企业所得税会计处理方法
企业所得税核算的两种方法分别是怎么样的
企业所得税核算的两种⽅法分别是怎么样的企业所得税核算的两种⽅法分别是怎么样的?⼀、应付税款法是所得税会计处理的⼀种⽅法，与纳税影响法相对。
应付税款法，是指本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的⾦额直接计⼊当期损益，⽽不递延到以后各期的会计处理⽅法。
...想要了解更多关于企业所得税核算的两种⽅法分别是怎么样的的知识，跟着店铺⼩编⼀起看看吧。
企业所得税核算的两种⽅法分别是怎么样的?⼀、应付税款法是所得税会计处理的⼀种⽅法，与纳税影响法相对。
应付税款法，是指本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的⾦额直接计⼊当期损益，⽽不递延到以后各期的会计处理⽅法。
在应付税款法下，不需要确认税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的⾦额，因此当期计⼊损益的所得税费⽤等于当期按应纳税所得额计算的应交所得税。
在这种⽅法下，本期的所得税费⽤等于应付所得税⾦额，由于暂时性差异的所得税费⽤等于应付所得税⾦额，由于暂时性差异的所得税影响数不作跨期分摊，故⽽不反映在“递延税款”账户中，只在报表附注中加以说明。
⼆、纳税影响会计法纳税影响会计法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的时间性差异造成的影响纳税的⾦额，递延和分配到以后各期，即将本期产⽣的时间性差异对所得税的影响，采取跨期分摊的办法。
《企业会计准则第38号——⾸次执⾏企业会计准则》第⼗⼆条规定，在⾸次执⾏⽇，企业应当停⽌采⽤应付税款法或原纳税影响会计法，改按《企业会计准则第18号——所得税》规定的资产负债表债务法对所得税进⾏处理。
原采⽤纳税影响会计法核算所得税费⽤的，应当根据《企业会计准则第18号——所得税》的相关规定，计算递延所得税负债和递延所得税资产的⾦额，同时冲销递延税款余额，根据上述两项⾦额之间的差额调整期初留存收益。
相关知识：企业所得税是对我国内资企业和经营单位的⽣产经营所得和其他所得征收的⼀种税。
纳税⼈范围⽐公司所得税⼤。
企业所得税的会计处理
企业所得税的会计处理引言企业所得税是国家对企业利润收入征收的一种税种，对企业的财务状况和业务运营产生着重要的影响。
正确处理企业所得税的会计处理对企业的财务报表准确性和合规性至关重要。
本文将介绍企业所得税的会计处理流程和注意事项，以帮助企业正确进行会计处理。
会计处理流程企业所得税的会计处理流程主要包括计提、确认、缴纳和报告四个环节。
下面将逐一介绍每个环节的具体内容。
1. 计提企业在每个会计期间结束时，需要根据税法规定和会计准则，计提当期的企业所得税费用。
计提企业所得税的具体方法包括暂时性差异法和计提应纳税所得额法。
•暂时性差异法：根据税法和会计准则的差异，计算出当期暂时性差异，并以此基础计提企业所得税费用。
•计提应纳税所得额法：根据当期的收入和支出，在现有税率基础上计算应纳税所得额，并以此基础计提企业所得税费用。
2. 确认确认环节是对计提的企业所得税费用进行确认，确定最终的实际应交企业所得税额。
通常需要与税务机关进行核对，查看计提的企业所得税费用的准确性和合规性。
3. 缴纳缴纳环节是按照确认的企业所得税额，在规定的时间内缴纳企业所得税款项。
缴纳的方式可以是一次性缴纳或分期缴纳，根据税务机关的要求进行操作。
4. 报告报告环节是将计提和缴纳的企业所得税情况进行披露。
主要体现在年度财务报表中，一般会有企业所得税费用的科目和披露项目。
注意事项企业所得税的会计处理需要注意以下几点。
1.税率变动税率是企业所得税的重要因素之一，税率的变动将直接影响企业所得税的计提和确认。
企业在会计处理中应及时了解和适应税率的变动，并及时调整计提的企业所得税费用。
2. 税前调整在计提企业所得税费用时，需要注意税前调整项目的处理。
如非税收入、法定准备金、长期股权投资收益等，这些项目需要在计提企业所得税费用前进行相应的税前调整。
