美国养老金的会计处理及其对我国的启示
国外居家养老模式比较及对中国的启示
国外居家养老模式比较及对中国的启示一、本文概述随着全球人口老龄化趋势的加剧，养老问题日益凸显，成为各国政府和社会各界关注的焦点。
居家养老作为一种重要的养老模式，在各国得到了广泛的实践与发展。
本文旨在探讨国外居家养老模式的多样化实践，通过对比分析不同国家的居家养老模式，揭示其成功经验与存在问题。
结合中国的实际情况，探讨国外居家养老模式对中国的启示与借鉴，以期为构建符合中国国情的居家养老服务体系提供参考。
本文首先对居家养老的概念进行界定，明确居家养老的内涵与特点。
在此基础上，选取几个具有代表性的国家，如美国、日本、英国等，深入剖析其居家养老模式的发展历程、政策支持、服务体系以及运作机制。
通过对比分析，揭示各国居家养老模式的异同点，探讨其成功经验和存在的问题。
随后，本文将结合中国的实际情况，分析中国居家养老服务的现状与挑战。
在此基础上，借鉴国外居家养老模式的成功经验，提出适合中国国情的居家养老服务发展策略与建议。
通过政策创新、服务创新、技术创新等手段，推动中国居家养老服务的健康发展，为老年人提供更加优质、便捷的居家养老服务。
本文旨在通过对比分析国外居家养老模式，为中国的居家养老服务发展提供借鉴与启示，推动中国养老事业的持续发展。
二、国外居家养老模式概述在全球范围内，随着老龄化社会的到来，各国都在积极探索适合本国国情的居家养老模式。
这些模式各具特色，既有共同点，也有差异性。
以下是对几种典型的国外居家养老模式的概述。
日本作为老龄化程度最高的国家之一，其居家养老模式以社区支持与服务为核心。
通过构建完善的社区服务体系，为老年人提供包括日常照料、健康管理、心理咨询等在内的全方位服务。
日本还重视家庭护理员的培养，鼓励家庭成员参与老年人的照护工作。
美国的居家养老模式以市场化与多元化为特点。
政府通过制定一系列政策，鼓励和支持养老服务业的发展，同时鼓励社会资本参与居家养老服务。
美国还注重养老服务的个性化，提供多样化的养老产品和服务，满足不同老年人的需求。
美国401(K)计划及其对中国企业年金制度的启示
共 养 老 金 制 度 和 由 非 政 府 提 供 的私 人 养 老 金 制 度 。 实质 上 ， 多 支 柱 养 老 金 体 系 是 公 共 品 、准 公 共 品 和 私 人 物 品 的 混合 体 。１５ ９４年 ，ａ ｅｏ Ｓｍｕｌｎ首 先 讨 论 了市 场 机制 无 法 有 效 解 决 具 ｓ
按照量力 、 自愿 原 则 自主 实 行 的 一 种 企 业 养 老 金 计 划 ， 企 是 业 员 工 福 利 制 度 的 重 要 内容 ，是 多 层 次 养 老 保 险 体 系 中 的 重 要 组 成 部 分 。建 立 企 业 年 金 制 度 对 于 社 会 养 老 保 险 制 度
派 的代表人 物 Ｃ ａ ｏｓ 从 不 同 的角 度 重 新 审 视 市 场 提供 公 ｅ等 共 品 问题 ， 应 给 出 了非 政府 供 给 的 效 率 解 。 对 于养 老 金 制 相 度 ，现 代 公 共 品 理 论 普 遍 认 为政 府 应 提供 基 本 养 老 金 制 度 ，
有 外 部 性 的公 共 品 的 资 源 配 置 问题 ， 给 出 了政 府 供 给 的 效 并 率 条 件 。 后 ， 论 界 普 遍 认 为 公 共 品应 该 由政 府 提 供 ， 是 之 理 但
政府 提供也存在政 府“ 失灵 ” 问题 ， 此 ， 自由主 义 经 济 学 因 新
本 养 老 保 险 的基 础 上 ， 进 一 步 提 高 员 工退 休后 生 活 水 平 ， 为
源的合理配置 ， 进个人和社会福利 。 增 （ ）微 观 理 论 基 础 。事 实 上 ， 业 年 金 制 度 产 生 于 雇 二 企 主 责 任 ， 主 基 于 激 励 职 工 作 用 提 供 企 业 年 金 计 划 的 结果 实 雇
世界各国养老保险制度改革及其对中国的启示
