所得税会计处理准则-毕业论文
所得税会计毕业论文
所得税会计毕业论文功能区一、引言所得税是一种特殊的税收形式，与其他税收不同，它是对人们的收入征收的一种税费。
随着我国税制的不断改革和完善，所得税法规不断更新完善，同时所得税会计实务也变得越来越重要。
因此，本篇毕业论文将对所得税会计进行探讨和研究，以期为人们更好地了解所得税会计提供有价值的参考。
二、所得税概述所得税是一种以个人和企业的所得水平为基础的税收形式。
在我国，所得税是由税务总局负责征收和管理的。
所得税负担主要在于个人和企业，税率根据所得水平的不同而异。
目前，我国的税法规定，个人所得税分为7个等级，企业所得税税率为25%。
所得税是国家税收的主要来源之一，也是维持国家财政正常运转的必要手段。
三、会计处理1. 一般原则所得税会计处理的主要原则是公允性、匹配性和持续性。
公允性是指会计处理时应以实际情况为依据，保证财报的真实性和客观性。
匹配性是指会计处理时应遵循费用与收益相对应的原则，保证财报的准确性。
持续性是指会计处理时应遵循连续性原则，保证财报的连续性和可比性。
2. 会计处理方法在会计处理中，所得税应当分为两种：流动所得税和递延所得税。
流动所得税是指当期所得税，被视为当期缴纳的费用。
递延所得税是对未来的税费的预计，它是一种资产或负债，根据税务许可，可以将某些项目推到未来会计周期中缴纳。
(1)流动所得税的会计处理在会计处理中，流动所得税需要进行计提和结转。
计提流动所得税的主要方法有二，应税所得额乘以基础所得税率和税率减除法。
它的计算基础主要包括：利润总额、应纳所得税额、净利润、税务确认的应纳所得税额等。
当计提了流动所得税后，就需要将它进行结转。
结转的方式有二，即支付的现金与所得税费用输出。
在会计核算中，流动所得税费用要归入损益表中。
(2)递延所得税的会计处理在会计处理中，递延所得税的会计方法主要分为两类：资产方法和负债方法。
资产方法是指会计应将一定的递延所得税视为资产，抵消下一年度的所得税费用。
计算递延所得税负债的主要项目是会计核算准则中应用的税务政策和税法在会计核算处理中的影响。
所得税会计准则范文
所得税会计准则范文第一章总则第一条为了规范和统一国内企业所得税核算和会计处理，保持税制的连续性、合理性，制定本所得税会计准则。
第二章会计要素与会计处理第二条所得税会计要素包括：申报会计期间内的应纳税所得额、以及申报会计期间内的递延税产生的会计科目的余额和变动。
第三条企业在编制企业财务报表时，在法律、行政法规和本所得税会计准则的规定下设置所得税费用的会计科目，在会计报表上提供所得税资金的会计科目。
第三章分类与计量第四条企业所得税的分类包括：应纳税所得额、递延所得税资产、递延所得税负债、递延所得税费用。
第五条应纳税所得额是指申报会计期间企业在税务和会计准则下计算出的应纳税所得额。
第六条递延所得税资产是指企业预计能够通过减少未来应纳税所得额而对未来净现金流量产生实质有利的。
第七条递延所得税负债是指企业预计未来会以实质现金流出方式支付的未缴税金额。
第八条递延所得税费用是指申报会计期间内递延所得税资产或负债增减变动后所引起的会计科目的余额变动。
第四章会计处理方法第九条企业编制财务报表时，计入的所得税费用包括应纳税所得额和当期的递延所得税费用。
第十条企业的递延所得税资产和递延所得税负债，在一定情况下进行抵销。
第十一条企业发生亏损时，由于未来可能无法通过减少未来应纳税所得额而获得经济利益，递延所得税资产不得计入企业财务报表。
第五章披露第十二条企业在财务报表中应当披露有关所得税费用的信息，包括应纳税所得额、递延所得税资产、递延所得税负债和递延所得税费用的会计科目余额、计量方法和变动情况等。
第六章备份第十三条企业应当为所得税会计处理设置合理的备份，包括相关的会计准则解释、税制法规、税种变化和税收优惠政策等备份材料。
第七章附则第十四条所得税会计准则的制定机构负责解释、修订和解释本所得税会计准则的答疑工作，确立问题，补充完善本所得税会计准则，并发布相应的解释、答疑材料。
第十五条本所得税会计准则自发布之日起正式施行，废止原所得税会计准则。
会计专业税收方面毕业论文范文-个人所得税纳税筹划
会计专业税收方面毕业论文范文-个人所得税纳税筹划东北财经大学网络教育本科毕业论文个人所得税纳税筹划作者学籍批次学习中心大连学习中心层次专科起点本科专业会计指导教师- 1 -内容摘要随着市场经济的发展，人民生活水平的日益提高，个人所得税的纳税主体日渐庞大，税负也越来越重，个人所得税成为工薪阶层最大的纳税开支。
