税制改革热点分析(1)
新税制改革对外资并购的影响及对策
新税制改革对外资并购的影响及对策摘要：中国正处在新一轮的税制改革之中，通过对外资并购活动有关的新税制改革内容的回顾和比较，探讨和分析新税制改革对外资并购的影响，对税制改革有着重要意义。
随着新税制的改革税收与外资并购的协同效益不断变小，外资并购的主要动机也随之发生着变化，在选择并购企业时也更注重全球化的战略布局和产业战略布局。
关键词：新税制改革；外资并购影响；外资并购对策中图分类号：f812.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）10-00-01随着中国改革开放不断加深，为了促进经济的高速发展和宏观调控，税制改革也在有条不紊的同时进行着，尤其是最近几年间，中国整体经济的改革与税制改革几乎同步进行。
而税制改革是国家宏观调控的一种手段，由于中国近几年成为海外投资的重要投资市场，不是过去要通过政策优惠吸引外资的情况了，所以针对外资企业的税制改革也就逐渐提上了日程。
一、新税制改革对外资并购的影响自从中国加入世界贸易组织，中国市场因容量大、具有广阔发展前景而成为跨国公司竞争的热点。
新税制改革前，我国为了能够创造一个良好的引进外资的环境，在税制政策方面制定了诸多的优惠政策，如对外资企业征收低税率的企业所得税，免征车船使用税，免征城镇土地使用税，免征耕地占用税等。
改革后的税制的确对外商投资有相当大的促进作用，特别是以并购方式实现外商投资，并购资金和外资并购案例的数量均呈现上升趋势。
在外资并购决策过程中，外商投资应考虑本土国家的税制政策，因为税制政策是重要的投资环境因素，我国的新税制改革必然会影响外资的并购。
（一）新税制改革削弱外资并购的投资形式创建投资的投资形式的优势突显出来。
从跨国公司对华投资的投资形式分析，新增值税税制改革，由以前生产型转化为国际通用的消费型增值税，消费型增值税在计算增值额时允许把当期购买的固定资产价值在当期商品或劳务的销售额中全部予以抵扣，外资企业跨国公司可以通过创建投资的方式在我国进行投资，组建技术密集型企业和资金密集型企业，与此同时消费型增值税可以享受税赋减免。
我国税制改革现状分析
税务筹划1引言税收具有强制性、无偿性、固定性的特征，财政收入80%以上来源于税收，国家实施财政政策干预市场，体现市场公平性，都离不开税收的贡献。
国家重视税收，但更考虑大众民生，如何征税、征税多少，这都具有重大影响，会牵涉每一个纳税人的利益。
习近平总书记在十九大报告上强调了改革、创新的重要性，指明贫苦人民是重点关照的对象，要减少政府办事流程、程序，国家税务总局和地方税务总局业务办理要进行合并，这都体现了国家经济的发展，国家政权的效率提高。
进入新时期，在经济改革发展的推动下，税制改革不断加快步伐，2018年相继推出环保税改革、车辆购置税改革、关税改革、水资源税改革、增值税改革等，还有可能会实施个人所得税改革。
本文对税制改革现状进行综述，希望能为各息息相关的纳税人提供一点参考。
2环境保护税改革现状分析2018年，我国为降低企事业单位生产过程中对环境的污染，明确责任制，新增加了一个税种，对在日常生产经营过程中向外界环境排放污染物的企业和事业单位征收环境保护税，《中华人民共和国环境保护税法》自2018年1月1号正式实施，将排污费改为环境保护税。
环境保护税的实施，体现国家对生态环境的重视，经济的发展是建立在维护生态环境平衡的基础上，这也是国家绿色税收体系的新突破。
环境保护税由地方税务局征收，收缴税款归属于地方财政收入，该项资金多用于环境保护、治理污染上，为地方政府更好地治理污染现象做好基础。