世界各国养老保险制度改革及其对中国的启示世界各国养老保险制度改革及其对中国的启示XX年12月14日，世界银行经济学家Louise Fox 女士在北京大学中国经济研究中心做了题为“养老金制度创新：世界经验及对中国的启示”。
摘要如下：1994年，世界银行出版了《避免老龄危机：保护老年人和促进经济增长的政策》。
书中指出，有四个因素造成了当时现收现付养老保险制度的窘境。
一是世界各国人口老龄化加速，这主要二十世纪五六十年代高出生率造成的。
二是随着世界经济的整体发展，人类老年所需的养老金也逐渐增加。
三是越来越多的人较早离开了工作岗位。
四是某些国家为了避免高通货膨胀，采取适度从紧的财政政策。
这些因素都使得实施现收现付养老保险制度的国家产生了巨大的养老保险债务缺口。
世界银行建议这些国家从现收现付制度逐渐转变为多支柱的养老保险制度。
这个多支柱的养老保险制度由三个支柱构成：一是传统的现收现付体系，养老金的支付根据劳动者某几个年份的工资而定。
二是基金制的个人账户，这是需要政府强制执行的，也就是劳动者每个月需要把他工资的一部分存入个人的账户，养老金的支付取决于退休时个人账户的资金的总量和预期的生存时间。
三是个人的储蓄。
当时，许多国家确实都在采取这一混合的多支柱的体系。
而且出于刺激劳动者积极性的考虑，都在向朝贡献确定(defined contribution)的养老制度方向改革,也就是退休后养老金的支付依赖于工作生涯中投资于养老保险的资金总量和预期的生存时间。
为什么这些国家不从一个福利确定的(defined benefit)的现收现付制度直接转变为贡献确定的养老制度?主要是转型成本太高，如果完全变为一个纯粹的贡献确定的养老制度，当前这一代不得不要把工资的一部分存入个人账户，由于政府养老保险债务总量已经很大，退休工人的养老金只有由当代人支付，这就会极大地打击劳动者的积极性。
所以大都是有两种并行的体系，新的劳动者被要求加入新的养老体系，而当前的劳动者可以在旧体系和新体系之间做出一个选择。
美国企业年金计划及启示
美国企业年金计划及启示作为社会保障制度第二支柱的企业年金制度，其对基本养老保险制度的补充功能越来越受政府与社会的关注。
美国企业年金制度经历了一百多年的发展，已形成了内容庞杂而管理规范的特点，对我国企业年金制度的建立和发展有一定的借鉴意义。
一、美国企业年金的发展背景美国养老保障体制是三支柱的体制，第一支柱为公共养老金制度，第二支柱为私营企业年金制度，第三支柱为个人储蓄计划。
早在1875年，由美国运通公司为其职员建立了首个企业年金计划，比1935年罗斯福颁布《社会保障法》从而初步建立公共养老金制度早约60年。
早期的企业年金发展缓慢，通常由商业银行、交通运输公司等大型企业为其员工设立并自行负责运营管理。
1974年，针对企业年金运行中对参与年金计划的雇员的不利因素和公众对企业年金制度存在的诸多缺陷的批评，美国国会通过了《雇员退休收入保障法》（ERISA），对企业年金计划的设计和管理运作进行规范。
这一法规的出台，对企业年金制度有着深远的影响，总的来说，在保护参加年金计划的雇员利益、赋予年金发起人更大责任的同时，促进了企业年金制度的完善和发展。
二、企业年金的类型1. 待遇确定型年金计划与缴费确定型年金计划。
美国企业年金的类型基本分为二类：一类是待遇确定型计划（DB），一类是缴费确定型计划（DC），各有特点：待遇确定型年金计划中，退休雇员可按月领取固定金额的退休金，年金计划通常是由雇主缴费，雇主不必为每个参与计划的雇员分别建立个人账户，而是将所缴的费用集中起来进行管理；雇主需要为雇员设立退休金水平的目标，实际给付水平通常是由计算公式确定。
计算公式是将雇员退休前一定年限的平均工资、雇员的服务年限和按年计算的固定受益率三者相乘而得到的金额作为雇员应得到的退休金。
缴费确定型年金计划由雇主和雇员共同缴纳一定比例的费用，雇主为每个雇员建立个人账户，将缴费及其投资收益分别存入每个雇员的个人账户；雇员对账户中积累的资金拥有投资方式决定权，并承担相应的投资风险。
