税收法律制度简介
税收法律制度
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概述
9.纳税地点：机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地 。
10.减免税： 概念——少征部分；全部免征。 目旳——鼓励和照顾，税收优惠。
应纳税额 = 计税根据 * 合用税率 （1）税基式减免：降低计税根据旳方式。 ①起征点——不到不征，一到全征。营业税起征点：月5000-20230，日300-500. ②免征额——不到不征，到了超出部分征。工资薪金个税：税前减除3500. （2）税率式减免：降低税率旳方式。涉及低税率、零税率。 （3）税额式减免：直接降低应纳税额旳方式。全部免征、减半征收等。
2. 主权国家行使税收管辖权不同： （1）国内税法：一般按照属人或属地原则，国家内部税收制度。 （2）国际税法：国家间形成旳税收制度。 （3）外国税法：外国制定。
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概述
3. 税法法律级次： （1）税收法律——全国人大及常委会制定。 《税收征收管理法》、《个人所得税法》、《企业所得税法》等。
（2）税收行政法规——国务院、地方人大经全国人大授权制定。 《营业税暂行条例》、《个人所得税法实施条例》、法之细则等。
【多选题】现行政策要求，下列纳税人应视同小规模纳税人征税旳有（ A.年应税销售额在60万元旳某工厂 B.年应税销售额在70万元旳某商场 C.年应税销售额到达100万元旳张三个人 D.年应税销售额到达100万元旳非企业性单位 【答案】BCD
）。
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增值税
四、税率：
基本税率 17% • 绝大部分货品、应税劳务.
（5）.行为税类——特定行为（选择性、时效性）。 印花税、车辆购置税、契税、 城建税、 耕地占用税等。
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概述
2.按征收管理旳分工体系分： （1）.工商税类——税务机关征管。现行税制旳主体部分。 涉及：绝大部分税种。（不用记忆）
第三章税收法律制度
第三章税收法律制度税收法律制度是指国家为了实现税收管理的目标和要求，依据相关法律规定，通过立法和实施各项法律措施，构建起一整套法律框架和制度体系。
税收法律制度的建立和完善，对于维护税收秩序、保障纳税人权益、促进经济发展和社会稳定都具有重要意义。
税收法律制度主要包括以下几个方面的内容：首先，法律的原则和基本规定。
税收法的制定，必须遵循一些基本原则和法律规定，如法定原则、公平原则、便民原则、合理原则等，这些原则和规定是税收立法的基石，也是税收法律制度的基本框架。
其次，税种法律制度。
税收法律制度中的一个重要方面是税种法律制度，即各种税种的法律规定和管理办法。
不同的税种有不同的特点和法律规定，如所得税法、消费税法、增值税法等，它们规定了纳税人的税务义务和纳税义务，明确了税务行政机关的权责和税收管理的方式方法。
再次，税收管理制度。
税收管理是税收法律制度的核心内容，包括纳税人登记、纳税申报、税收核定、税务查询、税务复核、税务稽查等一系列工作环节和管理措施。
税收管理的规范和有效，对于保护纳税人的合法权益，促进税收的正常征收和消费有效管理，有着重要的意义。
此外，税收法律制度还包括税收征收和税收执法的法律规定。
税收征收是指国家通过税收法律制度，对纳税人进行合法征收和征用财产的行为。
税收执法则是国家税务机关根据税收法律制度，对税收违法行为进行查处和处罚。
这两个方面的法律规定，是税收法律制度的重要组成部分。