3. 盈余公积金的处理企业在计提企业所得税费用时，需要对盈余公积金进行处理。
根据税法规定，企业需要优先利用盈余公积金进行补充扣除，再计提应缴纳的企业所得税费用。
财政部关于印发“企业所得税会计处理的暂行规定”的通知
财政部关于印发“企业所得税会计处理的暂行规定”的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】1994.06.29•【文号】[94]财会字第25号•【施行日期】1994.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】会计,企业所得税正文*注：本篇法规已被：财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十一批)的决定（发布日期：2011年2月21日，实施日期：2011年2月21日）废止财政部关于印发“企业所得税会计处理的暂行规定”的通知（（９４）财会字第２５号）国务院各有关部、委、直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：现将“企业所得税会计处理的暂行规定”印发给你们，请遵照执行。
执行中有何问题请及时函告我部。
附件：企业所得税会计处理的暂行规定一九九四年六月二十九日附件：企业所得税会计处理的暂行规定鉴于企业按照会计规定计算的所得税前会计利润（以下简称“税前会计利润”）与按税收规定计算的应纳税所得额（以下简称“纳税所得”）之间由于计算口径或计算时间不同而产生差额，在缴纳所得税时，企业应当按照税收规定对税前会计利润进行调整，并按照调整后的数额申报交纳所得税。
现将企业所得税的会计处理方法规定如下：一、科目设置企业应在损益类科目中设置“５５０所得税”科目（外商投资企业的科目编号为５２４１，对外经济合作企业的科目编号为５６９），核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。
同时，取消“利润分配”科目中的“应交所得税”明细科目。
企业应在负债类科目中增设“２７０递延税款”科目（外商投资企业的科目编号为２３０１，对外经济合作企业的科目编号为２７８），核算企业由于时间性差异造成的税前会计利润与纳税所得之间的差异所产生的影响纳税的金额以及以后各期转销的数额。
“递延税款”科目的贷方发生额，反映企业本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额；其借方发生额，反映企业本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额以及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额；期末贷方（或借方）余额，反映尚未转销的时间性差异影响纳税的金额。
缴纳企业所得税会计分录
缴纳企业所得税会计分录
企业所得税是指企业根据国家税法规定，按照企业实际利润缴纳的一种税金。
企业所得税是各类企业经营活动所得额按照一定税率缴纳的税金。
下面是关于企业所得税的会计分录的详细介绍。
企业所得税的缴纳是企业的一项重要财务工作。
在会计岗位上，我们需要了解企业所得税的会计处理方法和相关会计分录。
下面是企业所得税的会计分录示例：
1. 当企业确认利润并计算企业所得税时，会出现以下分录：
借：企业所得税费用
贷：企业所得税负债
2. 当企业需要缴纳企业所得税时，会出现以下分录：借：企业所得税负债
贷：银行存款或现金
3. 当企业实际缴纳企业所得税时，会出现以下分录：借：企业所得税缴纳
贷：银行存款或现金
4. 当企业实际应缴税额与之前计算的企业所得税不一致时，会出现以下分录：
借：企业所得税费用差异
贷：企业所得税负债
以上是企业所得税的基本会计分录。
在实际操作中，还会根据企业状况和税法规定进行一些调整和特殊处理。
需要说明的是，企业所得税税率是根据国家税法规定的，不同企业类型和利润额有不同的税率。
所以在实际操作中，要根据相关法规和企业具体情况来确定所得税税率，并进行相应的会计分录处理。
