消费税政策解析
消费税法_
• 金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰等在零售环节征收 消费税：
• （1）纳税人从事零售业务（含以旧换新）的，在零售时 纳税；
• （2）用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、 奖励等方面的，在移送时纳税；
• （3）带料加工、翻新改制的，在受托方交货时纳税。 • 4.批发环节 • 自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价计征
（1）一般规定
全部价款
+
价外费用
•价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、 违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储备费、优质 费、运输装卸费、代收款项、代垫款项，以及其他各种性质 的价外收费。其他价外收费，无论是否属于纳税人的收入， 均应并入销售额计算征税。价外费用不包括下列项目：（1） 向购买方收取的增值税税款；（2）同时符合下列条件的代垫 运费：一是承运部门的运费发票开具给购货方；二是纳税人 将该项发票转交给购货方。
（1）一般规定 （2）组成计税价格
（1）一般规定
• 等于纳税人生产的同类消费品的销售价格，即纳税人当月 销售的同类消费品的销售价格。如果当月无销售或当月未 完结，则应按同类消费品上月或最近月份的销售价格作为 同类产品的销售价格（上述“同类消费品的销售价格”， 是指纳税人或代收代缴义务人当月销售的同类消费品的销 售价格。如果当月同类消费品各期销售价格高低不同的， 应按销售数量加权平均计算。但销售的应税消费品如果销 售价格明显偏低又无正当理由，或无销售价格的，不得加 权平均计算）
消费税法
2023年5月6日星期六
内容提要
消费税概述 消费税税款计算 消费税纳税申报 消费税出口退税
第一节
消费税概述
一、消费税的性质
消费税纳税环节的总结：退税、免税和减免相关政策解析
消费税纳税环节的总结：退税、免税和减免相关政策解析。
一、退税消费税退税是指在我国境内生产的、用于出口的货物，其征收的消费税部分可以退还给生产厂家。
退税政策的出台，是为了促进我国出口经济的发展，提高我国企业在全球市场上的竞争力。
下面是一些退税政策的具体解析。
（一）出口商品对于出口税款，一些商品是可以100%退税的。
具体的，是我国政府根据不同行业和不同产品规定相应的退税比例。
目前，退税比例高的行业，主要是高新技术、机电产品和化工产品等。
（二）附加税和增值税在我国，除了消费税，还有附加税和增值税等税种。
对于出口税款中涉及到附加税和增值税部分，也可以进行退税。
不过，退税比例相对较低。
（三）内销商品对于内销商品，目前也有一些退税政策。
具体而言，是对于一些重要的商品和机电产品等，可以给予部分退税的优惠政策。
二、免税消费税免税是指在我国的部分商品和劳务中减免或者免征消费税。
这些商品和劳务，在免税政策下无需缴纳消费税。
下面是一免税政策的具体解析。
（一）出口商品对于出口的商品，其消费税是可以全部或部分免税的。
具体而言，在一些特定的情况下，消费税没有征收的义务。
比如，对外贸易企业在销售出口商品时，可以享受免征消费税的优惠政策。
（二）生产资料在我国，对于一些生产资料，如农业机械、农药、化肥、养殖渔具等，是有免税政策的。
（三）教育、卫生和文化事业对于一些教育、卫生和文化事业中的服务和商品，也可以享受免税政策。
比如，对于文化体育比赛中的门票，养老福利服务和疫苗等医疗器械，都可以享受消费税的免税政策。
三、减免消费税减免是指在我国消费税的征收过程中，对一部分货物和劳务所征收的税额，进行减免的政策。
消费税减免的目的，是为了支持一些特定行业和发展方向。
下面是一些消费税减免政策的具体解析。
（一）环保机械和产品在我国，为了推动绿色生产，对于一些环保机械和产品，是可以享受消费税减免的。
这些机械和产品包括垃圾处理设备、环保净化器、节能实用技术和水处理设备等。
消费税的税收优惠政策是什么呢？
消费税的税收优惠政策是什么呢？消费税的税收优惠政策是什么?消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴。
在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入，消费税的税收优惠政策如下：一、取消气缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托车消费税。
