浅析内部审计在风险管理中的作用
浅析内部审计在风险管理中的作用
公司管理的目标在于增值，管理成功的重要标志是具备较强的风险应变能力。内部审计可以帮助管理层发现、评估重要的风险因素，促进建立完善恰当的风险管理过程及程序，推动这些过程和程序充分地运作，保持有效的控制。
一、公司风险管理的必要性与风险管理过程的目标
(一)实行风险管理的必要性
竞争能力关系到公司的生存与 发展 ，竞争必然带来风险。由于未来环境的不确定性，管理层对战略计划预算的决策、组织实施、资源利用效果和效益难以把握，因而实现目标的管理过程客观存在风险，有必要实行风险管理。
“风险”是指某种不利因素产生的可能性，其衡量标准是遭受损失的后果与可能性。“风险”具有双面性，它既可能带来损失(负面 影响 )，也可能带来机会(正面影响)。公司是以盈利为目的的法人实体，目标是维护信誉与价值。公司可能面临的风险有：⑴组织风险。组织结构和战略目标的适应程度。⑴ 企业 文化、人员素质对竞争环境的适应及全员对战略目标和管理政策决策的认同程度。⑴生产经营风险。不
经济 地获取或无效利用资源。⑴采用新技术风险。包括革新成本高于收益，技术周期过短或运用新技术干扰日常工作。⑴信誉风险。产品或服务不受欢迎，媒体负面宣传等使公司信誉受损。⑴内部控制风险。对记录、 计算 机程序及数据文件等的接触，缺乏权限控制及 会计
核算错误和舞弊行为。⑴业绩评价风险。以不适当的标准体系衡量业绩，或未对经营业绩定期进行独立的审查，影响公司的效益、效率和效果。⑴资产安全。因授权和分工不当影响资产的保护。⑴使用错误或片面的信息资料导致决策失误。⑴活动偏离政策、计划、程序，影响目标和任务的完成。 代写论文
各种风险因素由于客观条件的综合作用，表现为风险征兆，如不及时控制其变化趋势和触发条件，将给公司经营带来损失。实行风险管理，建立风险控制体系，可转化风险影响，争取有利后果。对风险来源、可能的风险事件和风险征兆预测 分析 后，采取风险应对措施是风险管理过程关键所在，包括通过消除风险起因来规避某一特定威胁，如强化控制降低风险，通过合作者分担或投保转移风险，采取调整投资回报率或其它措施来减轻风险损失。管理层在比较控制、规避风险的成本和预期货币值，权衡利弊后接受剩余风险。
(二)评价公司实现风险管理过程的目标
公司管理层出于了解和处理所面对风险的需要，必须建立机制以识别、分析与管理相关的风险，称之为风险管理过程。内部审计评价风险管理的充分性，应取得审计证据，确认是否达到风险管理过程的五个主要目标，即：⑴找出影响经营战略与业务活动领域的风险，按风险大小排序；⑴管理层和审计委员会已经确定了公司可以接受的剩余风险，包括为实现战略目标而接受的风险；⑴设计和实施了降低风险的内控活动，把风险降低和控制在管理层和审计委员会可以接受的水平上；⑴持续地观测监督活动，定期对风险的控制及有效性进行再评估，降低管理风险；⑴管理层定期听取风险管理过程的结果报告。公司经营管理过程应该包括定期向有相关利益各方传达风险预测、风险战略和控制情况。最后，管理层所 应用 的特定风险管理过程必须适合该公司的企业文化，管理风格以及工作目标。 毕业论文
二、内部审计在风险管理中的优势
内部审计处于相对独立的地位和在管理过程中特定的职能，在评价内部控制、协助建立健全风险控制过程方面具有诸多优势和重要作用。
首先，内部审计以推进公司规范化运作和管理，优化内控环境，增加公司价值为目的，具备服务内向性的定位优势。相对于国家审计与中介审计，内审始终围绕增加公司价值开展工作，目标定位是“管理，效益”。它与公司的生存发展息息相关。它熟悉管理过程、贴近内部管理，是规范经营管理的助推器。
