实质性测试审计程序课件ppt课件
实质性测试审计程序(全)
⑸向存款银行（含外埠存款、银行汇票存 款、帐号银行本票存款）函证年末余额。
• 注：应选取全部账户，并自行函证或由 出纳陪同
⑹银行存款中，如有一年以上的定期存款 或限定用途的存款，要查明情况，作出 记录。
• 注：获取定期存单等原始单证
⑺抽查大额现金收支、银行存款 (含外埠存 款、银行本票存款) 支出的原始凭证内容 是否完整，有无授权批准，并核对相关 帐户的进帐情况，如有与委托人生产经 营业务无关的收支事项，应查明原因， 并作相应的记录。
⑷抽取部分票据向出票人函证，以证实存在 性和可收回性。
⑸验明应收票据的利息收入是否均已正确入 帐。
⑹核对已贴现的应收票据，其贴现额与利息 额的计算是否准确，会计处理方法是否恰 当。
⑺验明应收票据是否已在资产负债表上充分 披露。
4、应收账款
⑴核对应收账款明细帐与总帐的余额是否相 符。
⑵获取或编制应收账款明细表，复核加计数 额是否正确。
⑷检查有无不属于待摊费用性质的会计事 项，有无长期未结清的待摊费用，如有， 应查明原因并作出记录，必要时作适当 调整。
(5)分析明细账余额,对于出现贷方余额的 项目,应查明原因,必要时作重分类调整 。
(6)验明待摊费用是否已在资产负债表上恰 当披露。
8、存货及跌价准备（除生产成本外）
⑴核对各存货项目明细帐与总帐的余额是 否相符。
⑼评价短期投资跌价准备所依据的资料、假 设。
⑾在可能的情况下，比较前期计提短期投资 跌价准备数与实际发生数。
⑿检查短期投资跌价准备计提和核销的 批准程序。
⒀验明短期投资是否巳在资产负债表恰 当披露。
3、应收票据
⑴核对应收票据明细帐与总帐的余额是否相 符。
⑵获取或编制资产负债表日应收票据明细表， 并检查明细表各项余额的加计是否正确； 从应收票据明细表总数追查到总分类帐； 抽查部分票据，检查有无逾期票据，是否 包括银行退回的票据，利息计算是否正确； 将所查的票据项目追查到应收票据明细帐， 并与有关文件核对。
审计典型的案例分析研讨-实质性程序与控制测试
3、向顾客开具账单
重大错报 测试类型
已发出的货物和已提供的服务是否及时开具发票，销售 收入完整性认定
控制测试、实质性测试
具体操作
审计人员就应该针对存放在财务部的全部发货单执行编号是 否连续的测试以确定已经开具销售发票的发货单的编号是否连 续。
重大 错报
4、记录销售收入
重大错报 具体操作
主营业务收入期末余额准确性认定
审计测试方法简介
实控质制性测测试试
要求
性质
时间
范围
结论
是否在期中实施实质性程序 如何考虑期中审计证据 如何考虑以前审计获取的证据
审计测试方法简介
实质性测试
要求
性质
时间
范围
结论
评估的认定层次重大错报风险高，实质性测试范围广 实施控制测试的结果不满意，实质性测试范围广
审计测试方法简介
实质性测试
实质性程序
为了确定控制运行有效性 而实施的审计程序
直接用以发现认定层次 的重大错报而实施的审 计程序
审计测试方法简介
控制测试
要求
性质
时间
范围
结论
控制测试并非在任何情况下都需要实施 实施控制测试的情形有两种
审计测试方法简介
控制测试
要求
性质
时间
范围
结论
控制测试所使用的审计程序的类型及其组合 询问 观察 检查 重新执行
要求
性质
时间
范围
结论
若控制有效运行，则只需从实质性程序中获取较低程度的保证 若控制并未有效运行，需要从实质性程序中获取较高程度的保证
世讯公司
重大错报
1、接受顾客订单 2、应收账款余额 3、向顾客开具账单 4、记录销售收入
第五章投资审计27页PPT
长期股权（成本法与权益法）——方法选用、收益确认
交易性金融资产——公允价值变动引起的利得与损失计入当期 损益(投资收益）
（3）处置业务（账面价值）
账面余额、长期投资减值准备、尚未领取收益
审查投资减值准备
（1）判断标准 长期投资——可收回金额 有市价与无市价情况是否计提减值准备的
处置：账面价值与处置收入的差额计入当期损益
3、持有至到期投资会计核算 购进:以公允价值或交易成本初始计量，其中，相关交易成本计入初始计
量金额；
计息、溢折价摊销：以摊余成本进行后续计量，摊销成
本与收取利息的差额计入投资损益。
摊余成本是指金融资产的初始确认金额减去采用实际利率法将该初始确认金额与 到期日金额间的差额形成的累计摊销额。
