积极探索适合我国公司治理的内部审计模式——对中国银河证券股份有限公司内部审计实践的几点思考
公司治理与内部审计
公司治理与内部审计关键信息项：1、内部审计的目标与范围目标：＿___________________________范围：＿___________________________2、内部审计的独立性与客观性独立性保障措施：＿___________________________客观性维护机制：＿___________________________ 3、内部审计的程序与方法审计程序：＿___________________________审计方法：＿___________________________4、审计结果的报告与沟通报告对象：＿___________________________沟通方式与频率：＿___________________________ 5、公司治理结构对内部审计的影响治理结构要素：＿___________________________具体影响表现：＿___________________________6、内部审计在公司治理中的角色与职责角色定位：＿___________________________主要职责：＿___________________________7、内部审计人员的资质与培训资质要求：＿___________________________培训计划：＿___________________________8、对内部审计工作的监督与评估监督机制：＿___________________________评估指标：＿___________________________11 引言本协议旨在明确公司治理与内部审计之间的关系、内部审计的运作机制以及其在公司治理中的重要作用，以促进公司的有效治理和可持续发展。
111 内部审计的定义内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。
它通过系统、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
浅议公司治理与内部审计内部审计在公司治理中的作用
浅议公司治理与内部审计内部审计在公司治理中的作用一、我国公司治理与内部审计的现实背景随着我国经济市场化的加剧，国内的大多数企业逐渐意识到内部审计在现代企业公司治理中内部监管地位的重要性也越来越突出，公司治理问题一直是企业发展的核心问题。
从公司的组织形式看，由于我国公司大多数股权较为集中，经营权与所有权相分离，公司治理中公司经营者的权力大于所有者，因此董事会与监事会形同虚设对经理层的监督管理不力，内部审计机构欠缺独立性难以发挥其自身监督管理的职能，致使经营管理失控，决策程序流于形式。
从国家立法方面看，经济飞速发展的同时，我国相关法律法规制定与修改没有满足经济发展的需要，内部控制制度的不完善导致没有立法保证内审部门必须纳入公司治理的框架中，赋予其独立自主的地位，使其发挥事前控制，事中控制及事后控制的作用，进而影响了我国公司治理监督机制的可靠性。
近几年我国上市公司频频惊曝黑幕，郑百文、黎明股份、银广厦、琼民源等事件的发生，完善内部审计制度在公司治理中也显得越来越重要。
目前我国的内部审计制度相对不完善，因此我国的公司治理中存在着不少与内部审计相关的问题，同时也制约着公司治理水平的提升。
二、公司治理与内部审计两者之间的关系及相互作用（一）公司治理与内部审计的目标一致企业的财务管理目标有两种主要观点：即股东财富最大化和利益相关者财富最大化。
公司治理则是公司经营者根据本公司的具体情况制度相应的规章制度，采用一系列控制程序及方法为实现企业目标的管理和决策行为，治理公司的目最终也是一种利益关系的调节和平衡。
内部审计则是公司治理过程中的检查、监督、评价手段，其目的是提高企业组织效率，保证企业经营目标的实现，是有效监督公司治理水平的重要工具。
公司治理离不开内部控制及风险管理，内部审计和外部审计共同构成了公司的审计框架，公司治理与内部审计两者相互促进与影响，缺一不可。
