审计学期末模拟试卷

一.单选题1.注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的可能是(D) D．应收账款函证回函2.有关审计证据的可靠性的下列表述中，注册会计师认同的是( B )。

B内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性3.审计证据有不同的形式，具有不同程度的说服力。

下列哪个证据是最不具有说服力的证据类型？（D）（D）事先编号的销售发票。

4.下面哪一种是最不具有说服力的支持审计意见的文件？（B）（B）从比率和趋势得出的推论意见。

5.在注册会计师所实施的审计程序中，专供注册会计师实施控制测试的审计程序有（ D ）。

D．重新执行6.为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，记录的负债是否均为W公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（B ）程序能够获取充分、适当的审计证据。

B．检查文件或记录7.A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为l20万元，其正确的做法是（C）。

C.对原记录的信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改。

8.在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为 200 万元，利润表的重要性水平为 100 万元，则 A 注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（A）A ．100 万元9.在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与初步评估结论不一致，注册会计师应当（D ） D. 考虑是否追加相应的审计程序10.D注册会计师负责对丁公司20×8年度财务报表进行审计。

在审计银行存款时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断D注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（C）。

C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表11.C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。

在了解内部控制时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

C注册会计师没有义务实施的程序是（A）。

A.查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷12.在对固有风险和控制风险进行评价后，Ａ注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性测试程序的策略应为（C）。

Ｃ. 以余额测试为主13.在对固有风险和控制风险进行初步评价后，Ａ注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则实质性测试时间的策略应为（C）。

Ｃ. 以资产负债表日审计和资产负债表日后审计为主14.在确定实质性测试的性质、时间时，如果决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师（A）。

Ａ. 决定接受的检查风险水平为高水平二.多选题1.下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中正确的是（ ABC ）。

A．审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量B．审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量C．错报风险越大，需要的审计证据可能越多；审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少2.在确定审计证据的相关性时，CPA应当考虑（ ABD ）。

A．检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但是不一定与期末截止是否适当相关B．有关存货实物存在的审计证据并不能够替代与存货计价相关的审计证据D．注册会计师可以分析应收账款的账龄和应收账款的期后收款情况，以获取与坏账准备计价有关的审计证据3.下列关于三种审计程序的说法中正确的是（ABC ）。

A．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果B．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据C．无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据4.注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的要求，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。

在丙公司所执行的以下审计业务中，不符合归档期限要求的是（ BCD ）。

B．2007年2月28日实质上完成了乙公司2006年度财务报表的外勤审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。

3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计。

相关的审计工作底稿于2007年5月12日归档。

C．按照时间预算的规划，审计项目组应于2007年3月1日至l0日实施对丙公司2006年度财务报表的外勤审计工作。

3月6日，因发现丙公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，同时，将已形成的审计工作底稿全部作废。

D．2007年2月10日将丁公司2006度财务报表审计业务的相关工作底稿整理归档。

5.下列说法中正确的有( ABD )。

A.重要性水平越高，审计风险越低B.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多D.可容忍误差越小，需选取的样本量越大6.在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师可能采取的措施包括 (AC )A. 扩大实质性测试范围 C. 提请被审计单位调整会计报表7.在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（AC）。

Ａ. 扩大实质性测试的范围Ｃ. 提请被审计单位调整会计报表8.如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（BC）。

Ｂ. 扩大实质性测试范围，进一步确定汇总数是否重要Ｃ. 提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平9.在编制审计计划时，应对会计报表整体反应的固有风险进行评估，在下列因素中，属于评估固有风险时需要考虑的有（ABCD）。

Ａ. Ｐ公司管理人员的品行和能力Ｂ. Ｐ公司管理人员的变动情况Ｃ. Ｐ公司管理人员遭受的异常压力Ｄ. 影响Ｐ公司所在行业的环境因素10.督导人员应当对助理人员完成的审计工作进行复核，以合理保证( ABD )。

A．所有重大审计问题已适当解决，或反映在审计结论中B．预定的具体审计程序的审计目标已实现D．形成的审计结论与审计工作结果一致，并支持审计意见11.当注册会计师发现被审计单位存在严重影响会计报表的偷税、漏税行为时，最有可能导致其解除业务约定的情况有 ( BC )。

B．怀疑被审计单位最高层管理人员涉及偷税、漏税行为C．被审计单位拒绝采取必要措施纠正偷税、漏税行为三．名词解释.1.审计业务约定书：是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

2.审计报告：是指注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对财务报表发表审计意见的书面文件。

3.审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

4.审计工作底稿：是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

5.重要性：指在具体环境下的财务报表中错报金额和性质的严重程度。

6.风险评估程序：是指以了解被审计单位及其环境为内容，以识别和评估财务报表重大错报风险为目的而实施的程序。

7.进一步审计程序：相对风险评估程序而言，注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次重大错报风险实施的审计程序，称为进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序。

8.实质性程序：是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。

9.审计抽样：是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。

10.抽样风险：是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能。

四．简答题1．简述注册会计师的业务范围。

①.审计业务：1)审查企业财务报表，出具审计报告2)验证企业资本，出具验资报3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具报告4)法律、行政法规规定的其他审计业务。

②.审阅业务③.其他鉴证业务④.相关服务（包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务服务、管理咨询、以及会计服务等）2.简述被审计单位治理层、管理层和注册会计师对财务报表的责任。

治理层：为了借助公司内部的权利平衡和制约关系，保证财务信息的质量，现代公司治理结构往往要求治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督。

管理层：在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。

这种责任包括：1、设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；2、选择和运用恰当的会计政策；3、做出合理的会计估计。

注册会计师：1、按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见；2、按审计准则执行审计；3、保证审计报表的真实性和完整性3.简述注册会计师确定计划的重要性水平时应考虑的因素。

（1）对被审计单位及其环境的了解:被审单位的行业状况、法律环境与监管环境，单位业务的性质，单位的目标、战略及相关的经营风险。

（2）审计的目标，包括特定报告要求:信息使用者的要求等因素影响注册会计师对重要性水平的确定。

（3）财务报表各项目的性质及相互关系:财务报表使用者对不同的报表项目的关心程度不同，确定的重要性水平不同；各项目间使相互联系的，在确定重要性水平时应做考虑。

（4）财务报表项目的金额及其波动幅度:财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者作出不同反应。

4.应该从那几个方面了解被审计单位及其环境。

（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。

5.什么是内部控制？内部控制有几个要素，控制活动有哪些要素？内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。

包括五个因素：①控制环境；②风险评估过程；③控制活动；④信息系统与沟通；⑤监控。

控制活动包括(1)授权 (2)业绩评价 (3)信息处理 (4)实物控制 (5)职责分离等相关的活动。

6. ABC会计师事务所接受委托，要求：指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。

（1）在接受委托后，A注册会计师才发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。