养老金会计的国际比较与启示
鞍山师范学院学报J ou rnal of A nshan N or m a l U niversit y2008210,10(5):9-14养老金会计的国际比较与启示韩雪莲(大连职业技术学院工商管理系,辽宁大连116035)摘 要:随着社会的不断发展与进步,人口的老龄化问题日益严重。
在我国已进入老龄化社会的同时,国内对企业养老金会计的研究多还停留在对发达国家及其企业的养老金会计处理的介绍阶段,缺乏对企业养老金会计理论与实务的研究,这使得如何完善养老保险体制成为政府、企业和个人等多方关注的焦点。
本文介绍养老金会计的基本框架,导入国外先进的养老金会计模式,旨在对中国的养老金会计改革提供参考。
关键词:养老金会计;确定给付型;确定缴费型;名义账户制中图分类号:F840 文献标识码:A 文章篇号:100822441(2008)0520009206 一、养老金会计的基本框架养老金会计,又名退休金会计,“是一项全面、系统的反映和监督养老资金运作的管理活动”。
[1](一)养老金会计的会计处理养老金会计将养老基金视为一个独立于发起机构的主体,即养老金计划的资产负债表和损益表并不完全与公司的财务报表相一致。
理论上讲,其资产总额与负债总额相等。
养老金会计多采用权责发生制,它要求经济活动必须与假定的会计期间相匹配。
养老金会计处理的主要特征有:延期确认某些与养老金相关的事项,报告养老金净费用,养老金资产负债相互抵消等。
这也使得对它的会计处理成为当今最复杂的会计案例之一。
1.确定给付型会计以规定将来要提存的养老金金额为特点,该养老金金额可以在职工退休后一次支付,也可以在职工退休后以年金方式支付。
由于确定给付型下企业负有向退休职工支付养老金的义务,因此应该在职工提供服务的期间确认各期的养老金费用。
企业在核算各期养老金费用的同时,必然涉及相关资产和负债的确认与计量。
由于存在着对企业与基金组织间关系的不同看法,从而形成两种不同的观点:一种是非资本化观点,即企业将基金组织视为一个外在的独立经济实体,基金组织的资产和企业的养老金给付义务并不在企业会计报表中反映。
美国企业年金制度及其对我国的启示
根据 国际劳工组织 的建议 ， 社会保 障制度有三个 支柱 ： 第一 支柱是基本社会保险 ， 第二支柱是 企业补充保 险 ， 第三 包括养老金和各种福利 项 目，主要满 足职工 的基本生活需 要 。企业 补充保险是由雇主单独缴 费或雇主 和个人 同时缴
退休收入保 障法 》 布之后开始蓬勃发展 。到 目 颁 前为止 ， 供
费形成 ， 主要是在政府 的倡导 下 ， 或个人 自 企业 愿或被 强制
地参加补充保险， 建立企业年金， 以改善职工离退休以后的
生活 。世界上第一个正式 的企业 年金计划是 ห้องสมุดไป่ตู้美 国运 通公 司于 １７ 年设立的。 ８５ 发展到今天 ， 国的企业年金计划 已经 美
兴起主要归因于以下三个因素： 第一 ， 从雇主角度来讲， 资助
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１ ８ ０ ・
维普资讯
雇员参加计划的过程 中均不包 括在当期 应税 收人 中 ， 只有在 该雇员提取养 老金 的时候才会有 所得税 ； 次 ， 主向养老 其 雇
金计划 的缴 费享受 减免税待 遇 ； 次 ， 再 养老金计划资金 的投 资所获得的任何投资 收人全部免税 。 ２ ． 工薪税免税待遇 。工 薪税 是指美 国政府对企业 支付
李 烨 红
（ 湖北省经济管理干部学 院 政法 系 ， 湖北 武汉 ４０７ ） ３０９
摘要： 美国社会保障制度比较成熟完善， 得益于企业年金计划的有力支持。 美国的企业年金计划， 对于完善 我国的企业年金制度、 促进我国社会保障制度的改革具有借鉴意义。
