注会税法-第十一章_车辆购置税法、车船税法和印花税法
注会笔记-税法-22年-第11章 车辆购置税、车船税(印花税略)
第十一章 车辆购置税法、车船税法、印花税法第一节 车辆购置税法一、纳税义务人与征税范围纳税义务人 在境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150ml 的摩托车的单位和个人购置：购买、进口、自产、受赠、获奖或其他方式取得并自用应税车辆的行为一次性征收征税范围列举的车辆为征税对象二、税率与计税依据（一）税率：同一比例税率：10% （二）计税依据1.购买的计税价格=发票电子信息中的不含增值税价。
存在多条信息或无信息的，为实际支付给销售方的全部价款（除增）2.进口自用：关税完税价格+关税+消费税=关税完税价格 关税 消费税税率3.自产自用：同类销售价格→组成计税价格=成本×（1+成本利润率）4.受赠、获奖或其他方式取得：相关凭证载明的价格（不含增） →无法提供的，参照同类应税车辆市场平均交易价格确定原车辆为生产或销售企业，未开具发票的，按销售同类应税车辆的销售价格确定 →无同类的，按组成计税价格确定包括•汽车、有轨电车•汽车挂车•排气量>150ml的摩托车不属于•地铁、轻轨等城市轨道交通车辆•装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车•起重机、叉车、电动摩托车包括•基金、集资费、违约金（延期付款利息）、手续费、包装费、储存费、优质费、运输装卸费、保管费及其他各种性质的价外收费不包括•代办保险收取的保险费•代缴纳的车辆购置税、车辆牌照费三、应纳税额的计算（一）应纳税额=计税依据×税率进口自用：应纳税额=（关税完税价格+关税+消费税）×税率= 关税完税价格×（ 关税税率）消费税税率×税率（二）已办理免、减税手续的车辆因转让、改变用途等原因不再属于免、减税范围：纳税义务时间：用途改变等情形发生之日应纳税额=初次纳税申报时确定的计税价格×(1-使用年限×10%)×10%-已纳税额 不得为负数，使用年限取整计算，不满一年不计算在内四、税收优惠法定减免1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税。
注册会计师：车辆购置税法、车船税法和印花税法考点
注册会计师：车辆购置税法、车船税法和印花税法考点1、单选下列车船，应缴纳车船税的是()A、燃料电池乘用车B、低速载货汽车C、捕捞、养殖渔船D、纯电动汽车正确答案：B参考解析：本题考核车船税的税目和税率知识点（江南博哥）。
选项A、C、D 都不征收车船税的，选项B应该按照货车的规定征收车船税。
2、多选下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有()A、销售应税车辆的行为B、购买使用应税车辆的行为C、自产自用应税车辆的行为D、进口使用应税车辆的行为正确答案：B, C, D参考解析：销售应税车辆的行为，不属于车购税的应税行为。
3、多选根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有（）。
A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆B.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车C.底盘发生更换的车辆D.森林消防部门用于指挥、检查、调度、联络的设有固定装置的指定型号的车辆正确答案：A, B, D参考解析：对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算4、单选下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是()A、摩托车B、三轮汽车C、乘用车D、拖船正确答案：B参考解析：以整备质量作为车船税计税标准的是货车(包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等)、挂车、专用作业车和轮式专用机械车。
5、多选下列项目中，可以免征车船税的有()A、企业拥有的所有非机动车船B、在农业部门登记为拖拉机的车辆C、捕捞、养殖渔船D、军队、武警专用的车船正确答案：B, C, D参考解析：非机动驳船应按船舶税额的50%计算。
6、多选下列应税凭证的计税依据分别为()A、购买股权转让书据，为书立当日证券市场成交价格B、货物运输合同为运输、保险、装卸等各项费用合计C、融资租赁合同为租赁费D、建筑业总包、分包合同分别为总包额、分包额正确答案：A, C, D参考解析：选项B中货物运输合同的计税依据应为运输费用，不包括装卸费和保险费。
注册会计师综合阶段-税法-第十一章 车辆购置税法、车船税法、印花税法
第十一章车辆购置税法、车船税法、印花税法本章考情分析本章涉及车辆购置、车船拥有使用的征税，以及书立、领受合同凭证的征税。
均为《税法》考试中的非重点税种，命题主要是单选题、多选题，每个税分值1－2分；印花税用途广泛，可以涉及各种题型，分值略多。
预计本章合计分值6分左右。