其二，内部审计是一个持续的内部监督服务过程，是 现代 企业管理的重要职能，其作用是其它职能部门无法替代的。内部审计处于公司各职能部门或所属分支机构之间，不直接参与经营活动，具有相对的独立性。因此，内审不仅要抓好以评价经营活动及其信息的真实性、合规性为主要 内容 的基础审计，还要利用基础审计资料，通过开展对各种信息的真实完整、资产安全、资源有效利用的全面审计活动，评价内控制度的健全性、遵循性、 科学 性；保证战略目标和计划、各种政策、制度、程序得以贯彻执行；检查公司目标的完成情况和运营的效率、效果与效益，提出改进意见，并抓好整改促进规范化管理。
其三，实行内部审计是企业风险管理的需要。公司外部环境的快速变化和成本压力、诸多风险因素给管理层危机感，需要建立内部权力制衡机制和激励约束机制，以保证公司控制政策、程序和控制活动的实施。内部审计通过内控制度的评价，对公司经营活动进行风险识别和评价，符合公司市场化经营管理的需要。内审职责是采取系统化、规范化的 方法 促进建立风险管理过程，强化内部控制，改进风险管理与控制体系，通过审计及时发现风险，报告预测后果，提请管理层关注风险、科学决策，完善管理、提高效率，转化风险负面影响，利用风险机会提升企业竞争能力和应变能力，从而实现公司目标。
三、内部审计在风险管理过程如何发挥作用
(一)内部审计应熟悉公司的经营管理过程，有效识别风险。
内审熟悉公司业务流程和管理过程，因而具备有效识别风险，分析影响的优势。如“中油”是集科研、勘探、开采、生产加工、销售为一体的境外上市公司，业务流程包括资金流、物流、人才流、信息流，能源流等。确定发展目标、资源的取得与配置、生产经营、业绩考核控制等管理多个过程贯穿整个业务流程。总部通过预算管理制度及业绩考核、用人激励机制，将风险压力层层传递，实施各种应对风险的控制活动。如“中油”所属某销售分公司是委托法人，承担的经营管理职能不全面。其经营职能是加快流通速度，完成商品流通，降低费用、实现优良价值，赢得市场与效益最大化。其面临的风险主要有以下几方面：(1)建设投资风险；(2)库存商品风险；(3)推介与促销“双赢”的风险；(4)企业信誉风险；(5)资金管理风险；(6)是业绩评价和用人激励机制风险；(7)内部控制风险；(8)实际活动偏离计划、预算的风险；(9)审计风险。
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内部审计的防范风险中的作用
内部审计的防范风险中的作用
内部审计是一个组织内部专业的独立审计机构，它有助于组织识别、评估和管理风险，通过评估和监督组织运作，为组织增加价值以及改善其运营效率。在防范风险方面，内部审计在以下几个方面发挥着重要作用。
第一，风险评估与监测。内部审计部门负责对组织运营过程进行评估和监测，以确定可能存在的风险，并提供相关建议和措施。它通过对组织内部控制环境、风险管理、以及信息和通信流程等方面进行综合审查，帮助组织识别和监测潜在的内部和外部风险，以避免损失和不良后果的发生。
第二，内部控制的建立和改善。内部审计帮助组织建立有效的内部控制体系，确保财务信息的可靠性和准确性，以及业务活动的合规性。它通过评估和监督内部控制体系的有效性，帮助组织改进制度、规章和程序，以提高风险管理和运营效率。
第三，提供建议和改进措施。内部审计通过对组织的运营过程进行审查和评估，提供针对性的建议和改进措施，以减少风险和提高效率。它不仅关注财务风险，还关注战略、运营、合规和自身组织管理等各个层面的风险。通过建立跟踪机制，确保建议和改进措施的落地和执行，帮助组织持续改进和发展。
第四，促进治理和透明度。内部审计有助于促进组织的良好治理和透明度。它通过评估和监督组织内部运作，挖掘和解决问题的根本原因，促进组织内部的透明度和信息披露，确保组织按照规章和程序进行运作，并遵守法规和伦理要求。
第五，预防和发现内部欺诈。内部审计能够审查和评估内部控制环境、风险管理和业务活动等方面，帮助组织预防和发现内部欺诈行为。通过建立有效的审计程序和技术手段，内部审计能够识别风险因素和可疑活动，并及时发出警示，以避免损失的发生。
