车辆购置税和车船税法PPT课件(适用于本专科和成考自考)
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《车辆购置税》课件2
注意事项二
纳税人应当在向公安机关车辆管理机 构办理车辆登记注册前，缴纳车辆购 置税。
03
车辆购置税的缴纳与申报
Chapter
缴纳方式
现场缴纳
车主可以前往当地税务部门指定 的缴纳地点进行现金或刷卡缴纳
。
网上缴纳
车主可以通过税务部门官方网站或 第三方支付平台进行网上缴纳。
委托代缴
车主可以委托第三方机构代为缴纳 车辆购置税。
到当地税务部门进行现场 查询。
查询方式三
通过拨打税务部门的咨询 电话进行查询。
车辆购置税是否可以退还？
• 一般情况下，车辆购置税是不可以退还的。 但如因特殊原因需要退还，可以向当地税务 部门提出申请，经过审批后，按照相关规定 办理退还手续。
车辆购置税与车船税有何不同？
• 车辆购置税是在购买新车时一次性缴纳的税 种，其目的是为了调节车辆市场，抑制豪华 车消费等。而车船税则是按年征收的税种， 是根据车船的种类和吨位来征收的，其目的 是为了促进资源的合理利用和生态环境的保 护。
车辆购置税的计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不 包括增值税税款。具体来说，包括购买者支付的购车款、车辆装饰费、车辆保险费、车辆 贷款利息等。
减免政策
减免政策一
对符合条件的节能汽车减半征收车辆购置税。具体来说，对获得许可在中国境内 销售的排量在1.6升以下（含1.6升）的燃用汽油、柴油的乘用车（含非插电式混 合动力乘用车和双燃料乘用车），减半征收车辆购置税。
国家在特定时间段内对车辆购置税实行 减免政策，以刺激消费和促进汽车行业 的发展。
VS
特定人群的优惠
如军人、残疾人、高校学生等特定人群购 买车辆时可以享受减免车辆购置税的优惠 。
纳税人应当在向公安机关车辆管理机 构办理车辆登记注册前，缴纳车辆购 置税。
03
车辆购置税的缴纳与申报
Chapter
缴纳方式
现场缴纳
车主可以前往当地税务部门指定 的缴纳地点进行现金或刷卡缴纳
。
网上缴纳
车主可以通过税务部门官方网站或 第三方支付平台进行网上缴纳。
委托代缴
车主可以委托第三方机构代为缴纳 车辆购置税。
到当地税务部门进行现场 查询。
查询方式三
通过拨打税务部门的咨询 电话进行查询。
车辆购置税是否可以退还？
• 一般情况下，车辆购置税是不可以退还的。 但如因特殊原因需要退还，可以向当地税务 部门提出申请，经过审批后，按照相关规定 办理退还手续。
车辆购置税与车船税有何不同？
• 车辆购置税是在购买新车时一次性缴纳的税 种，其目的是为了调节车辆市场，抑制豪华 车消费等。而车船税则是按年征收的税种， 是根据车船的种类和吨位来征收的，其目的 是为了促进资源的合理利用和生态环境的保 护。
车辆购置税的计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不 包括增值税税款。具体来说，包括购买者支付的购车款、车辆装饰费、车辆保险费、车辆 贷款利息等。
减免政策
减免政策一
对符合条件的节能汽车减半征收车辆购置税。具体来说，对获得许可在中国境内 销售的排量在1.6升以下（含1.6升）的燃用汽油、柴油的乘用车（含非插电式混 合动力乘用车和双燃料乘用车），减半征收车辆购置税。
国家在特定时间段内对车辆购置税实行 减免政策，以刺激消费和促进汽车行业 的发展。
VS
特定人群的优惠
如军人、残疾人、高校学生等特定人群购 买车辆时可以享受减免车辆购置税的优惠 。
车购税和车船税法概论(ppt30张)
16～120
24～120 36～180 3～6
拖船和非机动驳船分 别按船舶税额的 50% 计算
财政与公共管理学院
四、计税依据——辆、净吨位、自重吨位③
1.纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时， 应当向扣缴义务人提供地方税务机关出具的本年度 车船税的完税凭证或者减免税证明。 2.拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算 征收车船税。 4.车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照 0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净 吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超 过0.5吨的按照1吨计算。l吨以下的小型车船，一 律按照1吨计算。