3关税税制改革现状分析关税是指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口商所征收的税收。
1985年3月7日，国务院发布《中华人民共和国进出口关税条例》。
2018年我国对关税进行了重大调整，首先对部分消费品税目进行了调整，调整后税目总数变为8500多个，其次降低了关税收缴税率，2017年12月1日之前所有消费品进出口关税平均税率约17%，调整后2018年国家平均关税税率仅为7%左右，涉及180多个八位税号日常消费品，如日常洗漱、化妆用品、医用药品、文化娱乐、家庭常用木质设备、膨化食品以及保健食品等。
税务新形势面试题目(3篇)
第1篇一、基础知识与政策理解1. 请简述我国税收制度的演变历程，并说明当前税收制度的特点。
2. 结合我国税制改革，谈谈增值税、企业所得税和个人所得税的主要税制要素。
3. 解释“金税四期”建设的主要内容及其对税收征管的影响。
4. 请说明我国税收征管体制改革的主要措施，以及这些措施对提高税收征管效率的作用。
5. 请列举我国近年来出台的税收优惠政策，并分析其对促进经济发展的作用。
二、税务风险识别与应对6. 请简述税务风险的分类，并举例说明如何识别和防范企业税务风险。
7. 结合案例，分析企业税务风险产生的原因及应对措施。
8. 请谈谈如何运用税收大数据分析技术，提高税务风险防控能力。
9. 针对当前税收征管体制改革，如何加强企业税务合规管理？三、税收筹划与优化10. 请简述税收筹划的概念和原则，并举例说明税收筹划在实际工作中的运用。
11. 分析企业进行税收筹划的合法性和风险，如何确保税收筹划的合规性？12. 请谈谈企业如何利用税收优惠政策进行税收筹划，以降低税负。
13. 针对股权投资，如何进行税务筹划以优化企业税负？四、税收征管与执法14. 请简述我国税收征管体制改革的主要内容，以及这些改革对税收执法的影响。
15. 结合案例，分析税务机关在税收执法过程中如何确保依法行政。
16. 请谈谈如何加强税收执法队伍建设，提高税收执法水平。
五、税收信息化与大数据17. 请简述税收信息化建设的主要内容和作用。
18. 分析大数据技术在税收征管中的应用，以及其对提高税收征管效率的影响。
19. 请谈谈如何加强税收信息化建设，提高税收征管质量。
六、国际合作与税收协定20. 请简述国际税收协定的概念和作用。
21. 结合案例，分析我国与其他国家签订的税收协定的内容，以及这些协定对跨国企业税收管理的影响。
22. 请谈谈如何加强国际税收合作，应对跨国企业税收风险。
七、时事热点与案例分析23. 请结合当前国际税收形势，谈谈我国如何应对跨国逃避税问题。
对我国个人所得税热点问题的再思考
费所得 、 财产租赁所得 、 财产转让 所得 、 息股 息红利 所得 、 然所 得共计 外 ， 利 偶 在全社会通过各种方式开展个税 普法宣传 ， 形成纳税 人“自觉纳 税” 的
１ １种 所 得 征 收 个 人 所得 税 ， 于 其 他 所 得 则 不 予 征 税 ， 税 面 较 窄 。 特 别 良好氛 围， 对 征 同时提高企事业单位领导 、 财务人 员的扣税 意识 ， 使其能认 真履 保 是经济形势发生变化时 ， 如果不及时调整 ， 很可能会 出现该征 的不 征 ， 不该 行代 扣代 缴 税 款 的义 务 ， 证 税 款 及 时 准 确 扣缴 。 征 收 的还 在 继 续 征 收 的 现 象 ， 一 些 有 所 得 又 有 纳 税 能 力 的人 游 离 于 个 人 使 笔者相信 ， 随着个人所得税改革的深入 ， 它必将深 入人心 ， 迎来税 收史 所得税之外。 上的春天。
现 已经 成 为 我 国 第 四大 税 种 ， 为我 国经 济 发 展 提 供 了坚 实 的 物 质 基 础 。