总之，内部审计在防范风险中发挥着重要作用。它通过风险评估与监测、内部控制的建立和改善、提供建议和改进措施、促进治理和透明度，以及预防和发现内部欺诈等方面，帮助组织有效地管理和控制风险，提高运营效率，增加组织的价值和竞争力。
内部审计在企业财务风险控制中的作用分析
内部审计在企业财务风险控制中的作用分析
内部审计在企业财务风险控制中扮演着重要的角色。其作用主要体现在以下几个方面：
1. 提供独立的评价和监督机制：内部审计部门作为独立的内部评价和监督机构，不受其他部门的影响，能够客观公正地对企业财务风险进行评估和监督。他们可以对企业财务风险的存在与否、程度和可能的影响进行独立的评价，并提供给公司管理层和监管机构相关的信息和建议。
2. 发现和预防风险：内部审计部门负责对企业各个环节进行全面的审计，通过审计程序和方法的运用，发现和分析可能存在的财务风险，包括内部控制不完善、涉及欺诈和失误的风险等。通过及时发现风险并提出改善建议，内部审计帮助企业预防风险的发生，减少财务损失。
3. 评估和改进内部控制制度：内部审计通过对企业内部控制制度的评估，发现其中的薄弱点和不足之处，并提供改进建议。这有助于企业完善内部控制制度，增强对财务风险的控制能力，提高财务信息的准确性和可靠性。
4. 促进规范和合规经营：内部审计部门负责对企业是否按照相关法律法规和内部规章制度进行经营进行审计。他们可以发现和纠正不规范和不合规的行为，保障企业的规范经营和合规经营，避免因违规行为引发的财务风险。
5. 提供决策支持和管理建议：内部审计部门通过对企业财务风险的评估和审计结果的分析，为企业管理层提供决策支持和管理建议。他们可以根据风险的程度和影响，为管理层提供权衡利弊的建议，帮助管理层制定有效的风险管理策略和方案。
内部审计在企业财务风险控制中的作用非常重要。它可以通过独立评价和监督、发现和预防风险、评估和改进内部控制、促进规范和合规经营以及提供决策支持和管理建议等方面，帮助企业降低财务风险，保障企业的可持续发展。企业应该重视和支持内部审计工作，建立健全的内部控制制度，加强财务风险管理，提升企业的竞争力和可信度。
人民银行内部审计在风险管理中作用
一、内部审计在风险管理中的角色、作用
及影响因素
（一）内部审计在风险管理中的角色及作用。
按照ＩＩＡ实务标准，内部审计的工作内容可以
划分为保证服务和咨询服务。在组织风险管理
中，内部审计能提供的服务类型并未改变，因
此其在风险管理中的角色及作用也是基于这
两种服务衍生而来。
保证服务是指对组织的风险管理、控制和
治理过程进行独立评价、客观审查证据的活
动。在风险管理中体现为：内部审计作为监督
者，通过风险管理审计和风险导向审计等途
径，为组织风险管理的充分性和有效性提供合
理保证。目前，ＩＩＡ将监督者作为内部审计在组
级风险管理中的核心角色，在其２００４年９月
发布的《内部审计在风险管理中的角色意见
书》中规定，内部审计关于企业风险管理的核心任务是就组织风险管理的有效性向董事会
提供客观保证，以帮助确信关键商业风险被正
确管理及内控系统有效运转。
咨询服务是指按照约定为组织提供建议
或忠告一类的活动，以增加组织价值并提高组
织的运作效率。在风险管理中体现为：内部审
计作为建议者，通过提供风险识别及评估等方
面的建议促进组织建立风险框架；作为协调
者，通过指导和协调组织风险管理活动，保持
和发展风险管理框架；作为咨询者，通过提供
专项咨询参与确定组织风险管理战略，进一步
改善风险管理框架。
综上所述，在ＩＩＡ实务标准规范下，内部审
计在风险管理中可承担监督者、建议者、协调
者、咨询者的角色，发挥促进建立、保持、改善
组织风险管理框架并合理保证其有效运转的
作用（见图１）。人民银行内部审计在风险管理中的作用
曹富明
（中国人民银行太原中心支行太原０３０００１）内容摘要：风险管理是组织采取措施对风险进行识别与评估。内部审计参与组织风险管理不仅为其有效实施提供了保证，也为内部审计提供发展契机。笔者认为，人民银行内部审计在其风险管理中如何进一步发挥作用是需要深入思考的课题。关键词：内部审计风险管理作用