B 企业 2000 年 4 月 2 日购入 C 公司股份 50000 股，每股价 格 12。12 元，另支付相关税费 3200 元，B 企业购入股份占 C 公司表决权资本的 3%，并准备长期持有。C 公司于 2000 年 5 月 2 日宣告分派 1999 年度的现金股利，每股 0。2 元。 请代 B 企业做会计处理。
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。上 午6时23 分42秒 上午6 时23分0 6:23:42 24.3.28
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。3/ 28/2024 6:23:42 AM06:23:422024/3/28
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨 出第一步。3/28/2024 6:23 AM3/28/2024 6:23 AM24.3.2824.3. 28
4.当期及累计未确认的投资损失的金额； 5.与子公司、合营企业及联营企业投资相关的或有负债。
审计程序与审计标准课件
（二）实施阶段 1．进驻被审计单位 2．评价内部控制 3．修订审计工作方案 4．收集审计证据
（三）报告阶段 1．整理审计工作底稿 2．撰写审计报告 3．征求被审计单位意见 4．提交审计报告
审计程序与审计标准课件
（四）处理阶段 1．作出处理决定 2．重要重大问题写出专题报告 3．重大罚款决定组织举行听证 4．下达审计决定 5．检查决定执行
第三章 审计程序与审计标准
学习目标： ❖ 了解审计程序； ❖ 了解审计业务约定书的含义、要求及内容； ❖ 了解审计标准的种类及内容。
审计程序与审计标准课件
第一节 审计程序
一、政府审计程序 （一）准备阶段
1、确定审计任务。 2、组织审计力量。 3、调查了解被审计单位情况。 4、熟悉有关政策、法规和制度。 5、编制审计工作方案。 6、通知被审计单位。
审计程序与审计标准课件
三、审计标准的特征 （一）相关性 （二）完整性 （三）可靠性 （四）中立性 （五）可理解性
审计程序与审计标准课件
四、审计标准的获取 （一）公开发布； （二）在陈述鉴证对象信息时以明确的方式表述； （三）在鉴证报告中以明确的方式表述； （四）常识理解，如计量时间的标准是小时或分钟。
（二）实施阶段 1.进行内部控制测试 2．修订审计计划 3．实施实质性程序 4．检查和复核审计工作底稿
审计程序与审计标准课件
（三）终结阶段 1、审查期初余额和期后事项。 2、整理工作底稿，分类归纳资料。 3、协商调整事项，形成审计意见。 4、编写签发报告，建立审计档案。
审计程序与审计标准课件
第二节 审计业务约定书
审计程序与审计标准课件
二、签订审计业务约定书的总体要求 三、审计业务约定书的内容 1、签约双方的名称。 2、财务报表审计的目标。 3、管理层编制财务报表采用的会计准则和相关制度。 4、审计的范围。 5、执行审计工作的安排。 6、审计报告的格式和对审计结果的其他沟通形式。 7、由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制 的固有局限性，不可避免的存在着某些重大错报可能仍然 未被发现的风险。
审计程序与审计证据PPT演示文稿
主要内容： 1．控制测试程序 2．实质性测试程序 3．审计证据的分类 4．审计证据的特性 5.审计工作底稿的概念及种类 6.审计工作底稿的三级复核制度
1
一、审计程序
选择审计程序时应考虑两方面因素：
一是审计程序的有效性，即所选择的审计程序是否能 够有效地证实某项或某些特定审计目标； 二是审计程序的经济性，即所选择审计程序的审计成 本要经济合理。
计证据更可靠； ——直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠； ——以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据
比口头形式的审计证据更可靠；
21 ——从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。
需要注意的是：
注册会计师应当考虑获取审 计证据的成本与所获取信息的有 用性之间的关系，但不应将获取 审计证据的成本高低和难易程度 作为减少不可替代的审计程序的 理由。
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（四）分析性程序