另外，企业所得税在会计处理上也要遵循一些会计准则，如会计准则第四号规定的“关键事项”准则和会计准则第一号规定的“真实合理”准则等。
总结起来，企业所得税的会计处理主要涉及到企业所得税费用、所得税负债和企业所得税缴纳等科目。
会计人员需要根据企业具体情况和国家税法规定，正确处理企业所得税的会计分录，并确保符合相关会计准则的要求。
我国企业所得税会计核算方法有哪几种
我国企业所得税会计核算方法有哪几种国企所得税是指国有企业和其他以盈利为目的的企业根据《中华人民共和国企业所得税法》要求缴纳的税款。
在会计核算中，企业所得税是一项重要的费用和负债，对企业财务状况和利润分配具有重要影响。
我国企业所得税的核算方法主要有以下几种：一、计提法计提法是企业所得税核算的一种常用方法。
根据计提法，企业需在每个会计期间内，按照税法规定的企业所得税税率，根据税法规定的应纳税所得额计算企业所得税，并将其计提为费用。
计提的所得税费用即为企业当期应交的所得税，反映了企业当前所得税的实际额度。
二、应纳税差额法应纳税差额法又称净利润差额法，是指先计算企业净利润，然后按照税法规定的税率计算应纳税所得额，再将净利润与应纳税所得额之间的差额计提为费用。
这种方法强调利润与所得税之间的关系，保留了企业当期的净利润。
三、逐笔核算法逐笔核算法是一种详细全面的核算方法，它要求企业将各项经济业务逐笔进行核算，并根据税法规定的税率计算应纳税所得额，然后计提为费用。
这种方法对于企业来说，核算工作量较大，但核算结果更加准确。
四、年度汇总法年度汇总法是指企业每年结束后根据年度财务报表，按照税法规定的税率计算应纳税所得额，并将其计提为费用。
这种方法相对简便，适用于企业规模较小、业务较为简单的情况。
五、用表核算法用表核算法是在年度报表编制过程中，根据具体的会计政策和一般会计核算方法，按照税法规定的税率计算应纳税所得额，并将其计提为费用。
这种方法与年度汇总法相似，但更关注报表编制的规范性。
在实际操作中，企业可以根据自身情况选择适合的会计核算方法，但需遵循税法的规定和会计准则的要求。
企业所得税的正确核算对于保证财务报表的真实性和准确性具有重要意义，有助于企业合法合规运营和税收管理的顺利进行。
综上所述，我国企业所得税的会计核算方法主要包括计提法、应纳税差额法、逐笔核算法、年度汇总法和用表核算法。
企业可根据实际情况选择合适的核算方法，并在会计核算中严格按照税法和会计准则的规定进行操作，确保所得税核算的准确性和合规性。
会计所得税增值税收入确认时间和处理方法和税收优惠
会计所得税增值税收入确认时间和处理方法和税收优惠一、会计所得税收入确认时间和处理方法：1.1企业所得税的确认时间：企业所得税确认时间主要有两种情况，一是所得税暂时性差异的发生时，即在所得税给出暂时性和可抵扣差异的反映时确认；另一种是计提和确定当期所得税费用时确认。
1.2企业所得税的处理方法：企业所得税的处理方法主要有计提和结转两个步骤。
首先，在会计报表中计提当期所得税费用，计提金额一般为利润总额乘以预期所得税税率。
然后，将计提的所得税费用从利润中扣除，并在会计凭证中记账，同时将所得税费用作为负债计入负债科目中。
二、增值税收入确认时间和处理方法：增值税是指在商品和服务的生产、分配、销售过程中，按照价值增加的额度所征收的一种消费税。
增值税的确认时间主要是按照税法和财务制度的规定来决定的。
具体可以分为以下几个方面：2.1增值税的确认时间：增值税的确认时间一般是在交付货物或者提供劳务时确认。
即当货物或劳务交付给购买者，或开具发票时确认增值税。
一般来说，增值税是以现金流方式征收，在交付后可以从销售收入中扣除相应的增值税费用。
2.2增值税的处理方法：增值税的处理方法主要是按照税法和财务制度的规定来进行。
一般来说，增值税的处理方法有下述几个步骤：首先，按照财务制度的要求确认增值税，并在会计凭证上记账；然后，在会计报表中将确认的增值税作为负债科目的一部分；最后，在税务申报时，根据税务规定计算应纳增值税，并按期交纳。
三、税收优惠：在国家税收政策中，对于一些特定的企业、行业或者项目，会给予一定的税收优惠政策。
主要是为了鼓励和支持这些企业或行业的发展，减轻其税负。
一般来说，税收优惠主要体现在税率、税基、税收减免、税收补贴等方面。