气缸容量250毫升和250毫升(不含)以上的摩托车继续分别按3%和10%的税率征收消费税。
二、取消汽车轮胎税目。
三、取消车用含铅汽油消费税，汽油税目不再划分二级子目，统一按照无铅汽油税率征收消费税。
四、取消酒精消费税。
取消酒精消费税后，“酒及酒精”品目相应改为“酒”，并继续按现行消费税政策执行。
五、本通知自2014年12月1日起执行。
上海公交卡优惠有哪些公交与地铁换乘优惠、地铁消费满额优惠、磁悬浮优惠。
1、公交与地铁换乘优惠：在乘坐公交车和地铁时，上海公交卡120分钟内互相换乘均可优惠1元。
2、地铁消费满额优惠：乘坐地铁当月消费满70元后，可享受9折优惠。
3、磁悬浮优惠：乘坐磁悬浮上海公交卡可享受8折优惠。
消费优惠属于信用卡理财功能吗不属于。
消费优惠是信用卡的消费功能，而不属于理财功能，它的主要功能是为持卡人提供消费优惠，例如折扣、免费领取礼品等。
信用卡理财功能是指，在信用卡消费的基础上，可以获得一定的金融理财回报，如收益分红、返现、免息等。
信用卡又叫贷记卡，是由商业银行或信用卡公司对信用合格的消费者发行的信用证明。
各大银行信用卡的优惠活动有哪些?以中国银行，招商银行，光大银行为例。
1、中国银行：2019年4月19日至11月16日，活动每日两场京东活动，中国银行62开头信用卡、借记卡用户使用银联手机闪付在京东APP消费可享5折优惠，最高优惠15元的活动。
2、招商银行：2019年8月15日至9月30日，用户绑定招商银行借记卡，使用招行手机银行APP扫码支付满5元减3元的活动。
消费税实施细则条文对比解析
消费税实施细则条文对比解析
2008年12月15日，财政部、国家税务总局以财政部和国家税务总局令第50号、第51号和第52号公布了修订后的«中华人民共和国增值税暂行条例实施细那么»、«中华人民共和国消费税暂行条例实施细那么»和«中华人民共和国营业税暂行条例实施细那么»。
新修订的三个税收暂行条例实施细那么将自2009年1月1日起施行。
为了关心大伙儿明白得，特结合财政部和国家税务总局两部门的解读，对新旧规
定进行了对比说明。
两部门解读：此次消费税实施细那么修订的内容，要紧包括两个方面：一是依照其上位法，将1994年以来差不多实施的政策调整内容表达到修订后的细那么；二是与增值税实施细那么在销售和有偿转让的定义、外汇销售额的折算、价外费用、纳税义务发生时刻等规定进行衔接，保持一致。
中华人民共和国消费税暂行条例实施细那么新旧对比。
消费税法律制度
消费税法律制度消费税的定义消费税是一种针对商品和服务的税收，它是由购买者在消费时支付，然后由政府征收的一种税收。
消费税的目的是为了调节经济发展，鼓励人们节约资源，保护环境和减少不必要的消费。
消费税法律制度概述消费税法是指规定消费税的征收、管理、使用等一系列法律条款的总称。
消费税律制度包括了关于纳税人、税目、税率、纳税申报、纳税计算方式和税收返还的规定等。
目前，世界各国对消费税的征收方式各不相同，但是大多数国家都将消费税列为了最重要的税种之一。
消费税也对国民经济的发展起到了很大的促进作用。
消费税法律制度的作用消费税法律制度作为一项重要的税务法规，具有以下作用：1.调节经济发展。
消费税能够调节国家的消费水平和贸易平衡问题，对于国家经济的发展具有很大的作用。
2.保护环境。
通过对高能耗、高污染的产品征收更高的消费税，可以减少对环境的影响，保护生态环境，同时推动经济绿色化发展。
3.鼓励人们节约资源。
通过对一些能源减排、环保材料生产等行为给予减税或纳税优惠政策，鼓励人们更加节约资源和保护环境。
消费税法律制度的应用消费税律制度在每个国家都有其具体的应用，下面以中国税法为例来讲解。
中国消费税在2003年开始实施，目前主要的征税对象是烟草、酒类、汽车和燃油等。
其中，烟草和酒类的税率较高，汽车和燃油的税率相对较低。
与此同时，中国消费税律制度在纳税人、税目、税率、纳税申报、纳税计算方式和税收返还等方面也进行了详细规定。
消费税法律制度的未来随着经济全球化和科技发展的不断加速，未来的消费税法律制度也将面临新的挑战和机遇。
未来，消费税律制度将更偏向于绿色、可持续发展的方向，不断加强对能源、资源的税收管理，推广节能减排、减少废弃物的行为和消费模式。
此外，未来消费税律制度也将面临国际化的挑战，随着全球经济的不断发展，国际间征税的协调将更加重要。
在国际协调方面，消费税律制度也需要进行不断的完善和发展。
结论消费税法律制度是一项非常重要的法律规定，它对国家经济发展、环境保护和资源节约等方面起到了很大的促进作用。
