论施行《内部控制基本规范及配套指引》的积极作用.doc
简议内部控制基本规范的实施对企业内部控制建设的影响
政策前沿POLICY STUDIES92财政部日前会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门发布了《企业内部控制配套指引》。
财政部会计司司长刘玉廷指出，《配套指引》连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系。
这是全面提升上市公司和非上市大中型企业经营管理水平的重要举措，也是我国应对国际金融危机的重要制度安排。
一、当前企业内部控制建设中存在的问题新规范及相关配套指引的发布，对企业来说是机遇也是一项挑战，如何针对企业自己的实际情况，根据规范的相关要求，建立一套符合自己企业发展规划的内部控制系统，是各企业应该探索的。
目前，企业在内部控制建设中还存在一些问题，主要表现为以下几方面。
1．企业对内部控制的本质认识不清企业普遍认为内部控制就是内部控制制度，是企业用以防止发生错误和舞弊，或者是用以应付有关部门及主管单位检查而制定的各项规章制度，只要制度挂在墙上，就以为完善了。
在内部控制实际运行过程中，企业往往认为有关的职责分工、审批授权制度就是内部控制制度；完成有关部门或主管单位所要求的内部控制制度制定工作，就是实施了企业内部控制；对内部控制只注重制度建设而不重视制度执行，缺乏对内部控制实际执行效果的考核与评价。
中航油新加坡公司的破产就是最好的例子。
2．公司治理结构不完善公司治理的实质实际上是一种制度安排，是一个授权、制裁的过程。
即：股东推选能代表自己利益的、值得信赖的、有能力的代表，组成公司的最高经营决策机构——董事会，作为其在公司决策中的代理人，董事会以经营管理水平和创新能力为标准选聘经理，经理作为执行董事会决策的代理人，在董事会授权范围内对公司事务独立行使管理权和代理权。
公司治理是构成企业内部控制环境的最重要因素。
目前我国大多数上市公司的大股东为国有股或者为国有法人股，所有者缺位现象比较严重，致使董事、监事、经理层三套班子一套人马现象，或相互间缺乏实质的相互制约关系，以至于股东大会、董事会合并开会，监事会工作流于形式。
内部控制配套指引
内部控制配套指引内部控制是组织机构为实现既定目标而制定的一系列措施和规定，其目的在于确保组织运作的有效性、高效性和合法性。
内部控制配套指引是在内部控制的基础上，为具体操作流程和工作细节提供指引和规范，帮助员工更好地理解和执行内部控制政策。
下面将分别从内部控制的概念、内部控制配套指引的重要性和编制要点等方面展开阐述。
内部控制是指组织为达成其目标而建立的一系列政策、程序和措施，旨在保障资产安全、信息准确性、运作效率、法规遵从性等方面的合理性和有效性。
内部控制涉及组织的各个层面和方面，包括战略目标的制定、业务流程的规划、人员的配备、资源的调配等。
通过内部控制，组织可以有效管理各种风险，提升运营效率，确保财务报告的准确性和可靠性，增强对外部环境变化的适应能力。
内部控制配套指引是在内部控制制度的基础上，为具体操作环节提供更为详细的指导和规范。
内部控制配套指引的制定和实施可以帮助员工更好地理解和执行内部控制政策，规范工作流程，减少错误和失误的发生，提高工作效率和质量。
内部控制配套指引涵盖了各种操作规程、标准操作程序、内部审批流程、信息系统设置等内容，为员工提供了具体操作的指导和依据，有利于保障内部控制政策的贯彻执行。
编制内部控制配套指引需遵循一定的原则和要点。
首先，要确保内部控制配套指引与组织的整体战略目标和内部控制政策相一致，与实际业务流程相符合。
其次，要结合具体业务的特点和需求，制定相应的操作规程和程序，考虑到各种可能存在的风险和问题。
再次，要明确内部控制配套指引的执行责任人和监督机制，建立健全的内部控制配套指引管理体系，确保配套指引的有效实施和执行。
内部控制配套指引在组织内部控制体系中起着至关重要的作用。
通过编制和执行内部控制配套指引，可以有效规范操作流程，提高工作效率和质量，保障内部控制政策的落实和执行。
因此，组织应高度重视内部控制配套指引的制定和实施，不断完善和优化内部控制配套指引，为组织的可持续发展提供有力支撑和保障。
全面提升企业经营管理水平的重要举措——《企业内部控制配套指引》解读
全面提升企业经营管理水平的重要举措——《企业内部控制配套指引》解读随着市场竞争的日益激烈，企业经营管理水平的提升成为了企业生存和进步的关键。
为了规范企业内部管理制度，推行内部控制体系的建立和完善，中国财政部与中国证监会于2016年联合发布了《企业内部控制配套指引》，成为企业全面提升经营管理水平的指导性文件。
本文将对《企业内部控制配套指引》进行解读，以助于企业更好地理解和运用该指引。
一、指引的意义和背景《企业内部控制配套指引》被定义为用于指导各类企业全面建立和完善内部控制体系的文件。
