浅析经济新常态石化央企内部审计作用发挥

２０１８年第２６卷第２期　＿幺　弋．石ｌ由石｛匕　ＰＥＴＲＯＬＥＵＭ＆ＰＥＴＲＯＣＨＥＭＩＣＡＬ　Ｔ０ＤＡＹ　企业管理　

浅析经济新常态石化央企内部审计作用发挥　张铁成　（中国石油化工集团公司审计局北京分局，北京１００７２８）　

摘要；随着经济新常态概念的提出，凸显出中国经济发展状态呈现出新的变化趋势，包括中　国石化在内的中央企业面临重组整合、投身并逐步融合，参与建设统一开放、竞争有　序的市场体系当中，对石化央企内审工作的内容和作用发挥提出新的挑战。本课题旨　在明确经济新常态内涵和特征的基础上，通过分析经济新常态对石化央企内审工作的　影响，明确石化央企内审的职能定位，分析面临的困难，并以中国石化为例归纳总结　出经济新常态石化央企内审工作的创新途径。　

关键词：经济新常态石化央企内部审计作用发挥　

１经济新常态的内涵　经济新常态是党中央对我国经济发展阶段的　重大战略判断。我国经济由旧常态向新常态过渡　是一个优化、调整、转型、升级并行的过程，经　济发展进入新常态，实质是我国经济发展要过渡　到高效率、低成本、可持续发展的中高速增长阶　段，其特征从速度层面看，经济增长速度从高速　增长转为中高速增长，经济增长的质量和内涵发　生质的变化；从结构层面看，经济结构发生全面　深刻变化，不断优化升级；从动力层面看，经济　发展从要素驱动、投资驱动转向创新驱动；从风　险层面看，生态环境和一些不确定性风险将进一　步显现。　２经济新常态对石化央企的发展影响　经济新常态的战略判断提出后，党的十八届　五中全会又提出了“十三五”发展的“创新、协　调、绿色、开放、共享”五大理念，２０１５年中央　经济工作会议秉承这五大理念提出了“去产能、　去库存、去杠杆、降成本、补短板”五项２０１６年　经济工作重点任务。结合经济新常态的四个特征　和“十三五”开局之年重点任务，来审视国内石　化行业发展特点，不难分析出石化央企发展的症　结所在和出路。从速度层面看，国际石油价格的　持续走低，上游行业毛利出现大幅缩水，可预见　的几年内国际经济复苏疲软，国际油价将持续在　低位徘徊，我国经济增速放缓，包括中国石化在　内的整个石化行业盈利前景不太乐观，需要进一　步降低成本、挖潜增效来度过寒冬期；从结构层　面看，整个石化行业产能主要体现为结构性过剩，　也就是中低端产业过剩、高端产业不足；大路货　产品过剩、特种产品短缺，需要不断调整产业结　构来淘汰落后低效产能；从动力层面看，石化央　企过去以投资拉动效益提升的时代已经一去不返，　昨天的投资就是今天的成本，过去大量不良投资　所带来的负面影响正陆续显现，急需发展新业务、　新产品、新的商业模式来寻求效益增长点；从风　险层面看，政府高度重视生态文明建设，修订出　

收稿日期：２０１７－０８—０３。　作者简介：张铁成，审计师，管理学硕士，２０１３年　硕士研究生毕业于中国石油大学（华东）会计学专　业，现从事中国石化内部审计工作。　

