消费税课件
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消费税的税收筹划PPT课件
每年到工厂直接购买的白酒大约1000箱（每箱12瓶，每 瓶500克），企业每年销售给批发商的白酒大约为10,000 箱。销售给零售户及消费者的价格为（不含税）1400元， 企业销给批发部的价格为每箱（不含税）1200元。已知 粮食白酒的税率为20%，定额税率为5角/斤。 （1）该酒厂每年应纳多少消费税？ （2）如何筹划可节税？ （3）节税额是多少？
29
案例3
企业A
粮食白酒 20％，5角/斤 9000万元消费税
2亿元 5000万千克
企业B
药酒 10％ 2500万元消费税
2.5亿元 5000万千克
两企业合计应纳消费税为11 500万元。
30
案例3分析
筹划：使A、B企业成为一家企业（A收购 B），用白酒生产药酒变为连续生产环节， 白酒不用纳消费税，只有药酒销售了才纳 消费税。
2 460 000+286 000=2 746 000（元）
16
案例1分析
筹划方法：企业在本地设立了一独立核算 的经销部，企业按1000元
（1400×70%=980元）的价格销售给经销
部，再由经销部销售给批发商、零售户、 酒店及顾客。
17
案例1分析
注意：酒类关联企业间关联交易价格的确定 白酒消费税最低计税价格核定管理办法
4. 消费税的税收筹划
1
4. 消费税的税收筹划
4.1纳税人及税率 4.2消费税纳税人的筹划 4.3消费税税基的筹划 4.4消费税税率的筹划 4.5消费税计税核算的筹划
2
4.1纳税人及税率
纳税人：
凡在我国境内从事以下6种经济业务的单位和 个人：
自产自销应税消费品 自产自用应税消费品 委托他人加工应税消费品 进口应税消费品 零售金银首饰、钻石及其饰品的零售单位 商业批发卷烟的单位
29
案例3
企业A
粮食白酒 20％，5角/斤 9000万元消费税
2亿元 5000万千克
企业B
药酒 10％ 2500万元消费税
2.5亿元 5000万千克
两企业合计应纳消费税为11 500万元。
30
案例3分析
筹划：使A、B企业成为一家企业（A收购 B），用白酒生产药酒变为连续生产环节， 白酒不用纳消费税，只有药酒销售了才纳 消费税。
2 460 000+286 000=2 746 000（元）
16
案例1分析
筹划方法：企业在本地设立了一独立核算 的经销部，企业按1000元
（1400×70%=980元）的价格销售给经销
部，再由经销部销售给批发商、零售户、 酒店及顾客。
17
案例1分析
注意：酒类关联企业间关联交易价格的确定 白酒消费税最低计税价格核定管理办法
4. 消费税的税收筹划
1
4. 消费税的税收筹划
4.1纳税人及税率 4.2消费税纳税人的筹划 4.3消费税税基的筹划 4.4消费税税率的筹划 4.5消费税计税核算的筹划
2
4.1纳税人及税率
纳税人：
凡在我国境内从事以下6种经济业务的单位和 个人：
自产自销应税消费品 自产自用应税消费品 委托他人加工应税消费品 进口应税消费品 零售金银首饰、钻石及其饰品的零售单位 商业批发卷烟的单位
税法课件消费税
消费税的计税依据是纳税人销 售应税消费品向购买方收取的 全部价款和价外费用，但不包 括向购货方收取的增值税税款 。
消费税的税率采用比例税率和 定额税率两种形式，以适应不 同应税消费品的实际情况。
未来发展趋势预测
消费税征收范围可能进一步扩大
随着经济的发展和人民生活水平的提高，一些新的高档消费品可能会被纳入消费税的征收 范围。
03 消费税优惠政策与筹划
优惠政策概述及适用条件
消费税优惠政策的种类
01
包括减税、免税、退税、税额抵免等。
优惠政策的适用条件
02
通常需要满足一定的条件，如行业限制、产品范围、销售额或
营业额限制等。
优惠政策的申请和审批流程
03
企业需要按照规定的程序和时间申请，并提供相关证明材料，
经税务机关审核批准后方可享受优惠政策。
06 总结回顾与展望
关键知识点总结回顾
消费税的基本概念
消费税的征税范围
消费税的计税依据
消费税的税率
消费税是一种针对特定商品和 服务的间接税，由消费者在购 买商品或接受服务时承担。