新修订的《中华人民共和国个人所得税法》已于2011年9月1日实施,在个人所得税纳税方面出现了一些新的变化。
在新税法规范的前提下,纳税人选择不同的纳税方案带来的税负轻重是不同的。
如何合理利用国家税收法规和税收政策，在保证依法纳税的同时维护好纳税人自身利益，提高税后可支配利润、增加个人财富，做好个人所得税的纳税筹划等一系列问题，也越来越为人们所关注。
对个人既能使纳税人获得最大的节税利益,又有助于国家的长期稳定，我所得进行合理的纳税筹划,就对个人所得的部分内容做出浅析探讨。
关键词:新个税政策工资薪金纳税筹划- 1 -目录一、个人所得税纳税筹划的意义 ............................................. 3 二、个人所得税筹划的基本思路 .. (4),一,转换税目～转化个人所得或所得类型 ................................4 三、纳税筹划的实施方案 (6),一, 工资薪金的纳税筹划 ............................................6,二, 劳务报酬所得纳税筹划 ..........................................8,三, 稿酬所得 (9),四, 个人股息红利的纳税筹划 .......................................12论 ...............................................................14 结参考文献 (15)目录列到二级标题即可- 2 -个人所得税纳税筹划一、个人所得税纳税筹划的意义归纳出二级标题近几年来，随着个人收入的增加征收个人所得税的人数越来越多，纳税人数超过了任何一个税种，对个人收入征税的范围涉及11个项目之多，于是个人所得税的纳税筹划就应运而生，人们对纳税筹划的态度也由原来的消极的或认为不正当的行为转化为积极的合理避税，人们渐渐开始运用合理的避税技巧，在不违反税法的前提下，依法纳税，合理避税，减轻税负。
所得税会计准则原则论文
所得税会计准则原则论文所得税是国家税收的主要形式之一，对于企业来说，所得税是其财务报表中非常重要的一部分。
所得税的计算和记录要符合会计准则，在做好企业财务报表的同时也要充分考虑会计准则的规定。
因此，所得税会计准则原则成为影响企业所得税计算和会计记录的重要因素之一。
所得税的计算和记录要根据国家的税法和相关的财务会计规定，对企业的各项收入、费用和资产、负债等科目进行合理的调整和考虑，最终确定企业应交纳的所得税额。
根据《企业会计准则》，有关所得税的会计处理应遵循以下几个原则：首先，所得税的计提要参照税法规定和会计准则的规定。
企业应根据适用的税率计算应交纳的所得税额，并在财务报表中将计提的所得税费用作为负债或减少资产。
同时，在会计处理中应注意上一年度所得税的转移和对本年度所得税的影响。
其次，所得税的调整要注意时间差异。
因为利润的确认和所得税的计提时间可能存在差异，所以在会计处理中应注意时间差异对所得税计提和调整的影响。
企业应计算时间差异带来的影响，调整所得税费用，从而达到真实反映企业所得税情况的目的。
再次，所得税的计算和记录要考虑税法规定和会计准则的变化。
随着税法和会计准则的变化，对所得税计算和记录的规定也会随之调整。
在会计处理中，企业应注意及时了解税法和会计准则的最新规定，及时调整计算方法和记录方式，确保所得税计算和记录的准确性和合规性。
最后，所得税的计算和记录要符合真实性原则。
因为所得税是企业财务报表中非常重要的一部分，对企业经营业绩和财务状况有着重要的影响。
因此，在会计处理中，应综合考虑各项收入、费用、资产和负债等因素，确定合理的所得税费用，以反映企业真实的财务状况和经营业绩。
综上所述，所得税会计准则原则是指导企业在计算和记录所得税方面的重要原则。
企业应根据税法规定和会计准则的规定，确定合理的所得税费用，以反映真实的财务状况和经营业绩。
同时，企业应注意时间差异和税法、会计准则的变化，及时调整计算方法和记录方式，确保所得税计算和记录的准确性和合规性。
所得税会计的毕业论文