因此，公司治理与内部审计具有目标的一致性。
（二）公司治理与内部审计具有共同的理论基础柯林·梅耶（ColinMayer，1997）在《市场经济和过渡经济的企业督导机制》中指出：“公司督导机制正是解决股权广泛分散情况下所有权和经营权分离的公司监督和管理这一难题的。
论公司治理结构与内部审计模式选择
论公司治理结构与内部审计模式选择[提要] 内部审计制度作为公司治理理论发展到一定阶段的产物，如何与公司治理结构相适应、优化风险管理与价值创造已成为公司治理领域的关键课题。
本文从公司治理结构与内部审计模式选择的互动关系出发，指出我国现行内部审计模式的优势与缺陷，并从其定位、职能与人员素质等方面展开解析，为构建完善的内部审计体系与科学的公司治理结构提供可行性建议。
关键词：内部审计模式；公司治理结构；风险导向审计公司治理结构与内部审计模式的选择之间存在着动态互动关系，公司治理结构的发展需要内部审计发挥监督与评价职能，内部审计模式的完善需要科学的公司治理结构的支撑。
随着审计视角从账项基础审计、制度基础审计到风险导向审计的转变，内部审计的职能也从最初的纠错防弊发展到对战略风险的评价与监控，成为受托责任正常运行和组织目标得以实现的重要保障。
内部审计与董事会、执行管理层、外部审计一起被誉为公司治理结构的“四大基石”。
国外的内部审计模式主要有三种，即内部审计机构分别隶属于管理层、监督层或治理层。
我国的内部审计模式是在以上三大类别基础上的进一步细分，将内部审计机构隶属于财务部门、总经理、监事会、董事会或其下属的审计委员会以及纪检监察合署办公等模式。
本文拟从以上细分出发，对我国现行的内部审计模式进行比较探析。
一、我国现行内部审计模式（一）内部审计机构隶属于财务部门。
此种模式下，内部审计机构扮演着财务监察的角色，与财务部门下设的其他机构平行，一起向财务经理或财务总监负责。
这在一定程度上有利于发现和纠正财务舞弊与差错，但相应地缩小了其职能范围，仅局限于财务稽核领域的财产安全或账务处理合规性问题，以及如何规避投资风险和保证股东资产安全问题，不能有效抑制上市公司的舞弊现象。
此外，内部审计机构隶属于财务部门，其地位较低、独立性差，缺乏相应的权力与话语权，内部审计的作用很难上升到公司治理高度。
（二）内部审计机构隶属于总经理。
在总经理的领导下设立内部审计机构，一定程度上有助于提升管理水平、提高经济效益，确保了内部审计的独立性，但权威性仍存在欠缺。
基于公司治理视角下的内部审计
基于公司治理视角下的内部审计提要由于财务丑闻案件不断爆发，在公司治理结构中设计有效的监督机制成为人们普遍关注的问题。
在这种情况下，内部审计成为专家学者研究讨论的热点话题。
本文阐述内部审计理论，以及内部审计在公司治理中的作用，探讨内部审计的理论模式及内部审计职能的拓展。
近几年来，财务舞弊案的发生给资本市场带来了很大的风险，暴露了公司治理存在着的严重缺陷，而内部审计人员在“世通”事件中的出色表现使人们看到内部审计可以在公司治理中发挥重要的作用。
本文以产权理论和交易费用经济学为基础，对内部审计理论及内部审计对公司治理的作用给出解释，为内部审计提供理论支持和实务指导。
一、内部审计理论文献评述（一）委托代理理论。
基于委托代理理论，内部审计是解决企业中股东与管理者之间代理问题的一种有效方法。
王霞、王镇蒙、雷光勇、崔文娟以委托代理理论来解释内部审计通过降低组织之间的信息不对称、抑制各层级之间管理者们的道德风险问题等途径降低企业代理成本的作用。
委托代理理论假定股东与管理者之间的矛盾是无法调和的，内部审计作为外生因素加入企业的组织结构中，并代表管理层或是代表股东的利益，这使得内部审计在两者之间始终处于某一方的对立面。
（二）交易费用论。
Morrill&Morrill使用交易费用理论解释内部审计。
他认为，在组织运行过程中产生的交易费用，管理者必须合理地降低这一费用，而管理者达到这一目的的手段就是利用内部审计这一稀缺的经济资源。
在进行交易时，市场与内部组织都会提供审计服务，竞争会使交易费用低的一方胜出。