3.1税率优惠：国家可以通过调整税率的方式，对一些特定企业或行业给予较低的税率，以减轻其税负。
3.2税基优惠：国家可以通过调整税基的方式，对一些特定的项目或者企业给予一定的减免，以减轻其税负。
所得税会计核算方法
所得税会计核算方法所得税是指个人、家庭或企业在一定时期内实现的所得依法缴纳给国家的一种税金。
所得税的计算和核算是一个重要的财务管理工作，也是企事业单位必须按照法律规定履行的一项法务义务。
本文将介绍所得税的会计核算方法，以及在会计实务中常见的问题和处理方式。
所得税的会计核算方法可以分为以下几种：一、纳税计入成本法纳税计入成本法是企业虽然依法应纳所得税，但在核算成本时将所得税计入产品成本，从而影响产品成本计算和核算。
这种方法适用于企业无法准确核算所得税的情况，特别是一些小型企业或个体工商户。
二、应税进项减征税法应税进项减征税法是指企业可以预先核减应税进项税额，再计算应纳所得税。
这种方法适用于企业存在大量应税进项的情况，合理计算应纳所得税，减轻企业税负。
三、利润总额法利润总额法是指按照企业的税前净利润总额计算所得税，然后在利润总额中扣除已缴的应交所得税，得出应纳所得税额。
这种方法适用于企业利润稳定、经营管理较规范的情况。
四、调整税前损益法调整税前损益法是指利用一系列的会计调整项目，将企业的税前损益调整为所得税损益。
这种方法适用于企业利润波动较大，具有较多非经常性项目的情况。
无论采取哪种会计核算方法，企业在进行所得税核算时都应该遵循以下原则：一、准确计算所得额企业应准确计算所得额，即预算或核实企业在一定时期内的实际所得额。
计算所得额时，需考虑各种收入、费用、损失和减免等因素，并结合税法规定进行调整。
二、按规定计算应纳税额企业在计算应纳所得税时，应按照税法规定的税率和税法规定的优惠政策等进行计算。
同时，应及时了解相关税务政策的变动，确保所得税计算的准确性。
三、稽查纳税义务企业在进行所得税会计核算时应主动履行纳税义务，积极配合税务部门的稽查工作。
同时，企业还应加强自身内部控制和管理，确保会计核算的合规性和准确性。
在实际会计工作中，所得税的核算会遇到一些常见的问题，下面将一一加以介绍：一、减免所得税政策的合规性问题企业在享受所得税减免政策时，需要对政策的适用条件和期限进行全面了解，并在核算中严格遵守相关规定。
企业所得税会计核算方法
企业所得税会计核算方法企业所得税是指企业按照国家法律规定，根据企业所得税法的规定，根据企业实际经营情况计算纳税金额并缴纳的税款。
企业所得税的核算方法主要包括计税收入的确定、税前扣除项目的确认、计税依据的确定以及税额的计算等。
一、计税收入的确定企业所得税的计税收入是指企业在一定会计期间内的应税所得额。
计税收入的确定主要依据企业所得税法的相关规定，一般根据企业会计准则和税法规定的相关要求，通过对企业的财务数据进行调整而得出。
计税收入的确定方法根据企业的性质和税法要求而异，主要包括以下几种情况：1.一般企业的计税收入一般企业的计税收入等于企业的销售收入减去销售成本和费用，再加上应纳税所得额的纳税调整项目。
销售收入是指企业通过经营活动所产生的货币和非货币的收入，包括销售商品、提供劳务和转让非货币性资产等。
销售成本是指生产销售商品或提供劳务所发生的成本，主要包括生产成本和销售费用。
费用包括管理费用、销售费用和财务费用等。
应纳税所得额的纳税调整项目主要包括非税收入、非税支出和特设备扣除等。
2.投资性房地产企业的计税收入投资性房地产企业的计税收入等于企业的出租收入减去租赁成本和费用，再加上应纳税所得额的纳税调整项目。
出租收入是指企业通过出租房地产所获取的收入，包括租金、转租金和税费等。
租赁成本是指租赁房地产所发生的成本，主要包括房地产采购成本、房地产出租成本和房地产维修成本等。
3.资产重组和清算的计税收入资产重组和清算的计税收入主要是指企业在资产重组和清算过程中所产生的收入。
在资产重组中，计税收入主要是指企业卖出或者处置资产所取得的收益；在资产清算中，计税收入主要是指从资产清算中取得的收益。
二、税前扣除项目的确认1.成本费用的扣除企业在计算所得税的时候，可以扣除与取得其计税收入直接相关的成本和费用。