本章内容结构第一节车辆购置税法第二节车船税法第三节印花税法本章变化：1.车辆购置税法：已立法，按新法编写。
2.车船税：优惠中新增减半的节能车、免税的新能源车标准；国家综合性消防救援车辆由部队号牌改挂应急救援专用号牌的，一次性免征改挂号牌当年的车船税。
3.印花税：优惠中新增营业账簿减免等。
第一节车辆购置税法车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
特点：性质属于直接税；纳税环节为最终消费环节；从价计征；一次性征收。
《中华人民共和国车辆购置税法》2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过，2019年7月1日起施行。
【知识点1】纳税义务人与征税范围【考情分析】一般考点一、纳税人：车辆购置税的纳税人是在我国境内购置应税车辆的单位和个人。
购置是指取得并使用的行为，包括：（1）购买使用行为（包括购买自用国产、进口应税车辆）（2）进口使用行为（3）受赠使用行为（4）自产自用行为（5）获奖使用行为（6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为【考题·单选题】（2018年）下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）。
A.应税车辆的出口者B.应税车辆的捐赠者C.应税车辆的获奖者D.应税车辆的销售者『正确答案』C二、征税范围征税范围为列举的车辆，未列举的车辆不纳税，包括：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
【提示1】区分应税、免税、非应税车辆，例如：纯电动汽车（非应税）、农用三轮运输车（免税）。
【提示2】按照最新的《车辆购置税法》规定，车辆购置税的征收范围为汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车。
注册会计师 CPA 税法 考点精讲 第十一章 车辆购置税法、车船税法和印花税法
第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法第一节车辆购置税法考情分析考试中的非重点税种，命题主要是单选题、多选题，曾经出现在综合题中，也属于简单计算，分值2分左右。
《中华人民共和国车辆购置税法》2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过，2019年7月1日起施行。
典型例题与经典考题演练一、单项选择题1.（2018年考题）下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）。
A.应税车辆的出口者B.应税车辆的捐赠者C.应税车辆的获奖者D.应税车辆的销售者『正确答案』C『答案解析』车辆购置税的纳税人是在我国境内购置应税车辆的单位和个人。
“购置”是指取得并使用的行为，包括：购买使用、进口使用、受赠使用、自产自用、获奖使用等。
2.纳税人购买下列车辆时，不需要缴纳车辆购置税的是（）。
A.汽车B.挂车C.排气量超过一百五十毫升的摩托车D.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆『正确答案』D『答案解析』悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆，免征车辆购置税。
3.某单位2019年7月购车一辆，购车支付的下列款项中，属于车辆购置税计税依据的是（）。
A.车辆牌照费B.增值税税款C.车款D.交强险保费『正确答案』C『答案解析』代收牌照费、增值税税款和交强险保费都不属于车辆购置税的计税依据。
4.某企业2019年7月进口载货汽车1辆；在国内市场购置载货汽车2辆，支付不含增值税价款为75万元，另支付车辆购置税7.5万元，车辆牌照费0.1万元，代办保险费2万元；受赠小汽车1辆。
上述车辆全部为企业自用。
下列关于该企业计缴车辆购置税依据的表述中，正确的是（）。
A.国内购置载货汽车的计税依据为84.5万元B.进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税C.受赠小汽车的计税依据为组成计税价格D.国内购置载货汽车的计税依据为77万元『正确答案』B『答案解析』车辆购置税的计税依据中不包括代收的保险费、车辆牌照费和车辆购置税，所以计税依据是75万元；受赠小汽车的计税依据是购置应税车辆时相关凭证载明的价格（不含增值税）。
注册会计师 CPA 税法 分章节习题 第十一章 车辆购置税法、车船税法和印花税法
第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法一、单项选择题1、下列车船中不属于车船税征税范围的是（）。
A、拖船B、火车C、港口内部作业的船舶D、小汽车2、下列人员不属于车辆购置税纳税义务人的是（）。
A、应税车辆的馈赠人B、应税车辆的购买使用者C、应税车辆的受赠使用者D、应税车辆的进口使用者3、下列车辆需要缴纳车辆购置税的是（）。