因此，内部审计在与外部审计的竞争中获得了优势而被管理者所授受。
内部审计的交易费用理论对内部审计的解释还处于初级阶段，对交易费用进行最优化处理似乎是一切经济问题的解决方法。
（三）价值创造活动论。
价值创造活动论认为，内部审计通过自身的业务活动，为组织增加价值并改善组织的运营。
内部审计职业界最权威的组织——内部审计师协会（IIA）确立的内部审计目标已由原来的“为组织服务”转变为现在的“增加组织价值和改善组织运营”；内部审计职能已由原来的“独立评价”转变为“独立、客观的认证和咨询活动”。
公司治理结构视角下的企业内部审计模式
堡盘 查 壁 查
生蔓 １ （ 第２ １ ） 期 总 ０ 期 ５
公司治理结构视角下的 企 业 内部审 计模 式
广 族自 财 西壮 治区 政厅 袁仕 洪
众所周知， 企业选择的内部 审计模式是否合
适将很大程度影 响 到该企业 的公司治理效 率０
达的英 国和美 国公 司。由于实施治理权 的成本
模式 。似乎这些不 同的内部审计模式不论优劣 ，
很高 ， 因此股东大会将决策权委托给董事会 ， 董
每种都存在 着许多成功的案例。那么企业如何 事会拥有很大权力 ， 了董事会主导 的公 司治 形成 选择其适合的 内部审计模 式呢？本文试图从公 理结构。
为 以下 四种 类 型 ：
本来源 比较集 中， 主要资本来 自银行 。依照 法 律， 其管理体制实行“ 二元制” 既设董事会又设 ，
监事会 ， 亦称双层董事会。我 国目前 的公司治理 结构也属于这样 的一种模式。
１ 股东主导型。主要存 在于家族企业治理 ．
结构中。即企业所有权 与经营管理权 均掌握在
使其按 照股东利益最大化 目标经营 ； 二是为了协
助经营者实现经营 目标。其实现的途径 是建 立
关系主要体现在审计 目标与公司治理结构 的
主体上。审计是个 系统化的过程 ， 这一系统有其 目标。内部审计 目标决定于审计环境 和公 司治 理主体 。不 同治理结构 ， 其主体要求公司治理不 同的经营 目标 ， 因此要求有不同的内部审计 目 标
４ 监事会主导型。主要存在 于德 国和 日本 ． 公司。德 国、 日本公司治理结构的主要特点是资
任和权利分布 ， 而且明确了决策公司事务时所应
遵循的规则 和程序 。不同市场经济国家 由于各
内部审计与公司治理培训课件p-下载后编辑
内部审计的概念
与其他活动保持相对独立，是内部审计 师客观地和有效地履行职责所需要的条 件。
（内部审计的基本要求——相对独立）
（二）管理职责和控制
内部审计的职责和管理的职责是密切相 关的。
管理的职责可以分为三个层次： ·战略性的 ·战术性的 ·营运性的
内部审计概念体系： 内部审计 ·基本目的：控制评价 ·开展活动的决定因素：相关风险 ·完成职责的方式：独立性
内部审计的概念
内部审计的主要目的是：评价组织控制，以揭 露组织潜在的风险，促进有效率、有效果和经 济地达到组织的目标。
在执行内部审计职能过程中，各种不同活动的 相关风险是唯一的最关键因素。
公司的控制，为本公司服务； ·不受集团公司的影响和支配。
企业集团内部审计的特征
(2)审计企业集团发展战略和发展规划的 一致性、协调性，是企业集团内部审计 的一个极为重要的方面。
(3)企业集团内部审计具有服务内向性和 相对独立性。
(4)企业集团内部审计范围的广泛性。 (5)企业集团内部审计的针对性和及时性。
企业集团内部审计的特征
企业集团内部审计具有以下特点： (1)企业集团内部审计具有多层次性和复
杂性，兼有内部审计和外部审计的特征。 企业集团多层次的组织机构，决定了企
业集团内部审计的多层次性。
企业集团内部审计的特征
企业集团内审一般包括以下四个层次： 第一层次，集团公司内部审计; 第二层次，集团公司的全资子公司和控
企业集团内部审计的特征
由于集团公司对参股公司并不具有实质 上的控制关系，因此只能审核检查相关 投资活动的合法性、合规性、真实性及 效益性。
集团公司对协作公司的内部审计仅限于 对有关协作契约规定的合法性、公平性 及其履行的有效性进行审计。