它的发布意义重大，体现了政府对于企业内部控制的重视程度，也是企业加强内部管控、提高经营管理水平的重要基础。
指引的发布背景是解决了当前我国企业内部控制存在的一些普遍问题，如缺乏有效的内部控制制度和规范、机构设置不合理、工作分工不明确等。
指引的目标是通过明确要求和指导企业建立科学、合理、有效的内部控制体系，提高企业风险管理能力，保证企业健康稳定的经营进步。
二、指引的主要内容指引主要包括六部分：一是内部控制基本理念和原则；二是内部控制组织架构和责任分工；三是内部控制制度和流程；四是内部控制信息和技术支持；五是内部控制监督和评判；六是内部控制自主报告和外部审计。
这些部分全面涵盖了企业内部控制的各个环节和因素，为企业提供了建立和完善内部控制体系的指导。
在内部控制基本理念和原则部分，指引明确了内部控制的定义和目标，强调了内部控制是企业自我管理和自我监控的机制，是保障企业价值实现和风险控制的重要手段。
同时，指引还明确了内部控制的原则，如全员参与、风险导向、合规性、全面评估等。
在内部控制组织架构和责任分工部分，指引要求企业建立合理的内部控制组织架构，明确各级管理人员和各部门的内控职责，建立内部控制委员会或内控机构，以提高内控工作的有效性和协同性。
在内部控制制度和流程部分，指引要求企业制定内部控制政策、流程和制度，并进行有效的宣扬和培训，确保员工能够全面理解和恪守内部控制制度，形成运转良好的内部控制机制。
《企业内部控制配套指引》
《企业内部控制配套指引》《企业内部控制配套指引》是一份重要的文档，它为企业提供了一套完整的内部控制配套方案。
该指引是由财政部印发的一份标准文件，旨在为企业提供规范的内部控制管理体系，帮助企业实现经济运行的安全、有效和规范化。
在当今的商业环境中，企业面临着日益复杂的经济环境和激烈的市场竞争。
在这种情况下，企业需要有效的内部控制管理体系，以规范企业经济运作，降低经营风险、规避潜在的违法违规风险，提高管理和运营效率。
《企业内部控制配套指引》就提供了这样一套可供企业执行的行之有效的管理体系。
指引内容包括了以下几个方面：首先是内部控制制度建设。
内部控制制度是企业内部控制的基础，是管理体系的根本。
《企业内部控制配套指引》要求企业要建立健全内部控制制度，确保各项经济活动在规定的制度框架内进行，并且要做到科学、权威、灵活、有效。
其中，科学和权威是指制度应该符合实际情况和国家法律法规的要求，同时要有明确的制定流程和责任要求；灵活和有效则是指制度应该能够灵活应对不断变化的市场和经济环境，在确保达到目标的基础上，尽可能地提高工作效率。
其次是风险评估和控制。
风险评估是企业内部控制管理工作中不可或缺的环节。
通过对各种风险的评估，企业可以及时发现风险，采取相应的控制措施，降低潜在的损失。
《企业内部控制配套指引》要求企业要建立风险评估管理机制，详细规定了风险评估工作的流程和内容，确保企业能够全面、系统地识别和控制各类风险。
第三是内部控制执行。
对于每个经济活动，企业都应该建立具体的执行流程，明确责任和权限，及时监督和检查执行情况。
《企业内部控制配套指引》要求企业要建立全面的内部控制执行制度，包括了财务管理、人力资源管理、采购管理、生产管理等方面的要求。
同时还要建立内部审计工作制度，通过内部审计发现潜在的经济问题，女防止发生风险。
第四是内部控制评价。
内部控制评价是对内部控制系统执行情况的监评、评估和提升工作。
《企业内部控制配套指引》要求企业要根据实际情况，制定内部控制评价计划，定期对内部控制管理效果进行评估和总结，不断提升内部控制管理水平。
第一章《企业内部控制基本规范》讲解
第一章《企业内部控制基本规范》讲解第一章《企业内部控制基本规范》讲解一、关于总则（一）内部控制的意义和依据《基本规范》第一条阐明了制定与实施内部控制规范的意义。
一是加强和规范企业内部控制的需要。
二十有助于全面提升企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展。
三是有利于维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。
根据《基本规范》第一条规定，制定企业内部控制规范的基本依据是《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他法律法规。
（二）企业内部控制规范的实施范围和时间安排《基本规范》第二条明确规定，企业内部控制规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。
自2021年1月1日起在境内外同时三是的公司施行，自2021年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。