理办法，日常统计或执法检查中发现差错倒查
相关人员培训情况，给予严厉处罚。
浅谈内部审计在保险企业风险管理中的作用
浅谈内部审计在
保险企业风险管理中的作用
王保立 中国平安保险（集团）股份有限公司 ２Ｏ１ ２０１
【＿炙章摘要】誊 ， 曩 譬 保险企业作为我国的支拄产业 在
推动绦济发展的进程中 具有不可瞥 ｜的
积翻 侔厢 习 代企．业管琴南崞的不 断完善 内弗审钟被越来越 多的应用 列
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毒的工作＇蹿内部审计的作 用＿以履保险
企业 面临的各种风险进行 详 细分析 最后阐述了 部审计在保险企业风险管
理中的作用 ，为业内管理人员提供了．－１－
供借鉴的参考 － ，。 ＿ 冀。 蕊 ｌ
ｌ【关键词】 ． 一 内部 审计；风险管理；意义
一 内部审计的内涵与作用
内部审计是由被审计单位内部机构或
人员，对其内部控制的有效性、财务信息 的真实性和完整性，以及经营活动的效率
和效果等开展的一种评价活动。内部审计
工作是促进企业建立健全内部约束机制，
维护国家的财经法规和企业规章制度贯彻
落实的必要保证。 １、监督方面的作用。监督职能是内部
审计的基本职能，内部审计的监督职能不
能完全等同于外部审计，它是企业的“经
济医生”和“经济卫士”，是以财经法规和 制度规定为评价依据，对被审计对象的经
济活动进行检查和评价，从而督促被审计
单位纠错防弊，改善经营管理，提高经济
效益。 ２、服务方面的作用。内部审计可以通
过事前、事中和事后控制为管理当局的决
策、计划、控制提供依据，这些都充分体
现了内部审计的服务职能。而企业内部审 计人员素质的不断提高、知识结构的日趋
合理化，将起到越来越重要的作用。 ３、控制方面的作用。内部审计机构是
企业的一个重要职能部门，它独立于其它
各部门和其它控制系统，是对其它控制的
一种再控制，与其它控制形式相比，更具
独立性、权威性和全面性。它是对企业内 部经营管理的效果监督与评价，并向管理
当局反馈这些信息及其他有关信息，提供
完整的依据。因此，内部审计又是内部控
内部审计在企业风险防范中的作用
内部审计在企业风险防范中的作用
首先，内部审计通过评估和监督企业的风险管理措施，帮助企业识别和分析风险。内部审计员与企业的各个部门协作，了解业务流程和风险点，通过风险评估工具和技术分析，确定企业风险的本质、类型和影响。通过明确和详细的风险识别，企业能够更加准确地确定其目标和战略，制定相应的控制措施，从而更好地应对风险。
其次，内部审计帮助企业提高内部控制系统的有效性。内部控制是企业管理的核心，对降低风险、防范欺诈和错误非常重要。内部审计员通过评估企业的内部控制系统，发现存在的潜在问题和改进空间。他们对控制流程进行测试和评估，确保其能够有效预防和检测风险事件的发生。此外，他们还针对各种可能的风险进行模拟测试，评估企业控制系统的鲁棒性和灵活性。通过持续改进控制系统，企业可以更好地预测和减轻风险。
此外，内部审计还通过提供独立的、客观的评价，增强企业的治理水平。内部审计员对企业的运营、财务和合规进行审计，确保它们符合相关法规和规定。他们独立于业务部门，不受利益冲突的影响，提供独立的、客观的意见和建议。这有助于确保企业高层管理者对企业的风险状态有清晰的了解，从而更好地制定战略和决策。
最后，内部审计还通过提供建议和培训，提高企业的风险防范能力。审计报告不仅包含问题和风险的发现，还应该提供相应的改进建议和解决方案。内部审计员应对业务部门进行风险认识和控制培训，提高工作人员的风险意识和能力。此外，内部审计应与其他风险管理和控制机构合作，共同提高企业的风险防范能力。 综上所述，内部审计在企业风险防范中的作用不可忽视。它通过风险评估、内部控制评估、独立审计和建议提供等方面，帮助企业识别、评估和应对风险。它还提高了企业的治理水平和风险防范能力，从而为企业的可持续发展提供强有力的支持。因此，企业应重视和加强内部审计工作，为企业的风险管理提供有效的保障。
