注册会计师车辆购置税和车船税法课件
注册会计师车辆购置税和车船税法课件文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-【最新资料,Word版，可自由编辑！】一、车辆购置税法本节基本内容框架：车辆购置税是以中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》于2000年10月22日由国务院颁布，并于2001年1月1日实施。
本节是税法考试非重点章，题型多为选择，题量1-2小题，分值1-2分。
本节的主要内容：（一）征税范围与纳税人（二）税率与计税依据1．税率：比例税率，税率为10%2．计税依据：计税价格（三）税收优惠（四）纳税申报与缴纳1．纳税义务发生时间2．纳税地点本节重点与难点问题主要有：纳税人、计税依据、税收优惠、纳税义务发生时间等。
▲车辆购置税特点：（1）征收范围单一；（2）征收环节单一；（3）税率单一；（4）征收方法单一；（5）征税具有特定目的；（6）价外征收，税负不发生转移。
（一）征税范围与纳税义务人1．征税范围车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
具▲对于动力装置和拖斗连接成整体、且以该整体进行车辆登记注册的各种变形拖拉机等农用车辆，按照“农用运输车”征收车购税；动力装置和拖斗不是连接成整体、且动力装置和拖斗是分别进行车辆登记注册的，只对拖斗部分按“挂车”征收车购税，动力部分不征税。
▲车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定并公布。
2．纳税义务人车辆购置税的纳税人为在中华人民共和国境内购置本条例规定的车辆（以下简称应税车辆）的单位和个人。
▲所称购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。
（2009）▲所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
（二）税率与计税依据（2009）1．税率车辆购置税的税率为10%。
2．计税依据车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。
应纳税额的计算公式为：应纳税额=计税价格×税率▲车辆购置税税率的调整，由国务院决定并公布。
车辆购置税的计税价格根据不同情况，按照下列规定确定：（1）纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。
▲购买的应税自用车辆包括购买自用的国产应税车辆和购买自用的进口应税车辆，如从国内汽车市场、汽车贸易公司购买自用的进口应税车辆。
▲所称“价外费用”，是指销售方价外向购买方收取的手续费、基金、违约金、包装费、运输费、保管费、代收款项、代垫款项和其他各种性质的价外收费，但不包括增值税税款。
①购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款作为购车价款的一部分，并入计税依据中征收车辆购置税。
②支付的车辆装饰费用作为价外费用并计入计税依据中计税。
③代收款项：凡使用代收单位（受托方）票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应并入计税依据中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，应按其他税收政策规定征税。
④销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款的，应换算为不含增值税的计税价格。
⑤购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。
⑥销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用，应属于经营性收入。
企业在代理过程中按规定支付给有关部门的费用，企业已作经营性支出列支核算，其收取的各项费用并在一张发票上难以划分的，应作为价外收入计算征税。
（2）纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：计税价格=关税完税价格+关税+消费税▲非贸易渠道进口的旧车，车购税计税价格按下列公式确定：计税价格=关税完税价格+关税+消费税关税完税价格、关税和消费税的相关资料，可以凭海关相关的完税证明取得。
（3）纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照以下规定的最低计税价格核定。
①国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格，规定不同类型应税车辆的最低计税价格。
②纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。
▲关于最低计税价格①国产车辆的最低计税价格，暂按交通部规定的最低征费额换算确定。
换算公式为：最低计税价格=最低征费额÷10%②进口车辆的最低计税价格，暂按《进口车辆最低计税价格目录》执行。
③对已经缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，其发动机和底盘发生更换的，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。
④免税、减税条件消失的应税车辆，最低计税价格按以下办法确定：最低计税价格=同类型新车最低计税价格×[1-（已使用年限÷规定使用年限）]×100%其中，规定使用年限为：国产车辆按10年计算；进口车辆按15年计算。
超过规定使用年限的车辆，不再征收车购税。
另外一个矛盾规定（自2006年1月1日起执行）：免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%，未满1年的计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格；使用年限10年（含）以上的，计税依据为0。
⑤对于国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，代征机构可比照已核定最低计税价格的同类型车辆先行征税，并按照交通部车辆购置附加费征收管理办公室相关规定的程序，由省级车购费征管部门将有关信息报交通部车购办。
交通部车购办提出初步意见报国家税务总局，由国家税务总局审定后发布执行。
⑥非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车的最低计税价格。
▲纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。
（三）税收优惠1．车辆购置税的免税、减税：①外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税；②中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，免税；③设有固定装置的非运输车辆，免税；▲代征机构按以下原则办理免税手续：Ⅰ．纳税人申报的挖掘机、平地机、叉车、装载车（铲车）、起重机（吊车）、推土机等工程机械及其他设有固定装置的非运输车辆，代征机构应严格按照交通部印发的《免征车辆购置附加费车辆图册》（以下简称免征图册）的范围，审核办理车购税免税手续。
Ⅱ．纳税人申报上述范围以外的其他设有固定装置的非运输车辆，其中：进口车由纳税人向代征机构申请并按规定填报《车辆购置税免税审批表》；未上免征图册的国产车，由车辆生产厂家向其所在地的征收机构申请列入免征图册，代征机构按规定将车辆的有关资料逐级上报至交通部车购办，由其转报国家税务总局，经国家税务总局审定后，列入免征图册，代征机构据此办理免税手续。
④自2004年10月1日起，对农用三轮车免征车辆购置税。
▲农用三轮车是指：柴油发动机，功率不大于7.4kw，载重量不大于500kg，最高车速不大于40km/h的三个车轮的机动车。
⑤自2005年2月1日起，我驻外使领馆工作人员离任回国入境携带的进口自用车辆（以下简称馆员进口自用车辆），免征关税。
▲馆员进口自用车辆申报缴纳车辆购置税计税依据如何确定如下：Ⅰ．馆员进口自用车辆在申报缴纳车辆购置税时，主管税务机关应按照海关《专用缴款书》核定的车辆完税价格，确定车辆购置税计税依据。
Ⅱ．馆员是指我驻外使领馆享受常驻人员待遇的工作人员，不包括驻港澳地区内派机构的工作人员和其他我驻境外机构的工作人员。
Ⅲ．馆员在办理车辆购置税纳税申报时，除按照法律、法规、规章及规范性文件规定提供相关资料外，还应提供以下资料：ⅰ．我驻外使领馆出具的《驻外使领馆人员身份证明》第三联（见附件）原件；ⅱ．本人有效护照的原件和复印件。
ⅲ．主管税务机关对纳税申报资料审核无误后，将《驻外使领馆人员身份证明》第三联原件、护照复印件以及文件规定的其他资料一并留存，并为纳税人办理纳税申报事宜。
ⅳ．馆员进口自用车辆如发生过户或转籍行为，主管税务机关不再就关税差价补征车辆购置税。
⑥对2010年1月1日至12月31日购置1.6升及以下排量乘用车，暂减按7.5%的税率征收车辆购置税。
▲所称乘用车，是指在设计和技术特性上主要用于载运乘客及其随身行李和（或）临时物品、含驾驶员座位在内最多不超过9个座位的汽车。
具体包括：Ⅰ．国产轿车：“中华人民共和国机动车整车出厂合格证”（以下简称合格证）中“车辆型号”项的车辆类型代号为“7”，“排量和功率（ml/kw）”项中排量不超过1600ml。
Ⅱ．国产客车：合格证中“车辆型号”项的车辆类型代号为“6”，“排量和功率（ml/kw）”项中排量不超过1600ml，“额定载客（人）”项不超过9人。