１ 加 强 对 高 收 入 群体 的监 管 和征 税 ， 小 贫 富 差 距 ． 缩 从 世 界 各 国 来 看 ， 收入 群 体 都 是 个 人 所 得 税 的 主 力 军 ， 强 对 高 收 高 加
参考文献 ：
５ 税收征管法律制度不健全 ， ． 税款流失严重 主要表现在 ：１纳税人依法纳税的意识淡薄 ， （） 自行 申报 纳 税 的 习 惯 尚 未养成 ， 这是客观上造成税款 流失 的主要原 因。（ 税收 征管法律 制度还 ２）
不 完 善 ， 纳 税 人 偷逃 税 的行 为处 罚 太 轻 ， 足 以起 到 震慑 的 作 用 ， 税 人 对 不 纳
三 、 进 措 施 改
１ 个 人 所 得 税 具 有 增 加 国家 财 政 收 入 的 作 用 ．
我国个人所得税改革一些
关于我国个人所得税改革的一些探讨摘要：中央经济工作会议刚刚结束，个人所得税改革再一次成为社会的热点话题。
本文分析探讨了我国目前个人所得税制度的现状以及存在的问题，结合国际上成功国家的经验，联系我国具体国情，就我国个税改革提出自己的一些见解和意见。
关键词：中国；个人所得税；税率；思考中图分类号：f812.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）12-0-02中央经济工作会议2011年12月10日至12日在北京举行，会议提出了明年经济工作的六项主要任务，其中之一就是提出要积极推进财税改革，逐步完善个人所得税制度。
个税改革近期在我国再度成为舆论热点，减税呼声此起彼伏。
由于我国个人所得税面临重重问题，严重制约了个人所得税调节收入分配、自动稳定的社会功能，舆论界和学术界都在对个税改革发表自己的看法。
然而，目前我国个税改革步履维艰，各种矛盾凸显。
一、中国个人所得税的沿革与发展1.中国个人所得税的沿革个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税，自十八世纪以来，已经成为当今世界各国普遍采用的税种，有着重要的经济、财政、社会意义。
我国的个人所得税征收较迟，但仍然是我们国家的一个重要税种。
政务院公布的《税政实施要则》中，曾列举有对个人所得课税的税种，当时定名叫“薪给报酬所得税”，但是当时由于我国生产力和人均收入水平较低，长期实行平均主义的低工资制度，没有对个人所得征税的物质基础，因此，虽然设立了税种，却一直没有开征。
直到党的十一届三中全会以后，随着改革开放的发展，个人收入的增长，居民已经具备了一定的税收负担能力，而且在我国取得收入的外籍人员越来越多，我国在国外从事经济活动和和其他劳务的人员也逐渐增多，因此个人的收入情况发生了很大的变化，收入渠道多样化，已经出现了一些高收入者。
随着社会主义市场经济和税制改革的不断发展，个人所得税在个人收入调节方面发展着越来越显著的作用，受到了社会的广泛关注。
台湾地区近年税制改革热点
台湾地 区采取综合个人所得税制 ， 也就是将纳 税人 （ 以 损失不得从所得额 中扣除 。 家庭 为申报单位 ）在纳税年度里 的 １ ０类所得 加总后 ，根 时至 ２ ０ １ ２年 ８月，台湾财政 当局出于赋 税公 平和 健
据 累进 税率征收所得税 。由于原来台湾 的个人所 得税不论 全财政 的考 量 ，决定再次复征证所税 ，也就是 把原先根据
的平均实征额 ，还是可 以达到修法前 的 ９ ０ ％。这主 要是因 席卷全球 的石 油危机使得 台湾证券市 场大 萧条 ，因此开征 为除 了不 动产之 外 ， 台湾遗赠税原有的征管效率一 向不高 ， 不久 即停征 。 而且 富人通常早 已作好相关 税收筹划 。改革后 ，台湾税务 第二 次是在 １ ９ ８ ８年 ，背景是 １ ９ ８ ７年台湾开放 了外汇
