浅析风险管理在税源管理中的作用

浅析风险管理在税源管理中的作用 引进风险治理理念，细化税收分析监控指标，经过基础信息采集、税收风险的分析识别、税收风险度的确定以及税收风险的排除、操纵和化解，最大限度地减少税收流失的风险，尽可能地使实征税收接近法定税收、实际税负接近法定税负，逐步完善税源治理“四位一体”联动机制，使税源治理取得明显的成效，进一步深化税收治理安全责任区创建工作。 一、建立那* 穿越小说 言情小说 免费小说税收风险评估指标体系 解决税源治理中“干什么”的咨询题 依照税收风险治理理论和税收征管的现状，我们认为，税收分析、税源监控、纳税评估、税务稽查“四位一体”联动治理机制运行的过程，实际上也是税收风险的识别、操纵和化解的过程。从税收政策法规的要求，企业产、供、销的过程，企业纳税义务履行事情，对地点经济及财政妨碍等层面入手，建立分行业税收风险评估指标体系，开辟风险评估软件，为基层治理分局和治理员提供一具面上扫描，线上分析，点上解剖的治理办法。 （一）统一设置税收风险评估的分析指标。把税收风险评估指标分成静态和动态两个部分的指标。静态指标包括纳税人的固定资产投资、纳税信用等级、经营规模、职工人数、进展趋势、经营治理水平等；动态指标包括纳税人的要紧原材料耗用率、辅助材料耗用率、产品完工率、产成品耗电率、产成品燃料率、产成品工资率、产品销售率、产品销售费用率、产品销售利润率、产品外销（自营出口）率、非防伪税控发票进项税率、其他业务收入率、税收负担率等。 （二）搭建税收风险评估平台，加强对税收风险的分析预测。开辟一套风险评估软件，以此作为全局数据整合公布的统一平台。该软件应可以对企业的生产经营事情、财务效益状况、税款缴纳事情等方面进行分析评估。这些指标应是针对辖区各行业的经营特点设置的，以此提升评估预警的针对性、有效性和精确性。利用那个平台，综合运用静态指标和动态指标进行分析，寻觅和识别对税收流失构成风险的各类因素。 （三）细化各层级的工作职责，明确各自的工作重点。县局内设的业务部门要紧负责整合公布信息，定期测算并公布全局面上和线上的税收风险预警值，定期召开税源治理点评会，对治理分局税源治理进行绩效考核和责任追究，定期向全局通报税源监控、督导和考核事情；治理分局要紧依照上级局公布的相关信息做好本级的税收风险比较分析，有打算地组织治理员具体抓好税源的监控分析工作，对治理员所属责任区的治理事情进行绩效考核和责任追究，总结征管工作中好的做法和存在的薄弱环节，及时向县局报告税源监控、督导和考核事情；税收治理员要紧针对县局、治理分局公布的本责任区的税收治理的风险点，进行纵向和横向的比较分析，及时排除、化解税收风险，对存在风险较高的企业或行业但治理员无权处理的，应及时向治理分局提出相应的治理措施。 （四）层级之间的纵向联动实行下管一级的原则。上一级国税机关要紧对下一级国税机关整合下达工作事项和公布相关信息，针对可能存在的税收风险点实行税收流失三级风险预警提醒，下一级国税机关和治理员对上一级国税机关反馈税收风险排除、化解的事情和信息。 二、以风险流程治理为重点 解决税源治理中“如何干”的咨询题 （一）基础信息采集录入。基础信息的采集别仅是首要环节，而且是关键环节，数据是否真实、可靠，直接妨碍到指标的可比性、真实性。设计《税源治理基础信息采集表》，统一必须采集的静态指标和动态指标。在每个申报征收期内，由治理员逐户一次性采集纳税人上个月的基础信息，并按照“谁采集、谁负责”的原则，由征纳双方的责任人共同签字，从而保证信息来源的真实性和可靠性，并且将信息录入到税收风险评估软件。 （二）风险预警指标计算公布。在治理员采集录入基础信息后，定期运用税收风险评估软件计算并公布全局税收风险治理的“面”上预警指标和“线”上预警指标，作为治理分局和税收治理员对税收流失风险识别的警戒值。县局、治理分局、治理员经过该软件查询全局别同行业、别同治理分局、别同责任区、别同纳税人、别同所属期的各项指标，从而达到税源治理良性互动的效果。 （三）税收流失风险的分析。利用税收风险评估软件计算并公布的分行业、分治理分局、分责任区、分纳税人的预警指标，并参照总局和省、市国税局公布的相关预警信息，各层级按照三级监控的原则进行税收流失风险分析。县局级按行业、按别同指标横向分析到别同的治理分局，甚至到具体的重点税源企业，纵向分析到别同的所属期；治理分局级按行业、按别同指标横向分析到别同的责任区和具体的纳税人，纵向分析到别同的所属期；治理员按行业、按别同指标横向分析到别同的纳税人，纵向分析到别同的所属期。如此，经过同一具数据信息平台，在各治理分局之间，各治理分局别同责任区之间，各责任区别同纳税人之间以及别同所属期之间进行同行业指标分析比较，征管质量和效率的高低就会一目了然，工作质量的好坏由图表和 大争之世 游之复活 炼宝专家 混在三国当军阀 重生之官道数字说了算。 （四）税收流失风险的确定。采纳“人机结合”的方式计算确定税收治理的风险度，各层级一要充分利用ctias2.0系统汇合的信息,二要参考日常巡查采集的信息,三要依据税收风险评估软件生成的数据,来确定纳税人税收流失风险的级别。规定从一级到三级，风险程度越来越高，将税收流失风险度一至三级分别与绿色、黄色、红色对应。