人民大2024曹越《税法(第5版)》PPT第3章 消费税
委托加工应税消费品的单位和 委托加工的应税消费品，除受托方为个人，
个人
由受托方在向委托方交货时代收代缴税款
零售金银首饰、钻石、钻石饰 品、铂金首饰的单位和个人
生产、进口和批发金银首饰、钻石、钻石 饰品、铂金首饰时不征收消费税，纳税人 在零售时纳税
从事卷烟批发业务的单位和个 人
纳税人（卷烟批发商）销售给纳税人以外 的单位和个人的卷烟于销售时纳税，纳税 人之间销售的卷烟不缴纳消费税
（二）税率设计的原则 （1）体现国家产业政策和消费政策。 （2）正确引导消费方向，有效抑制超前消费倾向，调节 供求关系。 （3）适应消费者的货币支付能力和心理承受能力。
第二节 纳税人
消费税的纳税人包括在中华人民共和国境内生产、委托 加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售 应税消费品的其他单位和个人。
（二）销售额的确定 1.销售额的基本内容 销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价 款和价外费用，包括消费税，但不包括增值税。 应税消费品的销售额=含增值税的销售额（以及价外费用 ） ÷（ 1+增值税税率或征收率）
【特别提示1】： 白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随 着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的 组成部分，因此，不论企业采取何种方式以何种名义收取价款， 均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。
（九）高尔夫球及球具 本税目的征税范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫 球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。
（十）高档手表 本税目的征税范围包括不含增值税售价每只在10000元（ 含）以上的手表。
（十一）游艇 本税目征收范围包括艇身长度大于8米（含）小于90米（ 含），内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置 ，主要用于水上运动和休闲娱乐等非营利活动的各类机动艇。 （十二）木制一次性筷子 本税目征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。未经 打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。 （十三）实木地板 本税目征收范围包括各类规格的实木地板、实木指接地 板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的 实木装饰板，以及未经涂饰的素板。
国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知-国税发[1994]130号
![国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知-国税发[1994]130号](https://img.taocdn.com/s3/m/9101ce6526284b73f242336c1eb91a37f1113210.png)
国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知（１９９４年５月２６日国税发＜１９９４＞１３０号）各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，哈尔滨、沈阳、西安、武汉、广州、成都、长春、南京市税务局：《中华人民共和国消费税暂行条例》及其有关规定实施以来，各地在贯彻执行中陆续反映出了一些问题，要求予以明确。
现根据消费税问题座谈会讨论的意见，就几个具体征税问题通知如下：一、关于委托加工征税问题１．对纳税人委托个体经营者加工的应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。
２．对消费者个人委托加工的金银首饰及珠宝玉石，可暂按加工费征收消费税。
二、关于已税消费品的扣除问题１．根据消费税法的规定，对于用外购或委托加工的已税消费品连续生产应税消费品，在计征消费税时可以扣除外购已税消费品的买价或委托加工已税消费品代收代缴的消费税。