收 收入 的快 速下降 ，根据台湾 “ 财政部”的统计 ，２ ０ ０ ９年 属于 资本 利得② 课税 的一环 。以前 ，台湾 曾经两次试 图开 的遗赠税 实征额只比修法前三年 （ ２ ０ ０ ６ －２ ０ ０ ８年 ）的平均 征过证所税 ，但都无疾 而终 ： 实征额减 少了 ２ ２ ％左右 ， 而在修法后 ３年 （ ２ ０ １ ０ －２ ０ １ ２ 年） 第 一次是 在 １ ９ ７ ３年 ，因为稽 征成本 过大 ，加上恰 逢
机 关加强 了对遗赠 税 的征管力度 ，提高 了税收征 收效率 ， 管制 ，国际热钱 涌入资本市场导致股 市暴涨 ，全民炒股一 而税 负降低也提高 了富人 的税收遵从意愿 ，这 两方 面因素 时蔚 为壮 观。财经 当局担忧 ，一旦经济泡沫化 会对 产业和 ９ ８ ８年 ９月 保证 了遗赠税的税收收入基 本保持稳定 。但笔 者认为更加 劳工 工作 意愿造 成 负面影 响。因此 ，台湾在 １ 优 惠的 台湾遗赠税 制使得 富裕阶层 的税 负又进一 步降低 ， 宣布复征证所 税 ，证券交 易所得要重新并入纳税 人的综合
浅析个人所得税问题及其改进建议-上海商学院毕业论文任务书及开题报告
开题报告上海商学院毕业论文（设计）任务书毕业论文(设计)开题报告论文题目浅析个人所得税问题及其改进建议设计题目学生姓名杨艺学生学号指导教师郑莹二级学院财经学院专业班级税务112班目录上海商学院毕业论文（设计）任务书 (1)毕业论文(设计)开题报告 (4)毕业论文(设计)文献综述 ............................................................................. .. (10)外文文献原文 (13)外文翻译译文 (16)上海商学院毕业论文(设计)指导记录表 (19)上海商学院毕业论文(设计)评阅书 (22)上海商学院本科毕业论文(设计)答辩记录单 (23)引言随着个人所得税法不断完善，纳税筹划逐渐被人们接受，渐渐褪去了偷、漏、骗税的负面影响，发展成为通过法律合理征收个人所得收入，减少基层人民税收负担，保障公民切身利益。
在这种背景下，正确引导个人所得税纳税筹划对我国居民纳税、保证国家财政收入、合理再分配收入以及国家经济发展有着比较重要的现实意义。
一、课题背景我国发展近十年以来，随着人口的不断增加和收入的不断提高，个人所得税的纳税规模越来越广、纳税起点一高再高，我国个人所得税征税的收入在财政收入中占了最高的比例的份额，因此个人所得税的筹划也应运而生。
就各项收入的税率各不相同这方面来说，导致了不同收入税负不同、征收额不同，社会中一些企业利用这弊端采取了不正当的税收筹划行为，比如许多法人公司利用税制的缺陷采取各种所谓的“合理避税现象”：减少现金奖金和工资的发放，取而代之的是大量地为员工购买商业保险、提供健身俱乐部会员卡、用餐券、假期旅游等福利，减少了个人所得税的应纳税金额，侵蚀了税基。
二、课题意义与目的1993年我国开始进行个人所得税税制改革，合并个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商户所得税为统一的个人所得税，并实行分类课征模式。
货劳税热点问题解读
关于货物和劳务税热点问题解读一、增值税方面（一）“营改增”运行情况及热点问题1.1—6月“营改增”运行情况截至6月底，本省（区、市）营改增试点纳税人12.90万户，其中：一般纳税人1.65万户，小规模纳税人11.25万户。
应税服务增值税应纳税额29.13亿元，其中：一般纳税人23.44亿元，小规模纳税人5.69亿元。
试点纳税人整体减少税收19.87亿元，其中：一般纳税人减少税收16.08亿元，小规模纳税人减少税收3.79亿元。