Ⅲ．国产越野汽车：合格证中“车辆型号”项的车辆类型代号为“2”，“排量和功率（ml/kw）”项中排量不超过1600ml，“额定载客（人）”项不超过9人，“额定载质量（kg）”项小于额定载客人数和65kg的乘积。
Ⅳ．国产专用车：合格证中“车辆型号”项的车辆类型代号为“5”，“排量和功率（ml/kw）”项中排量不超过1600ml，“额定载客（人）”项不超过9人，“额定载质量（kg）”项小于额定载客人数和65kg的乘积。
Ⅴ．进口乘用车：参照国产同类车型技术参数认定。
乘用车购置日期按照《机动车销售统一发票》或《海关关税专用缴款书》等有效凭证的开具日期确定。
⑦有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。
Ⅰ．防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆（以下简称防汛专用车和森林消防专用车）；▲防汛专用车和森林消防专用车的型号和配置数量、流向，每年由财政部和国家税务总局共同下达。
车辆注册登记地车辆购置税征收部门据此办理免征车辆购置税手续。
Ⅱ．回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车；▲回国留学生购买国产小汽车，凭下列证明文件办理免征车购税手续：ⅰ．中华人民共和国驻留学生学习所在国的大使馆、领事馆出具的留学证明；ⅱ．国内用人单位的聘用证明；ⅲ．国内公安部门出具的境内居住证明、有效的入境申报单证；ⅳ．主管征收机关需要提供的其他证明。
Ⅲ．长期来华定居专家进口1辆自用小汽车。
▲免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，应当在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税。
2．退税纳税人已经缴纳车购税但在办理车辆登记注册手续前，因下列原因需要办理退还车购税的，由纳税人申请，原代征机构审查后办理退还车购税手续：（1）公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。
车辆购置税和车船税法PPT课件(适用于本专科和成考自考)
第二节 车船税法
车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单 位和个人征收，按其种类、吨位从量征收的一种税。
一、征税范围和纳税人
征税范围为在我国车船管理部门登记的车船，具 体为：机动船、机动车。
纳税人为在我国境内拥有并且使用车船的单位 和个人。
二、计税依据
机动船舶以净吨位数为计税依据，非机动船以 载重吨位数为计税依据；车辆的计税依据除机动载 货汽车以净吨位数以外，其余都以车辆的辆数为计 税依据。
第十章 车辆购置税法和车船税法
第一节 车辆购置，在特定的环节向车辆购置者征收的一种税， 是一种特种财产税。
一、征税范围和纳税人
车辆购置税以列举的车辆为征税对象，未列举的 车辆不纳税，具体为：汽车、摩托车、电车、挂车、 农用运输车。 纳税人为在我国境内购置应税车辆的单位和个 人。
三、减免税
(1)法定的免税车船 (2)经财政部批准免税的其他车船
二、税率与计税依据
车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。
车辆购置税实行从价定率、价外征收的方法计 算应纳税额，应税车辆的价格即计税价格就成为车 辆购置税的计税依据。
1、王某于2007年3月，购买一辆捷达牌轿车，支付全部价款 合计为10．2万元，另支付代收临时牌照费200元，购买工具 件及零配件共计3100元，其应纳车辆购置税为( )元。 A．9000 B．8674 C．9425 D．9248 2、某企业2007年3月向某汽车贸易公司购买一辆小轿车自用， 支付的含税价款为175500元，另外又支付手续费100元，运 输费500元，其他费用300元。则该企业应纳车辆购置税税额 为( )元。 A．15076．92 B．17640 C．15000 D．17550
车辆购置税法和车船税法(ppt 32页)
（四） 特殊情况下自用应税车辆应纳税额的计算 1、 免税、减税条件消失的车辆应纳税额的计算
应纳税额 =同类型新车最低计税价格×（1－已使用年限÷规定使
用年限）×100%×税率 2、 未按规定纳税车辆应补税额的计算 纳税人不能提供购车发票和有关购车证明材料的， 检查地税务机关应同类型应税车辆最低计税价格征税； 如果纳税人回落籍地后提供的购车发票与支付的价外 费用之和高于核定的最低计税价格，落籍地主管税务 机关还应对差额部分计算补税。 应纳税额=最低计税价格×税率
车辆购置税法和车船税法
国家制定的用以调整车辆购置税和 车船税法税收征收与缴纳之间权利
及义务关系的法律规范.