最后，税收司法和纳税人权益保护的法律制度。
税收司法是指国家根据税收法律制度，对税收纠纷和争议进行审判，并给予相应的法律裁决。
纳税人权益保护则是指国家通过税收法律制度，保障纳税人的合法权益，确保纳税人依法缴纳税款，享受相应的税收优惠。
总之，税收法律制度是税收管理的基本保障和法律依据。
它不仅为税收管理机关提供了权力和职责的明确，也为纳税人提供了税收缴纳和享受税收优惠的依据和保障。
只有建立健全的税收法律制度，才能有效地维护税收秩序，保护纳税人权益，促进经济发展和社会稳定。
《税收法律制度 》课件
税务机关负责征收纳税人应交的 各类税款，确保税款的及时缴纳。
税务机关对存在逃税行为的纳税 人进行检查，并根据违法情况给 予相应的处罚。
税收违法行为及处罚
逃税行为
纳税人故意隐瞒、篡改、伪造账目等手段逃避 应缴税款。
漏税行为
纳税人未能按规定将全部应纳税收入申报税务 机关。
偷税行为
纳税人采取虚开发票、骗取税收优惠等手段减 少应缴税款。
2 维护公平正义
税收法律制度确保纳税人依法纳税，避免公民和企业逃税漏税问题，维护了社会公平正 义。
3 提供财政收入
税收是国家财政收入的重要来源，税收法律制度保障了税收的正常征收，为国家提供稳 定的财政支持。
税种介绍及税率设置
所得税 消费税 财产税 资源税
个人所得税、企业所得税 增值税、消费税 房产税、车辆购置税 矿产资源税、土地增值税
《税收法律制度》PPT课 件
税收法律制度是政府用来规范和管理税收的法律框架。它是确保公平公正纳 税以及促进经济发展的关键。
税收法律制度简介
税收法律制度是由一系列法律法规组成，规定了纳税人的权利和义务，规范了税收的征收、管理和制度机制。
税收法律制度的重要性
1 合理调节经济
税收法律制度可以通过税率、税收优惠政策等手段，引导资源的合理配置和经济的稳定 发展。
纳税申报和缴纳流程
1
填报纳税申报表
纳税人根据所得情况填报相应的纳税据纳税申报表上的数据，计算出应纳税款。
3
完成纳税申报和缴纳
将填报好的纳税申报表和应纳税款缴纳给税务机关。
税收征收与管理
税收审核
税务机关对纳税人的纳税情况进 行审核，确保纳税的真实性和合 法性。
税款征收
税收检查与处罚
第三章——税收法律制度
第三章税收征收(zhēngshōu)管理法律制度（2010年新增内容(nèiróng)）税收法律制度是国家通过法律法规建立起来的以税种体系、税收管理体制和征收管理制度等为内容的税收制度的总称。
税种体系即税种结构，是指国家的税收以税种的形式所体现的种类和组成。
税种体系主要解决国家对什么收入和行为依法征税、征多少(duōshǎo)税，开征什么税种的问题。
税收管理体制，是指中央和地方之间划分税收管理权限和税收收入的制度。
我国现在实行“统一领导，分级管理”，即划分为中央和地方（省、自治区、直辖市）两级的税收管理体制，税收可划分为中央税、地方税以及中央地方共享税三类。
征收管理制度，是指税务部门依据税收法规开展征税工作的工作规程，一般由管理、征收和检查三个工作环节组成。
第一节税法(shuì fǎ)概述一、税收的概念、职能和作用(zuòyòng)及其特征（一）税收的概念税收是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，根据法律法规，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
税收体现了国家主权和国家权力。
税收的职能和作用表现：税收是国家组织财政收入的主要形式税收是国家调控经济运行的重要手段税收具有维护国家政权的作用税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证（二）税收的特征1.强制性。