对非上市公司的大中型企业，包括国有企业、国有控股企业和外商投资企业等，鼓励提前执行。
小企业和其他单位可以参照内部空盒子规范建立与实施内部控制。
对于其他单位包括行政事业单位和非营利组织，财务部将待企业内部控制规范体系建设与实施有序推开后，择机推进非企业单位的内部控制规范研究制定工作。
（三）内部控制的定义和目标《基本规范》第三条明确指出，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
首先，它强调了企业领导者尤其是董事会、监事会和经理层在建立与实施内部控制中的作用。
其次，它明确了内部控制是全体员工的共同责任。
最后，它指明了内部控制是一个过程。
《基本规范》第三条第二款规定了颞部控制的目标为五个方面：一是合理保证企业经营管理合法合规；二是维护资产安全；三是保证财务报告及相关信息真实完整；四是提高经营效率和效果；五是促进企业实现发展战略。
（四）内部控制的原则《基本规范》第四条规定了企业建立与实施内部控制的五项原则：一是全面性原则；二是重要性原则；三是制衡性原则；四是适应性原则；五是成本效益原则。
刍议《企业内部控制基本规范》实施的意义及思考
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆摘要：《企业内部控制基本规范》将于2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。
这是我国继实施与国际接轨的企业会计准则和审计准则之后，在会计审计领域推出的又一与国际接轨的重大改革，对完善我国现代企业制度必将影响深远。
关键词：规范实施意义1 企业内部控制基本规范的新发展企业内部控制基本规范借鉴了COSO报告五要素框架和风险管理八要素框架，共七章57条，各章分别是：总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督和附则，其中内部环境为重要基础、风险评估为重要环节、控制活动为重要手段、信息与沟通为重要条件、内部监督为重要保证。
其具体以财务报表项目、财务报表编报、制度支持等三个层次构成，即以财务报告内部控制为主线，对与企业财务报表项目相关的、可能会对财务报告真实可靠性产生较大影响的经济业务事项以及与财务报表编报相关的业务活动提出具体的控制规范，并对为实现有效的财务报告内部控制的事前、事中和事后制度支持提出控制要求；增添了人力资源、计算机信息系统以及信息披露等内容，表明新规范除了强调业务循环，更强调风险控制的薄弱环节。
2 实施企业内部控制基本规范的意义2.1 确立我国企业内部控制的基础框架基本规范坚持立足我国国情、借鉴国际惯例，科学界定了内部控制的内涵、目标、原则、要素，对企业贯彻落实科学发展观、走长期可持续发展道路、促进经济健康运行、规范资本市场秩序、完善现代企业制度起到提携全局的作用，也是是完善我国会计法规制度、推动我国会计与国际市场的趋同的必然发展。
2.2 有利于提高财务信息质量，提升财务报告的有效性健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误，从而保证会计信息的真实性和准确性，体现资本市场“公开、公平、公正”的原则、保护投资者合法权益具。
2.3 有效地防范企业经营风险在企业的生产经营活动中，企业要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，内部控制作为企业管理的中枢环节，是防范企业风险最为行之有效的一种手段。
论施行《内部控制基本规范及配套指引》的积极作用
论施行《内部控制基本规范及配套指引》的积极作用作者：徐晓情来源：《时代金融》2015年第05期【摘要】内部控制是防范企业财务报告错误和舞弊的第一道防线，理应与财务报表审计一样受到重视。
2011年我国从境内外同时上市的企业开始，逐步强制要求企业进行内部控制自我评价报告及审计报告的披露。
如果说2011年是我国内部控制审计独立于财务报告审计的第一年，那么从审计意见视角来看内控缺陷的时间不长，就此话题研究的文献较少，研究成果也不多。
本文对披露了2013年内控审计报告的上市公司进行统计分析，归纳披露与未披露内控审计报告、被出具标准与非标准审计意见的上市公司之间的不同，并提出实际建议。
【关键词】内部控制内控评价报告内控审计内控信息披露一、研究背景2008年财政部、审计署、证监会、银监会、保监会联合发布我国第一部《企业内部控制基本规范》，2010年五部联合发布企业内部控制配套指引，标志着我国企业内部控制规范体系的基本建成。
规范体系自2011年首先在境内外同时上市的公司施行，2012年扩大到国有控股主板上市公司，2013年进一步扩大到一定规模以上非国有控股主板上市公司。