车辆购置税法 车辆购置税法的特点 1、征收范围单一
只针对购置特定车辆征收,不针对所有财产或消费 财产征收. 2、征收环节单一
只在退出流通进入消费领域的特定环节征收.
3、税率单一 采用统一比例税率征收.
要求:计算王某应纳车辆购置税。
应税依据=(234000+550+1000+3000+1300)/(1+17%)
=205000元
应纳税额=205000×10%=20500元
(2)进口自用应税车辆应纳税额的计算
应纳税额=(关税完税价格+关税+消费税)×税率
例:某外贸进出口公司2009年3月份,从国外进口10辆 小车.报关时海关确定关税完税价格为每辆185000元 人民币,海关规定每辆征收关税203500元.另代征进 口消费税11655元和增值税66045元.该公司将小车留 本单位使用。
购置: 包括购买 、进口使用、受赠使用、自产自用、 获奖使用或者以拍卖、抵债、走私罚没等方式取得 并使用的行为。
车辆购置税和车船税法PPT课件(适用于本专科和成考自考)
案例二：某个人车船税申报案例
案例概述
某个人拥有一辆私家车，需要申报缴 纳车船税。
纳税义务人
某个人作为车辆所有者，为车船税的 纳税义务人。
税款计算
根据车辆的排量、类型等因素，按照 规定标准计算车船税。
申报流程
某个人需在每年规定的申报期内，向 当地税务部门申报缴纳车船税，并提 供相关证明材料。
案例三
车船税的计税依据是车船的净 吨位或辆数。
符合条件的特定车船可以免征 车船税。
其他相关法律法规
《机动车强制报废标准规定》
01
规定了机动车的强制报废标准和程序。
《机动车交通事故责任强制保险条例》
02
规定了机动车交通事故责任强制保险的相关制度和规定。
《道路交通安全法》
03
规定了道路交通安全管理和交通事故处理的相关制度和规定。
04 车辆购置税和车船税的案 例分析
案例一：某公司车辆购置税申报案例
案例概述
某公司购买了一批小汽车用于员工通勤，需要申 报缴纳车辆购置税。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
税款计算
根据购置车辆的总价款，按照一定比例计算车辆 购置税。
ABCD
纳税义务人
某公司作为车辆购入方，为车辆购置税的纳税义 务人。
申报流程
某公司需在购买车辆后及时向当地税务部门申报 缴纳车辆购置税，并提供相关证明材料。
税务检查与处罚
检查
处罚
税务机关可以对纳税人的申报资料进行核查， 核实其真实性、完整性。同时，也可以对纳 税人的生产经营情况进行检查，确保其符合 税收法律法规的要求。
对于未按照规定申报纳税、逃税等违法行为， 税务机关将依法进行处罚。处罚措施包括罚 款、加收滞纳金、扣押车辆等。同时，对于 情节严重的，还将依法追究刑事责任。
第12章 车辆税、车船税、船舶吨税 《中国税制》PPT课件
第二节 车船税
四、车船税的减税免税
（四）各省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交 通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和 低速载货汽车定期减征或者免征车船税。
（五）临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地 区的车船，不征收车船税。
（六）按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免 征车船税。
第二节 车船税
二、车船税的特点
（一） 具有财产税性质 （二）按排量计征 （三）强化税收征管
第二节 车船税
三、车船税的征税范围、纳税人和税目税率
（一）征税范围 车船税的征税范围，是指在中华人民共和国境内属于《车船 税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶（以下 简称车船）。具体包括：
1. 依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶； 2. 依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所 行驶或者作业的机动车辆和船舶。
。
第二节 车船税
五、车船税应纳税额的计算
（二）应纳税额的计算 车船税应纳税额的计算公式是： 1.乘用车、客车、摩托车： 应纳税额=车辆数×适用单位税额 2.货车、专用作业车、轮式专用机械车： 应纳税额=整备质量吨数×适用单位税额 3.挂车： 应纳税额=整备质量吨数×适用单位税额×50%
第二节 车船税
一、船舶吨税概述
船舶吨税，是海关代表国家交通管理部门在设关口岸对 进出中国国境的外国船舶征收的用于航道设施建设的一种使 用税，简称吨税。
第三节 船舶吨税
二、船舶吨税的特点
（一）具有收益税的性质 （二）从量定额征收 （三）专款专用