主要包括生产成本、销售费用、管理费用、研究开发费用、财务费用和其他业务支出等。
2.投资收益的扣除企业对于投资其他企业所取得的股息收入和红利收入可以在计算所得税的时候予以扣除。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
企业所得税会计处理方法
一、科日设置
企业应在损益类科目中设置“550所得税"科目(外商投资企业的科目编号为5241)，核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。
同时，取消"利润分配"科目中的"应交所得税"明细科目。
企业应在负债类科目中增设"270递延税款"科目(外商投资企业的科目编号为2301)，核算企业由于时间性差异造成的税前会计利润与纳税所得之间的差异所产生的影响纳税的金额以及以后各期转销的数额。
"递延税款"科目的贷方发生额，反映企业本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额;其借方发生额，反映企业本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，以及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额;期末贷方(或借方)余额，反映尚未转销的时间性差异影响纳税的金额。
采用负债法时，"递延税款"科目的借方或贷方发生额，还反映税率变动或开征新税调整的递延税款数额。
企业应在"递延税款"科目下，按照时间性差异的性质、时间分类进行明细核算。
外商投资企
业取消"预交所得税"科目。
二、会计处理方法
（一）根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。
按月（季）预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下：1．按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时，编制会计分录
借：所得税
贷：应交税金--应交企业所得税
借：应交税金--应交企业所得税
贷：银行存款
2．年终按自报应纳税所得额进行年度汇算清缴时，计算出全年应纳所得税额，减去已
预缴税额后为应补税额时，编制会计分录
借：所得税
贷：应交税金--应交企业所得税
3．根据税法规定，乡镇企业经税务机关审核批准，准予在应缴纳所得税额中扣除10%作为补助社会性支出。
计提"补助社会性支出"时，编制会计分录
借：应交税金--应交企业所得税
贷：其他应交款--补助社会性支出
非乡镇企业不需要作该项会计处理。
4．缴纳年终汇算清应缴税款时，编制会计分录
借：应交税金--应交企业所得税
贷：银行存款
5．年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，其差额为多缴所得税额，
在未退还多缴税款时，编制会计分录
借：其他应收款--应收多缴所得税款
贷：所得税
经税务机关审核批准退还多缴税款时，编制会计分录
借：银行存款
贷：其他应收款--应收多缴所得税款
对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税时，在下年度编制会计分录
借：所得税
贷：其他应收款--应收多缴所得税款
（二）企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理。
按照税法规定，企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润，如投资方企业所得税税率高于被投资企业或联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。
其
会计处理如下：
1．根据企业所得税有关政策规定，在确认投资收益或应分得联营企业税后利润后，计
算出投资收益或联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税额并缴纳时，编制会计分录