４７　日企业管理Ｃｏｒｐｏｒａｔｅ　Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ　台了更加严格的环境保护法规，实施了“大气十　条”、“水十条”等环境保护行动计划，可以预见　在今后政府对环保的标准和要求将越来越严格，　需要关停高耗能、高污染、低效益的落后产能，　致力于生产环境友好产品，积极开发利用清洁能　源，发展节能环保产业。此外，石化央企要面临　合并重组、民营资本介入、隐性壁垒消除、市场　竞争愈加充分的局面，这些都和石化产业密切相　关，必将对产业的发展带来较大的影响和挑战。　面对经济新常态，石化央企需要克服惯性思　维，关键是要解放思想、转变观念，彻底摒弃规　模速度情结和等靠高油价幻想，彻底摆脱铺摊子、　上项目路径依赖，彻底改变粗放型外延式发展方　式，重新审视企业的增长模式、盈利模式，依靠　产品的技术含量、质量、性价比和成本竞争力在　市场上立足，及时对企业战略进行再定位，把推　动发展的立足点转到提高发展质量和效益上来。　３经济新常态对石化央企内审工作的影响　中国内部协会（ＣＩＩＡ）关于审计准则的公告　（２０１３年第１号）指出：“内部审计是一种独立客　观的确认和咨询活动，通过运用系统、规范的方　法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风　险管理的适当性、有效性，以促进组织完善治理、　增加价值和实现目标。”以“中高速、优结构、新　动力、多挑战”为主要特征的经济新常态时期的　到来，石化央企近一时期的核心任务是“转方式　调结构”、核心目标是“提质增效升级”，公司内　部审计部门的“审计新常态”就应该是围绕企业　这个核心任务、核心目标开展工作，一切工作服　务于这个核心任务和核心目标，这就要求内审部　门更要从侧重于传统的查错纠弊的鉴证监督型审　计向增值型审计转变。　３．１促进审计理念向风险防控和价值引领转变　增值型审计从理念上区别于过去监督型审计　的主要特征是要通过发现问题并提出解决问题和　防控风险方案来提供增值服务。审计新常态下，　内审部门需要对企业价值引领、创新驱动、资源　统筹、开放合作、绿色低碳五大发展战略的内涵　和要求入脑入心，牢固树立价值管理理念，进一　４８　Ｊ　石ｌ由工Ｊｆ已　２０１８年第２期　步强化以风险防控为导向、以价值增值为目标、　针对性较强的专项审计，推动企业通过压缩开支、　创新机制、优化资源配置、创新管理等途径实现　全方位的降本增效，逐步实现内部审计工作从单　纯评判模式向事前防范模式转型。　３．２围绕企业核心任务和发展目标确定审计内容　内审部门要紧紧围绕企业核心任务和目标确　立审计项目和开展审计工作。对企业为去产能、　调结构而实施的重大投资项目，要全程参与、跟　踪监督，在加强对建设项目合规性审计的同时，　切实加强对建设资金使用的审计，努力降低投资　风险和投资成本，要更加关注投资项目的实际效　果；对长期亏损单位贯彻落实企业扭亏脱困部署　开展的审计，要重点关注有关企业清应收、减库　存、优化结构、处置低效无效资产等措施的实际　效果，及时揭示问题并提出建议；对新业务发展，　要主动纳入审计范围，及时发现新业务发展的问　题和不足，促进和推动新业务成长为新的增长点；　对成本费用管控，要高度关注重点领域成本费用　过快增长问题，严查跑冒滴漏现象，促进各项挖　潜增效措施落实到位；对权力行使和责任落实，　要深化领导干部经济责任审计，探索领导干部自　然资源资产责任审计，着力监督检查领导干部守　法守纪守规尽责情况，揭示不作为、慢作为、假　作为、乱作为等问题，促进强化责任追究。　３－３审计制度体系要发挥对增值性审计的引领和　保障作用　内审部门要以制度为先导，建立健全侧重于　关注企业价值增值和风险防控的相关审计制度，　制定和完善管理效益审计工作规范指引，依据科　学严谨的管理效益审计制度体系，规范管理效益　审计工作，让审计增加企业价值的理念更加深入　人心，促进企业管理者以提质增效作为企业经营　决策的出发点和终结点。同时，要出台审计整改　意见落实及后续跟踪的相关制度，促进审计成果　的运用，保障审计增值措施的落实。　