是指税收是国家凭借政治权力并运用法律、法规的形式加以规定和征收的，是一种强制性征税。
2.无偿性。
是指国家征税以后，税款即归国家所有，不再归还给原纳税人，也不直接向纳税人支付任何报酬或代价。
3.固定性。
是指国家在征税前预先规定了征税对象、纳税人和征税标准等征税行为规范，征纳双方都有必须共同遵守。
税收固定性包括时期间上的连续性，又包括征收比例的固定性。
税收是一种固定的连续性收入。
（三）税收的分类1．按征税对象分：流转税类（增值税、消费税、营业税、关税）所得税类（企业所得税、个人所得税）财产税类（房产税、车船税、城镇土地使用税）资源税类（资源税）行为(xíngwéi)税类（印花税、车辆购置税、城市(chéngshì)维护建设税、契税、耕地占用税）2．按照(ànzhào)征收管理的分工体系分：工商税类（增值税、资源税、企业(qǐyè)所得税、房产税、印花税等）：由税务机关征收。
技能高考之税收法律制度
技能高考之税收法律制度税收法律制度是指理论与实践层面上规范税收活动的法律体系。
它是国家管理财政税收的基本工具，是实现财政税收政策目标的重要手段。
税收法律制度由税法、税收政策和税收程序等法律法规组成，旨在规范税收行为，保证税收公平、合理和有效。
本文将就税收法律制度的主要内容、税收法的特点以及税收法律制度的重要性进行论述。
税收法律制度的主要内容包括税法、税收政策和税收程序等。
税法是税收法律制度的核心，是国家立法机关以法律形式规定的税收制度和税收政策的总称。
税收政策是国家财政部门根据经济社会发展的需要，通过采取税收优惠、税收减免等措施，来引导和调节经济行为和资源配置的方针和政策。
税收程序是国家规定的税务机关和纳税人在征收、核定和管理税收过程中，应遵循的一套规范和程序。
税收法律制度的特点主要有以下几点：首先，税收法律制度是一种综合性和复杂性的法律体系。
税收领域具有较强的专业性和专门性，税收法律制度需要涵盖经济、财政、法律等多个学科的知识和原则。
其次，税收法律制度具有强制性和约束力。
税收法律制度是国家通过立法形成的一种强制性规范，具有强制性和约束力，纳税人必须依法纳税。
再次，税收法律制度具有灵活性和适应性。
税收法律制度应能适应经济社会发展的需要，根据实际情况进行相应的修改和调整。
税收法律制度在整个国家经济发展过程中起着重要的作用。
首先，税收法律制度是国家实现财政收入的重要手段。
通过合理的税收政策，国家可以调节经济行为，实现财政收入增长。
其次，税收法律制度可以促进资源配置的合理性和效率性。
通过税收制度的设立和调整，可以调节社会资源的分配，提高资源配置的效率和公平性。
再次，税收法律制度对维护社会公平和社会正义具有重要意义。
通过税收的公正和合理性，可以减少贫富分化，促进社会的和谐与稳定。
综上所述，税收法律制度在国家财政税收管理中起着重要作用。
税收法律制度的建立和完善对于实现税收目标、促进经济发展和维护社会公平具有重要意义。
经济法概论第8章税收法律制度
经济法概论第8章税收法律制度税收法律制度是国家税收政策在法律层面的具体体现，是指由国家根据宪法、法律和法规规定，对纳税人按照一定的标准与方法征收税款，保障税收按规定执行的法律组织和程序。
在经济法概论第8章中，税收法律制度主要包括税法的基本原则、税收法律体系、税收法的规范性等内容。
本文将对这些内容进行介绍。
第一部分：税法的基本原则税法的基本原则是税法的核心，是税收制度的基础和保证税收法律制度顺利实施的基本准则。
主要包括下列几个方面：1.公平原则：税法要求税负应该按照纳税人的经济能力分配，避免出现过高或过低的税收负担。
2.简洁明了原则：税法应当简洁明了，避免繁琐复杂的规定，以便纳税人能够清楚了解自己的纳税义务。
3.稳定性原则：税法的规定不应该频繁变动，确保纳税人的税收预期和长期投资规划具有可靠性。