此项按规定可以扣除的买价或消费税，是指当期所实际耗用的外购或委托加工的已税消费品的买价或代收代缴的消费税。
２．对企业用１９９３年底以前库存的已税消费品连续生产的应税消费品，在计征消费税时，允许按照已税消费品的实际采购成本（不含增值税）予以扣除。
３．对企业用外购或委托加工的已税汽车轮胎（内胎或外胎）连续生产汽车轮胎；用外购或委托加工的已税摩托车连续生产摩托车（如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车），在计征消费税时，允许扣除外购或委托加工的已税汽车轮胎和摩托车的买价或已纳消费税税款计征消费税。
本通知从文到之日起执行。
——结束——。
消费税对日常生活的影响解析
消费税对日常生活的影响解析消费税是政府对商品和服务征收的一种间接税，通常在销售时按一定比例征收。
这种税收在不同国家和地区的名称和实施方式各不相同，但其核心目的都是为了增加政府财政收入。
然而，消费税的实施不仅影响国家经济，也深刻改变了普通市民的日常生活。
本文将从多个角度分析消费税对日常生活的影响，包括消费者支出、生活成本、对商品选择的影响，以及对社会公平性的影响等。
消费者支出的变化首先，消费税直接导致消费者支出增加。
当政府提高消费税率时，商品和服务的售价随之上升。
以往一件商品的价格为100元，如果消费税率为10%，消费者只需支付110元；但若政府提高消费税到15%，则同一商品的售价会升至115元。
消费税的上涨使得消费者在相同消费水平下需要花费更多的钱，从而减少可自由支配收入，对家庭预算造成压力。
这种压力在低收入家庭中表现得尤为明显，因为收入的主要部分被固定开支占据。
在收入增长有限的情况下，消费税增加促使他们不得不调整消费结构，可能削减一些非必需品开支，影响他们的生活质量。
生活成本的提升消费税不仅影响消费者支出，还直接导致生活成本上升。
尤其是对于基本生活用品，如食品、衣物和交通等，加上消费税后，整个家庭的支出负担将显著加重。
例如，当食品价格因消费税上涨而提高时，家庭日常饮食开支就会明显增加，使得许多家庭不得不重新审视和计划每月的花销。
频繁的食品价格波动不仅给家庭带来经济负担，也影响了他们在选择健康食品和营养产品上的决策。
在预算紧张的情况下，许多人可能选择价格较低但营养价值有限的食品，从而对家庭成员的健康产生潜在威胁。
商品选择的限制随着消费税的增加，消费者在购买商品时会变得更加谨慎。
他们可能会缩减购物清单中的高价位商品，而转向更为经济实惠的替代品。
这样一来，一些奢侈品或高品质商品的销售就受到冲击，企业也会受到影响。
例如，在购买交通工具时，如果汽车因消费税上涨而变得更加昂贵，许多消费者可能会选择二手车或放弃购车计划。
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比如对高档家具征收消费税从政策上讲是合理的，但在操作上难度就 较大，因为家具具有多种材质和形态，什么是高档，很难确定出一个可 以操作的具体标准，按价格分档征税也有很多难以解决的技术性问题。
三兼顾征对消费需求的影响
消费不足仍然是当前制约我国经济发展的一个不利因素，在选择消费品 征税时，必须考虑对相关产业和消费需求的影响，要符合宏观经济政策 的总体要求
5、购进的已税消费品如果取得的是普通发票， 则增值税和消费税计算时均不得抵扣已纳税款 （进项税额、已纳消费税），这种说法是否正 确？
6、所有酒类产品自从2001年5月1日起，用外购 已税消费品生产应税消费品均不得抵扣已纳消费 税，这种说法是否正确？
7、卷烟回购业务处理的要点是什么？
8、果啤如何征税？料酒如何征税？
水平和消费结构的变化不相适应； 四是消费税促进节约资源和环境保护的作用有待加强。
二、消费税政策调整原则
１、充分发挥消费税调节功能的原则，引导好有关产品的生产和消费 消费税的政策调整要与国家宏观经济政策的调整协调一致： 有利于落实科学发展观、构建节约型社会 有利于促进环境保护和资源节约 有利于建立宏观调控的长效机制
委托加工应税消费品已纳税款为代扣代收税 款凭期准予扣除的进口应税消费品已纳税款= 期初库存的进口应税消费品已纳税款+当期进 口应税消费品已纳税款-期末库存的进口应税 消费品已纳税款
进口应税消费品已纳税款为《海关进口消费 税专用缴款书》注明的进口环节消费税。
当期准予扣除外购应税消费品数量=期初库存外 购应税消费品数量+当期购进外购应税消费品数量期末库存外购应税消费品数量
2．委托加工收回应税消费品连续生产应税消 费品