包括烟、酒、高档化妆品、贵 重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火 、成品油、小汽车、摩托车、 高尔夫球及球具、高档手表、 游艇、木制一次性筷子、实木 地板等。
影响预测
消费税改革将对企业和个人产生广泛的影响。对于企业来说，可能会增加其税负 ，但同时也可能会促进其进行技术创新和转型升级。对于个人来说，可能会增加 其消费成本，但也可能会引导其进行更加环保、健康的消费。
企业应对策略建议
加强财务管理
调整产品结构
企业应加强财务管理，合理规划和安排资 金，以应对可能的税负增加。
消费税税率可能进行适时调整
《消费税公开》课件
消费税的征收范围通常包括烟、酒、能源、汽车等特定商品和服务。
消费税的特点
消费税是一种间接税，税收负担 不易转嫁，能够直接反映消费者
的购买意愿和消费水平。
消费税的征收具有选择性，只针 对特定商品和服务征收，有利于 政府对特定行业和产品进行调控
。
消费税的征收具有灵活性，可以 根据经济形势和政策需要进行调 整，有利于政府实现财政收入和
《消费税公开》ppt课件
目 录
• 消费税概述 • 消费税的征收范围 • 消费税的税率与计算方法 • 消费税的征收管理 • 消费税的公开与透明度
01
消费税概述
消费税的定义
消费税是一种对特定商品和服务征收的间接税，其税收负担由最终消费者承担。
消费税通常在商品和服务的生产和流通环节征收，征收对象包括个人和企业的消费 行为。
素进行设定。
税率的具体规定
根据不同的商品和服务，消费税的税率范围可能有所不同，从0%到最高 可达40%不等。
税率的具体规定通常由各国政府或税务机关制定，并随着政策调整而变 化。
不同国家或地区的消费税税率也可能存在差异，以适应其经济和社会发 展需要。
计算方法与实例
消费税的计算方法通常是根据销售收入或消费额乘以相应的税率来计算应纳税额。 在计算过程中，还需要考虑其他因素，如税收抵扣、税收优惠等。
感谢观看
制定的过程和依据。
提高公开与透明度的措施
加强制度建设
建立健全的税收制度和法规，为 公开与透明度的实现提供制度保
障。
强化信息披露
政府应加强信息披露工作，及时、 准确地向公众发布消费税相关信息 。
鼓励公众参与
通过各种渠道和方式，鼓励公众参 与消费税政策的制定和监督，提高 税收的公平性和透明度。
消费税的特点
消费税是一种间接税，税收负担 不易转嫁，能够直接反映消费者
的购买意愿和消费水平。
消费税的征收具有选择性，只针 对特定商品和服务征收，有利于 政府对特定行业和产品进行调控
。
消费税的征收具有灵活性，可以 根据经济形势和政策需要进行调 整，有利于政府实现财政收入和
《消费税公开》ppt课件
目 录
• 消费税概述 • 消费税的征收范围 • 消费税的税率与计算方法 • 消费税的征收管理 • 消费税的公开与透明度
01
消费税概述
消费税的定义
消费税是一种对特定商品和服务征收的间接税，其税收负担由最终消费者承担。
消费税通常在商品和服务的生产和流通环节征收，征收对象包括个人和企业的消费 行为。
素进行设定。
税率的具体规定
根据不同的商品和服务，消费税的税率范围可能有所不同，从0%到最高 可达40%不等。
税率的具体规定通常由各国政府或税务机关制定，并随着政策调整而变 化。
不同国家或地区的消费税税率也可能存在差异，以适应其经济和社会发 展需要。
计算方法与实例
消费税的计算方法通常是根据销售收入或消费额乘以相应的税率来计算应纳税额。 在计算过程中，还需要考虑其他因素，如税收抵扣、税收优惠等。
感谢观看
制定的过程和依据。
提高公开与透明度的措施
加强制度建设
建立健全的税收制度和法规，为 公开与透明度的实现提供制度保
障。
强化信息披露
政府应加强信息披露工作，及时、 准确地向公众发布消费税相关信息 。
鼓励公众参与
通过各种渠道和方式，鼓励公众参 与消费税政策的制定和监督，提高 税收的公平性和透明度。
第三章-消费税ppt课件(全)精选全文
第二节 消费税的征收范围、纳税人、税目和税 率
一、消费税的征收范围