2019年基于公司治理的内部审计问题研究(1)-word范文 (4页)
本文部分内容来自网络，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将予以删除！== 本文为word格式，下载后可随意编辑修改！ ==基于公司治理的内部审计问题研究(1)随着公司治理结构的不断改进，正确认识并重视内部审计在公司治理中的特殊地位和重要作用，并建立与完善中国上市公司的内部审计制度，以促进内部审计与公司治理的良性互动，是现代企业管理中十分重要的问题，也是当前经济体制建设中一项紧迫的任务。
一、有关上市公司内部审计的理解偏误对于我国上市公司内部审计的定位、机制体制等问题，还存在很多认识偏差和实际运作的误区，主要体现在：1．重外部监管，轻内部控制对于上市公司筹资规模与盈利能力的失衡，信息披露的缺陷等等问题，人们往往普遍关注外部监管，即将监督的重心放在董事会和社会审计部门，而忽视了内部控制体系建设。
但由于受诸多条件的限制，外部监管“越位”与“缺位”大量存在，加之滞后性特点，上市公司外部监管质量不高；同时，上市公司缺失有效的内部控制、尤其是忽视内部审计监督的作用，直接影响了上市公司的监管效果，众多案件的发生都证明了这个事实。
2．割裂内部审计与公司治理的关系我国上市公司内部审计面临着与内部控制研究相似的问题，即内部审计尚未与公司治理相结合，成为公司治理的有机部分。
多年以来，人们过多地关注内部审计的职能、范围、方法的发展与变化，却忽视了内部审计在公司治理中的地位与作用，导致了公司治理与内部审计关系的割裂。
实际运作中的误区主要表现在以下两个方面：一方面，置内部审计机构与其他职能部门平行的地位，其独立性、客观性及权威性难以得到应有的保证。
原因就在于将内部审计视作一种管理活动，并未纳入公司治理。
另一方面，内部审计的主要职责仍是“查错防弊”，而不是对公司管理做出分析、评价和提出管理建议。
管理审计尚未得到广泛的开展。
3．混淆审计委员会与内部审计的功能二、内部审计与公司治理的互动机理国际内部审计师协会(IIA)在其制定并修订的《内部审计实务标准》及《职责说明》(201X)中认定：“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的经营。
st 银河 内部控制审计报告 2021 -回复
st 银河内部控制审计报告2021 -回复以下是一篇关于《[st 银河内部控制审计报告2021]》的1500-2000字文章，回答相关问题，以帮助读者更好地了解内部控制审计报告和其对银河公司的影响。
第一步：理解内部控制审计报告的含义和目的内部控制审计报告是由专业审计师根据企业内部控制制度的规定，对公司内部控制环境、内部控制目标的实现情况以及相关风险进行评估和审计的报告。
该报告旨在评估公司的内部控制体系的有效性和完整性，以帮助公司管理层和外部利益相关方了解公司的风险管理和治理情况。
第二步：分析《[st 银河内部控制审计报告2021]》的重要内容在分析报告中，我们应该特别关注以下几个重要内容，以了解银河公司内部控制体系的情况。
1. 公司的内部控制环境：审计报告应该评估公司的内部控制环境，包括公司的治理结构、内部控制政策和制度等。
这个部分应该给出公司内部控制环境的整体评价和建议。
2. 内部控制目标的实现情况：审计报告应该对公司内部控制目标的实现情况进行评估。
这包括风险评估、风险管理和内部控制措施的有效性等方面的评价。
3. 审计程序和方法：审计报告还应该描述审计师对公司内部控制体系进行审计时所采用的程序和方法，以确保审计的完整性和公正性。
第三步：分析审计报告对银河公司的影响基于对审计报告的分析，我们可以对银河公司的内部控制体系进行评价，判断其对公司的影响。
1. 识别风险和改进机会：审计报告可能揭示银河公司现有的内部控制体系存在的风险和不足之处。
根据报告中提供的建议，银河公司可以进一步改进其内部控制体系，以降低公司面临的风险，并提高企业的整体运营效率。