内部审计在风险管理中的作用
｜食业管理薯蕾 §薯
内部审计在风险管理中的作用
葛跃民’
摘要：内部审计在发现、评估企业运营重要过程中的风险隐患；ｊ促进企业建立完善的风险管理制度及程序并推动 风险管理系绞南效运 等责 蚋具甫重要桷 。｜｜誓 关键词：内部审计；风险隐患；风险管理制度及程序；有效执｝亍。一 中图分类号：Ｆ２３９．４５ 文献标识码：Ｂ文章编号：１６７３—３３５５（２０１０）０２—００２０￣０２ ■
风险管理对于大型国有企业来讲是一个全新
的管理工作。尤其作为中央直属国有大型骨干企 业和上市公司来说，实行和加强风险管理既是为
了保障国有资产安全、实现国有资产的保值增值、 防止企业出现重大风险事故，同时也符合国有企
业向国际级企业集团方向发展，适应全球化竞争， 做到收益和风险平衡的客观要求。一个企业是否
具有较强的抗风险能力也是企业内部风险管理成 功与否的重要标志。做为内部审计人员必须在日
常审计和专项审计中及时发现风险隐患，并对其
进行有效的评估，并将评估结果及时上报，作为 将来决策的依据。因此，内部审计在促进建立完
善风险管理制度和程序，并推动这些制度和程序 有效执行方面必将发挥重要的作用。
１ 风险管理的重要性 １．２形势和要求
随着近几年国有大型企业快速发展，与国内、 外同行业之间的竞争日趋激烈，遭遇运营风险可能
性也在增加。为了从容应对国内、国外市场环境变 化及国家宏观经济政策的调整对企业发展战略和经
营目标的巨大影响，尤其是经济危机对企业生存的 巨大威胁，建立完善的风险管理系统，实行有效的
风险管理是十分必要的。
２风险管理的基本流程
２．１ 建立风险信息库 －
风险管理初始信息是风险管理的基础，在开展
风险评估前首先要收集和风险管理相关的内部、外
部初始信息，包括历史数据和未来预测，建立风险 损失事件案例库。
１．１ 企业风险的概念 ２．２进行风险评估
“企业风险”是指企业内部存在的某种隐患或
未来外部环境的不确定性改变而使企业在未来产 生损失的可能性，直接影响企业经营目标的实现。
内部审计在企业风险管理中的作用
风险管理Ｉ ＲＩＳＫ ＭＡＮＡＧＥＭＥＮＴ
内部审计在企业风险管理中的作用
中铁十四局集团公司 翟永军
企业间激烈的竞争以及行业内外环境的变化，加剧了信息不 对称的影响和企业经营管理的风险。企业内部审计通过独立客观 的监督和评价，成为企业自我约束、监督的重要组成部分，在企业 的风险管理中发挥着越来越重要的作用。 一、企业风险管理体系 风险是指发生对目标的实现可能产生影响的事件的不确定 性。风险管理则指经济单位通过对影响组织目标实现的各种不确 定性事件进行识别与评估，并采取应对措施将其控制在可接受范 围内的过程。风险管理的最终目的在于为组织目标的实现提供合 理保证。企业风险管理体系包括：风险管理环境，内容包括风险管 理理念和风险偏好，道德价值观、运营环境及外部环境；目标设定， 适当的战略目标设定程序，可以帮助企业识别影响目标实现的潜 在事件；事件识别，识别影响企业目标实现的内部和外部事件，区 分风险和机会；风险评估，分析风险、评估潜在事件对企业目标实 现的影响；风险反应，主要考虑风险反应的影响、风险承受能力，以 将企业整体风险控制在企业风险偏好之内；控制活动，确保风险反 应措施适当实施的政策和程序；信息和沟通，获取企业内部、外部 的相关信息．减少信息的不对称；监控，通过持续监控、单独评价， 把风险管理的缺陷和重大问题报告给高层管理者。 