我国《消费品暂行条例》选择了14种消费品列举征收，具体可归 纳为5个类别：
1.过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的 特殊消费品， 如烟、酒、鞭炮和焰火等；
2.奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、高档化妆品等； 3.高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车、高尔夫球及球具等； 4.不能再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等、实木地板、 木制一次性筷子； 5.具有一定财政意义的产品，如酒精、汽车轮胎等。
第三章 消费税
《税收基础》
目
第一节 概述
录
第二节 消费税的征收范围、纳税人、
税目和税率
第三节 应纳税额的计算 第四节 征收管理
第一节 概述
一、消费税的概念
消费税是指对特定的消费品和特定的消费行为按消费流转额征收 的一种商品税。
二、消费税的特征
消费税同其他流转税种相比，具有以下特点： 1.征收范围具有选择性 2.征收环节具有单一性 3.征收方法具有灵活性 4.平均税率水平比较高且税负差异较大
第三节 应纳税额的计算
四、已纳消费税扣除的计算
当期准予扣除的外购应税消费品的已纳税款=当期准予扣除的外 购应税消费品买价×外购应税消费品的适用税率
当期准予扣除的外购应税消费品的买价=期初库存的外购应税消 费品买价＋当期购进的应税消费品买价－期末库存的外购应税消费品 的买价
外购已税消费品的买价是指购货发票上注明的销售额（不包括 Nhomakorabea 值税）
第三节 应纳税额的计算
一、从价定率的计算方法
（二）自产自用应税消费品应纳税额计算 1.用于连续生产应税消费品，不纳税。 2.用于其他方面应税消费品
《消费税会计》课件
2023 WORK SUMMARY
《消费税会计》ppt 课件
REPORTING
目录
• 消费税概述 • 消费税会计处理 • 消费税的税收筹划 • 消费税的案例分析
PART 01
消费税概述
消费税的定义
01
消费税是一种间接税，以消费品 或服务的购买者为纳税人，根据 消费品的价值或消费量进行征收 。
02
案例结论
该企业税务风险防范措施得当，有效降低了税务风险，保障了企业的合 法权益。
பைடு நூலகம்税务风险管理
建立健全税务风险管理制度，合理 安排纳税时间，降低因违反税收法 规而产生的税务风险。
PART 04
消费税的案例分析
某企业消费税的会计核算案例
案例概述
某企业为消费税纳税人，涉及多 个应税消费品，需进行消费税的
会计核算。
案例分析
该企业正确核算消费税，需遵循 消费税会计处理规定，确保应纳 税额计算准确，账务处理规范。
案例结论
该企业税收筹划方案合法、合理，有效降低了企业的税负，提高了经 济效益。
某企业消费税的税务风险防范案例
01
案例概述
某企业为消费税纳税人，涉及多个应税消费品，需防范税务风险。
02 03
案例分析
该企业通过建立健全税务风险管理制度，强化内部控制和内部审计，确 保税务处理的合规性和准确性。同时，加强与税务部门的沟通与合作， 及时了解和掌握税收政策变化。
消费税缴纳的处理
根据税务机关的要求，按 时缴纳消费税税款，并从 “应交税金——应交消费 税”科目转出已交税金。
消费税抵减的处理
根据税收法规的规定，处 理消费税的抵减业务，确 保账务处理的合规性和准 确性。
消费税的纳税申报
《消费税会计》ppt 课件
REPORTING
目录
• 消费税概述 • 消费税会计处理 • 消费税的税收筹划 • 消费税的案例分析
PART 01
消费税概述
消费税的定义
01
消费税是一种间接税，以消费品 或服务的购买者为纳税人，根据 消费品的价值或消费量进行征收 。
02
案例结论
该企业税务风险防范措施得当，有效降低了税务风险，保障了企业的合 法权益。
பைடு நூலகம்税务风险管理
建立健全税务风险管理制度，合理 安排纳税时间，降低因违反税收法 规而产生的税务风险。
PART 04
消费税的案例分析