关键词 ： 企业年金 ；受益基 准制 ； 款基准制 ；税 收优惠 ；信 息披 露 供 中图分类号 ：Ｆ １． 文献 标识码 ： 文章 编号 ：１ ３ ８７ （ ０６ ０ — １８ ０ １２ ２ Ａ ０ － ４７ ２０ ）２ ００ — ３ ０
美国雇主养老金计划及其启示
关键词 ： 美国： 雇主养老金 ； 鉴 借
美国现行的养老保 障体系 由三大支柱构成 ， 即所谓 的“ 三 条腿 的板凳” 。其 中， 一支柱 是政府 主导 的强制性社 会保障 第 计划 。 它面向全社会提供基本的退休生活保障 ， 是这个多层次 体系中的基石 ： 第二支柱是雇主养老金计划 ； 第三支柱是家庭 或个人的 自我储蓄与投资 ， 包括著名的个人退休账户 。 雇主养
员 建 立 了 世 界 上第 一 个 雇员 养 老 金 计 划 。 １ 纪 末 ， ９世 开始 为
美 国的雇主养老金计划种类繁多 。总体上可以划分为两 大类 ： 待遇确定型计划 （ ｅ ｎ ｄＢ ｎ ｆ ｌ ） Ｄ ｆ ｅ ｅ ｅ ｔ ａ 和缴赞 确定 型计 ｉ ｉ Ｐｎ 划 （ ｅ ｎｄＣ ｎ ｉｕ ｏ ｌｎ 两 种模 式 ， Ｄ ｆ ｅ ｏｔｂ ｔ ｎＰａ ） ｉ ｒ ｉ 简称 Ｄ Ｂ计划 和 Ｄ Ｃ
比例 也 在逐 年提 高 。 美 国 ６ 以 上 公 民 的收 人 中 ．９ ８年 在 ５岁 １５
雇 主养 老金 只 占整 个 收入体 系的 ５ ，０ ４年 已经增 加到 ％ ２ｏ １ ％， ０ 比例还在逐年增加 。２ ０ ０ ５年美 国雇 主养老金计划 的总 资产达到 ４ １０３亿美元。 ６３．
（ 待遇确定型计划 （ Ｂ计划 ） 一） Ｄ
Ｄ Ｂ计 划 是 指 由雇 主资 助 的 、 期 的 、 固定 数 额 支 付 退 定 按
休金 的退休计划 。在 Ｄ Ｂ计划中 ， 缴费具有不确定性 ， 论缴 无 费多少 ， 雇员退休时的待遇则是确定的 ， 计划参加者在退休之 前可 以通过计划提供 的公式了解 退休后每年将获得的退休金 数额 。在 Ｄ Ｂ计划 中， 一般雇员不用缴 费 。 养老金费用全部由
中美社会养老保险制度的比较与借鉴
《经济师》2019年第10期摘要：从2002年开始中国进入国际公认的老龄化社会，养老保险体系的构建是中国社保体系的重要组成部分，就中国目前的养老保险制度来看，从其保障范围及程度与世界经济发达国家的差距还很明显，为此，如何来构建更加完善的养老保险制度，这是中国社会保障制度中一个非常重要而亟待解决的问题。
文章以美国养老保险制度为参照，对比我国养老保险制度与其在发展历史、运行现状等方面的不同，总结经济发达国家在养老保险制度能够为我所用的经验，以探寻进一步完善我国养老保险制度的对策建议。
关键词：中美养老保险现状及问题借鉴与改革中图分类号：F840文献标识码：A文章编号：1004-4914（2019）10-076-02一、中美社会养老保险制度的历史发展与现状（一）美国养老体系的发展与现状美国养老体系主要是由国家基本养老保险、企业发起的养老保险计划以及个人退休账户储蓄账户三部分组成的。
美国养老体系最早可追溯至南北战争时期为退伍军人制定的养老保障制度，随着1929—1933年经济危机的爆发，社会动荡不安，针对退休工人的养老问题，美国政府在1935年颁布的《社会保障法》是美国养老体系建立的开端，1956年OASDI成立，即养老、遗嘱以及残障保险制度，至此形成了美国养老保险体系第一支柱。
美国的第二支柱雇主养老金计划包含固定收益计划、缴费确定计划和401k计划。
在早期是DB计划，即以确定给付型计划为主，随着雇主固定给付的不可控性的增加，DC计划，即缴费型计划开始实施并广泛使用。
美国养老金体系的第三支柱是个人退休储蓄账户，是美国为缓解“婴儿潮”一代的养老保险支出压力，1974年根据《职工退休收入保障法》规定而设立的IRA制度，是一种个人储蓄的养老金计划，属于个人自愿参与的补充养老方式，近十年来IRA计划发展迅速成为美国养老保险体系主力。