财政与公共管理学院
案例
张某2004年12月8日，从上海大众汽车有限公司购 买一辆厂牌型号为桑塔纳330K8B LOL TD2的轿车供 自己使用，支付含增值税车价款106000元，另支付 代收临时牌照费150元，代收保险费352元，支付购 买工具件和零配件价款2035元，车辆装饰费250元。 支付的各项价费均由上海大众汽车有限公司开具 “机动车销售统一发票”和有关票据。计算车辆购 置税应纳税额。 【解析】车辆购置税税额计算： （1）计税价格=（106000+150+352+2035+250） ÷（1+17%）=92980.34（元） （2）应纳税额=92980.34×10%=9298.03（元）
财政与公共管理学院
三、征税范围、税目和税率—分类定额 税率②
征税范围是在我国车船管理部门登记的车船，包括机动和非 机动车船。
税目 计税单位
每辆
每年税额（元）
60～660
备注
包括电车 包括半挂牵引车、挂 车
注册会计师车辆购置税和车船税法课件
注册会计师车辆购置税和车船税法课件文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-【最新资料,Word版，可自由编辑！】一、车辆购置税法本节基本内容框架：车辆购置税是以中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》于2000年10月22日由国务院颁布，并于2001年1月1日实施。
本节是税法考试非重点章，题型多为选择，题量1-2小题，分值1-2分。
本节的主要内容：（一）征税范围与纳税人（二）税率与计税依据1．税率：比例税率，税率为10%2．计税依据：计税价格（三）税收优惠（四）纳税申报与缴纳1．纳税义务发生时间2．纳税地点本节重点与难点问题主要有：纳税人、计税依据、税收优惠、纳税义务发生时间等。
▲车辆购置税特点：（1）征收范围单一；（2）征收环节单一；（3）税率单一；（4）征收方法单一；（5）征税具有特定目的；（6）价外征收，税负不发生转移。
（一）征税范围与纳税义务人1．征税范围车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
具▲对于动力装置和拖斗连接成整体、且以该整体进行车辆登记注册的各种变形拖拉机等农用车辆，按照“农用运输车”征收车购税；动力装置和拖斗不是连接成整体、且动力装置和拖斗是分别进行车辆登记注册的，只对拖斗部分按“挂车”征收车购税，动力部分不征税。
▲车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定并公布。
2．纳税义务人车辆购置税的纳税人为在中华人民共和国境内购置本条例规定的车辆（以下简称应税车辆）的单位和个人。
▲所称购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。
（2009）▲所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
车辆购置税法和车船税法(ppt 32页)
应纳税额=最低计税价格×税率
（四） 特殊情况下自用应税车辆应纳税额的计算 1、 免税、减税条件消失的车辆应纳税额的计算
应纳税额 =同类型新车最低计税价格×（1－已使用年限÷规定使
用年限）×100%×税率 2、 未按规定纳税车辆应补税额的计算 纳税人不能提供购车发票和有关购车证明材料的， 检查地税务机关应同类型应税车辆最低计税价格征税； 如果纳税人回落籍地后提供的购车发票与支付的价外 费用之和高于核定的最低计税价格，落籍地主管税务 机关还应对差额部分计算补税。 应纳税额=最低计税价格×税率
车辆购置税法和车船税法
国家制定的用以调整车辆购置税和 车船税法税收征收与缴纳之间权利
及义务关系的法律规范.
车辆购置税法 车辆购置税法的特点 1、征收范围单一
只针对购置特定车辆征收,不针对所有财产或消费 财产征收. 2、征收环节单一
只在退出流通进入消费领域的特定环节征收.
3、税率单一 采用统一比例税率征收.
