审计学复习资料教材

一、简答题

1.简述样本设计时应考虑的因素。

2.注册会计师避免法律责任诉讼的对策？

3.试述积极式函证和消极式函证的使用范围。

4.标准无保留意见的审计报告有哪些要素？

5.请分别回答下列问题：（1）什么是财务报表层次的重大错报风险？（2）注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施有哪些？（3）注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案包括哪些内容？

6.注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。

要求：请根据下表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简

7.请在下表空白处填写恰当的内容

“审计、审阅、商定程序三类业务主要差异表”

8.资料：假设被审计单位的应付账款账面总值为5 000 000元，共计4 000个账户。CPA 对应付账款总额进行估计，选出200个账户，其账面价值为240 000元。审定后认定的价值为246 000元。

要求：分别使用比率估计抽样和差额估计抽样估计应付账款总体金额，并推断总体错报。

9.财务报表审计中“重要性”的含义是什么？理解和应用重要性概念时，需要注意哪几点？

10.签发标准无保留意见审计报告的条件是什么？

11.如何理解独立性的含义？

12.简要说明重要性水平、审计风险、审计证据三者之间的关系。

13.注册会计师应当了解被审计单位的行业状况主要包括哪些内容？

14.C和D注册会计师负责审计Y公司2008年度财务报表，于2008年12月1日至12

月15日对Y公司的相关的内部控制进行了解、测试与评价。要求：假定不考虑其他条件，请指出C和D注册会计师可以选择实施哪些审计程序以了解相关内部控制。

（1）询问Y公司有关人员，并查阅相关内部控制文件；

（2）检查内部控制生成的文件和记录。

要求：假定不考虑其他条件，请指出C和D注册会计师还可以选择实施哪些审计程序以了解相关内部控制。

15.注册会计师应该对执行业务过程中获悉的商业秘密保密请回答在下列情况中，注册会计师是否违反了对客户的保密义务，并简要分析原因（1）ABC股份有限公司2008年申请股票上市，聘请重庆天华会计师事务所执行上市审计业务，注册会计师甲参与了该审计项目2008年12月，完成审计业务，出具审计报告2009年注册会计师甲通过买卖该公司股票获利35万元（2）注册会计师对ABC股份有限公司审计过程中，聘请了电子设备的专家协助完成审计工作该专家不小心泄漏了该公司的商业机密（3）法院对涉及ABC股份有限公司的案件展开调查，调查过程中向重庆天华会计师事务所取证会计师事务所未征得ABC股份有限公司的同意，向法院提交审计过程中取得的相关证据.

二、综合题

1.资料：某注册会计师对X公司的产成品成本进行审查时发现：全年共生产4000批产品，入账成本为5 900 000元。审计人员抽取其中的400批产品作为样本，其账面总价值为600 000元，审查时发现在400批产品中有104批产品成本不实，样本的审定价值为582 000元。

要求：试分别运用均值、差额、比率估计三种抽样审计方法（暂不考虑可容忍误差和可信赖程度），写出三种方法的公式。并估计该公司本年度产品入账总成本，并推断本年度产品入账成本的错报额

2.假定下列审计目标已被审计人员选定，审计人员应当确定的与各审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？将表后列示的会计报表认定和审计程序分别填入下表中（填序号）。

会计报表认定：

（1）存在或发生

（2）完整性

（3）权利与义务

（4）估价与分摊

（5）表达与披露

审计程序：

（1）审查销售发票、发货单和销售合同，并追查至销售明细帐。

（2）计算应收帐款周转率、毛利率等指标，并与前期数比较。

（3）审查产成品明细表和产品价格表，统计各种产品的销售量，并与产成品明细帐核对。（4）审查销售合同中的各项条款，明确发货、收款、结算方式等各种条件。

（5）审查销售明细帐，追查至相关的销售发票、发货单等。

（6）审查外币销售收入，复核汇率折算的正确性。

（7）审查与关联方发生的交易，计算关联方交易的比率。

（8）编制销售收入明细表，并将其合计数与销售收入总帐核对。

3.ABC会计事务所注册会计师A和B负责对Y股份有限公司（简称Y公司）2008年度会计报表进行审计，并于2009年3月6日完成审计工作，Y公司未经审计的报表部分资料如下：（金额：万元）

项目年初数（上年数）年末数（本年数）

主营业务收入20000 15000

净利润2500 1000

资产总额18000 19000

净资产10000 9600

A和B注册会计师在审计过程中发现以下情况：

（1）2008年1月，公司购买价格为24万元的管理部门用轿车一辆并入帐，当月启用，但当年未计提折旧。公司采用平均年限法核算固定资产折旧。该类固定资产预计使用年限5年，预计净残值率5%。

（2）Y公司应收P公司货款300万元，由于帐龄已达两年以上，仍未收回，且P公司经营状况不佳，故Y公司将应收P公司300万元应收帐款全部计提为坏帐准备，（Y公司坏帐准备按应收款余额的10%计提）

（3）2008年末未经审计的资产负债表反映的预付账款项目为借方余额 600万元，其明细组成列示如下：

预付账款----a公司 400万元

预付账款----b公司 187万元

预付账款----c公司 5万元

预付账款----d公司 -2万元

预付账款----e公司 10万元

合计 600万元

其中：对c公司的5万元系2008年2月为采购c公司产品所预付，事后获悉c公司因转产已不能再提供该产品。

（4）Y2009年1月10日，公司原材料仓库因火灾造成Z原材料毁损500万，公司于当月作了相应的会计处理。

（5）由于财务困难，公司没有预付下年度的200万元广告费。

要求：

（1）根据所给资料，按资产总额0.5%，净资产1%，营业收入0.5%和净利润5%计算会计报表层的重要性水平（请列示计算过程）

（2）假设不考虑重要性水平，针对上述5个事项，注册会计师应提出什么审计建议，若需提调整建议，请列示调整分录（不考虑审计调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响）

（3）综合考虑上述各事项，假定注册会计师接受了关于情况和（2）、(4)、（5）的建议，但拒绝接受关于其他情况的建议，请确定审计意见的类型并写出审计报告中除引言和责任段及签署、地址、以外的其余部分内容。

4.甲注册会计师审计X公司2007年度财务报表的“固定资产”和“累计折旧”项目时，发现下列情况：

（1）“生产用固定资产”中有固定资产——A设备已于2007年1月份停用，并转入“未