1、分析性程序的目的与范围
分析性程序是指注册会计师分析被审计单位重要的比率或趋 势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关 信息的差异，以便为证实会计报表数据之间的关系是否合理提供 证据，确保审计质量，提高审计效率。
在审计实务中，分析性程序用于审计工作的全过程。 （1）在审计计划阶段，可以帮助注册会计师对被审计单位的基 本情况得到更好地了解，进而确定实质性测试程序的性质、时间 和范围。 （2）在审计实施阶段，运用分析性程序可以缩小审计抽样范围， 也可以直接作为一项实质性测试程序。审计实务中针对不同的审 计业务具体讲解分析性程序。 （3）在审计报告阶段，可以帮助对会计报表整体做最后总体性 复核。
询问通常不足以发现认定层次存在的重大错报，也不 足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应当实施 其他审计程序获取充分、适当的审计证据。
《注册会计师审计综合实训》五,应收帐款实质性测试底稿课件【word版】-5页
【最新资料,Word 版，可自由编辑！】计划实施的实质性程序被审计单位：安琪儿食品有限责任公司 项目：应收账款 编制人：罗紫云编制日期： 复核日期：一、审计目标 ：1. 存在：资产负债表中记录的应收账款是存在的2. 完整性：所有应当记录的应收账款均已记录 .3. 权利和义务：记录的应收账款由审计单位拥有或控制4. 计价和分摊：应收账款以恰当的金额包括在财务报表中 ，与之相关的计价调整已恰当记录5. 列报：应收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录 .项目 财务报表认定存 在完整 性权 利和 义务计 价 和 分 摊列报评估的重大错报风险水平（注1）高高 低 高 低控制测试结果是否支持风险评估结论 （注2）支 持 支 持 支 持 支 持 支 持需从实质性程序获取的保证程度高高低高低计划实施的实质性程序（注3）索引号 执行人索引号：ZD1报表截止日：复核人：2. 结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿3. 计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“ V"表示.应收账款审定表被审计单位：安琪儿食品有限责任公司项目：应收账款索引号：ZD2报表截止日：2010年12月31日编制人：罗紫云编制日期：复核人：复核日期：5、经查明，应收账款明细账中的其他账户，发生在2012年12月31日的调整应收应账款余额事项没有附相应的原始凭证，并且该笔业务的账务处理不符合会计准则的规定，建议对其进行相应的调整；调整分录为：借：银行存款15300贷：应收账款一其他153006、经审查，2010年5月15日，安琪儿食品有限责任公司其他应收款一采购部因抢劫而流失的现金转销为坏账准备，在进行相应的会计处理上是错误的，被抢劫的其他应收款不应该转销为坏账准备，应该记录营业外支出，建议进行相应调整。
调整分录为：①借：其他应收款一采购部86000贷：坏账准备86000②借：营业外支岀86000贷：其他应收款一采购部86000综上所述，经过上述相应的调整后可以获得应收账款审定表的相应数据应收账款明细表被审计单位：安琪儿食品有限责任公司索引号：ZD3项目：应收账款编制人：罗紫云复核人：编制日期：复核日期：编制说明外币应收账款应列明原币金额及折合汇率审计说明1、经查明，应收账款明细账中浙江省宁波市柏胜商厦存在虚构应收账款、串户等情况，对其进行查明并进行调整后确认其应收账款为 元，相应调整分录见表ZD4-1;2、 经查明，应收账款明细账中南京市永嘉商场存在串户情况，对其进行查明并进行调整后确认其应收账款为 ZD4-2；3、 经查明，应收账款明细账中上海市佳加汇商场存在串户情况，对其进行查明并进行调整后确认其应收账款为 ZD4-3；4、 经查明，应收账款明细账中江苏省芜湖市百华商场存在串户情况，对其进行查明并进行调整后确认其应收账款为 表 ZD4-4；5、经查明，应收账款明细账中的其他账户，发生在 