某企业消费税的会计核算案例
案例概述
某企业为消费税纳税人，涉及多 个应税消费品，需进行消费税的
会计核算。
案例分析
该企业正确核算消费税，需遵循 消费税会计处理规定，确保应纳 税额计算准确，账务处理规范。
案例结论
该企业税收筹划方案合法、合理，有效降低了企业的税负，提高了经 济效益。
某企业消费税的税务风险防范案例
01
案例概述
某企业为消费税纳税人，涉及多个应税消费品，需防范税务风险。
02 03
案例分析
该企业通过建立健全税务风险管理制度，强化内部控制和内部审计，确 保税务处理的合规性和准确性。同时，加强与税务部门的沟通与合作， 及时了解和掌握税收政策变化。
消费税缴纳的处理
根据税务机关的要求，按 时缴纳消费税税款，并从 “应交税金——应交消费 税”科目转出已交税金。
消费税抵减的处理
根据税收法规的规定，处 理消费税的抵减业务，确 保账务处理的合规性和准 确性。
消费税的纳税申报
第5章 消费税 《中国税制》PPT课件
销售额：卷烟、白酒从价定率计税依据为销售额。
第三节 消费税的计算
三、应纳税额的计算
（一）生产销售环节应纳消费税的计算 1.直接对外销售应纳消费税的计算 （1）从价定率计算
应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率 (2)从量定额计算
应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率 (3)从价定率和从量定额复合计算
第四节 消费税的减免税和出口退（免）税
二、出口退（免）税 纳按税法规定，纳税人出口的应税消费品，除国家限制出口 的应税消费品外，免征消费税。 （一）出口应税消费品退（免）税范围 1．出口免税并退税 适用于有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口， 以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。 2．出口免税但不退税 适用于有出口经营权的生产性企业自营出口，或者生产企业 委托外贸企业代理出口自产的应税消费品。 3. 出口不免税也不退税 适用于一般商贸企业委托外贸企业代理出口的应税消费品。
第三节 消费税的计算
（三）进口环节应税消费税的计算
1.进口一般货物应纳消费税的计算 （1）实行从价定率计征应纳税额的计算。纳税人进口应 税消费品的，按照组成计税价格为计税依据计算进口环 节应纳的消费税。其计算公式为： 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税 率） 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 公式中的关税完税价格，是指海关核定的关税计税价格 ，一般为进口货物的到岸价格。
第三节 消费税的计算
2.进口卷烟应纳税额的计算
第一步：进口卷烟消费税适用比例税率的确定 每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的 价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）÷（1消费税税率）。
第二步：进口卷烟应纳消费税的计算 进口卷烟消费税组成计税价格＝（关税完税价格＋关税
第三节 消费税的计算
三、应纳税额的计算
（一）生产销售环节应纳消费税的计算 1.直接对外销售应纳消费税的计算 （1）从价定率计算
应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率 (2)从量定额计算
应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率 (3)从价定率和从量定额复合计算
第四节 消费税的减免税和出口退（免）税