4.奖惩原则：税收制度应当根据纳税人的行为给予奖励或者惩罚，以达到激励和约束的作用。
第二部分：税收法律体系税收法律体系是包括宪法、法律法规和行政法规等法律规范的整体，构成国家税收法律制度的基础。
税收法律体系主要包括以下几个方面：1.宪法规定：宪法是对国家税收政策给予了基本原则和指导性的规定，保障了税收制度实施的合法性和公正性。
2.税收法律：税收法律是对税收制度和税收征管进行细化和具体规定的法律文件，包括税收总则、税收分类和税种、纳税义务和税收征收等。
3.行政法规：行政法规是各级政府根据税收法律的授权制定的具体实施细则和办法，用于规范税务行政机关的职责和权力。
第三部分：税收法的规范性税收法的规范性主要是指税收法律对纳税人和税务行政机关的约束力和适用范围。
税收法的规范性主要体现在以下几个方面：1.强制性：税收法律是国家强制性实施的法律，纳税人必须按照法定的税法规定履行纳税义务，否则将受到相应的法律制裁。
2.直接适用性：税收法律的规定适用于所有纳税人，不论个人、企业还是其他组织，都必须按照相关税法规定纳税。
3.优先地位：税收法律在法律体系中具有优先地位，一般情况下，其他法律和法规不得与税收法律相抵触。
财经法规第三章税收法律制度
财经法规第三章税收法律制度财经法规中的税收法律制度是指国家在税收方面所制定的一系列法律和规章制度,旨在规范税收的征收、管理、执行和监督等方面的法律制度。
这一章节主要讨论了税法的基本原则、税收的主体和客体、税收制度的分类、税收征收管理和监督等内容。
一、税收法律制度的基本原则财经法规第三章第一节规定，税收法律制度的基本原则包括法定原则、平等原则、公平原则、简明原则、便民原则和监督原则。
其中，法定原则指税收应当以法律为基础，并且在税收标准、税率、税收征收方式等方面应当明确规定，不得任意变动；平等原则要求所有纳税人应当依法平等地承担税收义务；公平原则包括税收的负担应当与纳税人的经济能力相当，税收征收过程应当公正、透明；简明原则要求税法应当简明易懂，条文清晰明确；便民原则要求税收征收应当避免对纳税人造成不必要的负担；监督原则要求税务机关应当加强对税收征收的监督，保证税收法律的实施。
二、税收的主体和客体财经法规第三章第二节规定，税收的主体是指对纳税人开展税收征收管理的国家税务机关，包括税务总局、地方税务局等；税收的客体是指纳税人和非纳税人，包括自然人、法人、其他组织和个体工商户等。
三、税收制度的分类从税收的角度来说，财经法规第三章第三节规定了三种分类方式：按照税种进行分类、按照税的性质进行分类和按照税收目的进行分类。
按照税种进行分类主要是将税种按照征收方式和税的性质加以划分，如增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、关税等；按照税的性质进行分类主要是将税分为直接税和间接税；按照税收目的进行分类主要是将税分为收入性税和调节性税，前者主要是获取财政收入，后者主要是通过调节税率和税率结构等手段调节经济发展。
四、税收征收管理与监督税收征收管理是实现税收法律制度的重要环节。
财经法规第三章第四节规定，税收征收管理包括征收依据的确定、纳税申报和自行申报、税款核定、征收通知、缴款、违法处理和信息管理等方面。
同时，为了保证税收征收管理工作的规范和有效，还应当执行监督制度。
《税收法律制度》课件
财产税
根据个人或企业拥有的房地产、土地以及其他 财产计算应纳税额。
影响税收法律制度的因素
1 经济发展
税收法律制度需要根据 经济形势的变化进行调 整，以促进经济发展。
2 社会需求
税收法律制度应根据社 会需求，保护弱势群体 权益，调节收入分配。
3 国际环境
国际税收政策和国际税 务合作也会对税收法律 制度产生影响。
税收法律制度的目的
税收法律制度的目的是保证国家财政的正常运转，促进经济发展，实现公平 和社会福利的分配。