A、设有固定装置的非运输专用作业车辆B、城市公交企业购置的公共电汽车辆C、部队特种车改装成后勤车D、国际组织驻华机构人员自用的车辆4、甲某2019年8月参加幸运抽奖活动，中奖所得一辆小轿车，相关凭证上注明的小轿车不含增值税购置价格为220000元。
甲某应纳车辆购置税（）元。
A、6000B、6500C、22000D、240005、某汽车制造厂将自产的小汽车8辆自用，同类型应税车辆的最低计税价格为200000元/辆，该厂账面的小汽车的成本为100000元/辆，成本利润率为10%。
该汽车制造厂应纳车辆购置税（）元。
（以上价格均不含增值税）A、15000B、76000C、132000D、1600006、纳税人缴纳印花税时，下列规定不正确的是（）。
A、自行一次贴足印花税票并加以注销或划销，纳税义务才算全部履行完毕B、已经贴花的凭证，凡修改后金额增加的部分，应补贴印花C、印花税一般实行就地纳税D、凡多贴印花税票者，可以申请退税和抵扣7、下列各项中，属于印花税免税凭证的是（）。
A、专利申请权转让B、企业总账账簿C、农牧业保险合同D、专有技术使用权8、下列征收印花税的是（）。
A、事务所签订的审计合同B、发电厂与电网之间签订的售电合同C、农牧业保险合同D、人寿保险合同9、下列车船中，以每辆作为车船税计税标准的是（）。
A、客车B、半挂牵引车C、游艇D、机动船舶10、根据现行政策，下列表述不正确的是（）。
A、半挂牵引车不需要缴纳车船税B、拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税C、非机动驳船按照船舶税额的50%计税D、挂车按照货车税额的50%计算11、下列关于车船税的表述正确的是（）。
2023年注册会计师《税法》 第1101讲 车辆购置税法、车船税法和印花税法
一、车辆购置税法一、车辆购置税法1.购置行为： 购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。
2.征税范围：包括：汽车（客车、货车）、有轨电车、汽车挂车、排放量超过150毫升的摩托车； 不包括：地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车等。
3.车辆购置税的税率（10％）、计税依据、税额的计算应税行为计税依据（1）购买自用发票电子信息中的不含增值税价款。
（2）进口自用组成计税价格＝关税完税价格＋关税（＋消费税）（3）自产自用纳税人生产的同类应税车辆的销售价格（不含增值税）；无同类价，按组价。
（4）受赠、获奖或者其他方式取得自用购置应税车辆时相关凭证载明的价格（不含增值税）4.车辆购置税的减免税优惠，重点关注：（1）列入军队武器装备订货计划的车辆；（2）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆；（3）设有固定装置的非运输专业作业车辆；（4）回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车；长期来华定居专家进口1辆自用小汽车；（5）城市公交企业购置的公共汽电车辆；（6）对购置的新能源汽车免征车辆购置税；【解析】新能源汽车是指纯电动汽车、插电式混合动力（含增程式）汽车、燃料电池汽车。
（7）减半征收：①挂车减半征收；②购置日期在2022年6月1日至2022年12月31日期间内且单车价格（不含增值税）不超过30万元的2.0升及以下排量乘用车，减半征收。
5.车辆购置税的其他计算：（1）已经办理免税、减税手续的车辆因转让、改变用途需要补税的税额计算：应纳税额＝初次办理纳税申报时确定的计税价格×（1－使用年限×10％）×10％－已纳税额（2）已征车辆购置税的车辆退回车辆生产或销售企业。
应退税额＝已纳税额×（1－使用年限×10％）6.其他征收管理规定：时间（购买之日、进口之日、取得之日）、期限（60日）、地点（一般为车辆登记地）。
注册会计师 CPA 税法 章节详细讲解 带思维导图 第十一章 车辆购置税法、车船税法和印花税法
第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法考情分析：1.本章地位：非重点章。
相对重要的税种：印花税；2.题型：以客观题为主，每个税种题量1～2小题，分值1～3分；印花税分值略高些，可能单独出计算问答题；3.分值：5～10分左右。
内容介绍第一节车辆购置税法第二节车船税法第三节印花税法第一节车辆购置税法说明：新的车辆购置税法2019年7月1日实施。
由于教材编写相对混乱，新旧交替，经过业务组沟通，决定统一按照车辆购置税法新政策来讲解。
车辆购置税：以在中国境内购置应税车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
就其性质而言，属于直接税的范畴。
知识点：纳税义务人与征税范围**（一）纳税人在我国境内购置应税车辆的单位和个人。
购置是指：（掌握）1.购买并自用行为；2.进口并自用行为；3.自产并自用行为；4.受赠并自用行为；5.获奖并自用行为；6.以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的行为。