二、出口退（免）税 纳按税法规定，纳税人出口的应税消费品，除国家限制出口 的应税消费品外，免征消费税。 （一）出口应税消费品退（免）税范围 1．出口免税并退税 适用于有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口， 以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。 2．出口免税但不退税 适用于有出口经营权的生产性企业自营出口，或者生产企业 委托外贸企业代理出口自产的应税消费品。 3. 出口不免税也不退税 适用于一般商贸企业委托外贸企业代理出口的应税消费品。
第三节 消费税的计算
（三）进口环节应税消费税的计算
1.进口一般货物应纳消费税的计算 （1）实行从价定率计征应纳税额的计算。纳税人进口应 税消费品的，按照组成计税价格为计税依据计算进口环 节应纳的消费税。其计算公式为： 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税 率） 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 公式中的关税完税价格，是指海关核定的关税计税价格 ，一般为进口货物的到岸价格。
第三节 消费税的计算
2.进口卷烟应纳税额的计算
第一步：进口卷烟消费税适用比例税率的确定 每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的 价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）÷（1消费税税率）。
第二步：进口卷烟应纳消费税的计算 进口卷烟消费税组成计税价格＝（关税完税价格＋关税
第三章 消费税 《税法》PPT课件
（二）征税范围的具体规定
4.贵重首
3.高档
饰及珠宝
1.烟
2.酒
化妆品
玉石
5.鞭炮、焰火
6.成品油
7.小汽车
8.摩托车
9.高尔夫球 及球具
10.高档手表
11.游艇
12.木制 一次性筷子
13.实木地板
14.电池
15.涂料
任务三 消费税 税率和征收率的判定
在消费税税率运用中应注意以下几个具体问题：
实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率） ÷（1-比例税率） =[成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×定额税率] ÷（1-比例税率）
其中，（1）和（3）中的“同类消费品的销售价格”是指 纳税人当月销售的同类消费品的销售价格；如果当月同 类消费品各个销售价格高低不同，应按销售数量加权平 均计算。
（6）外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；
（7）外购已税实木地板为原料生产的实木地板； （8）外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油生产 的应税成品油。
上述当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的计算 公式是：
当期准予扣除外购应税消费品已纳税款 =当期准予扣除外购应税消费品的买价 （或数量）×外购应税消费品适用比例 税率（或定额税率）
计算 公式
①有同类消费品销售价格的： 应纳税额=同类应税消费品单位销售价格 ×自产自用数量×比例税率 ②没有同类消费品销售价格的： 应纳税额=组成计税价格×比例税率
（2）实行从量定额办法计算纳税的自产自用应税消费品应 纳税额的计算公式：
应纳税额=自产自用数量×定额税率
消费税概述PPT课件
子
、倒角的木制一次性筷子
实5木地板
独板实木地板、实木指接地板、实木复 合地板，及未涂饰地板和漆饰地板
第二节 消费税的征税范围及纳税人
二、消费税的纳税人 消费税的纳税人，是指在我国境内从事生产、委托加工、 零售和进口应税消费品的单位和个人。具体包括： n （1）从事应税消费税生产的单位和个人。 n （2）从事委托加工应税消费品单位和个人，由受托方 在向委托方交货时代收代缴。 n （3）从事应税消费品进口的单位和个人。 n （4）从事金银首饰、钻石及钻石饰品零售业务的单位 和个人。 n 自2009年5月1日起，在中华人民共和国境内从事卷烟批 发业务的单位和个人，为消费税纳税义务人，征收范围 包括纳税人批发销售的所有牌号规格的卷烟。
