文化产业税收优惠政策

精简可用于文化产业的税收优惠政策第一章营业税税收优惠政策 (1)第二章增值税税收优惠政策 (2)第三章企业所得税税收优惠政策 (3)第四章个人所得税税收优惠政策 (8)第五章房产税、土地使用税税收优惠政策 (9)第七章关于吸收下岗职工及残疾人的优惠政策 (10)第一章营业税税收优惠政策一、纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书（画）院、图书馆、文物保护单位举办文化活动所售第一道门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入免征营业税。

文件依据：《中华人民共和国营业税暂行条例》二、经营性文化事业单位转制为企业和政府鼓励的新办文化企业，在境外提供文化劳务取得的境外收入不征营业税。

文件依据：《财政部海关总署国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制后企业的若干税收政策问题的通知》（财税［2005］1号）三、自2006年1月1日起至2008年12月31日，对科普单位的门票收入，以及县级县以上(包括县级市、区)党政部门和科协开展的科普活动的门票收入免征营业税。

文件依据：《财政部国家税务总局关于宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税［2006］153号）四、自2006年1月1日起至2008年12月31日，对电影发行单位向放映单位收取的发行收入，免征营业税。

文件依据：《财政部国家税务总局关于宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税［2006］153号）五、从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。

允许在广告代理业务收入额中作减除处理后计算缴纳营业税的广告发布费支出，仅指向具有广告发布权的广告经营者（含媒体、载体）支付的广告发布费。

文件依据：《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税［2003］16号）六、对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务取得的收入，免征营业税。

文件依据：《财政部国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》（财税字〔1999〕273号）七、旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者交付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。

旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。

文件依据：《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则。

八、规模以上文化企业发生的广告费支出，不超过营业收入2%的，可在税前据实扣除。

文件依据：《关于印发沈阳市促进文化产业发展若干政策措施的通知》（沈政发[2007]5号）九、对从事软件著作权转让业务和软件研制开发业务，比照技术转让与技术开发业务免征营业税。

文件依据：（需提出申请，目前北京市有此政策。

）十、展销、展览组办业务，属于代理服务业务，对其取得的收入，允许以扣除实际代付的场租费、展台搭建费和参展客商差旅费后的余额为营业额，照章征收营业税。

异地考察组办业务，暂比照旅游业营业税征收规定执行。

文件依据：（需提出申请，目前北京有此政策）第二章增值税税收优惠政策一、经营性文化事业单位转制为企业后，原有的增值税优惠政策继续执行。

二、文化产品出口按照国家现行税法规定享受出口退(免)税政策。

三、对生产重点文化产品进口所需要的自用设备及配套件、备件等，按现行税收政策的有关规定，免征进口关税和进口环节增值税。

文件依据：《财政部海关总署国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制后企业的若干税收政策问题的通知》（财税［2005］1号）四、自2007年1月1日起，将音像制品和电子出版物的增值税税率由17％下调至13％。

“音像制品”，是指正式出版的录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘。

“电子出版物”，是指以数字代码方式，使用计算机应用程序，将图文声像等内容信息编辑加工后存储在具有确定的物理形态的磁、光、电等介质上，通过内嵌在计算机、手机、电子阅读设备、电子显示设备、数字音／视频播放设备、电子游戏机、导航仪以及其他具有类似功能的设备上读取使用，具有交互功能，用以表达思想、普及知识和积累文化的大众传播媒体。

载体形态和格式主要包括只读光盘(cD只读光盘CD-ROM、交互式光盘CD-I、照片光盘Photo-CD、高密度只读光盘DVD-ROM、蓝光只读光盘HD-DVD ROM和BD ROM等)、一次写入式光盘(一次写入cD光盘CD-R、一次写入高密度光盘DVD-R、一次写入蓝光光盘HD-DVD／R，BD-R等)、可擦写光盘(可擦写CD光盘CD-RW、可擦写高密度光盘DVD-RW、可擦写蓝光光盘HDDVD-RW和BD-RW、磁光盘M0等)、软磁盘(FD)、硬磁盘(HD)、集成电路卡(CF卡、MD卡、SM卡、MMC 卡、RS-MMC卡、Ms卡、sD卡、xD卡、T-F1ash卡、记忆棒等)和各种存储芯片。