“营改增”后，原增值税一般纳税人新增应税服务抵扣16.72亿元，其中：接受省内应税服务抵扣10.17亿元，接受省外应税服务抵扣6.55亿元。
2.电信业增值税预征率及申报纳税方式截止6月底，电信业“营改增”登记户数992户，其中一般纳税人626户。
按照财政部、国家税务总局文件规定，中国电信、移动、联通、铁通四川公司等4户企业实行增值税汇总申报、分别入库模式。
经测算，预征环节预征率为1.3%。
该预征率是按保持原营业税3%的税率计算的,比其实际税负略高（4大电信业营运商2013年营业税税负分别为：电信2.85%、移动2.94%、联通2.99%、铁通2.92%），此外，实行营业税时，预收款没有作为计算营业税的税基，改征增值税后预收款应作为预征环节计税依据，即预征环节计税依据为销售额与预收款之和，预征税款的计税依据比原营业税扩大。
据统计，四大电信业纳税人销售额与预收款合计1083亿元，其中预收款为574.7亿元，占预征环节税基的53%，考虑税基的扩大，预征率为1.3%。
综合上述两个因素，从全省整体看预征环节的税负比原营业税税负略高。
电信企业实行汇总申报缴纳增值税的，以市（州）或县级分支机构为预征单位，按月预缴增值税。
预缴税款由市（州）分支机构统一计算，向其机构所在地主管国税机关申报。
原则上，分支机构在扩权试点县（市）的，预缴税款应在该县（市）入库，按照该县（市）分支机构实现的应税服务收入占本市（州）应税服务收入的比例计算税款。
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正抓紧准备铁路运输和邮电通信方案 出台“能 多快就多快”，力争今年年底或明年初出台案。
营业税是分税制留下的“尾巴”“营改增”倒逼 财税改革
“营改增”提速财税改革
楼继伟：正在研究如何深化财税体制改革： 一是要积极稳妥推进“营改增”在全国范围全部
税（3种）；营业税、城市维护建设税、印花税、资源 税（4种） 3、地方税：房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契 税、车船税、土地增值税、烟叶税（7种） ▲需要区分的概念：地方税与地方税收（中央税收）
现行税收制度简况：征管部门
▲海关：关税和船舶吨税（进口货物增值税、消费税） ▲国税部门负责：增值税、消费税、车辆购置税和部分
会议要求，跟踪分析试点中的新情况新问题，及 时采取应对措施。随着“营改增”试点范围扩大， 要推动进一步完善增值税制度，加强增值税专用 发票管理，研究合理调整增值税分成比例，理 顺中央与地方分配关系。
“营改增”提速财税改革
2013年4月16日，新任财政部部长楼继伟、国家 税务总局局长王军共同接受中央媒体采访。
合理调整营业税征税范围和税目。多次调 整，例如：自2010年1月1日开始，调整住 房营业税政策。
完善出口退税制度。自2010年7月15日起， 将取消钢铁等406种商品的出口退税。
统一各类企业税收制度。2008年1月1日起 施行新企业所得税法。
未完成的税改内容：历史回顾
“八五”计划纲要（1991-1995）： 按照统一税政、集中税权、公平税负的原
税制改革调整的力度、推进的速度与征纳 双方的可承受程度相结合。
王岐山：中国现代化转型不会那么顺利。 我们受的苦也许还不够多，或者付出的代 价还不够大。
托克维尔：《旧制度与大革命》 1856
理性解读：时代背景
法国大革命：谁都没有预料到的革命
悖论1：革命并非在封建苛政最严酷 地方爆发
悖论2：革命发生在政府开始改革之际 悖论3：经济繁荣加速了革命的到来 悖论4：最重视民生的路易十六上了
个人所得税制改革
路径：坚守既定方向不变 + 小步逼近 如统一内外籍人员的费用扣除标准；逐
