工作报告之赴台交流考察报告

赴台交流考察报告

【篇一：关于赴台交流考察情况的报告】

关于赴台交流考察情况的报告

应台湾中华文化经济交流协会的邀请，6月23日至7月2日派出

了赴台交流考察团，对台湾进行了为期9天的交流考察。考察团先

后拜会了台北市国税局、资诚会计师事务所，高雄市记账及报税代

理人公会、统一企业集团总部等部门，就税收制度、税收征管、税

收政策、纳税服务及中介服务等内容与相关部门进行了交流。这次

考察时间虽短，但印象很深。总的感觉是台湾干净卫生、文明礼貌、环境优美、秩序井然。考察组深刻地感受到：台湾与大陆血脉相联、血浓于水，与台湾人民交流接触，热情友好，呈现两岸同胞的亲情

交融；中华民族文化博大精深，把两岸人民紧紧连在一起，“台独”

分裂行径不得人心，更加坚定了我们对台湾回归祖国的信心；初露

端倪的两岸交流良性互动，开创了两岸和平发展的新局面，显现了

党中央对台政策的英明正确。现将考察交流的台湾税制情况报告如下：

一、台湾现行租税制度及组织体系

经考察交流，我们认为台湾的税制简化，税权划分明确，组织体系

集约效率。

（一）台湾现行的租税制度

台湾实行的是所得税、货物税、营业税为主体的复合型租税结构。

依照“宪法”和财政收支划分法的规定，区分为“国税”和“地方税”

两级。

“国税”是属于“中央政府”可支用的税收，包括8个税种：所得税、

营业税、货物税、遗产及赠与税、烟酒税、证券交易税、期货交易

税和关税（由“台湾财政部关税总局”负责征收）

“地方税”是属于直辖市及县（市）“地方政府”可支用的税收，包括

8个税种：印花税、使用牌照税、土地增值税、房屋税、契税、娱乐税、地价税、田赋（目前停征）。

台湾属于“国税”征收的税种中，所得税分为综合所得税和营利事业

所得税两种，分别以个人和营利事业所得税作为课税对象，采用累

进税率，以个人和营利事业为纳税义务人。

营业税分为加值型及非加值型营业税，以销售的货物和劳务，及进

口货物为课税对象，采用比例税率课征，以营业人、进口货物的收

货人或持有人为纳税义务人。

货物税以税法规定的货物作为课税对象，分别由生产厂商或进口货

物的收货人或持有货物或提货单的人为纳税义务人，采用比例税率

或定额税率。

遗产及赠与税分为遗产税和赠与税两种。遗产税是死亡人遗留的财

产作为课税对象，纳税义务人是：遗嘱执行人；继承人或受遗赠人；遗产管理人。赠与税是以在台湾地区的赠与财产作为课税对象，纳

税义务人是赠与财产的人，如果赠与人无法缴纳，就要由受赠财产

的人去纳税。这两种税均采用累进税率。

烟酒税是对台湾地区产制及进口的烟酒所得征的消费税，与货物

税性质相同。

证券交易和期货交易税是以买卖有价证券的交易行为和期货交易行

为为课税对象，采用比例税率，以出卖证券的人和买卖期货双方交

易的人为纳税义务人。

（二）台湾的税务组织体系

在台湾，“财政部”是全国最高行政机关，“财政部”下设赋税署、国

税局、关政司、关税总局、税制委员会，财税资料中心、财税人员

训练所，分别负责台湾地区关务及税务事务。

台湾共设有5个国税局：台北市国税局、高雄市国税局、台湾省北

区国税局、台湾省中区国税局、台湾省南区国税局。台北市及高雄

市政府财政局下设税捐稽征处、负责该市地方税之稽征业务。各县（市）政府下设税捐稽征处或地方税务局，负责该县（市）地方税

之稽征业务。

国税局按区域设臵，局下设科室和按行政区划设稽征分局（所）。

如台北市国税局下设企划科、服务科、审查一科（负责营利事业所

得税审查）、审查二科（负责综合所得税、遗产及赠与税的规划和

审查）、审查三科（负责货物税、烟酒税、证券交易税、期货交易税、营业税的稽征及各税违章、漏税及检举密告案件的查缉）、稽

核科、征收科、资料室、法务科、电子作业科、监察室、秘书室、

人事室、会计室、政风室等科室。为就近提供台北市民便捷的纳税

服务，配合行政区域设臵了大安、松山两个分局及信义等11个稽征所。各稽征所按服务税目分设服务、综所税、营所税、营业税等4

课（股），办理辖区内

所得税及营业税的稽征业务。

二、台湾的租税法规及征收管理

经考察交流，我们认为台湾税种计税方法直观，便于纳税人计算并

申报缴纳税收，税收法制健全，体现严征管、重处罚。

（一）纳税方法

台湾人民缴纳租税的方法，主要有三种：第一种是由人民自动申报

和缴纳。纳税义务人依照税法规定，自己计算应该缴的税，自动向

政府申报和缴纳租税；第二种是由政府核定税额填发税单，由人民

去缴纳；第三种是由税法规定的机构或人，依照规定的税率，代政

府向纳税义务人扣缴税款。

（二）税捐稽征

台湾租税立法体制，大致可区分为“综合立法”及“分税立法”两种方式。《税捐稽征法》是税收综合法规，统一规定了各税种重要的、

共同的税捐稽征程序。

1.缴纳通知文书及送达。纳税义务人纳税义务发生后，税务机关首

先向纳税义务人送达纳税通知文书，文书载明纳税义务人姓名或名称、地址、税别、税额、税率、缴纳期限等项，纳税义务人如发现

缴纳通知文书有记载、计算错误或重复时，于规定期限期间内，要

求填发文书税捐稽征机关查对更正。

2.税款征收。对不按规定期限缴纳税捐的，每逾2日按滞纳数额加

收1%的滞纳金。逾30日仍未缴纳者，移送强制执行；

税捐核课期间的规定有：依法由纳税义务人申报缴纳的税捐，已在

规定的期限内申报，且无故意以欺诈或其它不正当方法逃漏税捐者，其核课期间为5年。未于规定期间内申报、或故意以欺诈或其它不

正当方法逃漏税捐者，其核课期间为7年。在核课期间内，经另发

现应征的税捐，仍应依法补征或并予处罚。在核课期间内未经发现者，以后不再补税或处罚；

对欠税的保全处理是：纳税人欠缴税款的，税务机关就纳税人相当

于应缴纳税款的财产，通知有关机关，不得为移转或设定他项权利。纳税人为营利事业者，通知主管机关，限制其减资或注销登记。欠

缴税捐的纳税人，有隐匿或转移财产，逃避税捐执行迹象，税务机

关得申请法院就其财产实施扣押，并提供担保。个人欠缴税款新台

币100万以上，营利事业欠缴200万以上者，实施限制出境，但限

制出境不得逾5年；