通过归纳所有上市公司内部控制审计报告得到，2011、2012、2013三年中披露内部控制审计报告的公司数目分别为230家、948家、1141家，其中被出具非标准审计意见的分别有5家、22家、45家，所占比例分别为2.17%、2.32%、3.94%，2011、2012年被出具非标的公司中有16家做出明显改进。
深入分析和研究被出具非标意见的上市公司，能够对市场上的其他公司起到借鉴作用，并判断鼓励上市公司披露内控审计报告对于金融市场秩序、投资者利益、财务报告有用性等是否有正面意义。
二、数据分析（一）上市公司内部控制自我评价报告披露情况2011年起我国要求上市公司在披露年度财务报告的同时披露内部控制自我评价报告，尤其对纳入强制范围的企业做出具体规定。
3年以来，披露比例从9.82%攀升至44.97%，覆盖面积也越来越广：农林牧渔业、制造业、建筑业、批发零售业、交通运输业、住宿餐饮业、信息技术服务业、金融业、房地产业、公共设施管理业、教育、文化、体育和娱乐业等行业全部涉及，强化了对内控信息的披露，提高了自我评价报告的有效性。
中国银行《企业内部控制基本规范》及配套指引实施方案
中国银行《企业内部控制基本规范》及配套指引实施方案《企业内部控制基本规范》及配套指引实施方案（2024年版）是中国银行为了加强企业的内部控制管理，提高风险防控能力，促进企业健康发展而制定的一系列制度和措施。
该规范和配套指引共分为六个部分，包括概述、内部控制的基本要素、内部控制的设计与实施、内部控制的运行和监督、内部控制的评价与改进、责任与追究等。
首先，规范对内部控制的概述进行了说明，介绍了内部控制的定义、目的和意义，并明确了内部控制的基本原则和基本要素。
其次，规范详细阐述了内部控制的基本要素，包括风险管理、控制活动、信息与沟通、监督与改进等四个方面。
对于每个基本要素，规范都提出了具体的要求和指导意见，包括建立风险管理体系、设立内控管理岗位、建立信息沟通渠道等。
然后，规范介绍了内部控制的设计与实施，强调了内部控制的一体化设计原则，包括风险识别与评估、控制目标的设定与措施设计、信息系统的构建与使用等方面的内容。
接着，规范对内部控制的运行和监督进行了详细说明，包括内部控制的落地执行、控制活动的运行、信息与沟通的畅通、监督与评价的开展等方面。
规范要求企业建立科学有效的内部控制运行机制，并明确了内控工作的责任分工和流程。
此外，规范还强调了内部控制的评价与改进，包括内部控制的自身评估、内部审计和外部审计的参与等方面。
规范要求企业建立完善的评价机制，不断改进和优化内部控制。
最后，规范强调了内部控制的责任与追究，规定了企业对内部控制不力的责任追究和处罚措施。
规范要求企业建立健全的绩效考核机制，激励员工参与内控工作，提高全员内控意识。
总的来说，中国银行《企业内部控制基本规范》及配套指引实施方案（2024年版）是一项非常重要的制度，对于提升企业内部控制管理的能力，保障企业的健康发展具有重要意义。
企业在实施过程中应该充分理解和遵守该规范，并根据实际情况进行灵活应用，不断完善内部控制体系，实现风险防控和管理的目标。
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论施行《内部控制基本规范及配套指引》的
积极作用-
【关键词】内部控制内控评价报告内控审计内控信息披露
一、研究背景
二、数据分析
（一）上市公司内部控制自我评价报告披露情况
（二）内控报告披露与财务报告审计意见的关系
（三）内控评价审计意见与财务报告审计意见的关系
将披露内控评价报告的公司进一步分析可得，其中内部控制审计报告为标准无保留意见的，其财务报告被出具非标意见的比率仅为1.64%，而内控审计被出具非标意见的，其财报审计也被出具非标意见的比率是46.67%。
高质量的内控信息披露对于财务报告的可用性起着重要的保障作用。
（四）内控审计意见与证监会处罚的关系
有效的内部控制除了能够帮助企业规避财务报表舞弊、信息披露违规之外，还应当能够帮助企业合法合规的进行经营、融资、投资活动。
通过表4可以看出全年共有23家上市公司被证监会处罚，披露内控评价报告的1141家公司中仅占其中4家，而未披露内控评价报告的1396家公司中有19家受到处罚。
未披露内控评价报告及其审计报告的公司更高比例受到处罚。
上市公司出具内部控制自我评价报告帮助内控合规性目标的实现。
三、结论与启示
综合上述统计结论，我们不难看出自施行《企业内部控制
基本规范及配套指引》对于企业信息披露可靠性、生产经营合规性有着促进作用。
在监管层面，政府可以进一步扩大内部控制规范体系的实施范围，严格规范上市公司内控评价报告和审计报告的内容；在上市公司层面，企业应高质量地开展内部控制评价，健全以内控评级为核心的内部控制全面监督体系；而审计咨询机构层面，内外部审计师应当提高专业服务水平，强化独立性要求。
我国当从多方面努力，促进资本市场有序健康发展。