步试行将瞻养老人、抚养子女、医疗费、 教育费等适当纳入费用扣除项目；并与消 费价格指数挂钩，一至二年调整一次。 问题：管理难度（社会管理的标杆。瑞典 经验） 建议：当前可完全划分为地方税税种。
“十一五”规划： 税收改革目标实现了多少？
产业结构得到优化，服务业特别是现代服务业发 展加快，工业转型升级迈出新步伐。
中小规模纳税人税收负担得到减轻，促进了中小 企业特别是小微企业发展。
税制得到简化和规范，有利于解决税制不统一和 重复征税问题。
“营改增”提速财税改革
会议决定进一步扩大“营改增”试点，并逐步 在全国推行，这有利于解决因局部地区试点导 致的政策差异和税收征管风险等问题。
基本动态
个税税，中
等收入者适当缴税，高收入者多缴税”。 普税制则是除最贫穷的人外都要交税，发 达国家个税缴纳面多为５０％以上。 改革个税的方向是由目前的分类税制转向 综合和分类相结合的税制，改革进程要视 完善立法和加强征管能力情况而定。
基本动态
迷人，但是通常却更为重要。罗索蒂领导 国税局的故事，对于那些关心税收体制未 来的人，或者关心公共部门管理方式的人， 都是有阅读价值的。”
3 税制改革的推进重点问题
营业税改征增值税 个人所得税制改革 房地产税制改革 地方税体系构建 税收管理的突破
重点1：“营改增”提速财税改革
2013年4月10日国务院常务会议指出，实行“营 改增”是推进财税体制改革的“重头戏”。去 年１月启动试点以来，改革成效逐步显现。
争取2015年全面完成营改增 有关铁路和邮电通信业的试点方案正在积
极准备中。下一步将认真研究未纳入试点 范围的其他服务业的改革方案。 营改增进一步消除了重复征税，优化了税 制结构，降低了企业税负。今年上半年减 税规模超过５００亿元。如果改革全面实 现，未来减税规模将在数千亿元。
理性解读：时代背景
这种高度集权的税权管理模式，难以适应我国各地 复杂的社会经济环境和千差万别的税源状况，不利于 调动地方组织收入的积极性和发挥税收调控经济运行 的作用，也导致有些地方不时出现税外乱收费行为。
现行税收制度问题
▲地方税制改革严重滞后，地方税体系弱化 我国地方税各税种法律、法规，多数是上世纪80
年代制订的，不适应市场经济发展需要，严重滞后于 形势。有的急待改革的老税种迟迟未改革，有的急待 开征的新税种也迟迟未开征。
行业推开； 二是要认真研究如何构建地方税体系； 三是进一步压缩合并专项转移支付，增加一般性
转移支付，我们正在做，但会很艰难。
方向：坚持分税制财政体制 核心：适当降低“两个比重”
增值税扩围的难点
老问题：一般流转税领域并行两个税种
新问题： 增值税转型改革→营业税税负
办法：增值税扩围——“吃掉”营业税
瓶颈：△营业税前途：地方主体税种
△增值税份额：块头儿不宜过大
△现行财税体制根基：颠覆性变化
选择：渐进扩围→生产性服务业
增值税扩围的难点
持赞同意见者：可以完善抵扣链条 难点1：政府间财政关系的调整 （地方的财政收入将减少1万多亿元） 难点2：地区利益之争（采购本地原料） 难点3：税收征管体制的调整（国地税是
▲新中国成立后：统筹制、分成制、 包干制、分税制（1994年始复地方税）
2 税制改革的基本认识问题
基本动态 理性解读 技术路径
基本动态
2013年9月5日，新华网发布对财政部部长楼 继伟的采访
间接税为主的税制结构不会变。未来税改， 直接税为主不是方向，公平有效简洁的税 制结构才是方向。 间接税是在交易环节征税，容易被交易 双方接受，税源相对稳定。直接税对企业 和个人收入直接征税，实际操作更困难。
则，逐步理顺税制结构，强化税收管理， 严格以法治税，充分发挥税收在增加财政 收入和宏观调控中的重要作用。