税消费品; 11） 以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润
滑油。 12）以外购或委托加工收回石脑油为原料生产乙烯或其他
化工产品（特殊）
（第2）四计算节方法消费税应纳税额的计算
从量定额 按当期生产领用数量计算 从价定率
当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款 =当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适 用税率 当期准予扣除的外购应税消费品买价 =期初库存的外购应税消费品买价+当期购进的应税消费品 的买价-期末库存的外购应税消费品的买价
2009.5.1
2、酒及酒精 １）粮食白酒 0.5元/每斤 ２）薯类白酒 ２０％
３）黄酒 ２4０元/吨 ４）啤酒 ２5０元/吨（3000元/吨及以上）
２2０元/吨（3000元/吨以下） ５）其他酒 １０％ ６）酒精 ５％
３、化妆品 包括成套化妆品：３０％ ４、贵重首饰及珠宝玉石 包括各种金、银、珠 宝首饰及珠宝玉石： 5％或10%
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即销售金银首饰， 又销售非金银首饰
分别核算 金银首饰征税
未分别核算
全部征税
情形
金银首饰和其他产 品组成成套消费品
全部征税
连同包装物销售
包装物价格计入销售额征税
以旧换新
按实际收取的价款征税
三、征税环节
5、零售环节
征税对象 （10%）
零售超豪华（不含增值税零售价≥130万元）小汽车
零售企业销售给消费者
36% 0.003元/支
36%
30%
税目与税率 1、烟
税目 比例税率 每支
甲类卷烟 56% 0.003元/支 乙类卷烟 36% 0.003元/支 批发环节 11% 0.005元/支
定额税率 每标准条 （200支） 0.6元/条
0.6元/条 1元/条
每标准箱 （250条） 150元/箱
150元/箱 250元/箱
条件：委托方提供主要材料；受托方只是提供加工劳务、代垫部分 辅助材料
情形
征税时间 委托加工环节缴纳的消费税是否可扣除
收回直接销售 移送时
收回用于
受托方 应税消费品
连续生产 代收代缴 非应税消费品
—— 可以扣除
不可以扣除
三、征税环节 3、进口环节
征税对象 特点
进口应税消费品 海关代征
三、征税环节 4、批发环节
征税对象 情形
卷烟（加征——生产环节已缴纳的消费税不得扣除）
（11%＋0.005元/支）
批发企业之间销售
不征
批发企业销售给零售商
加征
兼营批发、零售
分别核算 批发加征 未分别核算 全部加征
三、征税环节
5、零售环节
征税对象 （1）金基、银基合金首饰及金、银、金基、银基合金的 （5%征收） 镶嵌首饰；（2）钻石及钻石饰品；（3）铂金首饰
计税方法
增值税 所有货物 价外税
所有流转环节
根据纳税 人选择
一般计税 简易计税
消费税 特定货物 价内税
单一环节（卷 烟、超豪华小
汽车除外）
根据应税 消费品选
择
从价计征 从量计征 复合计征
二、征税范围概览
15种
⑴烟 ⑵酒 ⑶高档化妆品 ⑷贵重首饰及珠宝玉石 ⑸鞭炮、要货 ⑹成品油 ⑺摩托车 ⑻小汽车
三、征税环节 1、生产环节——主要环节
征税对象：除金银首饰、钻石及钻石饰品和铂金首饰以外的其他应 税消费品
情形
征税时间
生产
销售时缴纳
应税消费品 自产自用 用于连续生产 非应税消费品
视同销售
不缴纳 移送使用时缴纳
三、征税环节
2、委托加工环节——来料加工
征税对象：除金银首饰、钻石及钻石饰品和铂金首饰以外的其他应 税消费品
⑼高尔夫球及球具 ⑽高档手表 ⑾游艇 ⑿电池 ⒀木制一次性筷子 ⒁实木地板 ⒂涂料
二、征税范围概览
纳税环节
应税消费品
是否单一环节
一般情况
生产 委托加工
进口
除“金银首饰、铂金首饰、 钻石及钻石饰品”外
单一环节
特殊规定 销售
零售
金银首饰、铂金首饰、钻 石及钻石饰品