当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税 款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+ 当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期 末库存的委托加工应税消费品已纳税款
消费税疑难政策解析
辽宁国税大连培训中心 第一教学部
自我介绍
姜敏
籍贯：沈阳新民
主讲课程：
单位：辽宁国税大连 会理计与电技算巧化的稽查管
培训中心
证据采集
其他：讲师
稽查案例分析
注册税务师
纳税评估管理与技巧
东北财经大学MBA 消费税政策解析等
手 机：0411-86961929 电子信箱：
Jiangmingood@
四、消费税政策调整的内容
新旧消费税比较
外购或委托加工收回的高尔夫球具、木制一次 性筷子、实木地板、石脑油、润滑油等为原料 生产应税消费品，准予从消费税税额中扣除原 料已纳消费税税款
五、抵扣税款的计算方法
1．外购应税消费品连续生产应税消费品 （1）实行从价定率办法计算应纳税额的 当期准予扣除外购应税消费品已纳税款=当期准
1、消费税和增值税税额计算时均涉及销售额，销售 额的数值一般情况下是一致的，是否永远一致？
2、消费税的自产自用与增值税的视同销售有何区别？
3、没收逾期的啤酒包装物押金，只交增值税，不交 消费税。这种说法是否正确？包装物押金是否作为确 定税额的依据之一
n 4、纳税人用于投资入股的应税消费品，均应以同类 应税消费品的最高售价计税作为计税依据，缴纳消费 税。这种说法是否正确？
予扣除外购应税消费品买价×外购应税消费品适用 税率
当期准予扣除外购应税消费品买价=期初库存外 购应税消费品买价+当期购进的外购应税消费品买价 -期末库存的外购应税消费品买价
（2）实行从量定额办法计算应纳税额的 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期
准予扣除外购应税消费品数量×外购应税消费品单 位税额×30%
五、关于减税免税
（一）通知第十条第（二）款免征消费税的 子午线轮胎仅指外胎。子午线轮胎的内胎与外 胎成套销售的，依照《中华人民共和国消费税 暂行条例》第三条规定执行。
（二）石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油应 根据实际销售数量按通知规定税率申报纳税。 按消费税应纳税额的30%缴税。
关于销货退回
通知第十一条第（一）款发生销货退回的处理规定如下： （一）2006年3月31日前销售的护肤护发品，2006年
车是否征税？
18、油品的消费税政策
一、消费税政策调整的背景
１、各国消费税的发展趋势 ２、我国消费税的征收状况 ３、过去十年消费税的调整
4、现行消费税制存在问题
一是征税范围只限于11个应税品目，范围有些偏窄； 二是原来确定的某些属于高档消费品的产品，已逐渐
具有大众消费的特征； 三是有些应税品目的税率结构与国内产业结构、消费
4月1日后因质量原因发生销货退回的，纳税人可向主管 税务机关申请退税。 （二）税率调整的税目，纳税人可按照调整前的税率 向主管税务机关申请退税。
（三）属2006年3月31日前发票开具错误重新开具专 用发票情形的，不按销货退回处理。纳税人开具红字 发票时，按照红字发票注明的销售额冲减当期销售收 入，按照该货物原适用税率计提消费税冲减当期“应 缴税金-应缴消费税”；纳税人重新开具正确的蓝字 发票时，按蓝字发票注明的销售额计算当期销售收入， 按照该货物原适用税率计提消费税记入当期“应缴税 金-应缴消费税”。
２、优化税率结构、体现税收公平的原则，更好地发挥消费税的调节作 用
３、便利税收征管、兼顾财政收入的原则，减少税收流失
三、消费税调整范围确定的依据
一兼顾税种管辖权
比如，房屋和土地使用权的转让涉及营业税、契税等，对拥有的住房 征税涉及房产税等。又如，现行消费税的征税范围不包括消费行为，对 歌厅等娱乐场所的消费行为主要是通过对此类场所征收营业税进行调节 的。
9、卷烟消费税新政策？
10、白酒消费税最低计税价格是否市涨价的理由？
11、新乘用车消费税税率是多少？
13、从商业企业购进应税消费品连续生产应税 消费品是否可以扣除已纳消费税？
14、企业购进货车或厢式货车改装生产的商务 车、卫星通讯车等专用汽车是否属于消费税征 税范围 ？
15、钯金是否属于消费税征税范围？ 16、摩托车轮胎是否征税？滑板车轮胎是否交税？ 17、车身长超过7米，座位在10-23之间的商用客