第三节 船舶吨税
三、船舶吨税的征税范围、纳税人和税率
第10章 车辆购置税和车船税 税法 教学课件
计税依据：进口自用车辆
进口自用应税车辆计税依据的确定 — 组成计税价格。 组成计税价格=关税完税价格+关税+（消费税）
练一练
某汽车贸易公司2008年6月进口11辆小轿车，海 关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8 辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用， l辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为30万元。 该公司应纳车辆购置税（ ）万元。（小轿车关税 税率28%，消费税税率为9%） 该公司应纳车辆购置税＝ 2×（ 25+25×28% ） ÷（1-9%）×10%=7.03（万元）
税收优惠：减免税
外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税；
中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的 车辆免税；
设有固定装置的非运输车辆免税； 防汛部门和森林消防等部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指 挥、检查、调度、报汛（警）、联络的专用车辆； 回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车； 长期来华定居专家1辆自用小汽车；
车辆购置税以列举产品（商品）为征税对象。
二、车辆购置税的征税范围
车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车， 挂车、农用运输车。
我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。
计税依据：购买自用车辆
计税价格的组成为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的 全部价款和价外费用（不包括增值税税款）。 计税价格 = 含增值税的销售价格÷（ 1+ 增值税税率或征 收率） 额外规定。 2008年3月，李某从某销售公司购买轿车一辆供自己使用， 支付含增值税的价款 221000 元，另支付购置工具件和零 配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保 险费等 8000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一 发票。则李某应纳车辆购置税税额（ ）元。 应 纳 车 辆 购 置 税 = （ 221000+1000+4000+8000 ） ÷1.17×10%=20000（元）
车购税车船税讲义(全)
车购税、车船税讲义（全）第十章车辆购置税和车船税法第一节车辆购置税法车辆购置税基本原理纳税义务人征税对象与征税范围税率与计税依据应纳税额计算税收优惠征收管理一、车辆购置税基本原理（了解，能力等级1）车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
就其性质而言，属于直接税的范畴。
1．征收范围单一――特定财产；2．征收环节单一――一次课征，交过车购税的已税旧车在转卖的不再缴纳车购税；3．征收方法单一――从价定率； 4．征税具有特定目的――专税专用； 5．价外征收，不转嫁税负。
【例题・多选题】以下关于车辆购置税的说法正确的是（）。
A．在特定的环节向车辆购置者征收 B．征税具有特定目的 C．价外征收，转嫁税负D．就其性质而言，属于间接税的范畴【答案】AB【相关链接】车辆购置税是我国的三个专税专用的税种之一，我国的三个专税专用的税种分别是：专税专用税种城市维护建设税耕地占用税车辆购置税耕地开发与改良交通建设投资用途城市公用事业和城市公共设施的维护和建设二、纳税义务人（掌握，能力等级2）境内购置应税车辆的（各类性质的）单位和个人。
购置――车辆购置税的应税行为，是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。
这种应税行为包括：购买使用行为；进口使用行为；受赠使用行为；自产自用行为；获奖使用行为；以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。
车辆购置税的应税行为是考试的重点内容，需要考生掌握。
【例题・多选题】根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有（）。