所得税会计的毕业论文关于所得税会计的毕业论文所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法，我国所得税会计则还处于起步发展阶段。
下面是店铺为你整理的所得税会计毕业论文，希望对你有帮助。
所得税会计毕业论文篇1：浅析所得税会计《企业会计准则第18号―所得税》规定所得税会计处理方法采用资产负债表债务法,本文论述了新企业所得税会计的主要变化,企业实施新所得税会计准则存在的问题及解决的建议。
[关键词]所得税会计资产负债表债务法暂时性差异所得税费用所得税会计是依据所得税法的规定和要求核算企业的收支盈亏,计算企业在纳税年度的应纳所得税款,并定期编制和提供企业所得税纳税申报表。
财政部于2006年2月颁布了《企业会计准则第18号―所得税》,规定所得税会计处理方法采用资产负债表债务法。
一、企业所得税会计的主要变化1.引入“计税基础”、“暂时性差异”等概念《企业会计谁则第18号――所得税》引入了“计税基础”、“暂时性差异”等概念,资产的计税基础,是指企业在收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额,即某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以在税前扣除的金额。
负债的计税基础,是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
负债的确认与偿还一般不会影响企业的损益,也不会影响其应纳税所得额,未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予扣除的金额为零时,计税基础即为账面价值。
但是,在某些情况下,负债的确认也可能会影响企业的损益,进而影响不同期间的应纳税所得额,使得计税基础与账面价值之间产生差额,如按照会计规定确认的某些预计负债。
暂时性差异,是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。
根据该差额对未来期间应税金额影响的不同,暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
2.会计处理方法的革新新准则规定,企业所得税会计应采用资产负债表债务法核算所得税费用。
会计学毕业论文《我国企业所得税会计处理问题的探讨》
我国企业所得税会计处理问题的探讨我国企业所得税会计处理问题的探讨摘要：随着市场经济竞争的日益激烈，企业只有不断提高效益，增强实力才能在众多竞争对手中脱颖而出，提高效益要求企业节约支出扩大收入来源，以较低的成本支出获取更多的利益。
企业所得税作为企业一项重要的支出，对其进行严格有效地管理核算，完善所得税会讣制度，使企业所得税的会汁处理工作顺利进行成为企业尤为重要的工作。
新企业会计准则的实施使得所得税的会计•处理工作发生了部分变化，本文结合这些差异，首先从所得税会计的概念和建立所得税会计的可行性出发，介绍了企业所得税核算的基本处理方法，最后找出了我国企业IJ前在企业所得税会计处理方面存在的缺陷，并针对今后的发展提出了相关建议。
关键词：所得税会计；会计处理；相关建议目录1、所得税会计•的相关概述 (3)1∙ 1所得税会计的概念 (3)1・2建立所得税会计的可行性 (3)1.2. 1建立所得税会计的基本条件 (3)1.2. 2进一步理顺财务会计制度与所得税制度的关系。
(3)2、企业所得税核算的基本处理方法 (3)2.1应付税款法 (4)2.2递延法 (4)2.3损益表债务法 (4)2.4资产负债表债务法 (4)3、目前我国企业所得税核算存在的问题 (5)3.1管理漏洞较大 (5)3.2纳税核算比较混乱 (5)3.3费用列支渠道不正确 (5)3.4所得税汇算清缴后忽视必要的账务处理 (6)3.5企业所得税账务核算的监管有待加强 (6)4、完善企业所得税核算的举措 (6)4.1广泛进行所得税会计核算理论与方法研究 (6)4.2分类管理 (6)4.3按企业所得税前扣除为所列支费用 (7)4.4明确永久性差异和时间性差异的范围 (7)4.5按财政部规定正确进行会计核算 (7)4.6完善税收法规，加大税法执法力度 (8)4. 7进一步提高会计人员业务素质 (8)4・8配备专职税务会计人员 (9)4. 9强化所得税稽查力度 (9)总结 (9)参考文献： (10)1、所得税会计的相关概述1.1所得税会计的概念所得税会计是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。
