审计学培训教材
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一 概述
（五）审计目标——审计总目标
会计责任与审计责任： 被审计单位的会计责任是建立、健全内部控制制度，保护其资产的
安全、完整，保证其会计资料的真实性、完整性、合法性。 注册会计师的审计责任是按照独立审计准则的要求出具审计报告，
并对审计报告的真实性、合法性负责，但注册会计师的审计责任不能 替代、减轻或者免除被审计单位的会计责任。
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一 概述
（五）审计目标——审计具体目标 存在或发生：指资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是
否存在，损益表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。 完整性：指在会计报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了。 权利和义务：指在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债
一 概述
（四）会计与审计的关系
错误
审计是会计的一个分支。 产生这种观点的原因： （1）审计往往需要关注会计信息； （2）许多审计师是在会计问题上有很丰富的经验； （3）审计由公认“会计师”来执行。
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一 概述
（四）会计与审计的关系 会计、审计是两个独立的学科。 拥有不同的知识体系与不相关的理论基础。 联系：财务审计依赖于公认会计准则
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一 概述
（五）审计目标——审计总目标
其中：
合法性：指被审计单位会计报表的编报是否符合《企业会计准则》及国家 其他财务会计法规的规定；
公允性：指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计 单位的财务状况、经营成果和资金变动情况；
一贯性：指被审计单位会计处理方法的选用是否符合一贯性原则。
是否确属公司的义务。 估价或分摊：指各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素是否按适
表是否遵守一般公认会计原则，公允地表达其财务状况、经营成果，以及现金流量表示意见 。
英国《1985年公司法规定》 审计的目标就是在审计报告中，对被审计单位的会计报 告是否给出了真实与公允观念和遵守了《公司法》表示意见。
中国独立审计准则 独立审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及 会计处理方法的一贯性表示意见。
（三）为什么需要审计？
审计主体
委托审计
报告审查结果
提供资料 审查
审计客体
委托经管
承担经管责任
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审计委托人
一 Hale Waihona Puke Baidu述
（三）为什么需要审计？ 另一种观点：审计产生于证券法（1933年）与证券交易法（1934年）
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3、审计的经济需要：减少决策中的信息风险 4、代理成本最低
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一 概述
（三）为什么需要审计？ 信息风险的来源：
（1）信息的间接性； （2）信息提供者的偏向和动机； （3）信息膨胀； （4）复杂的交易。
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一 概述
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一 概述
（二）审计究竟是什么？ 中国审计学会（1989年） 审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政财务收支及其有关经济活 动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪， 改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。
1、验资
6、资信证明
2、合并审计
7、经济案件证据的鉴定
3、基建工程预决算审计
8、离任审计
4、上市审计
9、流程审计
5、中报、年报审计
10、企业清算审计
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一 概述
（二）审计究竟是什么？
简单的一句话：审核业务是否反映业务真像。 权威定义：
美国会计学会（1973年） 审计是为了查明关于经济行为及经济现象的结论和所制订的标准之间的 一致程度，而将与这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果 传达给有利害关系的应用者的有组织过程。
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一 概述
（四）会计与审计的关系
讨论：注册会计师的责任是不作假帐
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一 概述
（五） 审计目标——审计总目标
审计目标是指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求，它是指导审计工作的指南。
审计总目标： 美国注册会计师协会的看法 独立审计人员对会计报表的例行审计目标，是对会计报
销售和收款循环审计 采购和付款循环审计 生产循环审计 筹资与投资循环审计 货币资金审计与特殊项目审计 审计终结 鉴证和验证服务
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第一章 概述
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一 概述
（一）小案例
小王和小张合资成立A公司，在经营过程中，他们遇到了以下与审计有关的问题 ：
审计学培训教材
2020/9/13
授课：祝晓辉
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一 概述 二 审计报告 三 职业道德与法律责任 四 审计准则与审计标准 五 重要性和审计风险 六 审计证据与审计工作底稿 七 内部控制 八 审计 抽样
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九 十 十一 十二 十三 十四 十五
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一 概述
• （五）审计目标——审计具体目标 • 审计具体目标：由被审计单位管理当局的认定和审计总目标决定
• 被审计单位管理当局对会计报表的认定：
• 指被审计单位管理当局对其会计报表所做的断言或声明，包括：
• 存在或发生；
• 完整性；
• 权利和义务；
• 估价或分摊；
中国独立审计准则（1997年） 独立审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其 相关资料进行独立审查并发表审计意见。
审计本质：具有独立性的经济监督和鉴证活动。
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一 概述
（三）为什么需要审计？ 1、现代审计起源——英国“南海公司”破产案