美国养老体系拥有完善的法律法规体系，就其现状来看，2017年末美国养老金规模为28.2万亿美元，第二支柱雇主补充养老计划，规模占比59.5%，是美国养老体系的中流砥柱；第三支柱个人储蓄养老保险，规模占比32.6%，主要发展动力在于享有较大税收优惠，已经成为美国基本养老保险和雇主补充养老金计划之外的重要补充。
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［摘要］随着人口老龄化问题的日趋严重，养老金会计已成为本世纪会计理论研究的重要课题。美国养老金会计处
理有两种形式：设定提存计划下的会计处理和设定受益计划下的会计处理。我国目前养老金制度采取多支柱的保险
模式，其中基本养老保险是养老保险制度中最重要的部分，而会计处理上却存在弊端。
［关键词］养老金计划；设定提存计划；设定受益计划
美国是世界上较早研究养老金问题的国家之一，经过多年的探索，目前已基本形成一套比较科学的养老金会计
体系。我国的养老保险制度起步相对较晚，目前还处于转轨时期，相关的会计处理规范亟待完善。因此，研究西方
国家尤其是美国对养老金的会计处理，对于建立和完善我国的养老金会计制度具有一定的现实意义。
一、关于养老金和养老金计划
（一）养老金的性质
养老金是政府或企业支付给离退休人员用于保障日常生活的货币额。从发展过程来看，对养老金的认识经历了
两种不同的观点：即“社会福利观”和“劳动报酬观”。“社会福利观”认为养老金不同于职工服务期间所取得的工资收
入。职工服务期间提供劳务所赚取的工资是劳动报酬，体现的是按劳分配关系；而职工退休后领取的养老金是对剩
余价值的分配，体现国家和企业对职工的关怀。“劳动报酬观”则把养老金看做劳动力价值的组成部分，认为其实际
上是递延的劳动报酬。职工服务期间提供劳务所获取的报酬有两种表现形式：一是服务期间获得的工资收入；二是
退休后领取的养老金。目前大多数国家采用第二种观点。
（二）养老金计划
养老金计划是企业和职工之间关于退休后养老金给付的一项协议，企业承诺在职工退休时，按协议规定的方法
计算给付一定数额的养老金。根据给付的确定方法和风险承担主体的不同，美国财务会计准则委员会（FASB）将
养老金计划分为设定提存计划（Definedcontributionplans）和设定受益计划（Definedbenefitplans）。设定提存计划
下，企业根据事先确定的缴费水平向一个独立实体（养老基金）支付确定数额的提存金，职工退休时所能获得的养
老金数额取决于所缴提存金及其投资收益在职工退休时的累积额，与基金资产相关的风险（包括精算风险和投资风
险）完全由职工个人承担。而设定受益计划下企业承诺确定数额的养老金给付额，并确保提存金及基金资产投资收
益的累积额能满足到期支付所承诺数额的养老金的需要。在这种情况下，与基金资产相关的风险全部由企业承担。
二、美国养老金会计处理的简要介绍
由于设定提存计划和设定受益计划中养老金的具体内容和约定条款不同，相关的会计处理也存在明显的差异，
现就两种不同计划下美国的会计处理进行介绍。
（一）设定提存计划下的会计处理
在这种方式下，企业各期应确认的养老金费用一般就是该期应提存的金额。企业实际向基金组织提存养老基金
时，其现行义务就得到履行。相关的会计处理比较简单，企业只需在提存时借记“养老金费用”，贷记“现金”（实际
提存时）或“应付养老金费用”（尚未实际提存现金时）。如果企业各期应提存的数额与实际提存额不相等，两者之
间的差额就构成企业的一项养老金资产（应提存数额小于实际提存额）或是一项养老金负债（应提存数额大于实际
提存额）。
设定提存方式下，企业在建立或修改养老金计划时可能会对职工设立一笔额外的提存金。如果这笔额外的提存
金是针对当期在职职工提取的，则应在职工的剩余服务年限内进行系统摊销，确认为各期的养老金费用；如果额外
的提存金是为已退休职工而设置，则应该在发生的当期全部确认为费用。
（二）设定受益计划下的会计处理