那* 穿越小说 言情小说 免费小说按月或按季运用各项监控指标进行分析比较，县局预先分行业测算的理论平均值为正常值,指标偏差度在5%以下的为一级,偏差度在5%以上、10%以下的为二级，偏差度在10%以上的为三级。其中一级为常规级别，二、三级为警戒级别。常规级别是正常状态的纳税人应当所处的风险级别，也是国税机关期望纳税人所处的风险级别；警戒级别是非正常状态纳税人所处的风险级别，是要求国税机关重点关注、着力操纵和化解的风险级别。 （五）税收流失风险的解决。为充分调动每个税收治理员的工作积极性，给他们留下发挥 主观能动性的空间，应采取“自下而上”的工作方式来解决税收流失风险。依照评定的风险级别，按照现行税收法律、法规的相关规定，有针对性地采取相关的治理措施：一是常规治理，关于风险度低的纳税人，依照纳税人报送的纳税申报资料和治理员日常采集的信息及时进行综合分析，对存在的税收风险倾向性咨询题进行必要的税法宣传、纳税辅导、提示提醒；二是调查了解，关于风险度较高的纳税人，税收治理员以面谈或深入企业调查的方式给纳税人一具解释的机会，让纳税人就风险分析中发觉的疑点咨询题做出合理的说明解释；三是纳税评估，对风险度特高或者对存在的风险咨询题解释别清的纳税人，税收治理员应提请治理分局运用专业纳税评估的程序和办法，对风险分析发觉的疑点咨询题进行实地核实，核对纳税人的账簿、凭证和报表，催促纳税人主动解决自身存在的税收风险；四是税务稽查，对在风险分析、税源监控、纳税评估中发觉的长期税负异常、久亏别倒、恶意走逃等有明显偷骗税嫌疑的纳税人，治理员应向治理分局汇报，按照规定程序移交稽查局专案查处。稽查局应按照规定的程序，对相关纳税人一辈子产经营和财务核算等事情进行稽查，并将稽查结果及时向相关治理分局反馈；五是完善稽查建议制度，稽查局应高度重视对查办案件的分析工作，对案件的成因、特点、作案手法以及进展态势进行深入的分析研究，发觉税收制度和征管中存在的咨询题，定期向相关部门提供稽查建议书，把分析研究的成果及时反馈到税收分析、税源监控和纳税评估环节。 三、以督导考核为关健 解决税源治理中“干得如何样”的咨询题 治理分局和税收治理员税收风险治理工作到底干得如何样？这就要求县局跟踪检查工作要到位，要在全局实行“自上而下”分析、监控、考核和督导的工作制度。县局运用税收风险评估软件进行层级分析，在别同治理分局之间、别同责任区之间、别同纳税人之间进行横向比较,在别同所属期之间进行纵向比较。经过同行业同一指标分析比较，各治理分局及其治理员的治理绩效一目了然。县局能够经过监控指标柱状图或曲线图了解各治理分局、各责任区对某一行业的治理事情；各治理分局及其治理员也能够经过监控指标柱状图或曲线图了解本治理分局、本责任区对某一行业或某一纳税人的治理事情及在全局的位置。经过在同一具信息平台上比较分析，全局从局长到治理员都能清晰看到各治理分局和每一位治理职员作干得如何样。县局对偏离正常指标程度最大和排名靠后的治理分局进行监控、督导和考核，对相关治理分局及其税收治理员进行咨询责，对存在风险度较大而又解释别清的纳税人，由县局税收风险治理督导组进行重新核查、降实，确保最终把咨询题解决。并且，按月对各治理分局、各税收治理员税源风险治理质量的高低进行排名，在内部办公上通报表扬或批判，从而使各治理分局及其税收治理员税源治理工作实绩彻底透明化、公开化，治理质量的高低由众人去评说。 四、以过错追究为保障 解决税源治理“干不行如何办”的咨询题 合理确定风险治理系数，将执法风险责任与奖金挂钩，实施绩效考核。对治理质量排名靠后的治理员按名次和工作量的大小严格扣发奖金，以示惩戒；对治理质量好的治理员及时兑现奖金，以资鼓舞。税收风险治理工作考核分县局和治理分局两级进行。治理分局考核未发觉的咨询题被县局复核发觉的，对相关税收治理员加倍扣发劳动比赛奖，分局长并且承担连带责任。全年治理质量在全局排名靠后的治理分局别能参评先进单位，全年治理质量在治理分局排名靠后的税收治理员别能参评先进个人，而且在公务员年度考核时别得定为优秀等次。对有执法过错的治理员及其所属的治理分局，还要按照税收执法过错责任追究制度的规定，追究治理员和分局长的执法责任，从全然上解决“干与别干一具样，干好与干坏一具样”的咨询题。经过这些奖惩措施，提高责任区治理员的风险治理水平，逐步构建起税收风险治理的长效机制，推进税收风险联动治理。 五、努力化解税收流失的风险 深化税收治理安全责任区建设 引进风险治理理念，优化“四位一体”的税源治理联动机制，每个部门、每个层级基本上风险信息的筛选者、提供者，也是税收风险的分析、应对者，形成以风险为引擎，纵横结合、联动协调的税源治理机制，使信息可以在各个层级、各个部门间充分共享和快捷顺畅流淌，尽快实现由粗放式治理向精细化治理的转变。使税收治理员的治理责任心大大增强，变“要我干”为“我要干”。并且，在税收风险治理过程中，纳税人的各类违法违规咨询题可以得以及时发觉、及时纠正，使纳税人依法纳税的意识逐渐增强，达到引导遵从、强制遵从的效果。进一步深化税收治理安全责任区的建设，使《税收治理员制度》得到有效降实。 大争之世 游之复活 炼宝专家 混在三国当军阀 重生之官道