【例题·多选题】下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（）A.购买并自用行为B.进口并自用行为C.受赠并自用行为D.获奖并自用行为『正确答案』ABCD『答案解析』上述选型均属于车辆购置税的应税行为。
（二）征税范围**以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。
其征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。
【例题·多选题】车辆购置税的征税范围包括（）。
A.汽车B.有轨电车C.汽车挂车D.排气量超过100毫升的摩托车『正确答案』ABC『答案解析』车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。
知识点：税率与计税依据**（一）税率统一比例税率10%（二）计税依据应税车辆的价格知识点：车辆购置税应纳税额的计算***（一）购买自用计税依据：纳税人实际支付给销售者的全部价款，不含增值税款。
计税依据的具体范围：1.含购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款；2.含支付的车辆装饰费；3.代收款项应区别征税：用代收单位（受托方）的票据收取的，计入计税依据；用委托方票据收取的，不计入计税依据；4.不含增值税税款；5.含销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用。
第17讲_车辆购置税法、车船税法和印花税法(1)
第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法【知识点一】纳税义务人【考点1】车辆购置税【例题·单选题】根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）。
A.进口应税车辆用于对外捐赠的国有企业B.自产应税车辆用于销售的私营企业C.购买应税车辆用于投资的股份制企业D.获奖取得应税车辆自用的个体工商户【答案】D【解析】车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。
其中购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或其他方式取得并自用的行为。
选项ABC不是自用行为，不属于车辆购置税的纳税人。
【考点2】印花税【例题·多选题】关于印花税的纳税义务人，下列表述正确的有（）。
A.建立账簿的，以立账簿人为纳税人B.订立财产转移书据的，以立据人为纳税人C.书立经济合同的，以合同各方当事人为纳税人D.在国外书立凭证但在国内使用的，以使用人为纳税人【答案】ABCD【解析】本题考核的是印花税的纳税人，选项ABCD均符合相关规定。
【知识点二】征税范围【考点1】车辆购置税【例题·多选题】纳税人购买使用下列车辆的，应缴纳车辆购置税的有（）。
A.汽车挂车B.排气量超过150毫升的摩托车C.叉车D.电动摩托车【答案】AB【解析】属于应税范围的车辆：（1）汽车；（2）有轨电车；（3）汽车挂车；（4）排气量超过150毫升的摩托车。
不属于应税范围的车辆：地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车。
【考点2】车船税【例题·多选题】根据车船税的有关规定，下列表述正确的有（）。
A.在单位内部场所行驶的机动车辆不属于车船税的征收范围B.拖拉机不属于车船税的征收范围C.依法不需要在车船管理部门登记的机动车辆和船舶不属于车船税的征收范围D.依法应当在车船管理部门登记的客货两用汽车属于车船税的征收范围【答案】BD【解析】车船税的征税范围包括依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶，以及依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶，故D选项正确。
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第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法一、单项选择题1.根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）。
A.购买应税车辆用于股东分配的股份制企业B.进口应税车辆用于奖励优秀员工的国有企业C.自产应税车辆用于销售的私营企业D.获奖取得应税车辆自用的个体工商户【答案】D【解析】车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。
其中购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。
选项ABC不是自用行为，不属于车辆购置税的征税范围。