所得税会计论文：所得税会计处理方法比较
现代商业MODERN BUSINESS235财会研究Finance and Accounting Research会计准则允许企业自主选择不同的会计处理方法，但是某些会计方法和税法规定是不同的，因此，对同一企业同一会计期间的经营成果，按照财务会计方法核算的会计所得与按照税法规定计算的应税所得额之间会产生一些差异，这就需要专门的理论和方法来对差异进行调整。
于是，一系列的所得税会计处理方法应运而生。
一、所得税会计处理方法演变很长一段时期，由于经济体制的原因，我国会计上的税前利润与应税所得基本一致。
随着市场经济体制的建立，财务会计与税务会计的分离己势在必行。
继１９９３年《企业会计准则》实施后，１９９４年１月１日，《中华人民共和国所得税暂行条例》颁布，这标志着会计利润与应税利润可以分离。
企业所得税不再被视为利润分配而被视为一项费用。
１９９４年６月２９日，我国《企业所得税会计处理的暂行规定》（以下简称《暂行规定》）颁布。
《暂行规定》中，考虑到我国的实际情况，允许企业在应付税款法和纳税影响会计法两种方法中任意选择。
如果企业选择纳税影响会计法，建议采用其中的递延法，有条件的企业也可以采用债务法。
１９９５年７月１２日，财政部会计事务管理司发布《具体会计准则（征求意见稿）（第二辑）》，该稿建议采用纳税影响会计法。
２００６年２月１５日国家财政部新发布了所得税会计准则，新准则要求所得税采用资产负债法进行处理。
此准则自２００７年１月１日在上市公司施行。
该规定体现了所得税会计的发展趋势。
二、各种处理方法的比较（一）不同处理方法产生的原因所得税会计处理方法比较【文章摘要】由于企业会计准则和税法规定不一致，导致了税前会计利润和应税所得的不尽相同，因此就需要相应的方法进行调整，于是各种所得税会计处理方法应运而生。
文章在对各种所得税会计处理方法进行了比较，分析得出各种处理方法的优缺点，主张资产负债法应成为今后我国所得税会计的主要处理方法。
所得税会计理论的论文范文
所得税会计理论的论文范文所得税会计作为会计理论的一个重要分支，它在企业日常会计工作中占据极其重要的地位。
下面是店铺带来的关于所得税会计理论论文的内容，欢迎阅读参考!所得税会计理论论文篇1：《浅谈所得税会计问题》【摘要】资产计税基础和负债计税基础都是着眼于未来的。
企业在取得资产和偿还负债的过程中，计算应纳税所得额时可以从应税经济利益中给予扣除的部分即计税基础与账面价值相比较所形成的暂时性差异。
本文就所得税会计中暂时性差异确认与计量的难点问题，通过相关项目的例证作简要剖析。
【关键词】暂时性差异; 确认; 计量一、资产项目暂时性差异的确认与计量问题(一)固定资产所形成的暂时性差异固定资产的账面价值=固定资产的原值-固定资产会计上允许的折旧-固定资产的减值准备。
固定资产的计税基础=固定资产的原值-税法允许计提的提旧，不考虑计提的减值准备。
因此两者产生了暂时性差异。
例1，固定资产的原值为1500000元，会计上采用的计提折旧的方法为年数总和法，税法中规定采用平均年限法，折旧年限均为五年，在第二年年末时，固定资产计提了10万元的减值准备。
【分析】企业会计中：年数总和法第一年的折旧=1 500 000×5/15=500 000(元)第二年的折旧=1 500 000×4/15=400 000(元)固定资产的账面价值=1 500 000-500 000-400 000-100 000=500 000(元)税法规定：平均年限法每年计提折旧=1 500 000/5=300 000(元)两年共计折旧=2×300 000=600 000(元)固定资产的计税基础=1 500 000-600 000=900 000(元)账面价值<计税基础，说明两者差额为将来可抵扣的暂时性差异。
两者差额=900 000-500 000=400 000(元)可抵扣暂时性差异形成递延所得税资产，会计分录为：借：递延所得税资产100 000(400 000×25%)贷：所得税费用100 000(二)无形资产所形成的暂时性差异对研发的无形资产，在新准则中规定：研究的支出应予以费用化，计入“研发支出――费用化支出”，期末时计入当期损益“管理费用”;但对于研究成功进入开发阶段的支出，予以资本化，先计入“研发支出――资本化支出”，等到研究成功后，再将“研发支出――资本化支出”转作“无形资产”。