税收法律制度的重要性
• 维持国家财政收入 • 促进经济发展和资源配置 • 调节收入分配和社会公平 • 维护法治和社会稳定
结论和要点
征纳税人
指纳税人及其相关的税收义务和权利。
税务机构
包括税务局、税务稽查部门等，负责税收征 收、管理和监督。
税收制度
包括税种、纳税计算、税收征收方式等规定。
常见的税收法律制度
个人所得税
个人根据居民和非居民身份的不同，按照不同 的税率交纳应纳税额。
企业所得税
企业按照其利润大小，以一定的税率交纳所得税。
• 税收法律制度是国家为了管理税收而建立的一整套法律框架。 • 税收法律制度包括立法法规、税务机构、征纳税人和税收制度等部分。 • 常见的税收法律制度包括个人所得税、企业所得税、消费税和财产税等。 • 税收法律制度受到经济和社会等多种因素的影响。 • 税收法律制度的目的是保证财政运转，促进经济和实现社会福利。 • 税收法律制度的重要性在于维护财政收入和促进经济发展。
《税收法律制度》PPT课件
税收法律制度是指国家在税收领域内制定和实施的一系列法律、规章和制度 的总称。
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=48000-18000+3000
=33000（元）
为什么要加3000元？
中旅旅游公司组织30人去昆明旅游 ，每人收取旅游费1 600元，旅游中由公 司支付旅馆的打包价格每人500元(包括房 费和餐饮费)，各类景点门票费用每人100 元，同时向游客出售纪念品售价总计3 000元。
4.中旅旅游公司应税行为的纳税金额是
属于当期的收入和费用，不论款项 是否收付，均作为当期的收入和费用；
例如：投资利润、利息、租金、特许权使 用费等收入。
不属于当期的收入和 费用，即使款项已经在当 期收付，均不作为当期的 收入和费用。
1.收入总额的确定
企业收入总额的形式包括：
货币形式的收入＋非货币形式的收入
包括现金、存款、 包括固定资产、生物资 应收账款、应收票 产、无形资产、股权投 据、准备持有至到 资、存货、不准备持有 期的债券投资以及 至到期的债券投资、劳 债务的豁免等。 务以及有关权益等。
C.以1个月或1个季度为一期纳税的，自期 满之日起15日内申报纳税
D.以5日、l0日或15 日为一期纳税的，自 期满之日起5日内预缴税款
6．若该公司申报的营业额明显偏低并无 正当理由的，则可以由主管税务机关核定 其营业额，税务机关可以按( ABC)D。 A.纳税人最近时期发生同类应税行为的平 均价格核定 B.其他纳税人最近时期发生同类应税行为 的平均价格核定
2.不征税收入额和免税收入额
◆财政拨款； ◆依法收取并纳 入财政管理的 行政事业性收 费、政府性基 金； ◆国务院规定的 其他不征税收 入。
◆国债利息收入； ◆符合条件的居民企业 之间的股息、红利等权 益性投资收益； ◆在中国境内设立机构 、场所的非居民企业从 居民企业取得与该机构 、场所有实际联系的股 息、红利等权益性投资 收益； ◆符合条件的非营利组 织的收入。
（ B ）元。
A. 1500
B. 1650
C. 3000
D. 3300
=33000 ×5 ﹪=1650（元）
5.以下关于该公司的营业税纳税期限的表述 中，正确的有( ABCD )。
A.可以是5 日、l0日、15 日、1个月、1个 季度，具体纳税期限由主管税务机关核对
B.不能按照固定期限纳税的，可以按次纳 税
括外商投资企业（在中国境内设立
的中外合资、合作、独资企业和外 国企业）和内资企业中的个人独资 、合伙企业。
×缴纳
《外商投资企业所得税》
缴纳 《
个人所√得税》