要求:计算王某应纳车辆购置税。
应税依据=(234000+550+1000+3000+1300)/(1+17%)
=205000元
应纳税额=205000×10%=20500元
(2)进口自用应税车辆应纳税额的计算
应纳税额=(关税完税价格+关税+消费税)×税率
例:某外贸进出口公司2009年3月份,从国外进口10辆 小车.报关时海关确定关税完税价格为每辆185000元 人民币,海关规定每辆征收关税203500元.另代征进 口消费税11655元和增值税66045元.该公司将小车留 本单位使用。
购置: 包括购买 、进口使用、受赠使用、自产自用、 获奖使用或者以拍卖、抵债、走私罚没等方式取得 并使用的行为。
（四） 特殊情况下自用应税车辆应纳税额的计算 1、 免税、减税条件消失的车辆应纳税额的计算
应纳税额 =同类型新车最低计税价格×（1－已使用年限÷规定使
用年限）×100%×税率 2、 未按规定纳税车辆应补税额的计算 纳税人不能提供购车发票和有关购车证明材料的， 检查地税务机关应同类型应税车辆最低计税价格征税； 如果纳税人回落籍地后提供的购车发票与支付的价外 费用之和高于核定的最低计税价格，落籍地主管税务 机关还应对差额部分计算补税。 应纳税额=最低计税价格×税率
车辆购置税法和车船税法
国家制定的用以调整车辆购置税和 车船税法税收征收与缴纳之间权利
及义务关系的法律规范.
车辆购置税法 车辆购置税法的特点 1、征收范围单一
只针对购置特定车辆征收,不针对所有财产或消费 财产征收. 2、征收环节单一
只在退出流通进入消费领域的特定环节征收.
3、税率单一 采用统一比例税率征收.
要求:计算王某应纳车辆购置税。
应税依据=(234000+550+1000+3000+1300)/(1+17%)
=205000元
应纳税额=205000×10%=20500元
(2)进口自用应税车辆应纳税额的计算
应纳税额=(关税完税价格+关税+消费税)×税率
例:某外贸进出口公司2009年3月份,从国外进口10辆 小车.报关时海关确定关税完税价格为每辆185000元 人民币,海关规定每辆征收关税203500元.另代征进 口消费税11655元和增值税66045元.该公司将小车留 本单位使用。
购置: 包括购买 、进口使用、受赠使用、自产自用、 获奖使用或者以拍卖、抵债、走私罚没等方式取得 并使用的行为。
车辆购置税和车船税法PPT课件(适用于本专科和成考自考)
案例二：某个人车船税申报案例
案例概述
某个人拥有一辆私家车，需要申报缴 纳车船税。
纳税义务人
某个人作为车辆所有者，为车船税的 纳税义务人。
税款计算
根据车辆的排量、类型等因素，按照 规定标准计算车船税。
申报流程
某个人需在每年规定的申报期内，向 当地税务部门申报缴纳车船税，并提 供相关证明材料。
案例三
车船税的计税依据是车船的净 吨位或辆数。
符合条件的特定车船可以免征 车船税。
其他相关法律法规
《机动车强制报废标准规定》
01
规定了机动车的强制报废标准和程序。
《机动车交通事故责任强制保险条例》
02
规定了机动车交通事故责任强制保险的相关制度和规定。
《道路交通安全法》
03
规定了道路交通安全管理和交通事故处理的相关制度和规定。
04 车辆购置税和车船税的案 例分析
案例一：某公司车辆购置税申报案例
案例概述
某公司购买了一批小汽车用于员工通勤，需要申 报缴纳车辆购置税。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
税款计算
根据购置车辆的总价款，按照一定比例计算车辆 购置税。
ABCD
纳税义务人
某公司作为车辆购入方，为车辆购置税的纳税义 务人。
申报流程
某公司需在购买车辆后及时向当地税务部门申报 缴纳车辆购置税，并提供相关证明材料。
税务检查与处罚
检查
处罚
税务机关可以对纳税人的申报资料进行核查， 核实其真实性、完整性。同时，也可以对纳 税人的生产经营情况进行检查，确保其符合 税收法律法规的要求。
对于未按照规定申报纳税、逃税等违法行为， 税务机关将依法进行处罚。处罚措施包括罚 款、加收滞纳金、扣押车辆等。同时，对于 情节严重的，还将依法追究刑事责任。
第12章 车辆税、车船税、船舶吨税 《中国税制》PPT课件
第二节 车船税
四、车船税的减税免税
（四）各省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交 通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和 低速载货汽车定期减征或者免征车船税。
（五）临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地 区的车船，不征收车船税。
（六）按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免 征车船税。
第二节 车船税
二、车船税的特点
（一） 具有财产税性质 （二）按排量计征 （三）强化税收征管
第二节 车船税
三、车船税的征税范围、纳税人和税目税率