2012年12月31日的调整应收应账款余额事项没有附相应的原始凭证，该笔业务的实质是被审计单位在收到江苏省扬州百货前欠货款451620元时，在填写分录记账时间记为436320元，被审计单位为了调平银行对账单和银行存款日记账之间的差额，故做应收账款一其他该笔分录，该分录为错误分录，建议对其进行相应的调整；调整分录为：①借：银行存款15300-1986170400478元，相应调整分录见表1979055元，相应调整分录见表266292元，相应调整分录见贷：应收账款一其他15300②借：银行存款贷：应收账款一江苏省扬州市百货大楼15300应收账款函证结果汇总表被审计单位：安琪儿食品有限责任公司项目：应收账款编制人：罗紫云编制日期：索引号：ZD4报表截止日：复核人：复核日期：15300审计说明：通过对应收账款函证结果的汇总，发现了存在了回函结果与被审计单位记录不一致的情况，对这些差异进行相应的查证和调整消除了相关的差异，具体调整结果见表ZD4-1,ZD4-2,ZD4-3,ZD4-4;应收账款函证结果调节表被审计单位：安琪儿食品有限责任公司索弓1号：ZD4-1项目：应收账款编制人：罗紫云编制日期：报表截止日：复核人：复核日期：被询证单位：浙江省宁波市柏胜商厦回函日期:2011年1月14日1, 被询证单位回函余额-1986170.00 元2, 减:被询证单位已记录项目3, 加:被审计单位已记录项目5. 被审计单位账面金额_663997.00 _元6. 调节后是否存在差异，差异金额: 2650167.00兀审计说明1、经查2010年12月30日，被审计单位向浙江省宁波市柏胜商厦销售饮料该笔业务记入应收账款后，于2011年1月19日做了销售退回会计处理，经检查核实被审计单位该笔业务为虚构应收账款业务。
审计学 ppt课件
保证财务报表的准确性和完整性
审计师通过审计工作，提高财务报表的可信度，为投资者和其他利益相关者提供更加可靠和透明的信息。
提高财务报表的可靠性和透明度
审计师确保财务报表符合适用的会计准则和法律法规，没有违规行为。
符合会计准则和法律法规
审计师对资产负债表进行审查，确保其真实、完整地反映了企业的资产、负债和所有者权益状况。
详细描述
总结词
管理层舞弊是组织面临的最大风险之一，需要采取有效措施进行识别和防范。
要点一
要点二
详细描述
管理层舞弊通常涉及财务报表舞弊、贪污、挪用资产等行为，对组织造成重大损失。为了防范管理层舞弊，需要建立完善的内部控制体系，加强内部审计监督，提高员工道德素质和合规意识，同时采取技术手段进行风险监测和预警。对于已经发生的舞弊行为，要及时采取措施进行处置，并追究相关责任人的法律责任。
内部控制审计的目标是评估内部控制的有效性，并确定其是否得到遵守。审计程序通常包括了解内部控制、测试内部控制以及报告审计结果。
总结词
内部控制审计的目标是确保内部控制系统在防止、发现和纠正重大错报方面的有效性。审计程序通常包括以下几个步骤：了解被审计单位的内部控制环境，对内部控制进行风险评估，选择适当的审计程序进行测试，以及编制审计报告并向上级报告审计结果。
审计风险评估与审计测试教学课件PPT
复合测试通常采用综合运用控制测 试和实质性测试的方法，以获取有 关内部控制和财务报表的全面证据。
05
审计风险评估与审计测试 的关系
05
审计风险评估与审计测试 的关系
风险评估对审计测试的影响
确定审计重点
通过风险评估，确定财务 报表中可能存在重大错报 风险的领域，从而有针对 性地进行审计测试。
利益。
02
审计风险评估流程
02
审计风险评估流程
风险识别
总结词
识别潜在风险
详细描述
审计风险识别是评估流程的第一步，它涉及到确定可能对 财务报表产生影响的潜在风险。这需要审计人员对客户的 业务、行业趋势和相关法规有深入的了解。
总结词
分析内外环境
详细描述
审计人员应分析企业的内部环境和外部环境，以确定可能 影响财务报表的风险因素。内部环境因素包括内部控制的 有效性、管理层诚信和员工素质等；外部环境因素包括市 场竞争、法律法规和宏观经济状况等。
总结词
确定风险性质
详细描述
在评估风险时，审计人员还需要确定风险的性质。这涉 及到了解风险的来源、持续时间和可能导致的后果，以 便更好地制定应对策略。
总结词
比较风险与风险容忍度
详细描述
审计人员应将评估出的风险与组织的风险容忍度进行比 较。这有助于确定哪些风险需要采取进一步行动，以及 如何优先处理这些风险。
指某一账户或交易类别单独或连同其 他账户、交易类别产生重大错报或漏 报，而未能被实质性测试发现的可能 性。
控制风险
指某一账户或交易类别单独或连同其 他账户、交易类别产生错报或漏报， 而未能被内部控制防止、发现或纠正 的可能性。
审计风险评估的重要性