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所得税会计在CPA考试中一直作为一个重要的考点出现，尤其是以债务法核算所得税的考题，这类题往往出现在分值高、难度大的计算题和综合题中，其实这一类型的题目都是围绕递延税款、应交所得税、所得税费用、净利润四个项目，只要理顺这四个项目之间的钩稽关系，题目就能迎刃而解。
要想了解这四个项目之间的内在联系，就必须首先弄清楚两个差异的概念
⑴永久性差异：是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。
永久性差异主要表现在以下几个方面:
A 收入（PA）。
在CPA考试中体现的最多的是国库券利息收入。
B 费用和损失（PB）。
在CPA考试中体现的最多的是：①超标准利息支出②超标准工资支出③超标准的公益救济性捐赠以及非公益性捐赠④违法经营罚款和被没收财务的损失，以及各项税收滞纳金等⑤超标准业务招待费⑥各种赞助支出。
①
C 特殊差异（PC）。
该类永久性差异本质上也属于A、B两种类型，但题目中没有两种类型的明显标志，为区别起见，本文将其列为单独一项。
在CPA考试中体现的最多的是被投资公司实现净利润引起投资公司账面上的投资收益变化的部分，坏账的确认标准不同等。
⑵时间性差异：指会计制度和税法在确认收益，费用和损失的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。
时间性差异包括可抵减的时间性差异和应纳税时间性差异，主要表现在以下几个方面:
A 费用和损失（TA）。
在CPA考试中体现的最多的是产品保修费用、固定资产折旧等，其既可能造成可抵减时间性差异，也可能造成应纳税时间性差异。
B 收入（TB）。
在CPA考试中体现的最多的是投资企业的所的税率大于被投资企业的所得税率，从而造成的应纳税时间性差异。
在明确了上述两项概念之后，我们可以开始解题了，不管是编制分录题，还是计算题，我们都可以按照下列的步骤解题：
步骤一：计算递延税款的本期发生额，并确定其借贷方向。
递延税款的确定过程有：
A 当期时间性差异所造成的递延税款（DA）。
在CPA考试中体现的最多的是固定资产折旧和被投资公司分发现金股利所形成的差异。
B 投资企业的所得税率大于被投资企业的所得税率形成应纳税时间性差异造成的递延税款（DB）。
计算公式：递延税款=被投资公司净利润*投资公司所占份额*两公司所得税率之差/（1-投资公司所得税率）（贷方）
C 以前年度的时间性差异转回所形成的递延税款（DC）。
D 所得税率调整所形成的递延税款（DD）。
计算公式：递延税款=税率发生变动前累积形成时间性差异*调整前后所得税率之差
将上述四种情况的递延税款明确其借贷方向后汇总，从而得到递延税款的本期发生额。
步骤二：计算本期应交所得税
计算公式：
本期应交所得税=（本期会计利润±永久性差异）*当期所得税率±当期时间性差异形成的递延税款（DA）
步骤三：计算本期所得税费用
计算公式：本期所得税费用=本期应交所得税±递延税款本期发生额
步骤四：计算本期净利润
计算公式：本期净利润=本期会计利润-本期所得税费用
步骤五：编制分录
借：所得税……………………步骤三计算出来的本期所得税费用
递延税款………步骤一计算出来的递延税款本期发生额，借贷方视具体情况而定
贷：应交税金——应交所得税………………………步骤二计算出来的本期应交所得税
现就上述方法举例如下：
[例]A公司各年发生的业务如下：
⑴1997年实现净利润200万元，1996年末购入并投入使用的设备，原值50万元，无净残值，会计按年数总和法计提折旧，税法规定为直线法，本年度所得税率为30%。
⑵1998年实现净利润300万元，本年度因违法经营被罚款和被没收财务累计10万元。
该公司1998年12月31日应收账款余额为600万元，按账龄分析法计提坏账准备6万元，按税法规定，坏账准备按期末应收账款余额的0.5%计提，可在交纳所得税前扣除，本年度所得税率为30%。
⑶1999年实现净利润400万元，所得税率为33%；A公司对B公司投资，持股40%，B公司当年实现净利润240万元，分配现金股利100万元，所得税率为24%。