一.企业所得税的纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他 取得收入的组织（以下统称企业）为企业 所得税的纳税人，依法规定缴纳企业所得 税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法 （缴纳个人所得税）。
非货币形式取得的收入，以公允价 值（市场价格）确定收入额。
企业收入总额的来源包括：p.260—261
（1）销售货物收入 （2）提供劳务收入； （3）转让财产收入； （4）股息、红利等权益性投资收益； （5）利息收入； （6）租金收入； （7）特许权使用费收入； （8）接受捐赠收入； （9）其他收入。
1+成本成本利润率 C.营业成本×
1-营业税税率 D.成本利润率由省、自治区、直辖市税务 局确定
第四节 《企业所得税》
2007年3月16日，十届全国人大五次会议通过 了新的《企业所得税法》，统一了内、外资企业所 得税制度，并于2008年1月1日起施行。
旧的《企业所得税法》
专指内资企业或组织，不包
优惠税率 （15％）
国家需要重点扶持 的高新技术企业
优惠税率 （10％）
非居民企业，在中国境内 未设立机构、场所，或虽 设立机构、场所但取得的 所得与其所设机构、场所 没有直接联系的
四. 《企业所得税》的计税依据
《增值税》：销售额
《营业税》：营业额
《企业所得税》：应纳税所得额
应纳税所得额 ＝收入总额－不征税收入额－免税收入 额－准予扣除项目金额－准予弥补的以 前年度亏损额
二.《企业所得税》的征税对象和范围
是纳税人取得的应当缴纳企业所得税的
“应税所得”
居民企业
就其在中国境 内和境外取得 的收入纳税
非居民企业
在中国境内 未在中国境 设立机构、 内设立机构 场所的： 、场所的：
就其在中国 境内和境外 取得的收入 纳税
就其在中国 境内取得的 收入纳税
在中国境内和境外 取得的收入要缴纳 企业所得税的纳税人
区
会计利润
分
应纳税所得额
企业应纳税所得额 税法概念
依括《企业所得税 法》的规定确定
企业利润
财务概念
依据《企业财务制 度》的规定确定
以企业利润为基础 作调整，准予扣除 项目作减项调整， 不得扣除项目作加 项调整。
是计算应纳税所得 额的基础
（一）应纳税所得额
企业应纳税所得额 的计算，以权责发生制 为原则。
纳税人包括：企业、事业单位、社 会团体以及其他取得收入的组织。
企业
居民企业 是指依我国法律在中国境内成 立，或者依照外国(地区)法律成 立但实际管理机构在中国境内 的企业。
非居民企业
是指依照外国（地区）法律成 立且实际管理机构不在中国境 内，但在中国境内设立机构、 场所的，或者在中国境内未设 立机构、场所，但有来源于中 国境内所得的企业。
3.扣除额的规定（准予扣除项目金额）
企业所发生的支出，是否准予在税 前扣除以及扣除范围和标准的大小，直 接决定着企业应纳税所得额的计算，进 而影响企业应纳税额的大小。
新税法第八条规定，企业实际发生的与 取得收入有关的、合理的支出，包括成 本、费用、税金、损失和其他支出，准 予在计算应纳税所得额时扣除。
“居民企业”
“非居民企业”中 在中国境内设立机 构、场所Leabharlann 企业三. 《企业所得税》的税率
法定税率：25％
小型微利工业企业：年应税所 特殊：（ 得额≤30万元，从业人员≤100人 低税率） ，资产总额 ≤3000万元；
20％
小型微利其他企业：年应税所 得额≤30万元，从业人员≤80人 ，资产总额 ≤1000万元；
中旅旅游公司组织30人去昆明旅游， 每人收取旅游费1 600元，旅游中由公司 支付旅馆的打包价格每人500元(包括房费 和餐饮费)，各类景点门票费用每人100元 ，同时向游客出售纪念品售价总计3 000 元。
A. D0
B. 2700
C. 30000
D. 33000
=（1600×30）-（500×30＋100×30）＋3000