借：所得税
贷：应交税金--应交企业所得税
借：应交税金--应交企业所得税
贷：银行存款
（三）上述会计处理完成后，将"所得税"借方余额结转"本年利润"时，编制会计分录
借：本年利润
贷：所得税
"所得税"科目年终无余额。
（四）所得税减免的会计处理
企业所得税的减免分为法定减免和政策性减免。
法定减免是根据税法规定公布的减免政策，不需办理审批手续，纳税人就可以直接享受政策优惠，其免税所得不需要计算应纳税款，直接结转本年利润，不作税务会计处理。
政策性减免是根据税法规定，由符合减免所得税条件的纳税人提出申请，经税务机关按规定的程序审批后才可以享受减免税的优惠政策。
政策性减免的税款，实行先征后退的原则。
在计缴所得税时，按上述有关会计处理编制会计分录，接到税务机关减免税的批复后，申请办理退税，收到退税款时，编制会计
分录
借：银行存款
贷：企业所得税
(五)对以前年度损益调整事项的会计处理：
如果上年度年终结帐后，于本年度发现上年度所得税计算有误，应通过损益科目"以前
年度损益调整"进行会计处理。
"以前年度损益调整"科目的借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整
的本年度损益数额；贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本年度损益数额。
根据税法规定，纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除项目，在规定的纳税申报期后发现的，不得转移以后年度补扣。
但多计多提费用和支出，应予以调整。
1．企业发现上年度多计多提费用、少计收益时，编制会计分录
借：利润分配--未分配利润
贷：以前年度损益调整
2．本年未进行结帐时，编制会计分录
借：以前年度损益调整
贷：本年利润
（六）企业清算的所得税的会计处理：
清算是指由于企业破产、解散或者被撤销，正常的经营活动终止，依照法定的程序收回债权、清偿债务，分配剩余财产的行为。
按照税法规定，纳税人依法进行清算时，其清
算所得，应当按规定缴纳企业所得税。
1．对清算所得计算应缴所得税和缴纳税时，编制会计分录
借：所得税
贷：应交税金--应交企业所得税
借：应交税金--应交企业所得税
贷：银行存款
2．将所得税结转清算所得时，编制会计分录
借：清算所得
贷：所得税
（七）采用"应付税款法"进行纳税调整的会计处理：1．对永久性差异的纳税调整的会计处理。
永久性差异是指按照税法规定的不能计入损
益的项目在会计上计入损益，从而导致了会计利润与按税法计算的应纳税所得额不一致而
产生的差异。
按照调增的永久性差异的所得额计算出应缴所得税时，编制会计分录
借：所得税
贷：应交税金--应交企业所得税
期未结转企业所得税时：
借：本年利润
贷：所得税
2．对时间性差异的纳税调整的会计处理。
时间性差异是指由于收入项目或支出项目在
会计上计入损益的时间和税法规定不一致所形成的差异。
按当期应调整的时间性差异的所得额，计算出应缴所得税时，编制会计分录
借：所得税
贷：应交税金--应交企业所得税
期未结转企业所得税时，编制会计分录
借：本年利润
贷：所得税
(八)采用"纳税影响会计法"进行纳税调整的会计处理：
1．对永久性差异纳税调整的会计处理，按照调增的永久性差异的所得额计算出应缴纳
所得税时，编制会计分录
借：所得税
贷：应交税金--应交所得税
期未结转所得税时，编制会计分录
借：本年利润
贷：所得税
2．对时间性差异纳税调整的会计处理。
将调增的时间性差异的所得额加上未调整前的利润总额计算出应缴纳的所得税与未调整前的利润总额计算出的所得税对比，将本期的差
异额在"递延税款"科目中分期递延和分配，到发生相反方向影响时，再进行相反方向的转销，
直到递延税款全部递延和转销完毕。
当当期调增的时间性差异的所得额加上未调整前利润总额计算出应缴所得税大于未调整前的利润总额计算出的所得税时，编制会计分录
借：所得税
借：递延税款
贷：应交税金--应交企业所得税
反之，编制会计分录
借：所得税
贷：应交税金--应交企业所得税
贷：递延税款
期未结转所得税时：
借：本年利润
贷：所得税。