该公司1999年12月31日存货账面实际成本865.5万元，期末可变现净值860万元，存货按成本余可变现净值孰低计价。
按税法规定，存货变现损失以实际发生的损失在交纳所得税前扣除。
⑷A公司2000年实现净利润340万元，所得税率为33%；B公司当年实现净利润200万元，分配现金股利80万元，所得税率为24%。
此外，本公司本年度还支付非广告性质的赞助费5万元，支付违约经营罚款1万元，国债利息收入2万元，支付广告费1万元，管理费用中含有差旅费2万元和超标准的业务招待费18万元。
假设本公司采用债务法对所得税进行核算（保留两位小数）
要求：⑴计算该公司各年的递延税款发生额（注明借贷方），应交所得税和所得税费用,并计算各年的净利润。
⑵写出该公司每年的分录。
⑶假设本公司在1997年有递延税款余额5万元（借方），试计算2000年末递延税款账面余额。
[解答]
（1）折旧产生的时间性差异一览表：
项
目1997
1998 1999
2000 2001
会计折旧16.7
13.3 10
6.7 3.3
税法折旧10
10 10
10 10
时间性差异 6.7
3.3 0
-3.3 -6.7
1997年：
本年度因折旧时间性差异造成的递延税款（DA）=6.7*30%= 2.01（借方）
应交所得税=（200+0①）*30%+2.01=62.01
所得税费用=62.01-2.01=60
净利润=200-60=140
1998年：
本年度因折旧时间性差异造成的递延税款（DA）=3.3*30%=0.99（借方）
本年度因违法经营被罚款和被没收财务所引起的永久性差异（PB）=6
本年度因会计法和税法对坏账准备计提方法不同引起的永久性差异（PC）=3（6-600*0.5%）
应交所得税=（300+10+3.3）*30%+0.99=94.89
所得税费用=94.89-0.99=93.9
净利润=300-93.9=206.1
1999年：
本年度因会计法和税法对现金股利时间上确认不一致造成的递延税款（DA）=100*40%/（1-24%）*9%=4.74（借方）
投资企业的所的税率大于被投资企业的所得税率造成的递延税款（DB）=240*40%/（1-24%）*9%=11.37（贷方）
所得税率发生变动（由30%变为33%）造成的递延税款（DD）=（6.7+3.3）*3%=0.3（借方）
递延税款本期发生额=11.37-4.74-0.3=6.33（贷方）
本年度由于会计法和税法对存货跌价损失的确认不一致形成的永久性差异（PC1）=5.5（865.5-860）
本年度被投资公司实现净利润引起投资公司账面上的投资收益增加引起的永久性差异（PC2）=240*40%=96
DA=4.74
应交所得税=（400-96+5.5）*33%+4.74=106.88
所得税费用=106.88+6.33=113.21
净利润=400-113.21=286.79
2000年：
本年度因折旧时间性差异造成的递延税款（DA1）=3.3*33%=1.09（贷方）
本年度因会计法和税法对现金股利时间上确认不一致造成的递延税款（DA2）=80*40%/（1-24%）*9%=3.79（借方）
投资企业的所的税率大于被投资企业的所得税率造成的递延税款（DB）=200*40%/（1-24%）*9%=9.47（贷方）
DA=3.79-1.09=2.7（借方）
递延税款本期发生额= 9.47-3.79+1.09=6.77（贷方）
本年度国债收入形成的永久性差异（PA）=2
本年度支付赞助费，违约经营罚款，超标准的业务招待费所形成的永久性差异（PB）=5+1+18=24
本年度被投资公司实现净利润引起投资公司账面上的投资收益增加引起的永久性差异（PC）=200*40%=80
应交所得税=（340-2+24-80）33%+2.7=95.76
所得税费用=95.76+6.77=102.53
净利润=340-102.53=237.47
（2）该公司每年的分录为
年份1997 1998
1999 2000
借：所得税60 93.
9 113.21 102.53
递延税款 2.01 0.99
贷：递延税款
6.33 6.77
应交税金-应交所得税62.01 94.89 106.88 102.
53
（3）2000年递延税款账面余额为：-5-2.01-0.99+6.33+6.77=5.1（贷方）。