2. 增强治理透明度：内部控制审计报告公开向外界展示了银河公司的治理结构和内部控制机制。
这对于外部利益相关方如投资者、债权人和监管机构来说，可以增强对公司治理的透明度和可信度。
3. 提升公司形象和信誉：一份积极的内部控制审计报告可以提高银河公司的形象和信誉，表明公司具备有效的风险管理和治理能力。
公司治理内部审计论文
公司治理内部审计论文一、内部审计在改善公司治理中的作用1.信息反馈作用和监督促进作用董事会在制定公司一系列治理控制制度时，必须广泛听取和充分考虑包括企业股东在内的企业各阶层利益相关者的意见，制定有利于企业健康发展而又不损害各股东、各阶层利益相关者利益的、切实可行的企业管理方案。
由此可见，董事会和高层管理者，完全可以通过公司的内部审计机制，作为公司内部收集丰富的信息反馈的重要渠道。
对公司内部机制的监督是企业内部审计机制的基本职能，公司的内部审计机制越完善，对内部的管理监控便越到位。
2.防范作用和风险管理作用公司中的内部审计机制，通过对公司中可能存在的风险进行审计，可以探明公司内部控制机制中，有可能存在的管理薄弱环节，帮助公司提高经营风险防范意识，实现预期的经营战略目标。
风险管理作用则表现为对公司生产和经营中可能存在的风险进行预期的评估和评估后的及时向高层汇报，从而最大限度地减少公司生产和经营的风险。
3.服务作用服务作用是指公司内部审计机构针对被审计部门发现的某些问题提出改进意见，继而达到推动和促进被审计部门改善生产状况和改善经营状况、提升公司价值的目的。
二、内部审计在公司治理中存在的问题1.内部审计机构地位不高、独立性较差内部审计机制与公司中的其他部门一样，受制于高层的管理和指导，自然不可能准确无误地完全行使内部审计机制的全部职能，再加上来自公司内部政策的巨大压力，以及内部审计职能部门在公司中没有明确的组织地位等原因，内部审计职能部门在开展工作时必定受到来自上述各方面的诸多干扰。
从而导致内部审计机构无法和无权对公司中的其他职能部门进行真正的、认真的考核和评估，而导致内部审计流于形式，内部的审计部门自然也就不能充分发挥其对公司的监督、考核、评估职能。
2.内部审计重点不明确、职能尚未转变目前，很多上市公司的中高层管理者对内部审计机构的审计职能缺乏正确的认识，从而导致一些上市公司将内部审计机构与财会职能部门合为一体，内部审计工作仍然集中于内部低层面的财务审计，极少有对公司高层管理层面和对其他职能部门的战略管理业务进行审计。
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内部审计
积极探索适合我国公司治理的内部审计模式
对 中 国银 河 证 券 股 份 有 限公 司 内部 审 计 实践 的 几 点 思 考
内部 审计 作 为 公 司治 理 中有 效 的 的机 制。银河 股份成立后 ， 审计 委员会 保障 。０７ 内部 审计部 门共完成 审计 ２０ 年 制 衡机制 ， 在促 进公 司治理改进 和完善 要求建 立会计 信息 日常监 控机 制 ， 内审 项 目 ４ 个 ， 出审计意见 ３３条 ； 审 ３ 提 ４ 被 方面， 负有 重要使命 。 ０ ２ 世纪 ８ ０年代 以 部 门对 公 司每 月 会计 报 表进 行 审核 分 计单位 已经落实 整改意见 ３９条 ， 改 ２ 整 来， 大量 企业衰亡 的教训表 明 ， 司治 析 ，发现 问题 及 时沟通解决 ； 季度 出 落实率 达 ９ ．％。 公 每 ５９ 理 不力 的原 因之 一是 审计 机 制存 在 缺 具审计 分析报 告 ， 并对公 司上报证 券监 七是 坚持服 务宗 旨。构建 互信、和
的实践 为切入点 ， 如何建立 适合我 国 情况 进行 审计 的权 限 。 就 队伍 的培训力 度。
公 司治理 的 内部审计模 式 ， 效实现公 有
四是 加 强 了 风 险导 向的 内部 控 制
银 河股份 的实践表 明 ， 要充分 发挥
