，以使企业的目标更 有利于实现。
2 企业所得税计税依据的税收 筹划
企业所得税的应纳税 所得额、收入项目、 税前扣除项目的具体 规定？
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入
-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损
财政性资 金
国债利息收入、符合条 件的居民企业间的股息、 红利等权益性收益等
成本、费用、税金、 损失、其他支出
子公司：是与母公司相对应的法律概念，是指被另 一家公司（母公司）有效控制的下属公司或者是母 公司直接或间接控制的一系列公司中的一家公司。 子公司是一个独立企业，具有独立的法人资格。 子公司因其具有独立法人资格，而被设立的所在国 视为居民企业，通常要履行与该国其他居民企业一 样的全面纳税义务，同时也能享受所在国为新设公 司提供的免税期或其他税收优惠政策。但建立子公 司一般需要复杂的手续，财务制度较为严格，必须 独立开设账簿，并需要复杂的审计和证明，经营亏 损不能冲抵母公司利润，与母公司的交易往往是税 务机关反避税审查的重点内容。
作为公司制企业，其三个纳税事项合计应当缴纳个人所得税与企业所得税 为 8 940 + 20 800 + 16 640 = 46 380（元） 最后，再计算出公司制企业合计所得税的税收负担率为 46 380/224 000×100% = 20.71%
将两种企业形式进行税收负担比较，公司制企业的税负比个人独资企业的税 负低1.14个百分点（21.85%－20.71%）。 其实，在公司制企业里还有筹划的空间，比如，将投资者工资水平进行适当 调控，也会产生不同的效果。
下面对其进行数据计算和分析：
李鸿鸣如果成立独资企业和成立一人公司两种情况下， 其发生的费用相同，即在个人独资企业未扣除投资者 费用，一人公司未扣除投资者工资的情况下，年度利 润都为22.4万元。
1．个人独资企业的税收负担水平 李鸿鸣缴纳年个所得税为
（224 000－42 000）×35%－14 750 =48 950（元） 如果李鸿鸣成立个人独资企业，其税收负担率为
某技术学校的老师李鸿鳴发现我国的职业教育存 在很大的操作空间和发展空间，于是准备以个人的名 义投资创办一个教育服务型企业。他的计划是：以自 己会计教育专业特长，同时招聘几个退休老师，在从 事财会人员的后续教育的同时，为部分企业提供理财 涉税指导和咨询服务。经过测算，在不考虑自己费用 的情况下，在最初的三年里，年收入大约为22.4万 元。李鸿鸣知道，根据我国目前的所得税规定，他有 两种选择，一个是个人独资企业，另一个是公司制企 业，税率为20%。在两个经济实体之间，他应当作如 何选择？
筹划思路： 使收入总额最小化；
使税前扣除项目金额最大化。
（二）收入的筹划思路
◇缩小应税收入确认金额
主要考虑及时剔除不应认定为应税收 入的项目，或设法增加免税收入。 ◇推迟应税收入确认时间 例题见课本P182 案例6-4
（二）扣除项目的筹划
• （1）期间费用的筹划 • （2）固定资产的筹划
（1）期间费用的筹划 ---广告费和业务宣传费、业务招待费的税收筹划
工资、薪金所得个人所得税税率表
级数 1 2 3 4 5 6 7 全月应纳税所得额 不超过1500元的 超过1500元至4500元的部分 超过4500元至9000元的部分 超过9000元至35000元的部分 超过35000元至55000元的部分 超过55000元至80000元的部分 超过80000元的部分 税率(%) 3 10 20 25 30 35 45 速算扣除数 0 105 555 1 005 2 775 5 505 13 505
[案例1]甲公司经营情况良好，准备 扩大规模，增设一分支机构乙公司。 甲公司、乙公司均适用25%的所得 税税率。假设分支机构设立后5年 内经营情况预测如下：
【案例2】甲公司是国家需要重点扶 持的高新技术企业，减按15％的税 率征收企业所得税。由于其经营情 况良好，准备扩大生产规模，增设 一分支机构乙公司。有关情况预测 如下：