二、内部审计与企业风险管理的关系 内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为 组织增加价值和提高组织的运作效率，并通过系统化、规范化的方 法对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高运作效率，帮助组 织实现其目标。内部审计与企业风险管理有着紧密的联系，风险管 理是公司治理的核心，内部审计作为公司治理的自我调控机制，与 风险管理密不可分。内部审计在企业风险管理中的地位体现在其 独立性。内部审计人员在开展审计工作时，一方面必须遵守规章制 度．独立地检查、评价本部门、本单位及所属各部门、各单位的财务 收支及与此相关的经营管理活动，识别与评估其风险，维护企业的 利益。另一方面内部审计机构在本单位高层管理者的领导下凭借 相对较高的独立性，站在本单位的角度发挥风险管理作用，积极维 护本企业的利益。内部审计在企业风险管理中的角色和职责如下。 一是识别和检查。分析风险的变化，控制风险。内部审计人员运用 在风险管理方面的专业知识和经验，从独立、客观的角度发现问 题，为管理层和审计委员会提供有价值的信息，从而提高公司整体 风险管理水平。二是顾问与咨询。内部审计帮助组织解决风险问 题，评估并运用风险管理的方法，积极协助企业风险管理。三是报 告与防范。内部审计将审计中发现的问题进行报告，反馈给管理 层，减少信息不对称，控制风险。同时通过有效控制来防止舞弊，通 过倡导、宣传来营造良好的企业文化，防范风险。四是管理与协调。 内部审计机构和人员在企业中相对独立，其提出的建议全面、中 肯、可行，有助于企业加强管理。内部审计还充当企业长期风险策 略与各种政策的协调人，通过对长短期计划的调控，指导企业的风 险管理策略。 三、内部审计在企业风险管理中的作用 风险在公司内部具有传递性、不对称性等特征，其影响往往传 递到其他相关者，最终给整个公司带来严重后果。因此，风险管理 必须要考虑全局性，进行整体管理。本文从风险管理的各个阶段来 分析内部审计在企业风险管理中的作用。（１）对风险管理的环境 进行分析。主要包括内部审计师评价、分析企业内部环境和企业外 部环境的发展情况和趋势、企业的优势和劣势、外部的机会和威 胁，并在此基础上结合企业风险偏好来制订经营目标。对内外环境 信息进行评价，最大限度减少由于信息的不准确、不及时、不完整 所造成的决策失误。通过内部审计，对敏感信息的接触进行授权限 制，保证来自企业内部和外部的相关信息以～定标准进行确认和 传递，维护信息渠道畅通。（２）对企业经营战略、经营目标的风险 管理提供建议。协助企业建立风险管理的决策机构，将其纳入内部 控制制度的范畴，尽可能地提高该机构的专业化程度，以提高决策 的科学性、准确性。（３）对风险事件进行识别。内部审计部门通过 运用决策分析、统计预测分析、可行性分析、流程图分析、资产负债 分析，对原有的已识别风险是否充分进行评价。主要风险有：财务 和经营管理信息不对称导致决策错误；资产流失；资源浪费和无效 使用；顾客不满意；企业信誉受损等。（４）积极参与风险评估。内 部审计部门应用各种管理科学技术，采用定性与定量相结合的方 式，估计风险大小，找出主要的风险源，并评价风险的可能影响，对 风险采取相应对策。（５）指导实施科学的风险反应。内部审计以 其独立性、全局性，在风险事件发生时，指导企业实施科学有效的 风险反应。对已识别的经营风险，企业如果认为该风险已经超出企 业承受能力，企业会采取措施转移或避免这些经营风险。内部审计 部门的责任是对有关部门采取的应对措施进行检查，检查其是否 充分、得当。对于风险缺乏充分的控制的情况，内部审计部门和人 员应提出指导性措施和建议，强化企业的风险管理，降低风险损 失。（６）跟踪与评价风险控制活动。内部审计的重要职能是通过 对企业风险活动的评估和检查，发现企业风险控制活动的缺陷和 漏洞，分析经营管理过程中的偏差和失误，改善企业经营管理，提 高经济效益。 全球化经济的发展使企业的市场竞争更为激烈，企业迫切要 求加强风险管理。积极发挥内部审计在风险管理中的作用，不仅为 内部审计的自身发展提供了契机，而且有利于强化企业对风险的 管理，促进企业健康、稳定、持续的发展。