五、自2006年1月1日起至2008年12月31日，对经国务院或国务院广播影视行政主管部门批准成立的电影制片企业销售的电影拷贝收入免征增值税。

文件依据：《财政部国家税务总局关于宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税［2006］153号）六、自2002年1月1日起至2010年底，对增值税一般纳税人销售其自产的集成电路产品(含单晶硅片)，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策，所退税款由企业用于扩大再生产和研究开发集成电路产品。

文件依据：《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展税收政策的通知》（财税［2002］70号）第三章企业所得税税收优惠政策一、从2004年1月1日至2008年12月31日，经营性文化事业单位转制为企业后免征企业所得税。

文件依据：《财政部海关总署国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收政策问题的通知》（财税［2005］1号）二、从2004年1月1日至2008年12月31日，经营性文化事业单位转制为企业和政府鼓励的新办文化企业，在境外提供文化劳务取得的境外收入免征企业所得税。

文件依据：《财政部海关总署国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收政策问题的通知》（财税［2005］1号）；《财政部海关总署国家税务总局关于文化体制改革试点中支持文化产业发展若干税收政策问题的通知》（财税［2005］2号）三、从2004年1月1日至2008年12月31日，试点文化集团的核心企业对其成员企业100%投资控股的，经国家税务总局批准后可合并缴纳企业所得税。

文件依据：《财政部海关总署国家税务总局关于文化体制改革试点中支持文化产业发展若干税收政策问题的通知》（财税［2005］2号）四、关于捐赠税前扣除的规定为了鼓励社会各界对宣传文化事业的捐赠，纳税人向宣传文化事业捐赠在所得税扣除方面可享受以下政策：（一）对企事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过非营利性的社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所（包括新建）的捐赠，在缴纳企业所得税和个人所得税时准予扣除。

文件依据：《财政部国家税务总局关于对青少年活动场所、电子游戏厅有关所得税和营业税政策问题的通知》（财税［2000］021号）（二）企业等社会力量通过中华社会文化发展基金会对下列文化事业的捐赠，企业所得税纳税人捐赠额在年度应纳税所得额10%以内的部分，可在计算应纳税所得额时予以扣除。

对国家重点交响乐团、芭蕾舞团、歌剧团、京剧团和其他民族艺术表演团体的捐赠；对公益性的图书馆、博物馆、美术馆、革命历史纪念馆的捐赠；对重点文物保护单位的捐赠；对文化行政管理部门所属的非生产经营性文化馆或群众艺术馆接受的社会公益性活动、项目和文化设施等方面的捐赠。

文件依据：《国家税务总局关于企业等社会力量向中华社会文化发展基金会的公益救济性捐赠税前扣除问题的通知》（国税函［2002］890号）（三）对企事业单位、社会团体按照《捐赠法》的规定，通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向科技馆、自然博物馆、对公众开放的天文馆（站、台）和气象台（站）、地震台（站）、高等院校和科研机构对公众开放的科普基地的捐赠，符合《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第十二条规定的，在年度应纳税所得额的10％以内的部分，准予扣除。

文件依据：《财政部国家税务总局海关总署科技部新闻出版总署关于鼓励科普事业发展税收政策问题的通知》（财税［2003］055号）五、从2004年1月1日至2008年12月31日，对政府鼓励的新办文化企业，自工商注册登记之日起，免征3年企业所得税。

文件依据：《财政部海关总署国家税务总局关于文化体制改革试点中支持文化产业发展若干税收政策问题的通知》（财税［2005］2号）六、对政府鼓励的新办的报业、出版、发行等文化企业,给予免征1至3年的企业所得税照顾。

文件依据：国务院办公厅《关于印发文化体制改革试点中支持文化产业发展和经营性文化事业单位转制为企业的两个规定的通知》（国办发[2003]105号）七、广播电视事业单位的下列收入不征企业所得税。

财政拨款；事业单位从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入；社会各界的捐赠收入；国务院明确批准的其他项目文件依据：《国家税务总局关于广播电视事业单位征收企业所得税若干问题的通知》（国税发［2001］15号）八、对政府鼓励的新办的广电、电影、放映等文化企业,给予免征1至3年的企业所得税照顾。

文件依据：国务院办公厅《关于印发文化体制改革试点中支持文化产业发展和经营性文化事业单位转制为企业的两个规定的通知》（国办发[2003]105号）九、对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年至第二年免征所得税。

文件依据：《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（［94］财税字第001号）十、软件企业减免税优惠政策（一）自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

文件依据：《财政部国家税务总局海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（财税［2000］25号）（二）对我国境内新办软件生产企业经认定后，自开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。