３．４对审计人员的知识面和分析判断能力提出了　更高要求　新常态下增值型内审工作对审计人员胜任能　力提出了新的挑战和更高的要求，内审人员在恪　张铁成．浅析经济新常态石化央企内部审计作用发挥　企业管理　守职业道德、必备的学识和业务能力等先决条件　之上，需要更加了解企业生产经营管理活动和业　务流程，具有从多角度审视业务、深层分析、透　视本质的素质，要具备积极主动服务的敏锐嗅觉，　主动适应新常态下企业变革及环境变化，评估企　业内部管理层、执行层面临的各类风险，分析其　潜在影响，提出具有前瞻性和建设性意见，并要　和政府部门、监管机构、社会中介等协调沟通，　达到堵塞管理漏洞，避免损失，实现增值，提升　服务。总之，新的内审形势和环境，对内审人员　的要求更高，需要内审人员具备更快的反应力、　更强的执行力、更高的领导力、更广的知识面，　不断提升的内审专业能力才是顺利开展增值型审　计的根本保证。　４经济新常态石化央企内部审计的职能定位　党的十八届四中全会《关于全面推进依法治　国若干重大问题的决定》从顶层设计对审计工作　提出了明确要求，把审计监督从行政监督中单列　出来，纳入党和国家八个方面的监督体系。国务　院《关于加强审计工作的意见》提出，要发挥审　计促进国家重大决策部署落实的保障作用，审计　作用由监督向监督与保障并重转变。在经济新常　态下，石化央企内审更好发挥作用的职能定位应　主要体现在以下四个方面：　４．１企业依法经营的“卫士”　石化央企是国有经济发展的重要支持力量，　依法经营是对其最基本的要求，经济新常态下更　是对其的必然要求。企业内部审计最基本的职能　就是监督，通过监督企业财务收支的真实性、合　法性，监督企业的经营活动，监督各单位严格执　行国家财经法规和公司的规章制度，通过督促被　审计单位对查出问题的整改，达到保护企业的利　益，维护出资人权益的目的。经济新常态下，内　审“卫士”职能只能是更加强化而非削弱。　４．２企业健康发展的“医师”　适应经济新常态的增值型审计理念，要求　内部审计不仅要行使监督职能，更重要的是履行　好评价和咨询的职能，通过“望闻问切”诊断出　企业生产经营过程中存在的漏洞和薄弱环节，提　出整改意见和建议，保障企业健康发展。内部审　计通过审查和评估企业内部控制执行的有效性，　及时发现和揭示企业内部控制中的薄弱环节。促　进企业不断完善内部控制，建立风险预警机制，　使问题解决在萌芽状态。通过事前预测、事中监　督和事后审计，实现审计关口前移，从源头上加　强企业风险控制，切实为企业健康持续发展做好　服务。　４．３企业政策制定和完善的“谋士”　国务院在《意见》中要求审计要推动政策措　施贯彻落实，及时反映新情况、新问题，促进政　策不断完善。可见从国家层面来看，经济新常态　的审计工作已经实现从“审数据”向“审政策”　的转变。结合当前经济发展新常态的要求，石化　央企的内部审计也应在这方面发挥更大的作用，　从审计角度提出政策制定和执行方面存在的不足，　尤其是不同部门政策之问的摩擦，为决策层修改　和完善政策做好“参谋”工作。　４．４企业中高层管理人员的“储备库”　内部审计工作涉及企业经营管理的各个领域，　高素质、高水平的内审人员不仅需要全面系统地　学习国家有关法律法规，掌握公司大政方针、发　展战略，还需要了解经营策略、业务流程和工作　程序，熟悉企业内部控制制度的风险点和关键点。　有了内部审计工作阅历的人员，具有内审工作独　特的工作视角，在从事企业相关业务管理工作更　注重把控大局、更高瞻远瞩地从宏观上分析解决　问题。从内审队伍中培养企业中高层管理人员是　个行之有效的人才选拔手段。　

５经济新常态内部审计所面临的困难　经济新常态下，内部审计机构若要进一步履　职到位仍面临如下瓶颈制约：　５．１内部审计机构地位不高，审计作用发挥不够　企业的内部审计部门在整个管理部门中一般　都处于二线位置，管理层对审计工作重视不够，　没有真正赋予内审部门与其工作内容和要求相适　应的权力。例如：经济责任审计要求对领导干部　有离必审，先审后离，实际上并非如此，任期评　价往往滞后，远达不到为组织人事部门评价和使