2.2019年7月，李某从某汽车销售公司（增值税一般纳税人）购买轿车一辆供自己使用，支付价款150000元（含增值税，下同），另支付车辆装饰费3500元，但实际并未对该车进行装饰，支付的各项价款均由汽车销售公司开具统一发票。
则李某2019年7月应纳车辆购置税（）元。
A.15350B.15000C.13584.07D.13232.76【答案】C【解析】李某应纳车辆购置税=（150000+3500）÷（1+13%）×10%=13584.07（元）。
3.甲企业2019年7月购进三辆轿车，其中两辆是未上牌照的新车，相关凭证载明每辆不含税成交价120000元；另一辆是从某企业购入已使用3年的轿车（已提供车辆购置税的完税凭证），不含税成交价60000元。
甲企业7月应纳车辆购置税（）元。
A.22000B.24000C.28000D.30000【答案】B【解析】纳税人购买自用的新车应缴纳车辆购置税；购买已经缴纳过车辆购置税的轿车自用如能取得完税凭证则不再缴纳车辆购置税。
甲企业应纳车辆购置税=2×120000×10%=24000（元）。
4.某汽车生产企业2020年1月研发出一款新型汽车用于总经理出差办公使用，该汽车的生产成本为25万元，成本利润率为8%，消费税税率为9%；已知该型号汽车尚未进行发售无同类应税车辆的销售价格，则该企业当月就上述业务应纳车辆购置税（）万元。
A.2.97B.2.5C.2.7D.2.77【答案】A【解析】没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定（属于应征消费税的应税车辆，其组成计税价格中应加计消费税税额）。
计税公式：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）=25×（1+8%）÷（1-9%）=29.67（万元）；应纳车辆购置税=29.67×10%=2.97（万元）5.下列车辆，免征车辆购置税的是（）。
A.各种汽车B.挂车C.排气量200毫升的摩托车D.新能源汽车【答案】D【解析】选项AC：照章征税；选项B：减半征税。
6.下列关于车辆购置税的说法，正确的是（）。
A.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日B.进口自用的应税车辆，自进口之日起30日内申报纳税C.自产、受赠或获奖方式取得并自用的应税车辆，自取得之日起15日内申报纳税D.以其他方式取得并自用的应税车辆，自取得之日起30日内申报纳税【答案】A【解析】选项B：进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报缴纳车辆购置税；选项CD：自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起60日内申报缴纳车辆购置税。
7.根据车船税法的有关规定，下列各项中，应缴纳车船税的是（）。
A.外国驻华使领馆的汽车B.武装警察部队专用车C.无偿出借的载客汽车D.新能源汽车【答案】C【解析】选项ABD：属于免征车船税的范围。
8.某企业在2019年年初拥有整备质量为10吨的载货汽车6辆，小轿车4辆，2019年4月购入整备质量为8吨的载货汽车3辆，当月办理完登记手续；11月，1辆小轿车被盗，公安机关出具了证明，假设当地人民政府规定载货汽车车船税每吨年税额60元，小轿车车船税每辆年税额360元，该企业2019年实际应缴纳车船税（）元。
A.6000B.6060C.6120D.6480【答案】B【解析】该企业2019年应缴纳车船税=10×60×6+8×60×3×9/12+360×4-360×2/12=6060（元）。
在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。
9.某旅游公司2019年拥有的船舶情况如下：机动船舶30艘，每艘净吨位1.3吨；5千瓦的拖船1艘；非机动驳船2艘，每艘净吨位均为3000吨。
机动船舶年基准税额为：净吨位小于200吨的，每吨3元；净吨位超过2000吨但不超过10000吨的，每吨5元。
2019年该旅游公司应缴纳车船税（）元。
A.7627.5B.12154.5C.15122.03D.30192【答案】C【解析】拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。
拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算。
应纳车船税=1.3×3×30+5×0.67×3×50%+3000×2×5×50%=15122.03（元）。
10.下列各项中，属于车船税法定减免项目的是（）。
A.批准临时入境的台湾地区的车船B.外商投资企业使用的汽车C.公安机关警用汽车D.政府机关办公用车辆【答案】C【解析】选项C：公安机关警用汽车属于车船税法定减免项目。
11.需要办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，车船税的纳税地点为（）。
A.车船使用地B.车船的登记地C.纳税人住所所在地D.车船的购买地【答案】B【解析】需要办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。