2、监督合同关系： 组织内及组织间的各种经济关系，如股东与职业经理、债权人与债务 人、雇主与雇员引起的信息不对称与利益冲突
一 概述
（五）审计目标——审计总目标
会计责任与审计责任： 被审计单位的会计责任是建立、健全内部控制制度，保护其资产的
安全、完整，保证其会计资料的真实性、完整性、合法性。 注册会计师的审计责任是按照独立审计准则的要求出具审计报告，
并对审计报告的真实性、合法性负责，但注册会计师的审计责任不能 替代、减轻或者免除被审计单位的会计责任。
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一 概述
（五）审计目标——审计具体目标 存在或发生：指资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是
否存在，损益表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。 完整性：指在会计报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了。 权利和义务：指在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债
一 概述
（四）会计与审计的关系
错误
审计是会计的一个分支。 产生这种观点的原因： （1）审计往往需要关注会计信息； （2）许多审计师是在会计问题上有很丰富的经验； （3）审计由公认“会计师”来执行。
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一 概述
（四）会计与审计的关系 会计、审计是两个独立的学科。 拥有不同的知识体系与不相关的理论基础。 联系：财务审计依赖于公认会计准则
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一 概述
（五）审计目标——审计总目标
其中：
合法性：指被审计单位会计报表的编报是否符合《企业会计准则》及国家 其他财务会计法规的规定；
公允性：指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计 单位的财务状况、经营成果和资金变动情况；
一贯性：指被审计单位会计处理方法的选用是否符合一贯性原则。
是否确属公司的义务。 估价或分摊：指各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素是否按适
表是否遵守一般公认会计原则，公允地表达其财务状况、经营成果，以及现金流量表示意见 。
英国《1985年公司法规定》 审计的目标就是在审计报告中，对被审计单位的会计报 告是否给出了真实与公允观念和遵守了《公司法》表示意见。
中国独立审计准则 独立审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及 会计处理方法的一贯性表示意见。
（三）为什么需要审计？
审计主体
委托审计
报告审查结果
提供资料 审查
审计客体
委托经管
承担经管责任
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审计委托人
一 Hale Waihona Puke Baidu述
（三）为什么需要审计？ 另一种观点：审计产生于证券法（1933年）与证券交易法（1934年）
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3、审计的经济需要：减少决策中的信息风险 4、代理成本最低
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一 概述
（三）为什么需要审计？ 信息风险的来源：
（1）信息的间接性； （2）信息提供者的偏向和动机； （3）信息膨胀； （4）复杂的交易。
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一 概述
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一 概述
（二）审计究竟是什么？ 中国审计学会（1989年） 审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政财务收支及其有关经济活 动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪， 改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。
1、验资
6、资信证明
2、合并审计
7、经济案件证据的鉴定
3、基建工程预决算审计
8、离任审计
4、上市审计
9、流程审计
5、中报、年报审计
10、企业清算审计
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一 概述
（二）审计究竟是什么？
简单的一句话：审核业务是否反映业务真像。 权威定义：
美国会计学会（1973年） 审计是为了查明关于经济行为及经济现象的结论和所制订的标准之间的 一致程度，而将与这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果 传达给有利害关系的应用者的有组织过程。
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一 概述
（四）会计与审计的关系
讨论：注册会计师的责任是不作假帐
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一 概述
（五） 审计目标——审计总目标
审计目标是指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求，它是指导审计工作的指南。
审计总目标： 美国注册会计师协会的看法 独立审计人员对会计报表的例行审计目标，是对会计报
销售和收款循环审计 采购和付款循环审计 生产循环审计 筹资与投资循环审计 货币资金审计与特殊项目审计 审计终结 鉴证和验证服务
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第一章 概述
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一 概述
（一）小案例
小王和小张合资成立A公司，在经营过程中，他们遇到了以下与审计有关的问题 ：
审计学培训教材
2020/9/13
授课：祝晓辉
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一 概述 二 审计报告 三 职业道德与法律责任 四 审计准则与审计标准 五 重要性和审计风险 六 审计证据与审计工作底稿 七 内部控制 八 审计 抽样
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九 十 十一 十二 十三 十四 十五
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一 概述
• （五）审计目标——审计具体目标 • 审计具体目标：由被审计单位管理当局的认定和审计总目标决定
• 被审计单位管理当局对会计报表的认定：
• 指被审计单位管理当局对其会计报表所做的断言或声明，包括：
• 存在或发生；
• 完整性；
• 权利和义务；
• 估价或分摊；
中国独立审计准则（1997年） 独立审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其 相关资料进行独立审查并发表审计意见。
审计本质：具有独立性的经济监督和鉴证活动。
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一 概述
（三）为什么需要审计？ 1、现代审计起源——英国“南海公司”破产案
2、监督合同关系： 组织内及组织间的各种经济关系，如股东与职业经理、债权人与债务 人、雇主与雇员引起的信息不对称与利益冲突