（一）征税范围 车船税的征税范围，是指在中华人民共和国境内属于《车船 税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶（以下 简称车船）。具体包括：
1. 依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶； 2. 依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所 行驶或者作业的机动车辆和船舶。
。
第二节 车船税
五、车船税应纳税额的计算
（二）应纳税额的计算 车船税应纳税额的计算公式是： 1.乘用车、客车、摩托车： 应纳税额=车辆数×适用单位税额 2.货车、专用作业车、轮式专用机械车： 应纳税额=整备质量吨数×适用单位税额 3.挂车： 应纳税额=整备质量吨数×适用单位税额×50%
第二节 车船税
一、船舶吨税概述
船舶吨税，是海关代表国家交通管理部门在设关口岸对 进出中国国境的外国船舶征收的用于航道设施建设的一种使 用税，简称吨税。
第三节 船舶吨税
二、船舶吨税的特点
（一）具有收益税的性质 （二）从量定额征收 （三）专款专用
第三节 船舶吨税
三、船舶吨税的征税范围、纳税人和税率
第10章 车辆购置税和车船税 税法 教学课件
计税依据：进口自用车辆
进口自用应税车辆计税依据的确定 — 组成计税价格。 组成计税价格=关税完税价格+关税+（消费税）
练一练
某汽车贸易公司2008年6月进口11辆小轿车，海 关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8 辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用， l辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为30万元。 该公司应纳车辆购置税（ ）万元。（小轿车关税 税率28%，消费税税率为9%） 该公司应纳车辆购置税＝ 2×（ 25+25×28% ） ÷（1-9%）×10%=7.03（万元）
税收优惠：减免税
外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税；
中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的 车辆免税；
设有固定装置的非运输车辆免税； 防汛部门和森林消防等部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指 挥、检查、调度、报汛（警）、联络的专用车辆； 回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车； 长期来华定居专家1辆自用小汽车；
车辆购置税以列举产品（商品）为征税对象。
二、车辆购置税的征税范围
车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车， 挂车、农用运输车。
我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。
计税依据：购买自用车辆
计税价格的组成为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的 全部价款和价外费用（不包括增值税税款）。 计税价格 = 含增值税的销售价格÷（ 1+ 增值税税率或征 收率） 额外规定。 2008年3月，李某从某销售公司购买轿车一辆供自己使用， 支付含增值税的价款 221000 元，另支付购置工具件和零 配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保 险费等 8000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一 发票。则李某应纳车辆购置税税额（ ）元。 应 纳 车 辆 购 置 税 = （ 221000+1000+4000+8000 ） ÷1.17×10%=20000（元）
第十章车辆购置税和车船税.pptx
ACD
7
车辆购置税的征税范围
应税车辆 汽车 摩托车
电车 挂车 农用运输车
具体范围
注
释
各类汽车 轻便摩托车 两轮摩托车 三轮摩托车
无轨电车
最高设计时速不大于50km/h,或者发动机气缸总排量不大于 50cm3的两个或三个车轮的机动车
最高设计车速大于50km/h,或者发动机气缸总排量大于50cm3的 两个车轮的机动车
3
特点
一次课征制 专款专用 价外计征 中央税
4
纳税人
购置应税车辆的单位和个人。
包括购买、进口、自产、受购买使用行为
购买使用国产应税车辆和购买使用进口应税车辆的 行为
进口使用行为 直接进口使用应税车辆的行为
购
置
自产自用行为
将自己生产的应税车辆作为最终消费品用于自己消 费使用的行为
第十章 车辆购置税法和车船税法
第一节 车辆购置税法 第二节 车船税法
1
第一节 车辆购置税法