12.下列不属于印花税购销合同列举范围的是（）。
A.电网与用户之间签订的供用电合同B.采煤单位和用煤单位间的供应合同C.以货易货合同D.预购合同【答案】A【解析】电网与用户之间签订的供用电合同，不征印花税。
13.下列合同中，应当征收印花税的是（）。
A.会计咨询合同B.法律咨询合同C.技术咨询合同D.审计咨询合同【答案】C【解析】技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、论证、预测和调查订立的技术合同，而一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。
14.下列合同或凭证中，应缴纳印花税的是（）。
A.商标注册证B.企业仓库设置的产品进出统计簿C.企业与某会计师事务所签订的会计咨询合同D.电网与用户之间签订的供用电合同【答案】A【解析】选项B：产品进出统计簿不属于印花税的征税范围，不贴印花；选项C：一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同不属于技术咨询合同，不贴印花；选项D：电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。
15.下列各项中，不属于印花税应税凭证的是（）。
A.无息、贴息贷款合同B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同C.与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿【答案】D【解析】选项ABC均属于印花税的应税凭证，但选项AC享受免税优惠政策。
16.北京市甲公司受托分别为乙、丙企业各加工一批产品。
与乙企业签订合同，注明原材料金额200万元由乙企业提供，甲公司向乙企业收取加工费50万元；与丙企业签订合同，注明原材料金额40万元由甲公司提供，合同又注明加工费10万元。
甲公司就这两项加工业务应缴纳印花税（）元。
A.120B.300C.420D.400【答案】C【解析】甲公司就这两项加工业务应缴纳印花税=50×0.5‰×10000+40×0.3‰×10000+10×0.5‰×10000=420（元）。
17.某运输公司与甲公司2020年2月签订了一份运输合同，注明运费45万元；以价值60万元的仓库作抵押，从银行取得抵押贷款80万元，并在合同中规定了还款日期，到期后，该运输公司由于资金周转困难而无力偿还贷款，按合同规定将抵押的仓库的产权转移给银行，签订了产权转移书据，并用现金20万元偿还贷款。
该运输公司以上经济行为应缴纳印花税（）元。
A.265B.575C.580D.565【答案】D【解析】在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。
该运输公司的经济行为应缴纳印花税=450000×0.5‰+800000×0.05‰+600000×0.5‰=565（元）。
18.某房地产开发企业2019年开发建造普通住宅，与当地农业银行签订借款合同一份，合同注明借款金额2000万元；以借款和自有资金购买土地使用权，合同注明地价款2600万元，已取得土地使用证；至2019年年底对外销售普通住宅60000平方米，取得收入29200万元，全部签订售房合同。
该房地产开发企业2019年就上述业务应缴纳印花税（）元。
A.160000B.108405C.160005D.108400【答案】C【解析】对土地使用权转让（出让）合同、商品房销售合同按照“产权转移书据”征收印花税。
企业取得土地使用证，按件贴花5元。
该房地产开发企业应缴纳印花税=20000000×0.05‰+26000000×0.5‰+5+292000000×0.5‰=160005（元）。
19.某学校委托一服装加工企业为其定做一批校服，合同载明80万元的原材料由服装加工企业提供，学校另支付加工费40万元。
服装加工企业该项业务应缴纳印花税（）元。
A.200 B.240 C.440 D.600【答案】C【解析】服装加工企业应缴纳印花税=80×10000×0.3‰+40×10000×0.5‰=440（元）。
20.下列说法符合印花税征收管理规定的是（）。
A.一份凭证应纳税额超过500元的，应当向当地税务机关申请填写缴款书或完税凭证，将其中一联粘贴在凭证上代替贴花B.同一种类的应税凭证，需要频繁贴花的，由税务机关决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式C.纳税人自行计算应纳税额、购买印花税票，并自行一次贴足税票的，即履行完印花税纳税义务D.对已经贴花的应税凭证，凡多贴印花税票的，可以申请退税或抵用【答案】A【解析】选项B：同一种类的应税凭证，需要频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式；选项C：纳税人自行计算应纳税额、购买印花税票，自行一次贴足税票并加以注销或划销的，印花税纳税义务才算全部履行完毕；选项D：对已经贴花的应税凭证，凡多贴印花税票的，不得申请退税或抵用。