浅谈企业风险管理中内部审计的作用
浅谈企业风险管理中内部审计的作用 鞠庆军 （镇江市鼎信联合会计师事务所） 摘要：在新经济形势下，尤其是经历美国安然公司倒闭事件之后，世界 范围内的内部审计环境发生了变化，内部审计技术不断更新，内部审计理论 也在不断发展。本文将探讨内部审计在企业风险管理中的作用。 关键词：内部审计风险管理公司治理 １内部审计的概念 内部审计是我国审计组织体系的重要组成部分，内部审计是一 种独立、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为组织增加价值并 提高组织的运作效率。它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控 制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现组织目标。 ２内部审计与风险管理的关系 内部审计与企业风险管理有着紧密的联系，风险管理是公司 治理的核心，内部审计作为公司治理的自我调控机制，作为内部控 制的重要组成部分，是解决信息不对称的重要措施，与风险管理密 不可分。而随着风险管理导向内部控制时代的来临，内部审计的工 作重点也发生了变化，现代内部审计除了关注传统的内部控制之 外，更加关注有效的风险管理机制和健全的公司治理结构。在风险 导向内部审计的观念下，风险管理成为组织发展的关键，促使内部 审计的工作重点不仅是测试控制，而且包括确认风险及测试管理风 险的方法。由于内部审计的自身特点，其参与风险管理拥有一定的 优势。内部审计机构和人员熟悉本单位情况，对企业面临的风险更 了解；内部审计机构和人员是企业内部成员，其利益同企业发展、兴 衰密切相关，对防范企业风险、实现企业目标有着更强烈的责任感； 内部审计机构不同于其他部门，不从事企业具体业务，其职能独立 于业务管理部门，可以跳出业务各环节的圈子，从全局出发、综合客 观地对风险进行识别和评价，采取有效的风险控制措施。内部审计 机构的独立性使其不同于其他风险管理部门，作为高层次的监督部 门，其风险评估意见直接报告给董事会、审计委员会，足以引起管理 当局的重视。内部审计的独立地位还便于其充当企业长期风险策略 与各种政策的协调人，通过对长短期计划的调节，调控、指导企业的 风险管理策略。在现代企业经营管理中，随着内外部环境的变化，各 种风险因素增多，内部审计工作在改进风险管理和完善企业治理机 构等方面将发挥更加积极作用，同时，内部审计也被赋予了更多的 职责和使命。近年来，在美国发生的财务造假案导致了安然、世通等 跨国大公司的破产，同时也导致了安达信这样一个有着９０多年历 史的世界级会计师事务所退出了历史舞台。在我国也曾出现“银广 厦”、“蓝田股份”、“亿安科技”等坑害中小股民的事件。所有这些事 件的发生，在全球引起了各方对民间审计机构诚信问题的探讨，同 时也触动了人们对企业内部控制的进一步思索。内部审计作为内部 控制的重要组成部分，在公司治理和揭露财务造假中扮演着十分重 要的角色。 ３风险管理中内部审计的作用 ３．１内部审计在风险管理中的识别和检查作用内部审计人员 可以通过分析环境和风险的变化，检查内部控制系统是否已经更 新，是否能控制新的风险；还可以通过后续跟踪管理层对审计中发 现的问题以及对例外事项的整改情况，检查采取的控制措施是否奏 效，将分析结果和建议提交给管理层以便评估和改进控制措施。内 部审计人员可以运用自己在风险管理方面的专业知识和经验，从独 企业管理
内部审计在企业治理、风险管理和内部控制中的作用
内部审计在企业治理、风险管理和内部控制中的作用