车辆购置税的税制要素 车辆购置税的计算 车辆购置税的税收优惠 车辆购置时的征收管理
2
概念及由来
车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税 对象，在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。 就其性质而言，属于直接税的范畴。 2001年1月1日在我国开征的新税种，是在原交 通部门收取的车辆购置附加费的基础上，通过 “费改税”方式改革而来的。
解：应纳车辆购置税=272400÷（1＋17%） ×10%=23282.05(元）
13
【例】张某2009年3月8日，从上海大众汽车有 限公司购买一辆厂牌型号为桑塔纳轿车供自己使 用，支付含增值税价款189000元，另支付代收 临时牌照费150元、代收保险费2850元、车辆装 饰费2650元。支付的各项价费均由上海大众汽 车有限公司开具“机动车销售统一发票”和有关 票据。计算车辆购置税应纳税额。 计税价格=（189000+150+2850+2650） /(1+17%)=166367.52（元）
7
车辆购置税的征税范围
应税车辆 汽车 摩托车
电车 挂车 农用运输车
具体范围
注
释
各类汽车 轻便摩托车 两轮摩托车 三轮摩托车
无轨电车
最高设计时速不大于50km/h,或者发动机气缸总排量不大于 50cm3的两个或三个车轮的机动车
最高设计车速大于50km/h,或者发动机气缸总排量大于50cm3的 两个车轮的机动车
3
特点
一次课征制 专款专用 价外计征 中央税
4
纳税人
购置应税车辆的单位和个人。
包括购买、进口、自产、受购买使用行为
购买使用国产应税车辆和购买使用进口应税车辆的 行为
进口使用行为 直接进口使用应税车辆的行为
购
置
自产自用行为
将自己生产的应税车辆作为最终消费品用于自己消 费使用的行为
第十章 车辆购置税法和车船税法
第一节 车辆购置税法 第二节 车船税法
1
第一节 车辆购置税法
车辆购置税的税制要素 车辆购置税的计算 车辆购置税的税收优惠 车辆购置时的征收管理
2
概念及由来
车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税 对象，在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。 就其性质而言，属于直接税的范畴。 2001年1月1日在我国开征的新税种，是在原交 通部门收取的车辆购置附加费的基础上，通过 “费改税”方式改革而来的。
解：应纳车辆购置税=272400÷（1＋17%） ×10%=23282.05(元）
13
【例】张某2009年3月8日，从上海大众汽车有 限公司购买一辆厂牌型号为桑塔纳轿车供自己使 用，支付含增值税价款189000元，另支付代收 临时牌照费150元、代收保险费2850元、车辆装 饰费2650元。支付的各项价费均由上海大众汽 车有限公司开具“机动车销售统一发票”和有关 票据。计算车辆购置税应纳税额。 计税价格=（189000+150+2850+2650） /(1+17%)=166367.52（元）
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第二节 车船税法
车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单 位和个人征收，按其种类、吨位从量征收的一种税。
一、征税范围和纳税人
征税范围为在我国车船管理部门登记的车船，具 体为：机动船、机动车。
纳税人为在我国境内拥有并且使用车船的单位 和个人。
二、计税依据
机动船舶以净吨位数为计税依据，非机动船以 载重吨位数为计税依据；车辆的计税依据除机动载 货汽车以净吨位数以外，其余都以车辆的辆数为计 税依据。
第十章 车辆购置税法和车船税法
第一节 车辆购置，在特定的环节向车辆购置者征收的一种税， 是一种特种财产税。
一、征税范围和纳税人
车辆购置税以列举的车辆为征税对象，未列举的 车辆不纳税，具体为：汽车、摩托车、电车、挂车、 农用运输车。 纳税人为在我国境内购置应税车辆的单位和个 人。
三、减免税
(1)法定的免税车船 (2)经财政部批准免税的其他车船
二、税率与计税依据
车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。
车辆购置税实行从价定率、价外征收的方法计 算应纳税额，应税车辆的价格即计税价格就成为车 辆购置税的计税依据。
1、王某于2007年3月，购买一辆捷达牌轿车，支付全部价款 合计为10．2万元，另支付代收临时牌照费200元，购买工具 件及零配件共计3100元，其应纳车辆购置税为( )元。 A．9000 B．8674 C．9425 D．9248 2、某企业2007年3月向某汽车贸易公司购买一辆小轿车自用， 支付的含税价款为175500元，另外又支付手续费100元，运 输费500元，其他费用300元。则该企业应纳车辆购置税税额 为( )元。 A．15076．92 B．17640 C．15000 D．17550