与设定提存计划不同，企业不仅要定期向基金组织支付提存金，还要承担向退休职工支付养老金的义务。相关
的会计处理较为复杂，一般应包括以下内容：确认各期的养老金费用；确认各期应提存的养老基金以及由此产生的
资产和负债；确定各期已退休职工的实际养老金支付额等等。
美国的养老金费用主要包括以下五个组成部分：当期服务成本、利息费用、基金资产的预期报酬、过去服务成
本的摊销（含计划变更的情形）及精算损益的摊销。另外，养老金计划的结算和削减也会影响企业当期养老金费用
的确认。在设定受益计划下，企业还要将养老金资产和负债作为企业资产负债表的一个组成部分在会计报表中加以
反映。职工已提供的服务所产生的企业养老金给付义务在各期期末的体现即为企业的养老金债务。企业除了在职工
服务期间分期确认养老金费用外，还要对基金组织向退休职工发放养老金进行相关的会计处理。
三、对我国养老金制度会计处理的思考
（一）我国养老金制度及当前的会计处理
我国目前的养老金制度采取多支柱的养老保险模式，由基本养老保险、企业补充保险和个人储蓄性养老保险三
部分组成。基本养老保险是养老保险制度中最重要的部分，采取社会统筹与个人账户相结合的方式。其中社会统筹
部分属于设定受益计划，而个人账户部分属于设定提存计划。
当前对于基本养老保险的会计处理方法是计入企业当期生产经营费用。即企业在发生资金拨付时按计提的金额
直接借记“管理费用”，贷记“银行存款”科目。这种处理方法存在以下弊端：一是以现金收付制为基础，没有真正体
现养老金作为“递延工资”的性质。根据“劳动报酬观”，养老金是职工在服务期间为企业提供劳务所赚取的劳动报酬
的一部分，从而企业的养老金给付义务在职工服务期间就已形成，应该采用权责发生制原则在服务期间内分期确认
养老金费用；二是没有将养老金费用与企业当期的收入进行配比，不符合配比原则，从而导致企业各期的经营业绩
得不到真实反映；三是这种处理方法与国际惯例相悖，可能造成会计信息使用者对会计信息的曲解或是导致不必要
的信息转换成本，也不利于企业参与国际竞争与合作。
（二）对改进养老金会计处理的思考
我国的基本养老保险是设定受益制与设定提存制的结合。从制度设计上看，基本养老金计划主要解决人们的基
本生活需要，强调社会公平与社会互济。根据实质重于形式原则，企业基本养老金费用的确认从理论上说应该按照
设定受益计划来进行。但我国目前养老保险制度还不完善，企业养老金费用构成模糊，从事养老金费用和负债的核
算工作的专业人才缺乏，这表明了按照设定受益计划进行会计处理的条件尚不成熟。因此，目前养老金费用的确认
应该按照设定提存计划来进行，还须遵循权责发生制原则、配比原则和充分披露原则。
具体来说，企业应增设“养老金费用”、“应付养老金费用”或相关科目对养老金进行单独核算，其会计处理可分
为以下两个步骤：（1）对养老金进行计提时，按应计提的金额借记“养老金费用”，贷记“应付养老金费用”科目，
对养老金费用和养老金负债加以确认；（2）在向基金组织拨付养老金时，按实际拨付的金额借记“应付养老金”，
贷记“银行存款”科目。
对以前年度基本养老金的补提可按以下公式计算确定：
每年计提金额＝以前年度应补提的基本养老金总额÷职工预计平均剩余工作年限
职工预计平均剩余工作年限＝全体职工预计剩余工作年限之和÷职工人数
关于养老金会计信息的披露，应做以下两方面的改进：（1）在当期损益表的管理费用项目下列示当期“养老金
费用”的净额；（2）在期末的资产负债表的流动资产项目下列示“预付养老金费用”的金额，在期末的资产负债表的
流动负债项目或长期负债项目（视基金提存行为的发生时间而定）下列示“应付养老金负债”的金额。另外，企业还
应对养老金相关的信息进行充分的表外披露，这些信息包括对企业养老金计划的详细说明、养老金费用计量所采用
的会计政策以及基金资产的计量模式等内容。
［参考文献］
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