内部审计在企业治理、风险管理和内部控制中的作用，不可忽视。在现代企业管理中，内部审计既是一项独立的组织功能，又是一种有力的管理工具。它帮助企业保持诚信、透明和高效，确保企业良好的运营状态。本文将从企业治理、风险管理和内部控制三个方面，详细探讨内部审计的作用和意义。希望能对读者加深对内部审计的认识，并为企业的发展提供有益的参考。
首先，内部审计对企业治理至关重要。它通过对企业运营进行深入的、全面的审查，确保企业管理层的决策和行为符合相关法律法规和规范要求。内部审计可以主动发现并纠正存在的问题，确保企业诚信经营。同时，内部审计也可以提供有力的建议，以提高企业治理水平，促进企业的可持续发展。
其次，内部审计在风险管理中起到了重要的作用。风险是企业运营过程中不可避免的存在，对风险的合理管理和控制可以减少企业面临的不确定性。内部审计可以通过评估和监控企业运营中的各种风险，为企业管理层提供关键信息，帮助其制定有效的风险管理策略。同时，内部审计还可以帮助企业发现潜在的风险隐患，并采取相应的措施来降低风险的发生概率和影响程度。这有助于企业避免不必要的损失，并提高业绩和竞争力。 最后，内部审计对内部控制的有效性起到了至关重要的推动作用。内部控制是企业管理的核心要素之一，其目的是保证企业资源的有效利用和风险的合理控制。内部审计可以对企业内部控制的设计和执行进行全面的评估，及时发现和纠正内部控制存在的问题和不足。内部审计可以检查企业内部的各项制度和流程，确保其科学合理、操作有效。通过内部审计，企业可以加强内部控制，提高管理水平，保护资产安全，减少损失。
综上所述，内部审计在企业治理、风险管理和内部控制中发挥着重要的作用。它帮助企业保持诚信透明的经营环境，有效管理和控制风险，提高内部控制的有效性。企业应该重视并加强内部审计工作，建立健全的内部审计制度和流程，以提升企业管理水平，促进企业的持续健康发展。同时，内部审计人员也应不断提升自身业务素质和专业水平，以适应日益复杂多变的经营环境。
浅析内部审计在企业风险管理中的具体运用
Ａｕｄｉｔｉｎｇ Ｐｒａｃｔｉｃｅ ＿＿＿■■审计实务
浅析内部审计
在企业风险管理中的具体运用
。文／王菊侠
在市场波谲云诡、竞争日趋激烈的 今天，企业风险管理在现代企业管理中
地位愈发重要。内部审计作为企业内部
一种相对独立、客观的确认和咨询活动， 能了解企业组织中风险所在，它通过应
用系统的、规范的方法，评价并改善风
险管理、控制和治理过程的效果，以增 加价值和改善组织的运营。
一、树立以风险为导向的内部审计
理念
随着审计环境的变化，我国内部审 计先后经历了以检查会计凭证为重点的
账项基础审计、以测试内部控制为重点 的制度基础审计，发展到现在的以识别
与控制风险为基础的风险导向审计。内 部审计作为公司治理的有效手段之一，
应将内部审计与企业的风险管理过程相
结合，通过识别企业可能面临的风险领 域、评价企业的风险类型、分析形成风
险的因素、提出应对风险的策略，从而 使企业根据不同的战略目标选择相应的
风险应对策略，提高企业的竞争能力。
二、关注重点领域、评价重要事项 内部审计人员在审计实施全过程
都应始终贯彻风险理念，以降低风险为
导向，对企业重点领域风险管理的充分 性和有效性进行检查、评价和报告。 １．关注投资事项，及时进行审计。
定期跟踪审计
目前，许多公司投资业务多元化、
投资范围广，不可避免会存在不同程度 的投资风险。对于对外投资进行审计时，
应特别关注： （１）投资是否按照规定的程序进行
了审批。这是非常重要的一个步骤，实
际业务中，如果公司的治理机制不是很 完善，就会出现个别高管人员，或几位
高管密谋进行一些风险重大的投资。如 某集团公司财务经理看到金融市场上投
资收益很高，便与其他两位高管人员商
定利用银行信用贷款５０００万元，委托 某投资公司进行投资理财业务，由于该
业务不符合公司相关规定，三人商定该 投资业务不按公司规定程序审批，该投
资业务具体事项只能由其三人知道。后