A．应税车辆的购买使用行为 B．应税车辆的销售行为 C．自产自用应税车辆的行为D．以获奖方式取得并自用应税车辆的行为【答案】ACD【解析】车辆购置税的应税行中不包括应税车辆的销售行为。
【特别归纳】增值税、消费税与车辆购置税应税行为辨析行为自产、进口小汽车（含中轻型商务车）用于销售、捐赠、投资、偿债自产、进口大卡车、大货车用于销售、捐赠、投资、偿债自产、进口小汽车（含中轻型商务车）自用自产、进口卡车、货车、电车、挂车、农用运输车自用购置、受赠、获奖、接受投资小汽车、卡车、货车、电车、挂车、农用运输车等车辆自用增值税√ √ √ √ 消费税√ √ 车购税√ √ √三、征税对象与征税范围（熟悉，能力等级2）以列举的车辆为征税对象，未列举的车辆不纳税。
第十章车辆购置税和车船税.pptx
7
车辆购置税的征税范围
应税车辆 汽车 摩托车
电车 挂车 农用运输车
具体范围
注
释
各类汽车 轻便摩托车 两轮摩托车 三轮摩托车
无轨电车
最高设计时速不大于50km/h,或者发动机气缸总排量不大于 50cm3的两个或三个车轮的机动车
最高设计车速大于50km/h,或者发动机气缸总排量大于50cm3的 两个车轮的机动车
3
特点
一次课征制 专款专用 价外计征 中央税
4
纳税人
购置应税车辆的单位和个人。
包括购买、进口、自产、受购买使用行为
购买使用国产应税车辆和购买使用进口应税车辆的 行为
进口使用行为 直接进口使用应税车辆的行为
购
置
自产自用行为
将自己生产的应税车辆作为最终消费品用于自己消 费使用的行为
第十章 车辆购置税法和车船税法
第一节 车辆购置税法 第二节 车船税法
1
第一节 车辆购置税法
车辆购置税的税制要素 车辆购置税的计算 车辆购置税的税收优惠 车辆购置时的征收管理
2
概念及由来
车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税 对象，在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。 就其性质而言，属于直接税的范畴。 2001年1月1日在我国开征的新税种，是在原交 通部门收取的车辆购置附加费的基础上，通过 “费改税”方式改革而来的。
解：应纳车辆购置税=272400÷（1＋17%） ×10%=23282.05(元）
13
【例】张某2009年3月8日，从上海大众汽车有 限公司购买一辆厂牌型号为桑塔纳轿车供自己使 用，支付含增值税价款189000元，另支付代收 临时牌照费150元、代收保险费2850元、车辆装 饰费2650元。支付的各项价费均由上海大众汽 车有限公司开具“机动车销售统一发票”和有关 票据。计算车辆购置税应纳税额。 计税价格=（189000+150+2850+2650） /(1+17%)=166367.52（元）
税法(CPA)9.第九章 车辆购置税法、车船税法和印花税法9.1 车辆购置税法、车船税法和印花税课件
10.技合同，计税依据为合同所载的价款、报酬或使用
费。0.3‰
11.产权转移书据，计税依据为书据中所载的金额。 12.记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项
合计金额为计税依据。
凡“资金账簿”在次年度的实收资本和资本公积未增加的，
对其不再计算贴花。 0.5‰
其他营业账簿，计税依据为应税凭证件数。每件5元 13.权利、许可证照，计税依据为应税凭证件数。每件5元。
其纳税人是使用人。
6.各类电子应税凭证的签订人。 需要注意的是:对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共
同书立应税凭证的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应 各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。
下列属于印花税纳税人的有 （ ）。 A.借款合同的担保人 B.发放商标注册证的国家商标局 C.在国外书立，在国内使用技术合同的单位 D.签订加工承揽合同的两家中外合资企业
费用（即勘察、设计收入）。0.5‰
4.建筑安装工程承包合同，计税依据为承包金额，不得剔
除任何费用。0.3‰
5.财产租赁合同，计税依据为租金收入。1‰ 6.货物运输合同，计税依据为取得的运输费金额（即运费
收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。
0.5‰
7.仓储保管合同，计税依据为即保管费收入。1‰ 8.借款合同，计税依据为借款金额。0.05‰ 9.财产保险合同，计税依据为保险费金额。1‰
（1）购买使用行为（包括购买自用国产、进口应税车辆） （2）进口使用行为 （3）受赠使用行为 （4）自产自用行为 （5）获奖使用行为 （6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为