（1994年税制改革前，还不是真正意义上 的市场经济取向的税改）
未完成的税改内容：历史回顾
“九五”计划纲要（1996-2000） 继续完善税制，统一内外资企业所得税，
取消各种区域性税率，巩固完善以增值税 为主体的流转税体系，适当扩大增值税和 资源税征收范围；建立覆盖全部个人收入 的分类与综合相结合的个人所得税制；调 整地方税制结构，健全地方税收体系；依 法征税，严格控制税收减免；逐步开征遗 产和赠与税、利息所得税和社会保障税。
核算较难规范；购进取票难，增加管理难度。 难点3：税收成本影响大（放弃原有管理模式）
重点2：个人所得税制改革
调节居民收入分配的聚焦点 现状： 分类所得税制；收入来源多元化 +
差距不在工薪（扣除额提高具有累退性） “小马拉大车”，调节作用难以发挥
目标：推行综合与分类相结合的个人所得 税制（混合所得税制）；“九五”到“十 二五”规划，4次重提。
地方税弱化原因简析
▲特殊原因：国情因素——历史的视角 ▲封建时代，中央单一财政，皇粮国税。 ▲1913年，北洋政府正式划分国家税
和地方税，这在中国历史上还是第一次。 ▲1923年宪法又划分国家税和地方税。
地方税弱化原因简析
▲1928年南京国民党政府划分中央税 和地方税（确立中央、省两级财政）
▲1934年确定县为自治单位 （确立县级财政）
断头台
理性解读：原则定位
党的十六届三中全会《关于完善社会主义 市场经济体制若干问题的决定》提出的 “简税制、宽税基、低税率、严征管”原 则
▲直接税制的原则——中国国情？ “优化税制结构、公平税收负担、规范分
配关系、完善税权配置”的原则 ▲间接税制的原则——渐进式改革、拓展
理性解读：原则定位
中共十八大有关税改表述： 加快改革财税体制，健全中央和地方
实行综合和分类相结合的个人所得税制度。 扣除标准、自行申报；2006.1.1
改革房地产税收制度，稳步推行物业税并 相应取消有关收费。
改革资源税制度。2010年6月1日起，新疆 原油、天然气资源税实行从价计征。
完善城市维护建设税、耕占税、印花税。 2008.1.新耕占税；证券交易印花税。
“十一五”规划： 税收改革目标实现了多少？
税制改革若干热点问题
简要提纲
税制改革的现状评价问题 税制改革的基本认识问题 税制改革的推进重点问题
1 税制改革的现状评价问题
现行税收制度简况 现行税收制度问题 地方税弱化原因简析
现行税收制度简况：具体税种
▲产生基础：1993年税制改革，1994年开始施行 ▲税种数量：现行税制包括18个税种，按征税对象
财力与事权相匹配的体制，完善促进基本 公共服务均等化和主体功能区建设的公共 财政体系，构建地方税体系，形成有利于 结构优化、社会公平的税收制度。
技术路径
税收制度设计 税收制度决定 税收制度执行
罗索蒂：《绝处缝生—美国前国税局长工 作笔记》
技术路径
美国前财长萨默斯： “公共管理有时候没有公共政策那么
企业所得税（3.5个税种）。 ▲地税部门负责：营业税、个人所得税、房产税、城镇
土地使用税、耕地占用税、契税、资源税、车船税、 印花税、城市维护建设税、土地增值税、烟叶税及部 分企业所得税（12.5个税种）。
现行税收制度问题
▲税种界限不清，立法级次较低 中央税、地方税及共享税的划分，除了按税种划分
的外，也有按行业、按企业经济隶属关系等划分的。 现行税收制度在立法上，除企业所得税、个人所得
否会合并？） 难点4：财政风险的压力（增值税“一税
独大”的风险）
增值税扩围的难点
持不赞同意见者：不可操之过急
难点1：我国增值税本身存在诸多缺陷 发票管理要求高控管难；小规模纳税人多，税款
抵扣难（一般纳税人只占总户数的10%左右）。 难点2：营业税征收行业难适增值税管理 易出现商业环节增值税的征管弊端；财务管理和