司治理 目标 即保 障 股 东权 益方 面 更好 审计 。 内部 控制 与风险是我 国 《 内部 审 内部 审计在完 善公 司治 理中 的作用 ， 必 发挥作 用进行探讨 和交流 。 计 准则》 的两个 核心概念 。 内部 审计 基 须从 实际 出发 。 《 中国银河证券 股份有 限公 司 （ 以下 本 准则》明确提 出内部审计 的对象是 经 第一 。要关注 内部 审计体 制创新 ，
简称银 河股份 ）董事会成 立伊始 ，就决 营活动和 内部控 制 ， 内部 控制 的重 点 探 索公司治 理最佳 内审模式 。 目前 ， 而 我 定 借鉴 高 盛和 瑞银 等 国际 先进 投 资银 是风险 的识 别和评估 。 银河 股份 内部 审 国 内部审计 体制有多种模 式 ， 无论 是董 ０ ７年对 ２ ３个部 门及下属 营业 事 会领导下 的 内部 审计 体制 ， 还是监事 行 的经 验 ， 实行董 事会直接领 导下 的独 计 部 门 ２０
负 责对具体业 务的领导 和管理 ， 审计部 险点 和提 出改进 建议 等 ， 使公司存在 和 注 ， 行百花 齐放 的方针 ， 发展和 比 奉 在 较 中， 索和推行 公 司治 理的最佳 内部 探 总经理 、副总经理 的任命 、 考核 和奖金 潜在 的风险得 到恰 当的控 制 。 发 放 由审计委 员会提请 董事会批 准 。 实
陷。反之 ， 内审有力则 可 以促进 公司 管部 门的综 合 监 管报 表 ，签 署 审核 意 谐 、 若 协调的 内审沟通机 制。银 河股份 审 治理。 如震惊 全球的美 国第二 大长途 电 见 。 计 委员 会要 求 内部 审计 部 门 和每 个 审 话 公 司世界通信财务造假丑闻 ，就是 由 三是扩大 了 内审范围 。 拓展 了审计 计人 员 都要 坚 持将 服 务宗 旨作 为 内审 三名内部 审计人 员顶 着管理层和外部审 职能 。银 河股 份成立前 ， 内部审计 范 围 工作 的出发点 ， 积极倡导 内审人员 主动 计师的巨大压力 ， 在董事会审计委员会的 仅 限于对下属 机构进行 审计 ， 种对下 与被审计 单位建 立起协调 、 这 融洽 的工作 坚决支持下揭示出来 的。 在英特尔公司董 不对 上的方式 ， 使公 司业 务部 门成 为 内 氛 围 ， 加强 沟通与合作 ， 得他们 的理 取 事会供 职多年的首席 董事阿瑟 ・ 洛克说 部 审计 董事 会 直 接领 导 下 的 内部 审计 解和支 持 ， 现共 同的组织 目标 。 实 过 ： 审计 委员会肯定是董事会中最 重要 体 制 和经验 的空 白点 。审计 委 员会 自 “ 据 悉 ， ０ ８年 ， ２０ 银河 股份将进 一步 的委员会 ” ０ ３ １ 月全美证 券交易 ２０ 。２０ 年 １ ０ ７年开 始将 公 司 业务 部 门纳 入 每年 完 善 以管理 审计 为 重 点 ，融合 财 务 审
立 内部 审计体 制 ， 增加 了审计人 员。 部进行 了内部控 制审计 ， 过揭示 和报 会 领导下 的内部审计体 制 ， 至管理层 并 通 乃 在 这一体制下 ， 董事会授权 审计委 员会 告被 审计 单位 的内部控制 状况 、 存在 风 领 导下 的内部审计体 制 ， 都应 该给予关
商 协会 和纽 约证券交 易所发 布 《 的公 必审 范围 ， 新 由此增强 了这些部 门的 内控 计 ， 以风险为 导向的 内部 审计模式 。重 司治理最终 规则》 审计 委员会 定位在 和风 险防范 意识 ， 将 促进 了 内部控 制和风 点开展 以下工作 ： 一是 开展 内部控 制审 公 司治理 的最高层 面上 。 采用 什么样 的 险管 理的改进 和提高 。同时 ， 照公 司 计评价 工地 发 挥作 治理 的要求 ， 董事会授 权 内部 审计具有 理 人员 经 济责 任 审计 如何 与 被 审计 对
用 ，各个 国家不 同企 业 各有 不 同 的做 对经 营层执行 董事会 决议 情况 、 对总裁 象任用 和考评相 结合 问题 。 三是充 分运
法。 本文 以中国银河证 券股份 有限公 司 授 权 及转 授权 执 行 情况 以及 关 联 交 易 用外部 审计成果 。四是 加大对 内部 审计