下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（ ）。 A.受赠使用应税车辆 B.进口使用应税车辆 C.经销商经销应税车辆 D.债务人以应税车辆抵债
第章车购税和车船税法ppt课件
2020年1月16日9时20分
管理技术学院
二、纳税人②
车辆购置税的纳税人：是指在我国境内购置应税车辆的单 位和个人。
【解析】购置是指： （1）购买使用行为（包括购买自用的国产应税车辆和购 买自用的进口应税车辆） （2）进口使用行为 （3）受赠使用行为 （4）自产自用行为 （5）获奖使用行为 （6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为
第十章 车购税和车船税法
第一节 车辆购置税法 第二节 车船税法
2020年1月16日9时20分
管理技术学院
【教学目的】本章是一个多税种章节，涉及车辆 （船舶）购置、拥有使用的征税。本章包括2部税 法，分别是：车辆购置税法、车船税法。车辆购 置税是今年教材新加入的内容。通过本章的学习， 要求学生了解车购税和车船税的基本原理，掌握 车购税和车船税的主要税收制度，熟练掌握税额 计算和征收管理的主要方法。
2020年1月16日9时20分
管理技术学院
案例
下列行为中，属于车辆购置税应税行为的 有（ ）。 A.销售应税车辆的行为 B.购买使用应税车辆的行为 C.自产自用应税车辆的行为 D.进口使用应税车辆的行为
【答案】BCD
2020年1月16日9时20分
管理技术学院
三、课税对象与征税范围②
车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的 车辆不纳税。
2020年1月16日9时20分
管理技术学院
案例
某客车制造厂将自产的一辆某型号的客车， 用于本厂后勤服务，该厂在办理车辆上牌 落籍前，出具该车的发票，注明金额65000 元，并按此金额向主管税务机关申报纳税。 经审核，国家税务总局对该车同类型车辆 核定的最低计税价格为80000元。计算该年 应纳车辆购置税。 应纳税额＝80000×10%＝8000（元）
注册会计师第十讲车辆购置税和车船税法课件
【最新资料,Word版，可自由编辑！】一、车辆购置税法本节基本内容框架：车辆购置税是以中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》于2000年10月22日由国务院颁布，并于2001年1月1日实施。
本节是税法考试非重点章，题型多为选择，题量1-2小题，分值1-2分。
本节的主要内容：（一）征税范围与纳税人（二）税率与计税依据1．税率：比例税率，税率为10%2．计税依据：计税价格（三）税收优惠（四）纳税申报与缴纳1．纳税义务发生时间2．纳税地点本节重点与难点问题主要有：纳税人、计税依据、税收优惠、纳税义务发生时间等。
▲车辆购置税特点：（1）征收范围单一；（2）征收环节单一；（3）税率单一；（4）征收方法单一；（5）征税具有特定目的；（6）价外征收，税负不发生转移。
（一）征税范围与纳税义务人1．征税范围车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
具体征收范围如下：应税车辆具体范围注释汽车各类汽车摩托车轻便摩托车最高设计时速不大于50km／h，发动机汽缸总排量不大于50cm3的两个或者三个车轮的机动车二轮摩托车最高设计车速大于50km／h，或者发动机汽缸总排量大于50cm3的两个车轮的机动车三轮摩托车最高设计车速大于50km／h，或者发动机汽缸总排量大于50cm3，空车重量不大于400kg的三个车轮的机动车电车无轨电车以电能为动力，由专用输电电缆线供电的轮式公共车辆有轨电车以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆挂车全挂车无动力设备，独立承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆半挂车无动力设备，与牵引车辆共同承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆农用运输车三轮农用运输车柴油发动机，功率不大于7.4kw，载重量不大于500kg，最高车速不大于40km／h的三个车轮的机动车四轮农用运输车柴油发动机，功率不大于28kw，载重量不大于1500kg，最高车速不大于50km／h的四个车轮的机动车▲对于动力装置和拖斗连接成整体、且以该整体进行车辆登记注册的各种变形拖拉机等农用车辆，按照“农用运输车”征收车购税；动力装置和拖斗不是连接成整体、且动力装置和拖斗是分别进行车辆登记注册的，只对拖斗部分按“挂车”征收车购税，动力部分不征税。