超豪华小汽车
单一环节 加征Βιβλιοθήκη 批发卷烟加征
2021年——税法
消费税
时间是最苦的解药
概述 征税范围与纳税义务人 税目与税率 计税依据 应纳税额 征收管理
2021年——消费税
任务一
概述
时间是最苦的解药
一、概念
消费税是对我国境内从事生产、委托加工、进口应税消 费品的单位和个人就其销售额和销售数量，在特定环节征收 的一种税。
税种 征税对象 计税基础 纳税环节
）。
【答案】 D 【解析】受托加工高档化妆品的企业代收代缴消费税，是消费 税的代收代缴义务人，不是消费税的纳税人。
二、征税范围（15种）
1、过度消费有危害：烟、酒、鞭炮焰火、电池、涂料； 2、高档消费品：高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔 夫球及球具、高档手表、游艇； 3、高能耗消费品：小汽车、摩托车； 4、稀缺资源：成品油、实木地板、一次性筷子。
税目与税率 2、酒
白酒
20%＋0.5元/斤
甲 每吨不含增值税出厂价格（含包 啤酒 类 装物及包装物押金）≥ 3000元
250元/吨
（含果 乙 每吨不含增值税出厂价格（含包 包 啤） 类 装物及包装物押金）＜ 3000元
220元/吨
括
包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金
黄酒
240元/吨
其他酒 包括
批发 卷 烟 加 征
E零售商
零售
金 超豪
铂 钻 征
华小 汽车
收 加征
F消费者
一、纳税人义务人 3、总结
应税消费品
生产（销售）、委托加工、进口 批发 零售
一般应税消费品
√
卷烟
√
√
超豪华小汽车
√
√
金银首饰、钻石及钻
石饰品、铂金首饰
√
『课堂练习』
【单选题】下列各项中属于消费税纳税人的是（ A.受托加工高档化妆品的企业 B.销售啤酒的百货商场 C.进口普通化妆品的外贸公司 D.委托加工卷烟的企业
二、征税范围概览
应税消费品 卷烟
超豪华小汽车 金银首饰、铂金首饰、
钻石及钻石饰品 其他消费品
生产、委托加工、进口 √ √
×
√
批发 √ ×
零售 × √
×√
××
三、计税方法
从价 计税 应纳税额=销售额×比例税率 从量 计税 应纳税额=销售数量×定额税率 复合 计税 应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率
零售环节加征
情形
汽车生产企业直接销售给 消费者
生产环节＋零售环节加总计算
2021年——消费税
任务三
税目与税率
时间是最苦的解药
税目与税率
1、烟
卷烟 包括
甲类 卷烟
乙类 卷烟
雪茄烟
烟丝
每标准条（200支）不含 增值税调拨价格≥70元
每标准条（200支）不含 增值税调拨价格＜70元
56% 0.003元/支
2021年——消费税
任务二
征税范围与纳税义务人
时间是最苦的解药
一、纳税义务人
1、一般规定 在中华人民共和国境内生产（并销售）、委托加工和进
口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人为消费税 的纳税人。
个体工商户
个人
其他个人 （自然人）
一、纳税义务人
2、特殊规定 国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的
葡萄酒
10%
不包括
调味料酒
税目与税率
2、酒
包 括
配制酒
以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国 家相关部门批准的国食健字或卫食健 字文号并且酒精度≤38度的配制酒
以发酵酒为酒基，酒精度≤20度的配 制酒
其他配制酒
其他酒 白酒
税目与税率
其他单位和个人为消费税的纳税人。具体为： （1）卷烟的批发企业； （2）超豪华小汽车的零售企业； （3）金银首饰、钻石及钻石饰品和铂金首饰的零售企业。
一、纳税义务人
税务局
① 生 产 环 节
A工厂
② 进 口 环 节
海关
委托 加工
批发
税务局
③委托加工环节
B工厂
C批发商
批发
批发 商之 间不 征收
D批发商